可供出售的金融资产期末公允价值变动(减值)在现金流量表中如何填列

可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

可供出售金融资产，指的是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算企业所持有的可供出售金融资产的公允价值。若可供出售金融资产发生减值，则可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

可供出售金融资产在会计实务中也指“可供出售金融资产”会计科目，属于资产类账户，用于核算企业所持有的可供出售金融资产的公允价值，是被指定为可供出售的非衍生金融资产。可供出售金融资产含义可供出售金融资产是没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产。可供出售金融资产借贷方向可供出售金融资产借方登记可供出售金融资产的增加，贷方登记可供出售金融资产的减少，该账户期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。可供出售金融资产账务处理1、企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2、资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动），贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目。4、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。5、出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

可供出售金融资产，是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。通常来说，企业持有可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。根据持有时间的期限长短，将可供出售金融资产分为短期投资和长期投资。其中，企业持有时间在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产的，视为短期投资；将企业在一年以上才卖出可供出售金融资产的，视为长期投资。另外，在核算可供出售金融资产成本时，应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

可供出售金融资产属于会计科目中的资产类科目。它是指企业所持有的可以随时出售的金融资产，包括证券投资、股权投资等。这类资产的特点是可以随时变现，因此在公司财务报表中，它们通常被列为流动资产，并按照公允价值计量。如果一个企业打算把这类资产出售，其收益将会被记入净利润中。需要注意的是，如果持有期超过一年，这类资产将被归类为非流动资产。

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

可供出售金融资产属于哪个会计科目？企业为取得利息、股利而购入的可供出售金融资产，属于什么会计科目？如何进行会计核算？可供出售金融资产属于哪类科目？可供出售金融资产属于资产类科目。本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值。可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。可供出售金融资产和交易性金融资产的区别1、两者的持有目的不一样，可供出售金融资产不是为了短期内获益，而要相对持有一段时间;2、持有时间不一样，可供出售金融资产要长一些，一般在1年以上，而交易性金融资产则在一年内;3、初始投资时的费用确认不一样，可供出售金融资产要资本化，计入投资成本，而交易性金融资产计入当期损益;4、持有期间计量不一样，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，而交易性金融资产计入当期损益;5、减值不一样，可供出售金融资产可以进行减值，而交易性金融资产由于投机性强，不进行减值。可供出售金融资产如何进行会计核算？一、 日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、 可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。可供出售金融资产的会计处理1、企业取得可供出售金融资产时：借：其他债权投资——成本应收股利贷：银行存款（或存放中央银行款项等科目）2、企业处置可供出售金融资产时：借：银行存款其他综合收益（借方或贷方）贷：其他债权投资——成本其他债权投资——公允价值变动（借方或贷方）投资收益企业取得可供出售金融资产，然后进行处置时，可以通过“其他债权投资”等相关二级科目进行处理，其中“其他债权投资”科目主要用于核算企业按照《企业会计准则》的相关规定分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

可供出售金融资产会计处理取得可供出售金融资产时,如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)应收股利贷:银行存款如果是债券投资则此分录如下:借:可供出售金融资产-成本(面值)-应计利息-利息调整(溢价时)应收利息贷:银行存款可供出售金融资产-利息调整(折价时)可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积期末公允价值低于此时的账面价值时,反之即可.如果是债券投资期末公允价值高于账面价值时借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积如果是低于则反之.需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.可供出售金融资产减值的一般处理借:资产减值损失贷:资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)可供出售金融资产-公允价值变动如果为债券工具,因价值上升反冲时:借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时:见持有至到期投资的讲解.出售可供出售金融资产时如果是债券投资借:银行存款资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷:可供出售金融资产-成本-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)-利息调整-应计利息投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)如果是股权投资借:银行存款资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷:可供出售金融资产-成本-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)固定资产加速折旧方法是什么?根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号):"四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法.加速折旧方法一经确定,一般不得变更."(一)双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法.应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销.计算公式如下:年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率(二)年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额.计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率.可供出售金融资产会计处理怎么做?

一般来说企业的可供出售金融资产可以分为两种，分别是股票投资和债券投资，相关的会计核算可以通过应收股利科目、应收利息科目进行处理，具体会计分录该怎么做？可供出售金融资产的会计分录股票投资的会计分录为：借：可供出售金融资产--成本（公允价值和交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等债券投资的会计分录为：借：可供出售金融资产--成本（面值）可供出售金融资产--利息调整（有可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等。可供出售金融资产的后续计量股票投资借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）债券投资（首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值）借：应收利息可供出售金融资产--利息调整（也可能在贷方）贷：投资收益借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）可供出售金融资产的处置怎么做账务处理？收到的金额跟“可供出售金融资产“账面金额的差额计入“投资收益”。分录为：借：银行存款等贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（卖亏了，放在借方）将“其他综合收益“转入“投资收益”：借：其他综合收益（有可能在贷方）贷：投资收益

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。企业（证券、银行）接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券属于可供出售金融资产。

可供出售金融资产的账务处理1.取得可供出售金融资产时,如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)应收股利贷:银行存款如果是债券投资则此分录如下:借:可供出售金融资产-成本(面值)-应计利息-利息调整(溢价时)应收利息贷:银行存款可供出售金融资产-利息调整(折价时)2.可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产".3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:(1)如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积期末公允价值低于此时的账面价值时,反之即可.(2)如果是债券投资①期末公允价值高于账面价值时借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积如果是低于则反之.②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算.4.可供出售金融资产减值的一般处理借:资产减值损失贷:资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)可供出售金融资产-公允价值变动如果为债券工具,因价值上升反冲时:借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时:见持有至到期投资的讲解.6.出售可供出售金融资产时(1)如果是债券投资借:银行存款资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷:可供出售金融资产-成本-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)??????-利息调整-应计利息投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)(2)如果是股权投资借:银行存款资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷:可供出售金融资产-成本-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方.)可供出售金融资产核算的内容可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券.企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值.对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理.如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资.本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置"减值准备"明细科目进行核算,也可以单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目进行核算.可供出售金融资产的账务处理应该怎么做?在上面的文章中,我们了解到企业的可供出售金融资产在取得、持有期间等需要进行的账务处理,希望上面的文章可以帮你了解到更多关于企业长期资产的相关知识,更多精彩请继续期待我们网站的更新.

企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于企业持有的可供出售金融资产，应如何编制相关的会计分录？可供出售金融资产的会计分录可供出售金融资产的初始计量1、股票投资借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款等2、债券投资借：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——利息调整（有可能在贷方）应收利息贷：银行存款等资产负债表日，按公允价值计量。但对于可供出售金融资产，公允价值变动通常应计入其他综合收益，而不是计入当期损益。公允价值高于其账面余额的会计分录借：公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值低于其账面余额做相反的会计分录确定可供出售金融资产发生减值的，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积公允价值变动出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借：银行存款——存放中央银行款项贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——公允价值变动可供出售金融资产——利息调整按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借或贷：资本公积——其他资本公积贷或借：投资收益什么是可供出售金融资产？可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。资本公积是什么？资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。投资收益是什么？投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。属于损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。

可供出售金融资产的相关账务处理1.收到的金额跟"可供出售金融资产"账面金额的差额计入"投资收益".借:银行存款等贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)2.将"其他综合收益"转入"投资收益".借:其他综合收益(有可能在贷方)贷:投资收益.这里要说明一下,因为"其他综合收益"是权益类科目,所以实务中转入到"投资收益"是会影响损益的金额的.在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理.而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则.这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理.可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期损益,而是计入所有者权益.同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的.1.股票投资借:可供出售金融资产--公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)借:应收利息可供出售金融资产--利息调整(也可能在贷方)贷:投资收益借:可供出售金融资产--公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)可供出售金融资产的相关账务处理如何做?大部分的学员通过小编老师讲解的相关内容后,对此可供出售金融资产的账务处理分录应该都是有所认知的.其实在相关的处理中记住一个准则:损失的计入当期损益,收益的则不做处理.更多相关的介绍资料请你们来这里进行搜索学习.

企业购入可供出售金融资产的目的是获取相应的利息，核算可供出售金融资产业务时，应设置本科目及应收利息等科目进行核算，具体账务处理怎么做？可供出售金融资产的账务处理1．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值和交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）可供出售金融资产——利息调整（有可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等。可供出售金融资产的处置：1．收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。借：银行存款等贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（卖亏了，在借方）2．将“其他综合收益”转入“投资收益”。借：其他综合收益（有可能在贷方）贷：投资收益可供出售金融资产、投资收益是什么？可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。投资收益是损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。使用“投资收益”科目核算的包括：证件投资收益、投资性房地产的租金、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。

可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。扩展资料：企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。可供出售金融资产与长期股权投资相互转换的会计处理1、因追加投资，可供出售金融资产转换为权益法核算的长期股权投资：在原持有的可供出售金融资产股权的基础上追加投资，从而形成对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的长期股权投资时，公允价值计量转为权益法核算。长期股权投资初始成本为原可供出售金融资产的公允价值与新增投资成本之和。可供出售金融资产转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按权益法核算当期的投资收益。2、因追加投资，可供出售金融资产转换为成本法核算的长期股权投资：因追加投资，可供出售金融资产股权转换为具有控制权的长期股权投资，公允价值计量转为成本法核算。转换日可供出售金融资产的公允价值加上新增投资成本之和，作为长期股权投资成本法的初始投资成本。可供出售金融资产转换日的公允价值与原账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按成本法核算当期的投资收益。参考资料来源：百度百科--可供出售金融资产

可供出售金融资产属于资产性质的科目。单位发生的可供出售金融资产投资的时候，会导致可供出售金融资产增加，资产增加计入借方核算，同时会导致货币资金减少，资产减少计入贷方核算。单位发生的可供出售金融资产投资的时候，账务处理是，借：可供出售金融资产，贷：其他货币资金等科目。

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

1、初始确认时交易费用处理方式不同。资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的，企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易，获取交易差价，因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益；因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用，就是投资者为了取得投资而先付出的代价，因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方；但是，可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定；因此，为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润，对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。2、资产负债表日，资产的公允价值变动处理方式不同。交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的，由于交易性金融资产持有时间短，仅是为了赚取差价，因此短期内会处置，所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益；而可供出售金融资产由于持有意图不明确，持有期间不确定，为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润，所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”，等到处置的时候才可以转入当期损益。3、资产减值损失处理方面不同。交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益，主要是因为持有期限短，不涉及到减值测试和实际利率摊销问题，而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益，计提减值准备也是计入当期损益，因此二者造成的结果一样，不需计提减值准备；而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失，一并转出计入当期损益，主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的，影响的是权益而不是损益，而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。参考资料来源：百度百科—交易性金融资产参考资料来源：百度百科—可供出售金融资产

出售可供出售金融资产时(1)如果是债券投资借：银行存款其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷：可供出售金融资产--成本可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)可供出售金融资产--利息调整可供出售金融资产--应计利息投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)(2)如果是股权投资借：银行存款其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷：可供出售金融资产--成本可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)扩展资料：可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

可供出售金融资产属于资产类科目。可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以多带带设置“可供出售金融资产减值准备”科目。想了解关于初级会计职称考试的最新信息，敬请关注环球快问会计在线频道。关注环球网校快问可供出售金融资产属于哪些科目

出售可供出售金融资产时：（1）如果是债券投资：借：银行存款。资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。贷：可供出售金融资产－－成本。－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。――利息调整。－－应计利息。投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）（2）如果是股权投资：借：银行存款。资本公积－－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）。贷：可供出售金融资产－－成本。－－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）。投资收益（可能借方也可能贷方）。扩展资料企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

可供出售金融资产包括可供出售权益工具投资以及可供出售债券工具投资，可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。扩展资料可供出售金融资产的减值损失的计量：1、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。2、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。3、可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

可供出售金融资产的一般会计分录1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)应收股利贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息--利息调整(溢价时)应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积--其他资本公积期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。扩展资料：企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。可供出售金融资产与长期股权投资相互转换的会计处理1、因追加投资，可供出售金融资产转换为权益法核算的长期股权投资：在原持有的可供出售金融资产股权的基础上追加投资，从而形成对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的长期股权投资时，公允价值计量转为权益法核算。长期股权投资初始成本为原可供出售金融资产的公允价值与新增投资成本之和。可供出售金融资产转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按权益法核算当期的投资收益。2、因追加投资，可供出售金融资产转换为成本法核算的长期股权投资：因追加投资，可供出售金融资产股权转换为具有控制权的长期股权投资，公允价值计量转为成本法核算。转换日可供出售金融资产的公允价值加上新增投资成本之和，作为长期股权投资成本法的初始投资成本。可供出售金融资产转换日的公允价值与原账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按成本法核算当期的投资收益。参考资料来源：百度百科--可供出售金融资产

　　它不是货币资金。　　资产负债表中有“货币资金”项目（不应该叫科目），是由会计科目中“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”归集组成的。贵公司持有某上市公司的部分股权，已解禁，可随时变现，依据《企业会计准则》，在编制资产负债表时，应该归入“一年内到期的非流动资产”项目中。　　可供出售金融资产（非流动资产）　　定义：　　1、企业初始确认即被指定为可供出售　　2、持有意图不明确　　3、持有上市公司限售股权且未控制、共同控制、重大影响　　交易性金融资产（流动资产）　　定义：　　1、取得的目的主要是为了近期内出售或回购　　2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分　　3、属于衍生工具　　交易性金融资产与可供出售金融资产的联系　　1、主要表现形式相同　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，其典型的表现形式为在活跃的证券市场上购入债券和股票。而可供出售金融资产的主要内容也是债券和股票。企业购人的一项证券或股票，既可以被分类为交易性金融资产。也可以被分类为可供售金融资产。对于两类资产负债表项目的划分，不是根据内容。而是根据管理者的意图，这与传统的其他资产的分类有着本质区别。例如，存货与同定资产的区分，其各自的典型表现形式材料和机器设备完全有着不同的内容。而被视为着二者分类依据的管理者意图，也并不具有显性特征，难以标志化。因此，在实务中从事具体核算而非管理工作的会计人员，对于有着同样内容的两类金融资产，难免张冠李戴。　　2、采用计量模式相同　　不论哪种资产，其初始入账成本即为其在市场上通过交易取得的成本。即对于资产的出售计量，是采用市价。关于后续计量．则根据资产类型不同而不同。对于金融工具．IAS32号及IAS32号要求以公允价值进行后续计量。2006年FASB也同意企业可以选择公允市扬价值在资产负债表日对金融资产进行报告。交易性金融资产与可供出售金融资产的主要表现形式债券与股票，通常具有活跃的市场。其公允价值表现为市场价格，可以从证券市场取得可靠的公允价值。因此，其计量模式为“市价一[A1] 市价”模式，区别于持有至到期投资采用摊余成本的“市价一成本”计量模式及长期股权投资的“市价一权益法”模式。因此．企业购入的一项其他企业的投资，无论其分类属于交易性金融资产还是可供出售金融资产。在资产负债表日，如果其公允价值．即市场价值与购入成本发生了变动，都应该将其账面价值调整到当日的公允价值。公允价值的引入，是我国新会计准则的特点之一。　　交易性金融资产与可供出售金融资产的差别　　1、管理层持有意图不同　　交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准就在于管理层对二者的不同持有意图进而由此决定的不同的周转周期。交易性证券是为了出售而购入的，管理层的持有意图不是长期持有，更谈不上持有至到期，而在于近期脱手，目的的在于利用价差赚取交易收益，周转速度快。相反，管理层对于可供出售证券。则不准备积极地进行交易，而是准备持有一段时间．以取得资本利得和股利收入，但是也不排除在价格合适的时候出售。由此可见，管理层对交易性金融资产的持有意图是明确的，即近期出售，赚取交易收益．[A1] 进行交易的积极性较大。而可供出售金融资产的持有意图则模棱两可，具有可售和持有一段时间的可选择性，不具有积极交易的意图　　2、确定分类方式不同　　对交易性金融资产的定义是直接的，即为了近期内出售而持有的债务性和权益性证券，通常是以赚取价差取得收益为日的。而对可供出售金融资产，则不是直接给出的，如“企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应该将其作为可供出售金融资产处理” 由此，对可供出售金融资产的分类可以理解成是通过间接的排除法，即对于一项投资，先根据直接定义判断它是满足交易性金融资产还是持有至到期投资，如果都不符合，最后再放到可供售金融资产类别中。也就是说，那些没有明确意图的债券和股票投资。管理者既没有近期出售意图，也没有持有至到期或长期持有，即可放到可供出售金融资产分类中。因此，对交易性金融资产的确定是直接的、主动的，而可供出售金融资产的确定则是间接的，被动的，是因为不满足其他分类而形成的分类。　　3、列报类别不同　　交易性金融资产由于是为了在近期内出售获得收益的，而不是长期持有，其持有期间是短期的。在我国采用流动资产和非流动资产的列报方式下，交易性金融资产属于流动资产，变现能力较强。周转速度快，在资产负债表上的排列顺序位于货币资金之后。可供出售金融资产，并不具有明确的短期出售意图．旨在通过持有而不是交易取得未实现持有利得。其持有期间区别于交易性金融资产，通常会超过一个会计期间，我国会计准则将之归类为非流动资产。但是由于可供出售金融资产并不准备长期持有至到期，而且还可能在价格合适的时候出售，其列报位置在非流动资产的前列。　　4、公允价值变动的会计处理不同　　交易性金融资产与可供出售金融资产同样采用公允价值进行后续计量，但对于公允价值变动部分的会计处理，却是完全不同的，由此产生的对财务报表的影响也不相同，这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。在会计期末，当把交易性金融资产的账面价值调整到资产负债表日的市价时，公允价值变动部分应计入当期损益，“公允价值变动损益”作为营业利润的一部分，作为利润表中的利得项目进行列报的．包含在企业净利润中。而可供出售金融资产的公允价值变动，则作为未实现持有利得处理，以“资本公积一其他资本公积”列报在资产负债表的所有者权益部分。其实质是一项其他综合收益。u200d

可供出售金融资产属于债务工具：企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入债务工具。可供出售金融资产属于权益工具：置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入权益工具；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入权益工具。扩展资料：可供出售金融资产计算公式为：可供出售金融资产=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。人均可支配收入实际增长率=（报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。提前退休的个人所得税销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产百度百科-债务工具百度百科-权益工具

一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

1、持有的目的不同可供出售金融资产：持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。2、对象不同可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。（与交易性金融资产是一致的）长期股权投资的对象只能是股票3、核算的原则不同可供出售金融资产是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）长期股权投资是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。长期股权投资成本法和权益法核算。扩展资料：可供出售金融资产(available-for-sale securities，AFS securities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资；如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。参考资料：百度百科-可供出售金融资产百度百科-长期股权投资

可供出售金融资产股权投资分录是：借：可供出售金融资产——成本　　应收股利　　贷：其他货币资金——存储投资款　　可供出售金融资产——成本科目为该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和；应收股利科目为支付价款中包含的已宣告发放但尚未发放的现金股利；其他货币资金——存储投资款为实际支付的金额。　　可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。　　通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。

可供出售金融资产减值计入资产减值损失；贷方记其他综合收益。会计分录为：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。对于转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余威本。扩展资料资产减值标准：一、永久性即对在可预见的未来不能恢复的资产减值给予确认。这个标准虽然避免了确认暂时价值波动形成的损失，但需要会计人员对暂时减值与永久减值进行判断。二、经济性即在资产负债表日若资产账面价值低于可回收金额则确认其减值。它能如实反映资产负债表日资产的价值，避开了采用职业判断区分资产减值类型的难题，便于操作。三、可能性即要求对可能的资产减值予以确认。其目的主要在于与历史成本保持一致，避免对不必要减值损失的确认。我国的《企业会计制度》和企业会计准则未明确各项资产减值的确认标准，导致在会计实务中可操作性差。由于不同资产的性质及价值的变化有着不同的规律，因此应对不同种类资产采用不同的确认标准。例如：短期投资与委托贷款流动性和变现能力较强，企业一般不会长期持有，采用永久性或可能性标准确认其减值没有实际意义，所以可以用某一时点的价值为标准来衡量，即采用经济性标准。而对存货、固定资产宜采用永久性标准。因为会计人员对此类资产一般相对容易区分暂时性或永久性减值，此类资产一般数量大、品种多，由于采用永久性标准不需要确认大多数资产的暂时性减值，因而大大减少了需要确认减值的资产数量和种类，减少了工作量，符合成本效益原则。而长期投资在一段时间内其价值变动较大，信息使用者对其关注的已不是历史成本或现时价值，而是其未来的获利能力，只有发生价值变动性大的投资才会影响收益，由于不易判断其属于永久性还是暂时性减值，宜采用可能性标准。但考虑到我国会计人员职业素质较低，各种资产相关信息不充分，在确定减值标准时可侧重于经济性标准，待时机成熟后，再进一步确定各项资产减值标准。参考资料来源：百度百科-金融资产减值参考资料来源：百度百科-资产减值损失

资本公积-其他资本公积资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：　　(1)如果是股权投资　　期末公允价值高于此时的账面价值时：　　借：可供出售金融资产--公允价值变动　　贷：资本公积--其他资本公积　　期末公允价值低于此时的账面价值时：　　反之即可。　　(2)如果是债券投资　　①期末公允价值高于摊余成本时　　借：可供出售金融资产--公允价值变动　　贷：资本公积--其他资本公积　　如果是低于则反之。　　②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响。一、在初始计量上的区别．1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。二、在持有期间的会计核算区别1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。2、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记“投资收益”，差额部分记入“可供出售金融资产－利息调整”，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记“投资收益”，其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”三、在出售时的区别若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定如下：第七条 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（二）持有至到期投资；（三）贷款和应收款项；（四）可供出售金融资产。第十九条 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。依据准则上述规定，可供出售金融资产和交易性金融资产不能相互重分类。

会计上讲金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项，前三类在管理用财务报表中，仍划分为金融资产，不属于经营性流动资产。贷款和应收款项，要做具体分析，按市场利率计息的，也是金融资产，否则是经营资产。

金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分。3.属于不作为有效套期工具的衍生工具。到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资的特征:（一）到期日固定、回收金额固定或可确定；（二）企业有明确意图将该金融资产持有至到期；（三）有能力持有至到期；“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或者重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是，下列情况除外：1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；2.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或者重分类；3.出售或者重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于在活跃市场上有报价的金融资产，既可能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也可能划分为可供出售金融资产；如果该金融资产属于有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产，则该金融资产还可能划分为持有至到期投资。某项金融资产具体应划分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。

金融资产是实物资产的对称，是以价值形态存在的资产。企业的金融资产包括：交易型金融资产,贷款和应收款项，可供出售金融资产以及持有到期投资。个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

可供出售金融资产指的是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算企业所持有的可供出售金融资产的公允价值。如果可供出售金融资产发生减值，则可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。扩展资料：会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

1、如果是股权投资则取得可供出售金融资产的分录如下：借：可供出售金融资产-成本（买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用），应收股利，贷：银行存款。如果是债券投资则取得可供出售金融资产的分录如下：借：可供出售金融资产—成本（面值），______可供出售金融资产—应计利息，可供出售金融资产—利息调整（溢价时），应收利息，贷：银行存款，可供出售金融资产—利息调整（折价时）。3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：（1）如果是股权投资，期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产-公允价值变动，贷：资本公积-其他资本公积。期末公允价值低于此时的账面价值时，反之即可。（2）如果是债券投资，①期末公允价值高于账面价值时，借：可供出售金融资产-公允价值变动，贷：资本公积-其他资本公积。如果是低于则反之。出售可供出售金融资产时，（1）如果是债券投资借：银行存款，资本公积—其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方），贷：可供出售金融资产—成本，可供出售金融资产—公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方），______可供出售金融资产—利息调整，可供出售金融资产—应计利息，投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）（2）如果是股权投资，借：银行存款，资本公积-其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方），贷：可供出售金融资产—成本，_可供出售金融资产—公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方），投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方）。

企业为取得利息、股利而购入的可供出售金融资产，属于什么会计科目？如何进行会计核算？可供出售金融资产属于哪类科目？可供出售金融资产属于资产类科目。本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值。可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。可供出售金融资产和交易性金融资产的区别1、两者的持有目的不一样，可供出售金融资产不是为了短期内获益，而要相对持有一段时间;2、持有时间不一样，可供出售金融资产要长一些，一般在1年以上，而交易性金融资产则在一年内;3、初始投资时的费用确认不一样，可供出售金融资产要资本化，计入投资成本，而交易性金融资产计入当期损益;4、持有期间计量不一样，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，而交易性金融资产计入当期损益;5、减值不一样，可供出售金融资产可以进行减值，而交易性金融资产由于投机性强，不进行减值。可供出售金融资产如何进行会计核算？一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

企业由于经营发展需要购入的股票、债券等，均属于可供出售金融资产范畴。对于可供出售金融资产，应怎么做会计分录？可供出售金融资产分录处理股票投资：借：可供出售金融资产—成本(公允价值和交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：银行存款等债券投资：借：可供出售金融资产—成本(面值)可供出售金融资产—利息调整(有可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款等可供出售金融资产的后续计量：股票投资：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)债券投资(首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值)：借：应收利息可供出售金融资产—利息调整(也可能在贷方)贷：投资收益借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)可供出售金融资产的处置：收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”：借：银行存款等贷：可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了，在借方)将“其他综合收益”转入“投资收益”：借：其他综合收益(有可能在贷方)贷：投资收益可供出售金融资产，通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。例如，购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等。投资收益和其他综合收益是指什么？投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。投资收益是损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。使用“投资收益”科目核算的包括：证件投资收益、投资性房地产的租金、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。其他综合收益包括以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益和以后会计期间满足规定条件时，将重分类进损益的其他综合收益两类。其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业出售可供出售金融资产时，相应的账务处理怎么做？可供出售金融资产的会计分录如果是债券投资，借：银行存款资本公积-其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）如果是股权投资，借：银行存款资本公积-其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）什么是可供出售金融资产？可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。资本公积是什么？资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的数额。股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。投资收益是什么？投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

正确。可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。拓展资料：可供出售金融资产(available-for-salesecurities，AFSsecurities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资；如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。参考资料：百度百科：可供出售金融资产

一、可供出售金融资产有四个明细科目分别是：1、可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)。2、可供出售金融资产——成本。3、可供出售金融资产——利息调整。4、可供出售金融资产——应计利息。二、可供出售金融资产的主要账务处理：（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本）。按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。扩展资料：一、企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。二、会计处理原则1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

1交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点　　（1）初始计量属性都是公允价值。　　交易性金融资产和可供出售金融资产在初始计量时，计量属性都是公允价值，所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。以公允价值作为这两类金融资产的计量属性，主要是为了反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，把该类金融资产和市场紧密的结合。　　（2）在取得金融资产的时候支付价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或股息，都单独通过应收项目来核算。　　在取得金融资产的过程中，如果初始取得价款中包含有已到付息期尚未领取的利息或股息，都要将这部分利息或股息单独通过“应收利息”或“应收股利”来反映。　　（3）金融资产持有过程中，确认的应收股利或利息都计入了当期的投资收益。　　这两类金融资产，在持有的过程中，如果在资产负债表日需要确认应收利息或应收股利的，都要在当期通过“投资收益”计入当期损益。　　（4）在资产负债表日两类金融资产都要反映公允价值的变动。　　这两类金融资产在资产负债表日，都要将资产账面价值与公允价值进行比较，如果账面价值与公允价值不一致，要根据公允价值对账面价值进行调整，以便把金融资产更加紧密的和市场结合起来，更加及时准确地反映资产的价值变动。　　（5）出售的时候，金融资产的账面价值与取得价款之间的差额以及持有过程中累积的公允价值变动都要计入当期损益。　　2交易性金融资产和可供出售金融资产的不同点　　（1）持有意图不同。　　根据交易性金融资产和可供出售金融资产的定义，我们可以看出，交易性金融资产持有意图明确，持有时间短，是为了短期之内进行交易，赚取交易差价的；相比之下，可供出售金融资产的持有意图和持有期限就没有交易性金融资产那么明确。　　（2）初始取得时的交易费用的处理不同。　　交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益，而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。当然，根据可供出售金融资产的资产形式不同，计入的账户不同，若可供出售金融资产为股票的，交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”；若可供出售金融资产为债券的，由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量，所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目，均构成金融资产的初始确认金额。　　（3）资产持有期间公允价值变动的处理不同。　　交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量，所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致，则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益；而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。　　（4）金融资产资产减值的处理不同。　　企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。　　3交易性金融资产和可供出售金融资产不同点的原因简析　　（1）初始确认时交易费用处理方式不同的原因。　　资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的，企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易，获取交易差价，因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益，因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用，就是投资者为了取得投资而先付出的代价，因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方；但是，可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定，因此，为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润，对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。　　（2）资产负债表日，资产的公允价值变动处理方式不同的原因。　　交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的，由于交易性金融资产持有时间短，仅是为了赚取差价，因此短期内会处置，所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益；而可供出售金融资产由于持有意图不明确，持有期间不确定，为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润，所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”，等到处置的时候才可以转入当期损益。　　（2）资产减值损失处理方面不同的原因。　　交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益，主要是因为持有期限短，不涉及到减值测试和实际利率摊销问题，而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益，计提减值准备也是计入当期损益，因此二者造成的结果一样，不需计提减值准备；而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失，一并转出计入当期损益，主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的，影响的是权益而不是损益，而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。　　从以上的分析我们不难看出，金融资产在进行核算的过程中的共同点主要表现在反映它们投资获益的共同特性上，而它们之间的不同点出现的最本质的原因在于企业持有资产的意图和期限不同。

1、初始确认时交易费用处理方式不同。资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的，企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易，获取交易差价，因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益；因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用，就是投资者为了取得投资而先付出的代价，因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方；但是，可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定；因此，为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润，对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。2、资产负债表日，资产的公允价值变动处理方式不同。交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的，由于交易性金融资产持有时间短，仅是为了赚取差价，因此短期内会处置，所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益；而可供出售金融资产由于持有意图不明确，持有期间不确定，为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润，所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”，等到处置的时候才可以转入当期损益。3、资产减值损失处理方面不同。交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益，主要是因为持有期限短，不涉及到减值测试和实际利率摊销问题，而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益，计提减值准备也是计入当期损益，因此二者造成的结果一样，不需计提减值准备；而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失，一并转出计入当期损益，主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的，影响的是权益而不是损益，而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。参考资料来源：百度百科—交易性金融资产参考资料来源：百度百科—可供出售金融资产

可供出售金融资产会计处理原则：1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。扩展资料：可供出售金融资产的一般会计分录：取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)贷：银行存款企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。参考资料：百度百科-可供出售金融资产