请问业务招待费扣除限额是60%吗？

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。一、一般情况下企业的业务招待费包括两部分：1、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。2、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。二、招待费具体范围如下（不仅以下范围）：1、企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。2、企业生产经营需要赠送纪念品的开支。3、企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。4、企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。5、一些设立内部食堂的企业，在为其内部职工提供工作餐的同时，负责招待一些外部客人的费用也属于业务招待费。正常经营中，餐费产生的原因：1、员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费;2、出差途中符合标准的餐费计入差旅费；3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；5、企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费；6、企业委托加工的，对企业的形象、产品有标记宣传作用的，作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费。7、拍摄影视作品时吃饭作为道具出现（成本），都不算招待费。还比如误餐费（不需要发票）。8、误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿，而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用，其消费主体是企业以外的个人，不是本企业的员工。

企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。现税法规定扣除标准为：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。扩展资料一、企业申报扣除的业务招待费：税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。二、证明资料内容：包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。三、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。四、《企业民主管理条例》：条例明确规定了国有企业和集体企业不仅要公开年度生产经营目标完成情况，还要公开企业业务招待费用的使用情况，这也是少数地方法规涉及业务招待费公开和监督事项的规定。参考资料来源：人民网――新京报：一年8亿的业务招待费花在哪了？

本文通过对业务招待费扣除标准的介绍，讨论了如何正确进行业务招待费的扣除，以及该扣除的法律依据和政策规定，以便企业能够正确合理地进行业务招待费的扣除。一、业务招待费扣除标准1. 企业可以扣除的业务招待费2. 业务招待费扣除的法律依据3. 业务招待费扣除的政策规定二、如何正确进行业务招待费的扣除1. 了解业务招待费扣除的政策规定2. 根据企业实际情况，确定业务招待费扣除的范围3. 严格按照规定执行，确保业务招待费的合理扣除业务招待费扣除标准是企业在进行业务招待费扣除时必须遵守的法律依据和政策规定，企业应当根据自身情况，正确理解和运用业务招待费扣除标准，以确保业务招待费的合理扣除。业务招待费是企业在开展业务活动时所支付的一种费用，其扣除标准是企业在进行业务招待费扣除时必须遵守的法律依据和政策规定，企业应当根据自身情况，正确理解和运用业务招待费扣除标准，以确保业务招待费的合理扣除。一、业务招待费扣除标准1. 企业可以扣除的业务招待费根据《企业所得税法》的规定，企业可以将招待费作为正常费用进行扣除，但必须符合一定的条件，即招待费必须是为了企业正常经营所需，且不得超出企业实际需要的程度。2. 业务招待费扣除的法律依据根据《企业所得税法》第十二条规定，企业在计算所得税时，可以扣除为经营活动所发生的正常费用，其中包括业务招待费。3. 业务招待费扣除的政策规定根据国家财政部、税务总局联合发布的《关于企业招待费扣除标准的通知》，企业可以按照规定的比例扣除招待费，但最高不超过招待费总额的30%，具体的比例和最高限额由企业自行确定。二、如何正确进行业务招待费的扣除1. 了解业务招待费扣除的政策规定企业在进行业务招待费扣除时，首先要了解国家财政部、税务总局联合发布的《关于企业招待费扣除标准的通知》，以便正确理解和运用业务招待费扣除标准，以保证业务招待费的合理扣除。2. 根据企业实际情况，确定业务招待费扣除的范围企业在根据实际情况确定业务招待费扣除的范围时，要结合企业实际情况，根据《企业所得税法》及其他相关法律法规，确定业务招待费扣除的范围，以确保业务招待费的合理扣除。3. 严格按照规定执行，确保业务招待费的合理扣除企业在进行业务招待费扣除时，应当严格按照《企业所得税法》及其他相关法律法规的规定执行，以确保业务招待费的合理扣除。综上所述，业务招待费扣除标准是企业在进行业务招待费扣除时必须遵守的法律依据和政策规定，企业应当根据自身情况，正确理解和运用业务招待费扣除标准，以确保业务招待费的合理扣除。只有正确理解和运用业务招待费扣除标准，才能保证企业的合法权益，从而达到企业的经济效益最大化。

业务招待费税前扣除标准：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的销售收入是1000万，业务招待费发生6万元。计算方法：按招待费的60%即6万*60%=36000元，但不超过收入的千分之五还需计算1000万*千万之五=5万，招待费36000元未超过收入50000元，该企业按36000计入招待中扣除费用。所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定仅允许按一定标准扣除。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”以同事拿回来的报销票据为例，其中，同事的交通费、餐费、住宿费等都属于差旅费的一部分，而招待客户的餐费和为客户购买礼物的支出等才属于业务招待费。同样，平时公司聚餐或召开会议的支出都不属于业务招待费！它们属于应付福利费用和会议费用！简单来说，只有因为业务经营的合理需要而支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用都可算在业务招待费之内。

关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。 你给的条件不够，我再举例！ 例如：公司100w销售额，A、若实际发生业务招待费10000，怎么算，B、若实际发生2000又怎么算 A、若实际发生业务招待费10000，其扣除标准（1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元； （2）按实际发生额计算，即：10000×60%=6000 元。 看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000元。 B、若实际发生业务招待费为2000， （1）最高不得超过100w×0.5%=5000 元， (2)按实际发生额计算，即：2000×60%=1200元,（1）与（2）比较，（2）最低，取（2），其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支!

一、正面回复按照发生额的百分之六十扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。例如本年业务招待费发生额是10万元，税前只能扣除6万，纳税调增4万，销售收入为1000万元，1000万元的千分之五为5万元，则只能扣除5万，纳税调增5万。二、分析企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织。三、相关法律《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待吵数费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。四、什么是企业所得税？企业所得税是指对中华人民共和国境内神纳的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照相关规定缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外升瞎首。

这个只是计算企业所得税时的依据，平时会计处理不做调整；但最高不能超过销售收入的0.5％。一、业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。二、在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：(1)因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分企业给客户的回扣、贿赂等非法支出，对这些支出不能作为业务招待费在税前扣除。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出也都不得列支业务招待费。三、业务招待费税前扣除基数1、国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》规定的视同销售(营业)收入额。2、作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务收入。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数。视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属(非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面)的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。3、因此，企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数。财务人员在进行年度企业所得税汇算清缴时，一定不可忘记视同销售收入也属于业务招待费计税收入基数的范围。业务招待费的会计处理《企业会计制度》规定：管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费??业务招待费??等。《企业会计制度》要求业务招待费的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。4、根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用———开办费”。现行企业会计制度规定，开办费应当在开始生产经营并取得营业收入时停止归集，也就是说，开办费应当在开始生产经营的当月一次计入当月的损益。为简化核算，一般企业发生的所有业务招待费支出都计入“管理费用”科目。员工报销时?会计分录为：借：管理费用———业务招待费，贷：现金/银行存款/其他应收款等。如果企业发生的业务招待费金额比较大，涉及部门多，应该将销售部门的业务招待费支出计入“营业费用”科目，其他部门发生的业务招待费计入管理费用科目。会计分录同上。

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1500万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是7.5万元，因此只能在企业所得税税前列支6万元。另外10-6=4万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额4万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。注意：这里的营业收入=主营业务收入+其他业务收入。业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1500万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是7.5万元，因此只能在企业所得税税前列支6万元。另外10-6=4万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额4万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。注意：这里的营业收入=主营业务收入+其他业务收入。业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1500万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是7.5万元，因此只能在企业所得税税前列支6万元。另外10-6=4万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额4万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。注意：这里的营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

业务招待费扣除标准2020根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.需要注意的是,计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入.销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入.但是不含营业外收入.其计算公式为:销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入.比如:发生额业务招待费30000元,销售收入765000元计算业务招待费扣除标准:(1)按照发生额的扣除标准30000*60%=18000元(2)按照最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰的扣除标准765000×5‰=3825元业务招待费税前扣除问题从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函【2010】79号)第八条的规定,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业,不仅指专门从事股权投资业务的企业.大力税手笔记补充:股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数,注意两个事项:1、从事股权投资不仅仅指专门从事,;2、认可业务招待费的扣除基数,但不认可计入广告费和业务宣传费的扣除基数.】【特别3】企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.(单比例扣除)业务招待费扣除标准2020是什么?根据我们的了解,目前为止,企业所得税法关于业务招待费用的限额标准并没有发生变化,企业的业务招待费在进行账务处理的时候,需要进行纳税调整,调整的支出需要缴纳企业所得税,具体看上文.

通常业务招待费指的是企业由于业务经营的合理需要而支付的招待费用，那么业务招待费税前扣除比例是多少?这是会计工作中必须要掌握的内容，来一起了解下吧!业务招待费税前扣除比例答：按照新企业所得税税法规定可得，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。扣除比例：60%、5‰企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，有可能会增加企业的纳税负担，还可能会增加企业汇算清缴的工作量。所以企业财务人员必须重视关于业务招待费税前扣除的问题。案例说明：假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元。20000×5‰=100(万元)80×60%=48(万元)10048，则在税前扣除48万元。如果当年的业务招待费为200万元：20000×5‰=100(万元)200×60%=120(万元)100120，则只能在税前扣除100万元。支付业务招待费的会计分录借：管理费用或销售费用——业务招待费贷：现金业务招待费的纳税调整以及注意事项业务招待费的税前扣除需要注意什么?首先，业务招待费税前扣除，要注意合理运用扣除比例对于业务招待费的税前扣除，要严格按照新税法规定中的比例进行扣除，注意业务招待费的发生额只允许税前列支60%，最高额是不能超过当年销售收入的5‰的。其次，业务招待费的税前扣除额需具备真实合理性业务招待费之所以能够税前扣除，必须要有充分证据来证明相关支出的真实合理性。(有效的票据、资料)。最后，实际操作中，必须学会正确区分业务招待费和会议费、差旅费以及广告、业务宣传费等。一般业务招待费指的是由于业务经营的合理需要而支付的招待费用。比如公司业务洽谈、会议接待等产生的费用可以在业务招待费内列支。

业务招待费 扣除标准：实际发生额60%扣除，高不得超过当年营业收入千分之五，同时满足，取二者之间的小数比如：营业收入500万的千分之五=25000元，全年实际发生业务招待费1万，可列支10000*60%=6000元

企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。比如收入1000万，业务招待费10万，收入的5‰=5万，发生额的60%=6万，按5万扣除，业务招待费调增应纳税所得额5万。

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。扩展资料：业务招待费税前扣除标准：我国《企业所得税法实施条例》的第四十三条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”由此可见，只要您公司所支出的业务招待费用与生产经营活动有关，是可以税前扣除的。如某公司2011年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，那么预计扣除费用为:80×60%=48万元，而当年销售(营业)收入的5‰为：20000×5‰=100万元，48万元没有超过100万元，因此可以扣除48万元。如果招待费为200万元，那么预计扣除费用为：200×60%=120万元，这样就比当年销售(营业)收入的5‰多出20万元，那么这种情况下就只能扣除100万元，即符合“最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”的规定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。

扣除标准：现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例。业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。扩展资料：会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费。按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费。主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集。如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出。对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出。与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。参考资料来源：百度百科-业务招待费

业务招待费扣除标准如下：1、企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；2、收入1000万，发生业务招待费支出20万，那么发生额的60%=12万，收入的5‰=5万，按5万扣除，纳税调增应纳税所得额15万。定业务招待费的范围有哪些1、业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出；2、具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支；3、一外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。业务招待费进项税可以抵扣吗1、贷款利息不可以抵扣进项税的；2、银行可以开具增值税专用发票，但由于贷款利息支出不允许抵扣进项税额，所以实务中一般取得增值税普通发票即可，不需要开具增值税专票，也不可以进行进项税的抵扣。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

法律主观：在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计做招待费的基数。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5u2030。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

业务招待费扣除标准为依照发生额的60%扣除，但最大不可以超出当年营业收入的5‰。例如：业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因而只可以在企业所得税税前列支5万元。此外10-5=5万元不可以在企业所得税税前列支，是调增应纳税所得额5万元。值得注意的是，只有企业合理经营所需的招待费用才是业务招待费，例如业务谈判、产品推销、对外联络、公关往来、会议接待、客人接待等等，都可以算在业务招待费之内，而合作单位的赞助不属于业务招待费。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限额规定。法律依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订)》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

法律主观：根据《财政部关于印发〈投资 公司 会计核算办法〉的通知》(财会[2004]14号)的规定，投资公司主要是指从事长期 股权投资 或长期债权投资等活动的企业。 业务招待费税前扣除的基本规定 对于业务招待费的税前扣除，根据 企业所得税 实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。上述两条比较性规定并以孰小原则确定的业务招待费扣除原则，必须同时适用，而不能单独适用。 业务招待费扣除基数中“销售(营业)收入”如何计量 关于销售(营业)收入基数的确定问题，《国家税务总局关于企业所得税年度 纳税 申报表的补充通知》( 国税 函[2008]1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》填报说明及《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条规定，“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据企业所得税实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 由上所述可以看出，业务招待费扣除基数中的主营业务收入和其他业务收入的确认，遵从国家统一会计制度的规定，而视同销售收入则根据税法的规定进行确认与计量，但扣除基数中不包括营业外收入(指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入)。 投资公司如何确定业务招待费扣除基数 按照财会[2004]14号文件规定，依据其科目核算和利润表结构内容，投资公司的利润构成并不复杂。对投资公司而言，其业务收益主要包括投资收益(不包括转让投资项目的 股权 所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入)、利息收入、 股权转让 收益、委托管理收入和其他业务收入五部分，虽然投资公司的收入核算内容上，无税法规定业务招待费扣除基数“销售(营业)收入”，实际上对投资公司从事产业投资、股权投资与投资管理等业务取得的投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入和其他业务收入也就是其“销售(营业)收入”，为此，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条关于从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题中明确规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 这里需要提醒的是，对投资公司而言，虽然国税函[2010]79号作出了相应规定，但在具体操作时，应细化理解上述政策，一是该文有关股权投资企业业务招待费计算问题是一个特殊规定，主要适用于包括股权投资与债权投资等形式在内的投资类企业，也就是说此项规定不适用于非投资类企业;二是该文虽然仅对投资公司中从事股权投资业务的企业作出了上述规定，但投资公司中主要从事长期债权投资、投资管理与咨询等作为取得收益的企业，其业务招待费的扣除也应可以参照执行并将其作为业务招待费扣除基数进行确认，从而保证整个行业税收政策适用上的一致性。同时，在业务招待费扣除基数的确认上，应做到会计与税法的衔接，如国税函[2008]1081号企业所得税年度纳税申报表主表。第9行“投资收益”，要求填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失并根据“投资收益”科目的数额计算填报，也就是说投资公司业务招待费基数所确认的投资收益包括企业按成本法与权益法所确认的投资收益。 企业筹建或开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不允许税前扣除 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)予以明确规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。这里的有关规定主要是指《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)关于开(筹)办费的规定，即新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，企业筹建期间，业务招待费可按比例计入开办费，并按国税函[2009]98号文件规定并按所选择的摊销方法进行税前扣除。 而企业进入正常生产经营后，其管理费用科目中所列支的业务招待费，可按企业所得税法实施条例第四十三条规定的扣除原则税前扣除，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，因此如果生产经营当期无销售(营业)收入而发生的业务招待费支出既不允许在当期税前扣除，同时也不得结转以后年度税前扣除。 这里需要提及的是企业所得税法及其实施条例对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出、职工 教育 经费支出和创业投资企业的股权投资额作出了可以结转抵扣的特别规定，但对纳税人当期发生而没有或不得扣除或没有完全扣除的业务招待费不适用结转扣除规定，也不得参照执行。因而纳税人开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不得结转以后年度扣除，区别与上述广告费和业务宣传费等支出扣除规定的时间性差异，业务招待费的税前扣除是一项永久性差异。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5u2030。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

业务招待费扣除标准如下：1、企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；2、收入1000万，发生业务招待费支出20万，那么发生额的60%=12万，收入的5‰=5万，按5万扣除，纳税调增应纳税所得额15万。定业务招待费的范围有哪些1、业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出；2、具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支；3、一外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。业务招待费进项税可以抵扣吗1、贷款利息不可以抵扣进项税的；2、银行可以开具增值税专用发票，但由于贷款利息支出不允许抵扣进项税额，所以实务中一般取得增值税普通发票即可，不需要开具增值税专票，也不可以进行进项税的抵扣。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。请点击输入图片描述（最多18字）

标准为:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。法律依据:《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

公司招待费税务规定为：按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5％。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中，则不允许税前扣除。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条·为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条·凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条·税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条·法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

2017招待费税前扣除标准：　　新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。　　一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。　　新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务招待费列支应满足“实际发生”、“与取得收入有关”、“合理”三个标准。

关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是(营业)收入的0.5%。例如:公司100w销售额，A、若实际发生业务招待费10000，怎么算，B、若实际发生2000又怎么算 ？A、若实际发生业务招待费10000，其扣除标准(1)最高不得超过100w×0.5%=5000 元; (2)按实际发生额计算，即:10000×60%=6000 元。 看(1)与(2)谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000元。 B、若实际发生业务招待费为2000，(1)最高不得超过100w×0.5%=5000 元，(2)按实际发生额计算，即:2000×60%=1200元,(1)与(2)比较，(2)最低，取(2)，其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支!

法律主观：根据《财政部关于印发〈投资 公司 会计核算办法〉的通知》(财会[2004]14号)的规定，投资公司主要是指从事长期 股权投资 或长期债权投资等活动的企业。 业务招待费税前扣除的基本规定 对于业务招待费的税前扣除，根据 企业所得税 实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。上述两条比较性规定并以孰小原则确定的业务招待费扣除原则，必须同时适用，而不能单独适用。 业务招待费扣除基数中“销售(营业)收入”如何计量 关于销售(营业)收入基数的确定问题，《国家税务总局关于企业所得税年度 纳税 申报表的补充通知》( 国税 函[2008]1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》填报说明及《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条规定，“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据企业所得税实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 由上所述可以看出，业务招待费扣除基数中的主营业务收入和其他业务收入的确认，遵从国家统一会计制度的规定，而视同销售收入则根据税法的规定进行确认与计量，但扣除基数中不包括营业外收入(指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入)。 投资公司如何确定业务招待费扣除基数 按照财会[2004]14号文件规定，依据其科目核算和利润表结构内容，投资公司的利润构成并不复杂。对投资公司而言，其业务收益主要包括投资收益(不包括转让投资项目的 股权 所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入)、利息收入、 股权转让 收益、委托管理收入和其他业务收入五部分，虽然投资公司的收入核算内容上，无税法规定业务招待费扣除基数“销售(营业)收入”，实际上对投资公司从事产业投资、股权投资与投资管理等业务取得的投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入和其他业务收入也就是其“销售(营业)收入”，为此，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条关于从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题中明确规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 这里需要提醒的是，对投资公司而言，虽然国税函[2010]79号作出了相应规定，但在具体操作时，应细化理解上述政策，一是该文有关股权投资企业业务招待费计算问题是一个特殊规定，主要适用于包括股权投资与债权投资等形式在内的投资类企业，也就是说此项规定不适用于非投资类企业;二是该文虽然仅对投资公司中从事股权投资业务的企业作出了上述规定，但投资公司中主要从事长期债权投资、投资管理与咨询等作为取得收益的企业，其业务招待费的扣除也应可以参照执行并将其作为业务招待费扣除基数进行确认，从而保证整个行业税收政策适用上的一致性。同时，在业务招待费扣除基数的确认上，应做到会计与税法的衔接，如国税函[2008]1081号企业所得税年度纳税申报表主表。第9行“投资收益”，要求填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失并根据“投资收益”科目的数额计算填报，也就是说投资公司业务招待费基数所确认的投资收益包括企业按成本法与权益法所确认的投资收益。 企业筹建或开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不允许税前扣除 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)予以明确规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。这里的有关规定主要是指《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)关于开(筹)办费的规定，即新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，企业筹建期间，业务招待费可按比例计入开办费，并按国税函[2009]98号文件规定并按所选择的摊销方法进行税前扣除。 而企业进入正常生产经营后，其管理费用科目中所列支的业务招待费，可按企业所得税法实施条例第四十三条规定的扣除原则税前扣除，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，因此如果生产经营当期无销售(营业)收入而发生的业务招待费支出既不允许在当期税前扣除，同时也不得结转以后年度税前扣除。 这里需要提及的是企业所得税法及其实施条例对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出、职工 教育 经费支出和创业投资企业的股权投资额作出了可以结转抵扣的特别规定，但对纳税人当期发生而没有或不得扣除或没有完全扣除的业务招待费不适用结转扣除规定，也不得参照执行。因而纳税人开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不得结转以后年度扣除，区别与上述广告费和业务宣传费等支出扣除规定的时间性差异，业务招待费的税前扣除是一项永久性差异。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5u2030。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。例：当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：100*0.6=60万2000*5‰=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额.接上例:假如收入为20000万元,,则20000*5‰=100万元,则税前允许你扣除60万元,100-60=40万元要调整增加应纳税所得额.也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理,在这二个标准相等时企业收益是最大化的.

业务招待费按照发生额的60%扣除意思是企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。例：当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：100*0，6=60万 2000*5‰=10万，则税前只允你扣除10万元，100-10=90万元要调整增加应纳税所得额。也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理，在这二个标准相等时企业收益是最大化的。拓展资料:一、税务筹划的方法:1、 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因而由内资企业向中外合资、合作经营企业等运营形式过渡，不失为一种获取享用更多减税、免税或缓税的好方法。2、 一般来说，如今的产品销售结算给方式，有一次性付清，分期付款等几种结算方式，企业可以依据本人的实践状况，对支出停止延迟确认。由于征税是在支出入账后停止，因而可以协助企业延迟征税的实践。3、 筹资避税次要是经过一定的筹资办法来协助企业取得最大获利程度以及增加税收，一般来说，筹资避税方案普通有两种方案，第一种是筹资渠道(财政资金；金融机构信贷资金；店铺自我积聚；店铺间拆借；店铺外部集资；发行债券和股票；商业信誉、租赁等等)的选择；第二种是还本付息。4、 关于国度公布的一些优惠政策，比方小微企业，高新科技技术企业等等，企业可以依据本身的状况停止调整，以符合的优惠政策。5、 转移定价法是企业避税的根本办法之一，它是指在经济活动中有关联的企业单方为了分摊利润或转移利润而在产品交流和买卖进程中，不是依照市场公道价钱，而是依据企业间的共同利益而停止产品定价的办法。采用这种定价办法产品的转让价钱可以高于或低于市场公道价钱，以到达少征税或不征税的目的。二、税法与会计制度的差异主要有：1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”以同事拿回来的报销票据为例，其中，同事的交通费、餐费、住宿费等都属于差旅费的一部分，而招待客户的餐费和为客户购买礼物的支出等才属于业务招待费。同样，平时公司聚餐或召开会议的支出都不属于业务招待费！它们属于应付福利费用和会议费用！简单来说，只有因为业务经营的合理需要而支付的招待费用才属于业务招待费，比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用都可算在业务招待费之内。

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。举例说明：1、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额6万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即6*60%=3.6万，3.6万<5万,那么该企业按3.6万计入招待中扣除费用。2、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额10万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即10*60%=6万，6万>5万,那么该企业按5万计入招待中扣除费用。3、超出的按超出部分调增应纳税所得额，根据第二种情况，超出1万元，在所得税汇算清缴时要补交1*25%=0.25万的所得税。扩展资料：业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

比如营业收入1000万，业务招待费60万，按管理费用借方比例可扣除=1000*0.005=5 按业务招待费60%可扣除=60*0.6=36，5<36 取低扣除，也就是5。业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。注意事项：纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出。税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

业务招待费扣除标准如下：1、企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；2、收入1000万，发生业务招待费支出20万，那么发生额的60%=12万，收入的5‰=5万，按5万扣除，纳税调增应纳税所得额15万。定业务招待费的范围有哪些1、业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出；2、具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支；3、一外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。业务招待费进项税可以抵扣吗1、贷款利息不可以抵扣进项税的；2、银行可以开具增值税专用发票，但由于贷款利息支出不允许抵扣进项税额，所以实务中一般取得增值税普通发票即可，不需要开具增值税专票，也不可以进行进项税的抵扣。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则例题：纳税人销售收入2000万元，业务招待费扣除最高限额2000*5%=10（万元）1、假设实际发生业务招待费40万元：40*60%=24（万元），税前可扣除10万元，纳税调整额40-10=30（万元）2、假设实际发生业务招待费15万元:15*60%=9(万元），税前可扣除10万元，纳税调整额15-9=6（万元）企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。扩展资料招待费具体范围如下：1、因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数1、主营业务收入：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同；2、其他业务收入：材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他；3、视同销售收入：自产、委托加工产品视同销售的收入、处置非货币性资产视同销售的收入、其他视同销售的收入。参考资料来源：百度百科—业务招待费

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1500万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是7.5万元，因此只能在企业所得税税前列支6万元。另外10-6=4万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额4万元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。注意：这里的营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 新企业所得税税法规定的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5u2030。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。 企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

1、一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。2、法律依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。二、业务招待费的税前扣除及会计处理方法有哪些会计准则对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计准则应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计准则对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。

　　业务招待费60%可以税前扣除，40%要做纳税调整，一般企业的交税比例是25%，即业务招待费*40%*25%。x0dx0a　　1、业务招待费有税前扣除标准。x0dx0a　　新所得税法：第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。x0dx0a 2、业务招待费在会计上可以据实列支，在年终所得税汇算清缴时，对超出标准的业务招待费，做纳税调增。具体要交多少税，要看调整后的应纳税所得额来定。如果调整后应纳税所得额为负数，不交所得税；调整后，应纳税所得额为正数，按25%计算缴纳所得税。

业务招待费扣除标准为依照发生额的60%扣除，但最大不可以超出当年营业收入的5‰。例如：业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因而只可以在企业所得税税前列支5万元。此外10-5=5万元不可以在企业所得税税前列支，是调增应纳税所得额5万元。值得注意的是，只有企业合理经营所需的招待费用才是业务招待费，例如业务谈判、产品推销、对外联络、公关往来、会议接待、客人接待等等，都可以算在业务招待费之内，而合作单位的赞助不属于业务招待费。业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限额规定。法律依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订)》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。扩展资料：会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费。按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。参考资料来源：百度百科-业务招待费

最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。《税法》第四十三条明确规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。扩展资料会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。参考资料来源：百度百科-业务招待费

这是老标准了，现在的标准是：按实际支出金额的60%扣除，但扣除金额不能超过销售收入的5%。

法律主观：根据《财政部关于印发〈投资 公司 会计核算办法〉的通知》(财会[2004]14号)的规定，投资公司主要是指从事长期 股权投资 或长期债权投资等活动的企业。 业务招待费税前扣除的基本规定 对于业务招待费的税前扣除，根据 企业所得税 实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。上述两条比较性规定并以孰小原则确定的业务招待费扣除原则，必须同时适用，而不能单独适用。 业务招待费扣除基数中“销售(营业)收入”如何计量 关于销售(营业)收入基数的确定问题，《国家税务总局关于企业所得税年度 纳税 申报表的补充通知》( 国税 函[2008]1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》填报说明及《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条规定，“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据企业所得税实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 由上所述可以看出，业务招待费扣除基数中的主营业务收入和其他业务收入的确认，遵从国家统一会计制度的规定，而视同销售收入则根据税法的规定进行确认与计量，但扣除基数中不包括营业外收入(指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入)。 投资公司如何确定业务招待费扣除基数 按照财会[2004]14号文件规定，依据其科目核算和利润表结构内容，投资公司的利润构成并不复杂。对投资公司而言，其业务收益主要包括投资收益(不包括转让投资项目的 股权 所取得的净收益和委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入)、利息收入、 股权转让 收益、委托管理收入和其他业务收入五部分，虽然投资公司的收入核算内容上，无税法规定业务招待费扣除基数“销售(营业)收入”，实际上对投资公司从事产业投资、股权投资与投资管理等业务取得的投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入和其他业务收入也就是其“销售(营业)收入”，为此，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条关于从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题中明确规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 这里需要提醒的是，对投资公司而言，虽然国税函[2010]79号作出了相应规定，但在具体操作时，应细化理解上述政策，一是该文有关股权投资企业业务招待费计算问题是一个特殊规定，主要适用于包括股权投资与债权投资等形式在内的投资类企业，也就是说此项规定不适用于非投资类企业;二是该文虽然仅对投资公司中从事股权投资业务的企业作出了上述规定，但投资公司中主要从事长期债权投资、投资管理与咨询等作为取得收益的企业，其业务招待费的扣除也应可以参照执行并将其作为业务招待费扣除基数进行确认，从而保证整个行业税收政策适用上的一致性。同时，在业务招待费扣除基数的确认上，应做到会计与税法的衔接，如国税函[2008]1081号企业所得税年度纳税申报表主表。第9行“投资收益”，要求填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失并根据“投资收益”科目的数额计算填报，也就是说投资公司业务招待费基数所确认的投资收益包括企业按成本法与权益法所确认的投资收益。 企业筹建或开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不允许税前扣除 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)予以明确规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。这里的有关规定主要是指《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)关于开(筹)办费的规定，即新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，企业筹建期间，业务招待费可按比例计入开办费，并按国税函[2009]98号文件规定并按所选择的摊销方法进行税前扣除。 而企业进入正常生产经营后，其管理费用科目中所列支的业务招待费，可按企业所得税法实施条例第四十三条规定的扣除原则税前扣除，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，因此如果生产经营当期无销售(营业)收入而发生的业务招待费支出既不允许在当期税前扣除，同时也不得结转以后年度税前扣除。 这里需要提及的是企业所得税法及其实施条例对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出、职工 教育 经费支出和创业投资企业的股权投资额作出了可以结转抵扣的特别规定，但对纳税人当期发生而没有或不得扣除或没有完全扣除的业务招待费不适用结转扣除规定，也不得参照执行。因而纳税人开始生产经营期间而无销售(营业)收入所发生的业务招待费不得结转以后年度扣除，区别与上述广告费和业务宣传费等支出扣除规定的时间性差异，业务招待费的税前扣除是一项永久性差异。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费扣除标准如下：1、企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；2、收入1000万，发生业务招待费支出20万，那么发生额的60%=12万，收入的5‰=5万，按5万扣除，纳税调增应纳税所得额15万。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。定业务招待费的范围有：1、业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出；2、具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支；3、外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。具体规定如下：1、贷款利息不可以抵扣进项税的；2、银行可以开具增值税专用发票，但由于贷款利息支出不允许抵扣进项税额，所以实务中一般取得增值税普通发票即可，不需要开具增值税专票，也不可以进行进项税的抵扣。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

01 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5u2030。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。 企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。举例说明：1、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额6万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即6*60%=3.6万，3.6万<5万,那么该企业按3.6万计入招待中扣除费用。2、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额10万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即10*60%=6万，6万>5万,那么该企业按5万计入招待中扣除费用。3、超出的按超出部分调增应纳税所得额，根据第二种情况，超出1万元，在所得税汇算清缴时要补交1*25%=0.25万的所得税。扩展资料：业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

一、业务招待费税前扣除标准按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，举例说明：如果本年的销售收入是1000万，业务招待费发生6万元。计算方法：按招待费的60%即6万*60%=36000元，但不超过收入的千分之五还需计算1000万*千万之五=5万，招待费36000元未超过收入50000元，该企业按36000计入招待中扣除费用。二、业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准(1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准)。

业务招待费税前扣除标准是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限额规定——分不同情况按一定标准扣除。业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。一般情况下企业的业务招待费包括两部分：1、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。2、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扩展资料：国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。参考资料来源：百度百科-业务招待费

如果是当年的新办企业应该分两段来确定业务招待费税前允许扣除的标准。1、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。这里强调的筹办期间，贵企业如不属于筹办期间，不可按此规定执行。2、筹建期结束，从企业开始生产经营起企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。最后，如何划定筹建期和生产经营期的界限，税法没有明确规定。一般认为：筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。　　从企业开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起就进入了生产经营期。扩展资料业务招待费列支范围：在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。参考资料：百度百科业务招待费

考cpa需要具备的条件：1、拥护中华人民共和国宪法，享有选举权和被选举权；2、具有完全行为能力；3、具有高等专科以上学历或者会计以及相关专业中级以上技术职称。cpa是通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书，在会计师事务所执业的人员。会计的职责是：1、与有关部门拟订固定资产的核算与管理办法；2、参与编制固定资产更新改造和大修理计划；3、负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；4、计算提取固定资产折旧和大修理资金；5、参与固定资产的清查盘点。cpa证书管理：准予注册的申请人，由注册会计师协会发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书。已取得注册会计师证书的人员，注册后有下列情形之一的，由准予注册的注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书：一、完全丧失民事行为能力的；二、受刑事处罚的；三、因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；四、自行停止执行注册会计师业务满一年的。被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册、收回注册会计师证书的通知之日起十五日内向国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议。