已经抵扣的进项税额转出会计分录

进项税额转出的分录如下：1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失应交税金--应交增值税（进项税额转出）进项税额转出的原因：1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内，可以做进项税额转出。2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣。3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分。4、发生财产的非正常损失。

碰到购进的货物发生非正常损失、购进的货物改变用途等情况时，财务人员需要将抵扣的进项税额转出，怎么写进项税额转出的会计分录？进项税转出的会计分录1、货物用于集体福利和个人消费：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、固定资产、无形资产发生应进项税额转出：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、取得不得抵扣进项税额的不动产：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6、购货方发生销售折让、中止或者退回：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬是什么？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、辞退福利、离职后福利和其他长期职工福利。应交税费是什么？应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

对于进项税额转出的情况，企业通常计入应付职工薪酬、待处理财产损溢等科目进行核算，那么进项税额转出的会计分录该怎么做？进项税额转出的会计分录1、货物用于集体福利和个人消费时：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、在产品、产成品发生非正常损失时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目时：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出时：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6、取得不得抵扣进项税额的不动产时：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7、购货方发生销售折让、中止或者退回时：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额转出）进项税额转出是什么？所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。通常来讲进项税额是允许抵扣的，但是按相关的规定，企业购进非经营损失的货物，或者将购进货物改变其原有的用途（个人消费、非应税项目或集体福利）时进项税不得抵扣。

（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:借：库存商品(红字)应交增值税--应交税金--进项税额(红字)贷:银行存款(红字)扩展资料：例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340商品进销差价60贷：库存商品400短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：借：其他应收款 398贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。参考资料：百度百科-进项税额转出参考资料：百度百科-常用会计分录大全

进项税额转出的会计分录　　借：主营成本（或xx资产、xx费用等科目）　　贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）　　在年末，需要把进项税额转出贷方余额转入“应交税费---应交增值税（未交增值税）　　借：应交税费---应交增值税（进项税额转出）　　贷：应交税费---应交增值税（未交增值税）　　（延伸阅读）增值税会计科目的设置及账务处理　　为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。　　在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、　　“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新系统中新增的科目）等专栏。　　其中：一般纳税人单位（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。　　（一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：　　1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。　　“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。　　2、“出口退税”专栏　　，平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。　　3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。　　“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。　　4、“转出多交增值税”专栏 ，平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。　　5、“进项税额”专栏， 平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　6、 “已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额（该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用）。　　7、 “减免税款”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。　　8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。　　“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。　　9、“转出未交增值税”专栏，平时核算只允许借方出现数据。 “转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。　　10、“待抵扣进项税”专栏（EAS系统中新增的科目），平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录：　　借：应交税费——应交增值税—进项税额（蓝字）　　贷：应交税费——应交增值税—待抵扣进项税（借方负数（红字））　　（二）“应交税费—未交增值税”科目的核算　　1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：　　（1）月末计提应缴纳的增值税时：　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　贷：应交税费——未交增值税　　（2）月初上交上月应缴纳的增值税时　　借：应交税费——未交增值税　　贷：银行存款　　2、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理　　（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）　　应做分录：　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税　　贷：应交税费——未交增值税　　（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。　　（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：　　借：应交税费——未交增值税　　贷：银行存款　　三、月末及年末各科目余额的处理　　“应交税费——应交增值税”下设的各专栏（“待抵扣进项税”专栏除外）累积形成的余额年末如何处理，是否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况，谈一下个人的几点意见，供大家参考：　　1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末（12月除外）不需做处理。　　2、年末时分以下两种情况进行处理　　（1）截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外，其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其他专栏年初余额为0。　　（2）截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末处理后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，全部将各专栏余额冲为0。　　（3）特别说明：“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述（1）、（2）的抵冲，按正常结转到下年初即可。

进项税转出怎样做分录如下：用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：借：在建工程，贷：原材料，应交税费-应交增值税（进项税额转出）。用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品），贷：原材料，应交税费-应交增值税（进项税额转出）。资料拓展：进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其它有关事项的；一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额。经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。

进项税额转出分录写法：借：原材料等科目，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。进项税额转出月末结转如何做会计分录是会计工作中的常见问题，通常纳税人购进的货物发生非正常损失，需要做进项税额转出。借：应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷：应交税费—未交增值税。借：应交税费—未交增值税，贷：银行存款。企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税额转出的计算1、若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。2、若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率计算转出。3、若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%。以上内容参考百度百科-进项税额转出

进项税额转出是企业经常会发生的事情，核算时一般会涉及到应交税费科目，营业外支出科目等，相关的会计分录怎么写？进项税额转出的会计分录1、原用于生产的购进货物用于企业工程项目、无形资产研发等非增值税应税项目（生产设备等固定资产除外）借：在建工程研发支出等（货物成本＋进项税额）贷：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、外购货物发生非正常损失借：营业外支出等（货物成本＋进项税额）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、外购货物用于集体福利或者个人消费（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本＋进项税额）（2）实际发放外购货物时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）什么是进项税额？进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。营业外支出是什么？营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。应交税费是什么？应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转 入 “应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税.3、当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金）贷：银行存款4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵 扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过 “转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过 “转出多交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话， 结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ；如 果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个 “进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额” 专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目， 月末余额后应该为零。借：应交税费—应交增值税—进项税额转出贷：应交税费—应交增值税—已交税金

进项税额转出月末结转如何做会计分录是会计工作中的常见问题，通常纳税人购进的货物发生非正常损失，需要做进项税额转出怒。本文就针对进项税额转出月末结转会计分录做一个相关介绍，来一起了解下。进项税额转出月末结转会计分录借：原材料等科目，贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)，借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)，贷：应交税费——未交增值税，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款进项税额转出的原因是：将不能抵扣的部分计入抵扣金额内，可以做进项税额转出；改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；发生财产的非正常损失。进项税额转出：企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。工作中，存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

进项税额转出分录如何做?答:进项税额转出是企业经常会发生的事情,其财务处理分录如下:发生需要转出时:借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)月底进行结转时:借:应交税法-应交增值税(进项税转出)贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)进项税额转出主要是发生以下两种情况:纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里.进项税额是怎么算的?进项税额:是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额.它与销项税额相对应,都属于流转税.一、计算公式进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额.在企业计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税.因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少.一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率)进项税额是已经支付的钱,在编制会计账户的时候记在借方.二、进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.注:纳税人接受投资、捐赠取得的货物,其进项税额也是投资者或捐赠者开具的增值税专用发票上注明的增值税额.增值税的流转体现在进销项的抵扣,除了进项税额转出分录如何做,上文也对进项税额的计算,需要转出的情形进行了详细讲解,实务操作要理解增值税的流转含义,就不难分清哪些是不能抵扣的情况,如果你也遇到了,不要忘记做转出哟.

1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2、实际交纳增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税的“进项税额转出” 是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。扩展资料：当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。进项税额转出的原因包括：1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；4、发生财产的非正常损失。不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。参考资料：百度百科——进项税额

（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失的账务处理纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额借：管理费用贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。借：固定资产贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（六）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。（七）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。借：银行存款贷：长期待摊费用应交税金-应交增值税（进项税额转出）扩展资料：进项税额转出年末余额的处理：对于进项税额、销项税额可以在每月末，做个凭证借：应交税费--应交增值税--销项税额贷：应交税费--应交增值税--进项税额应交税费--未交增值税（差额）也可能在借方这样明细进项税额、销项税额没有余额，而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致，借方余额为留抵税额，贷方为应缴税额。参考资料：进项税转出-百度百科

企业购进货物发生的增值税款，称为进项税额。对进项税额进行转出处理时，应设置应交税费科目核算，有关的会计分录怎么做？进项税额转出分录用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）用于集体福利和个人消费的进项税额转出：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失应交税费-应交增值税（进项税额转出）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。什么是原材料？原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。库存商品是什么？库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

已认证进项税额转出的会计分录发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用）贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）因发生非正常损失或改变用途，原已计入进项税额但按增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。已认证的进项税额转出?已经认证抵扣，根据情况分别做以下处理：业务本身出错，比如未发生或发生的金额不符，这种情况应该退回发票重新开具，因为已经认证，所以需要主管税局机关出具证明，然后退回，账务处理时冲抵已经做进项的税额。业务没错发票也没错，只是规定不能认证抵扣的税额由于操作人员业务不熟导致已经认证，则在发现的月份做进项转出处理，属于改变用途不享受抵扣。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)/(1+税率)*税率。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率，进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。已认证进项税额转出的会计分录。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

进项转出分录怎么做如下：可进行进项税额转出的情况主要为：发生了非经营性损失或是将改变购进货物的用途，其抵扣的进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，表明该增值税不予以抵扣。1、货物用于集体福利和个人消费借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税进项税额转出2、货物发生非正常损失借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出3、纳税人兼营简易计税、免税项目（适用一般计税项目）借：管理费用贷：应交税费——应交增值税进项税额转出4、固定资产、无形资产发生应进项税额转出借：固定资产贷：应交税费——应交增值税进项税额转出5、取得不得抵扣进项税额的不动产借：固定资产贷：应交税费——应交增值税进项税额转出6、购货方的销售折让、中止或者退回借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税进项税额转出进项税额计算公式一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行进项税额计算：进项税额=外购原料、燃料、动力。*税率。进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

1、企业进行进项税额转出，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——未交增值税2、企业缴纳转出的进项税额，会计分录为：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款企业进项税转出缴纳，应当通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算，再通过“应交税费——未交增值税”科目进行结转。

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。 购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如在建工程领用原材料、企业下属医务室等福利部门领用原材料等。 【例1】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。E企业的有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700 【例2】F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税13600元。F企业的有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 93600 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13600 【例3】G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元。G企业的有关会计分录如下： 借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500 【例4】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。H企业的有关会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 5850 贷：原材料 5000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850

（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。拓展资料：会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。三要素一，记账方向（借方或贷方）二，账户名称（会计科目）三，金额 方法层析法层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。3、分析各会计科目的金额增减变动情况。4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。业务链法所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。记账规则法所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

光是转出，很好办：借：相关成本费用 208 贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出 208 。这个表示你放弃了你的抵税权利。不可以转回的哈

进项税额转出会计分录：借：管理费用，借：销售费用，借：库存商品，借：制造费用等，贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。

增值税进项税转出分录1、用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于职工宿舍不动产时的会计处理:借:在建工程,贷:原材料,应交税费-应交增值税(进项税额转出).2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:借:基本生产-X产品(税法规定的免税产品),贷:原材料,应交税费-应交增值税(进项税额转出).3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:借:应付职工薪酬-职工福利费,贷:原材料,应交税费-应交增值税(进项税额转出).4、企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失,贷:库存商品.短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:借:其他应收款,贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失,应交税金--应交增值税(进项税额转出).未认证发票进项税转出的会计分录怎么做?1、进项发票未认证时借:原材料/库存商品借:应交税费--待抵扣增值税进项贷:银行存款/应付账款2、认证通过后借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应交税费--待抵扣增值税进项在正常的销售情况下,,向购货方收取的增值税销项税额或简易计税应纳税额,这部分税额因其不参与成本和损益的计算,直接在应缴税费科目中核算,也就不存在是否在所得税前扣除问题.增值税进项税转出分录怎么入账?

进项税额转出分录的写法如下：1、货物用于集体福利和个人消费借：应付职工薪酬和职工福利费贷：原材料2、货物发生非正常损失借：待处理财产损溢和待处理流动资产损失贷：库存商品3、在产品、产成品发生非正常损失借：待处理财产损溢和待处理流动资产损失贷：在产品4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目和免税项目借：管理费用贷：应交税费和应交增值税5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出借：固定资产贷：应交税费和应交增值税进项税额转出的计算方法1、含税支付额还原法计算公式：应转出的进项税额=应转出进项税的货物成本÷(1-进项税额扣除率)×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物。如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品，从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。2、含税收入还原法计算公式：应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率，此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

当月进项税额转出怎么做会计分录？本文讲述的是关于当月进项税额转出怎么做会计分录的有关问题，相关的会计分录小K已在文中为大家进行了整理，希望能给你带来帮助。发生需要转出时：借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) 。贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)。月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）。贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。进项税额转出主要是发生以下情况:1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。本文讲述的是关于当月进项税额转出怎么做会计分录的有关问题，相关的会计分录小K已在文中为大家进行了整理，希望能给你带来帮助。发生需要转出时：借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) 。贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)。月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）。贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。进项税额转出主要是发生以下情况:1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。在

待抵扣进项税额转出会计分录一般来说待抵扣税金用于进口增值税,支付给代理报关的1、待抵扣时(未收到正式增值税凭证)借:应交税金-待抵扣进项税贷:银行存款2、转出时(收到增值税税单)借:应交税金-增值税-进项税贷:应交税金-待抵扣进项税可以抵扣的进项税额有哪些?根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额:1、纳税人购进货物或应税劳务,从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款.2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款,取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额.3、购进中国粮食购销企业的免税粮食,可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额.4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费),按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额.5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.对于待抵扣进项税额转出会计分录的做法,文章中进行了具体的解答.在转出的时候通过应交税金的科目进行处理就可以了,具体的分录过程大家可以参照上文.另外,文章中还未大家整理出了进项税额可以抵扣的具体范围,以供参考.进项税额转出会计分录1、货物用于集体福利和个人消费，具体会计分录为：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失，具体会计分录为：借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、用于建设不动产等非应税项目时：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、用于免税项目的购进货物或应税劳务时：借：基本生产成本——某产品（税法规定的免税产品）贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税不能从销项税额中抵扣。企业转出已抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算。

跨月进项税额转出分录举例如下： 借：应付职工薪酬等科目， 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)。 借：应交税费—应交增值税(进项税额转出)， 贷：应交税费—未交增值税。 借：应交税费—未交增值税， 贷：银行存款。

取得增值税抵扣凭证时，借：应交税费--待抵扣进项税额，贷：银行存款；转出时，借：应交税费--应交增值税（进项税额），贷：应交税费--待抵扣进项税额。待抵扣进项税额是经认证以后等待以后再抵扣的税额。待认证进项税额是取提进项税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额。待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额等。增值税是以商品或劳务销售额为计-税依据并实行扣除已征税款制度的一种流转税。增值税主要特点：1、由企业主缴纳。2、分阶段征收，增值税在商品的各个生产流通环节向企业主征收。3、税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由最终消费者承担。

税务稽查进项税额转出如何做会计分录？一般情况下，企业在生产经营过程中不可避免会出现税务稽查的情况，进行税务稽查时，发生的进项转出，应如何做会计分录？税务稽查进项税转出的会计分录借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)贷：应交税费--应交增值税(进项税转出)什么是税务稽查？　　税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的基本任务：根据国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。税务稽查的范围：包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。进项税额转出相关账务处理货物用于集体福利和个人消费的账务处理借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)货物发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借：管理费用贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)进项税转出的会计分录怎么做？对于增值随进项税额转出业务，情况不同，核算时设置的科目也有所不同，一般涉及应交税费科目有关会计分录怎么做？进项税转出的会计分录货物用于集体福利和个人消费时的会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)货物发生非正常损失时的会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)在产品、产成品发生非正常损失的会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的会计分录：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)固定资产、无形资产发生应进项税额转出的会计分录：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)取得不得抵扣进项税额的不动产的会计分录：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)购货方发生销售折让、中止或者退回的会计分录：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税(进项税额转出)应交税费是什么？应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付账款的一种，主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

小企业会计准则： 进行税额转出： 借：相应的成本费用科目， 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。 企业会计准则： 进行税额转出： 借：以前年度损益调整， 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。 “进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 依据：关于印发《增值税会计处理规定》的通知，财会[2016]22号。

进项税额转出是企业经常会发生的事情，其财务处理分录如下: 发生需要转出时：借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) 贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）进项税额转出主要是发生以下两种情况: 1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失; 2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。 进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

一般来说待抵扣税金用于进口增值税，支付给代理报关的1、待抵扣时（未收到正式增值税凭证）借：应交税金-待抵扣进项税 贷：银行存款2、转出时（收到增值税税单）借：应交税金-增值税-进项税 贷：应交税金-待抵扣进项税

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。1、货物用于集体福利和个人消费借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、在产品、产成品发生非正常损失借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目借：管理费用贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）扩展资料《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。参考资料百度百科-进项税额转出

不能抵扣的进项税额转出后需记入相关资产的成本，如免税项目等，会计分录如下借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。1、货物用于集体福利和个人消费借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、在产品、产成品发生非正常损失借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税（进项税额转出）4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目借：管理费用贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）扩展资料《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等。购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。参考资料百度百科-进项税额转出

一、存货借：原材料/库存商品贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）二、费用1、借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）2、借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整扩展资料：纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣：购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；为固定资产所支付的运输费用。参考资料来源：百度百科-抵扣进项税

完正的科目应该是：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（进项税额转出）。这个在普通逻辑上是不成立的。因为进项增加的同时又马上转出。等于没有做。但是有一种情况是这样：当收到增值税专用发票时，程序上可以抵扣而因为某种原因该进项在税法上是不允许抵扣，进项税应该计入成本的情况。也就是说，当你收到增值税专用发票时，应先做认证抵扣处理，然后再转出。不能因为不能作为进项税抵扣而直接计入成本，要再税务系统中过一道。要不你就要写说明该票为什么没有抵扣。

“进项税额转出”会计分录的做法如下：（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。扩展资料：为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。参考资料来源：百度百科-应交增值税

“进项税额转出”会计分录的做法如下：（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。扩展资料：为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。参考资料来源：百度百科-应交增值税

“进项税额转出”指的是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等，其相关的会计分录怎么写？进项税额转出的会计分录1、货物用于集体福利和个人消费：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)2、货物发生非正常损失：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)3、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、固定资产、无形资产发生应进项税额转出：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)5、取得不得抵扣进项税额的不动产：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)6、购货方发生销售折让、中止或者退回：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税(进项税额转出)什么是长期待摊费用？长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益核算，而是应在以后年度内分期进行摊销。长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

进项税额转出的会计分录:借：应交税金－进项税额贷：应交税金－进项税额转出结转时借：应交税金－进项税额转出贷：应交税金－未交增值税《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

1、货物用于集体福利和个人消费：借：应付职工薪酬——职工福利费　贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失　贷：库存商品　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、固定资产、无形资产发生应进项税额转出：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、取得不得抵扣进项税额的不动产：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6、购货方发生销售折让、中止或者退回：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额转出）

进项税额转出怎么做会计分录？企业购进货物发生的增值税款，称为进项税额。对进项税额进行转出处理时，应设置应交税费科目核算，有关的会计分录怎么做？进项税额转出分录用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）用于集体福利和个人消费的进项税额转出：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：借：其他应收款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失应交税费-应交增值税（进项税额转出）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。什么是原材料？原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。库存商品是什么？库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。转出进项税额如何做会计分录？企业购进的货物发生非正常损失，或者购进的货物改变用途等，会计做账时，需将进项税额做转出处理。转出进项税额怎么编制会计分录？来和深空网一同了解下吧。转出进项税额会计分录根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此需做进项税额转出处理。进项税额转出相应账务处理如下：1、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：借：在建工程（购入原材料用于建设不动产时） 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：借：基本生产 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）4、购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

“进项税额转出”会计分录的做法如下：（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。扩展资料：为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。参考资料来源：百度百科-应交增值税

进项税额转出会计分录：借：管理费用、生产成本、应付职工薪酬、在建工程等，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

进项税额转出的会计分录如何写?进项税转出的会计分录1、货物用于集体福利和个人消费:借:应付职工薪酬--职工福利费贷:原材料应交税费--应交增值税(进项税额转出)2、货物发生非正常损失:借:待处理财产损溢--待处理流动资产损失贷:库存商品应交税费--应交增值税(进项税额转出)3、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目:借:管理费用贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)4、固定资产、无形资产发生应进项税额转出:借:固定资产贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)5、取得不得抵扣进项税额的不动产:借:固定资产贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)6、购货方发生销售折让、中止或者退回:借:银行存款贷:长期待摊费用应交税费--应交增值税(进项税额转出)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.进项税额转出怎么申报?进项税额转出的申报方法:在增值税申报表附表二"进项税额转出"填报的是本期(即当月所认证)进项税额中需要转出的部分即可.进项税额转出只要在"增值税纳税申报表附列资料(表二)"里的进项税额转出第20栏,红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的,这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的.所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理,但按税法规定应视同销售交纳相关税费,需计算交纳增值税销项税额.进项税额转出填写电子申报表方法如下:1、在进项税额转出"增值税纳税申报表附列资料"里填写进项税额转出,然后在"红字专用发票通知单注明的进项税额"里填制;2、纳税申报时,"在增值税纳税申报表附列资料"里非应税项目栏,填写转出额;3、然后增值税申报正表,根据表二的数据填写申报增值税;4、最后等待税认证系统处理即可.

已抵扣进项税额转出会计分录如下：1、已经抵扣的进项税额转出：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）2、结转时：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税金——未交增值税增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转 入 “应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税.3、当月上交本月增值税时: 借：应交税费—应交增值税—已交税金） 贷：银行存款 4.当月上交上月应交未交的增值税: 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵 扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过 “转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过 “转出多交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话， 结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ；如 果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个 “进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额” 专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目， 月末余额后应该为零。 借：应交税金—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税金—应交增值税—已交税金

一般来说，企业产生的进项税额都可以抵扣，但是如果出现了不能抵扣的情况，就需要将进项税额转出。那么企业进项税额转出的会计分录怎么做？进项税转出分录借：库存商品（原材料、在建工程、销售费用）贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）月底进行结转时：借：应交税费——应交增值税（进项税转出）贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于免税项目、个人消费、非应税项目、集体福利等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。进项税额转出的情况根据企业购进货物、改变用途购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），其抵扣的进项税额可以通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行转入，并且是不予以抵扣。当纳税人受的应税劳务或购进的货物接不是用来反映增值税应税项目时候，而是用于集体福利、非应税项目、免税项目或用于个人消费等情况时，其进项税额就不能从该销项税额中进行抵扣。应交增值税怎么算？应交增值税的计算公式为：应纳税额＝当期销售额×税率－当期进项税额。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物，不得从销项税额中抵扣。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额。

（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:借：库存商品(红字)应交增值税--应交税金--进项税额(红字)贷:银行存款(红字)扩展资料：例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340商品进销差价60贷：库存商品400短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：借：其他应收款398贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340应交税金--应交增值税（进项税额转出）58企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。参考资料：百度百科-进项税额转出参考资料：百度百科-常用会计分录大全

“进项税额转出”会计分录的做法如下：（1）发生需要转出时：借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。（2）月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。扩展资料：为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。参考资料来源：百度百科-应交增值税