以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类，为什么做如下会计分录？

综合收益是指除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入，即一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益（净资产）变动。综合收益包括：1、在净收益中报告的收入、收益、费用以及损失；2、不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。

综合收益不包括股东投入的资本，综合收益是指企业根据会计准则的规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失，主要包括以下几种情况：一，以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益的金融资产，后续计量时发生的富盈或浮亏就反映在其他综合收益账户的贷方或借方。二，按照权益法核算的，被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的投资方其他综合收益的变化。三，自用房地产或存货转为公允价值模式计量的投资性房地产，在转换日的公允价值大于原账面价值的差额，也计入其他综合收益。不属于综合收益的情况：一是所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加。包括控股股东捐赠视为资本投入而确认的资本公积(资本溢价)增加。二是当期实现净利润导致的所有者权益的增加，以及利润分配导致的所有者权益相关项目的减少。三是同一控制下企业合并，合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益而导致的所有者权益的增减变动。拓展资料：综合收益是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。也就是说，综合收益包括：(1)在净收益中报告的收入、收益、费用以及损失；(2)不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。例如，可供出售金融资产的未实现收益和损失就是不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。这些项目构成了其他综合收益，我们通常把它们作为股东权益表的一部分进行报告。另外，还可以把它们作为另一张单独的利润表进行报告，或者是作为综合收益合并利润表进行报告。

综合收益总额反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。综合收益是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益的税后净额是指其他综合收益扣除所得税影响后的净额。其他综合收益影响营业利润吗？其他综合收益为所有者权益类科目，不是损益类科目，本身不影响营业利润，但其他综合收益会转入其他业务成本，会影响到营业成本从而影响了营业利润。利得和损失怎么理解？利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，其增加计入贷方，减少计入借方；损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出，其损失的增加计入借方，减少计入贷方。其他综合收益和当期损益有什么区别？其他综合收益是指根据其他会计准则规定没有在当期损益中确认的各类利得和损失，属于所有者权益类科目；当期损益是指企业在一定时间内进行生产经营活动取得的财务成果，属于损益类科目，通常表现为利润和亏损。其他综合收益通常用于可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益、企业年金未实现收益的计量、外币汇率报表折算形成的报表折算差额等，适用范围相对较小；当期损益主要计量当期收入、成本、费用科目的当期损益结转，适用范围较广。

一是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”的部分。以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。这里需区分两种情况：(1)对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。(2)对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少。五是与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。其他。如：(1)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。(2)计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出。扩展资料：不属于其他综合收益的情况：一是所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加。包括控股股东捐赠视为资本投入而确认的资本公积(资本溢价)增加。二是当期实现净利润导致的所有者权益的增加，以及利润分配导致的所有者权益相关项目的减少。三是同一控制下企业合并，合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益而导致的所有者权益的增减变动。四是在编制合并报表时按照权益法核算的子公司除净损益和其他综合收益以外所有者权益的其他变动导致投资单位相应确认的“其他资本公积”的增减变动。如对子公司投资，在编制合并报表时，采用权益法核算，对于子公司因权益性交易产生的资本公积或留存收益的变动而相应确认的“其他资本公积”的变动。五是以权益结算的股份支付，在确认成本费用时相应增加“其他资本公积”，以及在行权日减少“其他资本公积”和确认的“资本溢价”导致的资本公积的变动。六是减资导致的所有者权益的减少。包括：收购本公司股份、库存股的转让和注销而导致的所有者权益项目的增减变动。七是高危行业企业按照国家规定提取和使用安全生产费，导致所有者权益项目“专项储备”的增加或减少。八是其他权益性交易导致的所有者权益的增减变动。如：(1)购买子公司少数股东拥有的对子公司的股权，母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积(资本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益，此处理导致的合并财务报表所有者权益的增减变动不属于其他综合收益。(2)母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入所有者权益的部分。(3)接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠(包括直接捐赠现金或实物资产、直接豁免或代为清偿债务等)，导致的资本公积(资本溢价)的增加。(4)上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，按权益性交易原则处理导致的资本公积(资本溢价)的增加。(5)企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业按照权益性交易的原则进行处理导致的合并报表资本公积(资本溢价)的增减变动。(6)上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格(低于市价)转让给上市公司的高级管理人员(该项行为的实质是股权激励)，上市公司按照股份支付的相关要求进行会计处理。参考资料来源：百度百科—其他综合收益

利润表综合收益总额怎么算综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的合计金额.其中净利润好理解,而其他综合收益是指直接计入所有者权益的利得或损失扣除所得税之后的余额,它们都属于利润表大类项目.综合收益总额是什么意思?综合收益总额是反映企业净利润与其他综合收益的合计金额.综合收益,包括其他综合收益和综合收益总额.其中,其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额;综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的合计金额.综合收益,包括其他综合收益和2113综合收益总额.其中,其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣5261除所得税影响后的净额;综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的合计金额.利润表综合收益总额怎么算?整体上来说,在上文中小编老师针对企业的利润表的综合收益总额的相关解读,相信大家都知道综合收益综合是和企业利润和其他综合收益有关系的,如果你们对此内容还有什么其他的会计问题,不妨来本网站上找老师进行提问,这里有很多相关的知识可以免费查询.

“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即直接计入所有者权益的各项利得、损失。其他综合收益包括以下情况：可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少。确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。境外经营外币报表折算差额的增加或减少。与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。

其他综合收益包括以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益和以后会计期间满足规定条件时，将重分类进损益的其他综合收益两类。其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目：重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)公允价值变动及外汇利得和损失。以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)产生的其他综合收益；按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分；采用权益法核算的长期股权投资；存货或自用房地产转换为投资性房地产；现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为其他综合收益；外币财务报表折算差额。

其他权益工具是用于核算企业发行的权益工具的一个会计科目，比如企业发行的优先股需要在其他权益工具科目中核算，但是其他综合收益是因为企业持有的某项投资而形成的利得或损失，比如购入乙公司股权作为可供出售金融资产核算，期末确认公允价值变动收益500，此时形成了其他综合收益500。可以简单理解为一个是自身发行工具的确认所使用科目，一个是因取得投资需要用到的科目。您再区分一下。

留存收益为年度终了时进行转入；投资收益为在取得投资前实现净利润的分配额时。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，累积未分配的利润数额。利险并存获取经济利益，并承担相应的风险。长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得。以上内容参考：百度百科-长期股权投资

分为两部分。其中转为投资性房地产转换日公允价值与账面价值之间的差额计入综合收益，其对应的递延所得税负债也要计入其他综合收益。投资性房地产后续变动的公允价值变动计入公允价值变动损益其对应的递延所得税负债计入所得税费用。企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。扩展资料：由于会计与税收的目的不同，导致了会计处理与税务处理之间必然存在着无法消除的差异，这就要求会计核算、反映这种差异对会计主体当期损益及其期末财务状况的影响情况。应纳税暂时性差异，会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出，但若企业能够决定这项经济利益是否流出和流出的时间，甚至可以使该项经济利益在未来期间内不流出企业，则其就不是企业的一项不可推卸的责任，就不符合负债的定义，不应确认为一项递延所得税负债。参考资料来源：百度百科——递延所得税负债

有两个前提其他综合收益：是所有者权益类科目，虽然利润表上也有它一栏净利润：是当期损益类打个比方，你是某一家上市房地产公司的老板，10年之前你在北京2环内购买了一栋办公楼，原来一直自己用，后来觉得租出去更划算，今年呢就租给别人了，从此，自用建筑物就转换成以公允价值模式计量的投资性房地产了。当年价值1000万，10年之后的今天市值10个亿，心里想着很开心啊，快年终了，马上要快出财务报表了，你接过财务总监递给你的报表一看，感觉不对，为什么？利润有点少，现实情况是，大部分上市公司都希望把利润做得高一点，这样传递给外界的信息就是说明公司有前途嘛。而你发现利润太少了，还是显示1000万，不是10个亿，财务总监解释说，尽管已经转换万以公允价值模式计量的投资性房地产了，但这9亿9千万差额并不能直接影响当期损益（公允价值变动损益），不能直接影响利润表，而只能先影响权益“其他综合收益”，直到你把投资性房地产处置以后才会把计入“其他综合收益 ”的部分转入当期损益来影响利润表。其实这就是个游戏规则，试想想，中国这房价地价这么高，如果每家公司都采用类似的方法操纵利润，岂不是欺骗大众嘛，利润高了，公司去银行贷款都很方便的，所以会计准则才会对此进行规定。

这是处置长期股权投资时的业务处理。一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。扩展资料：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》：第十条 投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。第十一条 投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。第十二条 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。第十三条 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。第十四条 投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。第十五条 按照本准则规定的成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值应当按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》处理；其他按照本准则核算的长期股权投资，其减值应当按照《企业会计准则第8 号——资产减值》处理。第十六条 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。参考资料来源：百度百科-长期股权投资

持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”按照金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值：借：可供出售金融资产持有至到期投资减值准备（已计提减值准备的）贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息)(账面余额）其他综合收益（差额）个人观点，仅供参考。

综合收益是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。综合收益构成包括两部分：净利润和其他综合收益。其中，净利润是企业以实现并已确认的收益，其他综合收益是企业为实现但根据会计准则的规定已确认的收益。利润表中的“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定为在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。综合收益包括：1、在净收益中报告的收入、收益、费用以及损失；2、不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。例如，可供出售金融资产的未实现收益和损失就是不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。这些项目构成了其他综合收益，通常把它们作为股东权益表的一部分进行报告。另外，还可以把它们作为另一张单独的利润表进行报告，或者是作为综合收益合并利润表进行报告。其他综合收益主要包括可供出售金融资产产生的利得（或损失）、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流套期工具产生的利得（或损失）、外币财务报表折算差额等；“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。

公司的经营净利润和其他综合收益相加就等于该公司的综合收益总额。企业利润表中的综合收益总额项目，应根据企业当年的净利润和其他综合收益的税后净额的合计数计算填列。综合收益总额项目是反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。综合收益,包括其他综合收益和综合收益总额。其中,其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额；综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的合计金额。

综合收益总额属于利润表和所有者权益变动表上列示的项目。综合收益总额：反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。其他综合收益：是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收益的税后净额：其他综合收益扣除所得税影响后的净额。综合收益综合收益(Comprehensive Income)是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。也就是说，综合收益包括：（1）在净收益中报告的收入、收益、费用以及损失；（2）不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。例如，可供出售金融资产的未实现收益和损失就是不属于净收益但影响所有者权益的收益和损失。这些项目构成了其他综合收益(other cornprehensive income)，我们通常把它们作为股东权益表的一部分进行报告。另外，还可以把它们作为另一张单独的利润表进行报告，或者是作为综合收益合并利润表进行报告。

　　综合收益（Consolidated Income）是指除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入。　　利润表是反映企业在一定时期（如月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。该表反映企业在一定会计期间的所有收入（包括营业收入、投资收益、营业外收入等）与所有费用（包括营业成本、期间费用、营业外支出等），并主要依据会计的收入实现原则和收入与费用配比原则计算企业在该会计期间的利润或亏损。由此可见，利润表是根据编制期间的损益类账户的本期发生额合计填列的。

综合收益和其他综合收益的区别：其他综合收益（Other Comprehensive Income，简称OCI）是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。综合收益( comprehensive income)是指在会计期间除所有人投资和所有人派得以外的全部所有者权益变动。综合收益收益确认：因为资产、负债的初始确认和后续确认采用的是最基本的确认标准，所以综合收益的确认也要符合最基本的确认标准，即符合定义、具有可计量性、相关性和可靠性。另外，作为综合收益构成内容确认的权益变动，也必须符合最基本的确认标准。净收益的确认除需符合上述基本确认标准外。净收益的组成部分还必须符合下列标准：对于收入和利得来说，还必须是已实现或可实现并已赚取；对于费用和损失来说，还必须是利益已消耗和未来经济利益已发生丧失（或发现丧失）。由于综合收益和净收益的确认标准不同，使某些项目可以计入综合收益，却不能计入净收益。这些项目就叫做其他综合收益项目。指一些已确认未实现的利得和损失，包括外币折算调整、最小退休金负债调整、债务和权益证券的未实现利得和损失、避险的衍生金融工具的公允价值变动等等。综合收益和净收益的关系是：综合收益=净收益+其他综合收益项目。其他综合收益相关规定：企业在编制利润表时，应当在利润表“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目下增列“每股收益”项目。企业在编制合并利润表时，除应当按照上述做法进行调整以外。还应当在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。除利润表和合并利润表的列报需要做上述调整以外，企业还应当在财务报表附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

“其他综合收益”是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即直接计入所有者权益的各项利得、损失。其他综合收益包括以下情况：可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少。确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。境外经营外币报表折算差额的增加或减少。与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。

会计中，计入其他综合收益的需要缴纳所得税。企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。这是一个由新会计准则中新设定的科目，替代以前“资本公积-其他资本公积”的部分用途。扩展资料不属于其他综合收益的情况：一是所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加。包括控股股东捐赠视为资本投入而确认的资本公积(资本溢价)增加。二是当期实现净利润导致的所有者权益的增加，以及利润分配导致的所有者权益相关项目的减少。三是同一控制下企业合并，合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益而导致的所有者权益的增减变动。参考资料来源：百度百科—其他综合收益

(一)属于其他综合收益的情况包括以下情况：一是可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他资本公积”的部分。以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少。二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。这里需区分两种情况：(1)对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他资本公积的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。(2)对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少。五是与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。其他。如：(1)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。(2)计入其他资本公积的，满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分，以及其后续的转出。(二)不属于其他综合收益的情况：一是所有者资本投入导致的实收资本(或股本)与资本公积(资本溢价)的增加。包括控股股东捐赠视为资本投入而确认的资本公积(资本溢价)增加。二是当期实现净利润导致的所有者权益的增加，以及利润分配导致的所有者权益相关项目的减少。三是同一控制下企业合并，合并方在企业合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益而导致的所有者权益的增减变动。四是在编制合并报表时按照权益法核算的子公司除净损益和其他综合收益以外所有者权益的其他变动导致投资单位相应确认的“其他资本公积”的增减变动。如对子公司投资，在编制合并报表时，采用权益法核算，对于子公司因权益性交易产生的资本公积或留存收益的变动而相应确认的“其他资本公积”的变动。五是以权益结算的股份支付，在确认成本费用时相应增加“其他资本公积”，以及在行权日减少“其他资本公积”和确认的“资本溢价”导致的资本公积的变动。六是减资导致的所有者权益的减少。包括：收购本公司股份、库存股的转让和注销而导致的所有者权益项目的增减变动。七是高危行业企业按照国家规定提取和使用安全生产费，导致所有者权益项目“专项储备”的增加或减少。八是其他权益性交易导致的所有者权益的增减变动。如：(1)购买子公司少数股东拥有的对子公司的股权，母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积(资本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益，此处理导致的合并财务报表所有者权益的增减变动不属于其他综合收益。(2)母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入所有者权益的部分。(3)接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠(包括直接捐赠现金或实物资产、直接豁免或代为清偿债务等)，导致的资本公积(资本溢价)的增加。(4)上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，按权益性交易原则处理导致的资本公积(资本溢价)的增加。(5)企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业按照权益性交易的原则进行处理导致的合并报表资本公积(资本溢价)的增减变动。(6)上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格(低于市价)转让给上市公司的高级管理人员(该项行为的实质是股权激励)，上市公司按照股份支付的相关要求进行会计处理。按照授予日权益工具的公允价值记入成本费用和资本公积，而导致的资本公积的增加。或者，上市公司的股东将其持有的上市公司的股份赠予(或低价转让给)激励对象。根据要求应视为股东先将股份赠予(或转让)上市公司，上市公司以零价格(或特定价格)向这部分股东定向回购股份。然后，按照经证监会备案无异议的股权激励计划，由上市公司将股份授予激励对象。上市公司接受股份赠予参照接受大股东捐赠的处理原则，即按权益性交易原则确认资本公积(资本溢价)的增加。九是与上述事项相关的所得税的影响，针对直接计入所有者权益的部分。

投资性房地产的账务处理中，在投资性房地产的成本模式转换为公允价值模式时将投资性房地产的账面价值转出，投资性房地产-成本的公允价值与投资性房地产成本模式的账面价值之差计入留存收益。在非投资性房地产转换为投资性房地房地产公允价值模式下，非投资性房地产的账面价值与投资性房地产-成本的公允价值之差计入产生贷方差计入其他综合收益。利险并存获取经济利益，并承担相应的风险。长期股权投资的最终目标是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得，如被投资单位生产的产品为投资企业生产所需的原材料，在市场上这种原材料的价格波动较大，且不能保证供应。在这种情况下，投资企业通过所持股份，达到控制或对被投资单位施加重大影响，使其生产所需的原材料能够直接从被投资单位取得。

你好！仅供参考 ， 祝事事顺利 ， 望采纳不胜感激！资本公积的核算主要与股本投入相关，而其他综合收益属于已经实现但暂时不能计入本年利润或费用的项目，以后终究会归入损益类科目核算，只是当时业务还不适合直接归入损益核算。一般来说，资本公积属于已经确定的一个事实，后续期间不会再予以转出。而其他综合收益类似于一个过渡科目，在未来期间还需要予以转出。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。假设一家企业注册资本是100万，实际收到股东的投入的是120万，那这20万就计入资本公积。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。比如：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入其他综合收益等等。

其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即直接计入所有者权益的各项利得、损失。 其他综合收益包括以下情况： 可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少； 确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少； 计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。 境外经营外币报表折算差额的增加或减少； 与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。

您好,会计学堂晓海老师为您解答综合收益（Consolidated Income）是指除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入。　　利润表是反映企业在一定时期（如月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。该表反映企业在一定会计期间的所有收入（包括营业收入、投资收益、营业外收入等）与所有费用（包括营业成本、期间费用、营业外支出等），并主要依据会计的收入实现原则和收入与费用配比原则计算企业在该会计期间的利润或亏损。由此可见，利润表是根据编制期间的损益类账户的本期发生额合计填列的。欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问

其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即直接计入所有者权益的各项利得、损失。其他综合收益包括以下情况：可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少；计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。境外经营外币报表折算差额的增加或减少；与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。

其他权益变动是指被投资单位有其他权益变动，导致的长期股权投资账面价值的增加，在权益法核算是才会出现，其他综合收益是利润表报表项目，指其他权益变动最终能够转换到本年利润的部分

其他综合收益不属于当期损益。其他综合收益有1：自有固定资产转投资性房地产，并以公允价值模式进行后续计量的，公允价值要是高于转换日账面价值部分，记其他综合收益2：可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。要注意可供出售金融资产权益性工具减值后如果价值回升，不能通过资产减值损失转回，要走其他综合收益3：外币报表折算汇兑损益记其他综合收益4：重新对受益计划进行精算的变动记其他综合收益（这一条考试很少涉及，我不太确定原文怎么说的啦）扩展资料：其他综合收益(Other Comprehensive Income，简称OCI)是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响;在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。这是一个由新会计准则中新设定的科目，替代以前"资本公积-其他资本公积"的部分用途。参考资料百度百科——综合收益

其他综合收益包括哪些科目如下：所有者权益类科目。其他综合收益，是指企业根据其他会计准则灶帆规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他隐芦雹综合收益项目，根据各该项目是否能在以后会计期间重分类进损益哗扒而分为两类：1、以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动等情况。2、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益其他综合收益项目。新30号准则列举了按照权益法核算在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、外币财务报表折算差额等五种情况。扩展资料企业在编制利润表时，应当在利润表“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目下增列“每股收益”项目。企业在编制合并利润表时，除应当按照上述做法进行调整以外。还应当在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。除利润表和合并利润表的列报需要做上述调整以外，企业还应当在财务报表附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

一、材料成本差异科目的借方表示材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方表示材料实际成本小于计划价格成本的节约额。二、具体分析：材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支差;实际成本小于计划价格成本为节约差，材料成本差异科目的借方表示材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方表示材料实际成本小于计划价格成本的节约额。三、具体账务处理如下：1、入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异：借：材料成本差异贷：材料采购2、入库材料，实际成本小于计划成本的差异时：借：材料采购贷：材料成本差异3、调整材料计划成本时，调整的金额应自“原材料”等科目转入材料成本差异科目：调整减少计划成本的金额，记入材料成本差异科目的借方；调整增加计划成本的金额，记入材料成本差异科目的贷方。4、结转发出材料应负担的超支材料成本差异：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目贷：材料成本差异5、结转发出材料，实际成本小于计划成本的差异时：借：材料成本差异贷：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目四、扩展资料——材料成本差异科目：1、材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额(超支额)及发出材料应负担的节约差异，以及调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本。 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额(节约额)以及发出材料应负担的超支差异，以及调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本。(节约用红字，超支用蓝字) 。"材料成本差异"科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。2、材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。 实际成本大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作的质量。

材料成本差异借贷属于资产类科目。在资产负债表中表现为存货。其具体内容：1、未入库：借：材料采购，贷：应付账款；2、入库后：借：原材料，贷：材料采购；3、发出材料计划成本记：借：相关成本费用，贷：原材料；4、发出材料负担的成本差异额记：借：相关成本费用，贷：材料成本差异。“材料成本差异”科目反映企业己入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作的质量。

材料成本差异借贷方向如下：原材料在入库的时候，“材料成本差异”账户在借方表示购买原材料的时候是超支，在贷方表示购买原材料的时候是节约。节转的时候应分别计入相反的方向。所以只有C选项是对的，D选项应该计入借方。材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本之间的差异（通俗点说，就是预算和实际购买之间差异）企业只有在用计划成本做账时，才有可能会产生差异。按计划成本做分录时，“物料采购”代表实际成本，“原材料”代表计划成本，“材料成本差异”代表超支或者节约。计算公式：材料成本差异=实际成本-计划成本。差为正数,表示实际大了，叫"超支差"（记借方）；差为负数,表示实际小了，叫"节约差"（记贷方）。在发出材料时,先结转的是计划成本，然后再调整为实际成本。公式变换为：实际成本=计划成本+材料成本差异。在这个式子中，材料成本差异是正数就加，是负数就减。材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)*100%。

原材料在入库的时候，“材料成本差异”账户在借方表示购买原材料的时候是超支，在贷方表示购买原材料的时候是节约。

一、材料成本差异科目的借方表示材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方表示材料实际成本小于计划价格成本的节约额。x0dx0a二、具体账务处理如下：x0dx0a1、入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异：x0dx0a借：材料成本差异x0dx0a贷：材料采购x0dx0a2、入库材料，实际成本小于计划成本的差异时：x0dx0a借：材料采购x0dx0a贷：材料成本差异x0dx0a3、调整材料计划成本时，调整的金额应自“原材料”等科目转入材料成本差异科目：调整减少计划成本的金额，记入材料成本差异科目的借方；调整增加计划成本的金额，记入材料成本差异科目的贷方。x0dx0a4、结转发出材料应负担的超支材料成本差异：x0dx0a借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目x0dx0a贷：材料成本差异x0dx0a5、结转发出材料，实际成本小于计划成本的差异时：x0dx0a借：材料成本差异x0dx0a贷：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目

原材料在T型账户中借方反映入库的原材料,贷方反映发出的原材料；材料采购在T型账户中借方反映在途的原材料(未到本单位),贷方反映已入库的原材料；材料成本差异在T型账户中借方反映节约差,贷方反映超支差异；原材料，材料采购，借方记增加、贷方记减少。材料成本差异借方记超支、贷方记节约。用于计划成本下：购入材料，未入库借：材料采购应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据入库后借：原材料（计划成本)贷：材料采购借贷方差异计入“材料成本差异”材料成本差异账户，借方表示超支额，贷方表示节约额及发出材料应负担的差异数额。发出材料计划成本记：借：相关成本费用贷：原材料发出材料负担的成本差异额记：借：相关成本费用贷：材料成本差异（注：节约和超支额都计入贷方，如为超支额，用红字列示）扩展资料；原材料的主要账务处理。（1）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（2）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（3）生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用“、”管理费用“等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记”其他业务成本“科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记”委托加工物资“科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。参考资料来源：百度百科-原材料科目

“材料成本差异”科目借方差额为购入时的超支差，贷方差额为购入时的节约差。“材料成本差异”是反映企业入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。材料成本是取得材料的成本，即为取得材料而发生的一切支出。材料取得的方式主要有外购、自制、委托外部加工等。外购材料成本一般包括买价、运输费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。为了简化核算，对于采购人员的差旅费，专设采购机构的经费、市内运输费、企业供应部门和仓库的经费(包括入库后对材料的整理和挑选费用)，可列作企业管理费，不计入材料采购成本之内。但大宗材料的市内运费应计入采购成本。购入材料在运输途中的损耗，凡因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的损失，应先记入“待处理财产损失”帐户，然后再按照审批权限和手续进行处理。自制材料的成本，包括在制造过程中耗费的各种材料、工资和其它费用。委托外部加工材料的成本包括委托加工材料的原价、加工费和发出及运回材料的运杂费用。材料成本分为实际成本和计划成本。实际成本与计划成本的差额称为材料成本差异。它在一定程度上反映了材料采购业务的成果。耗用材料的成本，是产品成本的主要组成部分。凡直接用于产品生产构成产品主要实体或与产品主要实体相结合的材料成本，应列入产品成本中的原材料项目;为车间和管理部门所一般耗用的材料成本，则包括在车间经费和企业管理费之内。由于各种材料是分批取得、分批耗用的，而每次取得材料的单价又往往不同，按实际成本计价进行材料核算时，计算耗用材料成本时，可根据不同情况，分别采用“全月一次加权平均法”、“移动加权平均法”、“先进先出法”、“后进先出法”等计价方法进行处理。

材料成本差异借贷方向表示着生产过程中材料成本实际支出和预算支出的差异情况。借方（Debit）和贷方（Credit）是会计科目的两个方向，用以记录会计要素的增加和减少。通常情况下，资产类科目的增加记在借方，减少记在贷方。负债和所有者权益类科目的增加记在贷方，减少记在借方。损益类科目，收入类科目的增加记在贷方，减少记在借方。当实际材料成本低于预计材料成本时，称之为材料成本的贷方差异，这种情况通常是由于材料价格下降或者材料使用效率提高等因素造成的。贷方差异对企业来说是有利的，因为其意味着实际成本低于预期成本，有助于提高企业的盈利水平。当实际材料成本高于预计材料成本时，人们称之为材料成本的借方差异，这种情况通常是由于材料价格上涨或者材料使用效率降低等因素造成的。借方差异对企业来说是不利的，因为意味着实际成本高于预期成本，可能导致企业盈利水平下降。材料成本控制在企业管理中的重要性：1、降低企业生产成本。在企业的生产过程中，材料成本占据很大比重，通常是企业成本结构中的主要部分。有效的材料成本控制可以降低企业生产过程中的材料浪费，降低采购成本和库存成本，从而节省企业成本支出。2、提高生产效率和产品质量。通过有效的材料成本控制，企业可以合理安排生产计划，优化生产流程，提高材料利用率，从而提高生产效率。同时，严格的材料成本控制还有助于提高产品质量。选择合适的原材料、严格控制材料使用过程中的质量问题以及合理分配资源。3、强化企业内部管理。材料成本控制需要企业从采购、生产、仓储等多个环节进行全面的管理。企业需要建立严格的采购制度，选取合适的供应商，有效降低材料采购成本。在生产过程中，企业需要严格控制生产流程，降低材料消耗，提高材料使用效率。

材料成本差异的借贷方向分别代表什么借方登记实际成本大于计划成本的差异额(超支额)及发出材料应负担的节约差异，以及调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本。贷方登记实际成本小于计划成本的差异额(节约额)以及发出材料应负担的超支差异，以及调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本。(节约用红字，超支用蓝字)。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。材料成本差异的账务处理怎么做?1、入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异：借：材料成本差异贷：材料采购2、入库材料，实际成本小于计划成本的差异时：借：材料采购贷：材料成本差异3、调整材料计划成本时，调整的金额应自“原材料”等科目转入材料成本差异科目：调整减少计划成本的金额，记入材料成本差异科目的借方;调整增加计划成本的金额，记入材料成本差异科目的贷方。4、结转发出材料应负担的超支材料成本差异：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目贷：材料成本差异5、结转发出材料，实际成本小于计划成本的差异时：借：材料成本差异贷：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等科目看完本文你对“材料成本差异的借贷方向分别代表什么”是否了解了呢?材料成本差异在一定程度上反映材料采购工作的质量，它是一个双重性质科目，材料成本差异在反映超支差异和节约差异的时候作用是不一样的，其主要是用来是调整材料的实际价格。

材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。本科目期末借方余额，反映企业库存原材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存原材料等的实际成本小于计划成本的差异。

在计划法下，“材料成本差异”表示“实际成本”与“计划成本”之间的差额。1、企业在购进材料的时候，“计划成本”与“实际成本”之间会有差额，当购进材料实际成本小于计划成本的差额，材料成本差异为节约差异，记入贷方。2、因为库存材料存在“材料成本差异”，所以企业在发出材料的时候，需要结转发出材料需要负担的“材料成本差异”。发出材料应负担的超支差异和节约差异，记入贷方。

计提工资：借：管理人员-工资贷：应付职工薪酬放发工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金

计提工资时，会计分录为：借：管理费用——员工工资贷：应付职工薪酬——员工工资发放工资时，会计分录为：借：应付职工薪酬——员工工资贷：银行存款——付款银行/库存现金

1、收到劳务费，开具发票借：银行存款贷：主营业务收入2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金借：主营业务成本贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保 （企业交纳部分）其他应付款—住房公积金（企业交纳部分）3、支付派遣人员的工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金其他应付款—社保 等 （个人承担的社保和公积金）应交税费—个人所得税 （可以扣减3500和个人社保）会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。扩展资料编制格式第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。方法初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。参考资料来源：百度百科－会计分录

工资会计分录怎么处理工资会计分录是一种重要的会计处理方式，它可以帮助企业有效管理财务，提高企业效率。本文就工资会计分录怎么处理这一问题，从工资会计分录的定义、会计处理方式、会计调整、审计报告等方面进行了详细阐述。一、工资会计分录的定义1.1 工资会计分录的定义工资会计分录是指企业根据有关法律法规和会计准则，将员工的工资支出进行记录的会计处理方式。工资会计分录的主要内容包括：员工工资的确定、工资支出的计算、工资支出的记账、工资支出的计提等。二、工资会计分录的会计处理方式2.1 工资支出的计算在计算工资支出时，企业首先需要根据员工的基本工资、绩效工资、津贴、补贴等支付情况，确定员工的实际工资支出金额。2.2 工资支出的记账在记账时，企业需要根据员工的实际工资支出金额，使用“应付职工薪酬”科目对工资支出进行记账，并将该科目记入账簿。2.3 工资支出的计提在计提时，企业需要根据员工的实际工资支出金额，使用“应交税费”科目对工资支出进行计提，并将该科目记入账簿。三、工资会计分录的会计调整3.1 工资支出的调整在调整工资支出时，企业需要根据实际情况，对工资支出金额进行调整，以确保财务报表的准确性。3.2 工资支出的审计在审计工资支出时，企业需要根据实际情况，对工资支出进行审计，以确保财务报表的准确性。四、工资会计分录的审计报告4.1 工资支出的审计报告在审计报告中，企业需要根据实际情况，对工资支出进行审计，以确保财务报表的准确性。4.2 工资支出的审计结果审计结果将会显示出工资支出是否合法、是否符合会计准则，以及是否存在其他问题，以便企业对工资支出进行合理管理。从上述内容可以看出，工资会计分录是一种重要的会计处理方式，它可以帮助企业有效管理财务，提高企业效率。企业在处理工资会计分录时，应该注意计算工资支出、记账、计提、调整和审计等问题，以确保财务报表的准确性。本文详细阐述了工资会计分录怎么处理这一问题，从工资会计分录的定义、会计处理方式、会计调整、审计报告等方面进行了讨论，指出了企业在处理工资会计分录时应该注意的问题。通过正确处理工资会计分录，可以帮助企业有效管理财务，提高企业效率。

计提职工福利费按照职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借：生产成本借：制造费用借：管理费用借：销售费用贷：应付职工薪酬-福利费扩展资料：新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”原来工资总额的14%属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的企业计提比例(会计处理应遵循财政部的有关规定)。因此，职工福利费属于没有规定计提比例的情况。在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用，通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额。但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。当期实际发生金额小于预计金额的，应当红字冲回多提的福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。参考资料来源：百度百科-职工福利费

企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——代保个人五险一金应交税费-代扣个人所得税银行存款企业统一缴纳社保时，作如下会计分录借：应付职工薪酬——五险一金明细科目（单位承担部分）其他应付款——代保个人五险一金（个人承担部分）贷：银行存款扩展资料：每月计提工资时候社保会计分录，首先，先按照各部门人员工资的金额确认相关的成本费用，做会计分录如下：借：管理费用——工资销售费用——工资生产成本——人工费制造费用——人工费研发支出——工资在建工程——工资等贷：应付职工薪酬——工资一般应该按照工资表计提缴纳个人所得税，职工福利也需要交个税，作为计算税金的基数组成。发放的津贴与工资表一起做就行，工资的14%福利费是可以在计算企业所得税时税前扣除。计提时机：1、在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。2、根据制度规定，计算、提取有关的（留存、减值）准备。3、预计某些应付账款。4、其他符合会计制度的预计项目。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

计提工资和社会保险费的会计分录：1、计提工资时，会计分录：借：管理费用，贷：应付职工薪酬—工资。2、计提社保时，会计分录：借：管理费用，贷：应付职工薪酬—社保(企业部分)。3、发放工资时，会计分录：借：应付职工薪酬—工资，贷：其他应付款—社保(个人部分)。贷：库存现金/银行存款。4、缴纳杜保时，会计分录：借：应付职工薪酬—社保(企业部分)，借：其他应付款—社保(个人部分)，贷：银行存款。

1.计提工资借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——工资2.计提社保（企业部分）借：××费用（管理/销售等）贷：应付职工薪酬——社保3.次月发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）应交税费——应交个人所得税库存现金／银行存款4.上交杜保借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）贷：库存现金/银行存款5.上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。扩展资料：住房公积金的账务处理1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)提取时：学会计论坛借：管理费用--住房公积金贷：其他应付款--住房公积金上交时：借：其他应付款--住房公积金贷：银行存款或库存现金2.个人部分付工资时扣除：借：应付职工薪酬--工资参考资料：中国会计网-计提工资怎样做会计分录参考资料：中国会计网-五险一金做会计分录的方法

一、计提工资借：管理费用——工资借：销售费用——工资借：生产成本——直接人工借：制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资二、发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——代扣个人社保贷：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（或库存现金）工资核算：企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。

企业计提工资时，财会人员一般通过“生产成本”“应付职工薪酬”“制造费用”等科目进行核算，具体的会计分录如何编制？工资计提的会计分录借：生产成本(生产车间生产工人薪酬)制造费用(生产车间管理人员薪酬)管理费用(行政人员薪酬)销售费用(销售人员薪酬)研发支出(从事研发活动人员薪酬)在建工程等(从事工程建设人员薪酬)合同履约成本贷：应付职工薪酬实际发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金等什么是应付职工薪酬？应付职工薪酬指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或是补偿，职工薪酬包括有短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利。企业设置“应付职工薪酬”科目来核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、非货币性福利、带薪缺勤、工会经费和职工教育经费、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。