与治理层沟通审计中发现的重大问题有哪些？

被审计单位治理层名词解释

被审计单位治理层名词解释治理层是对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层对财务报告过程的监督职责包括审核或监督企业的重大会计政策、审核或监督企业财务报告和披露程序、审核或监督与财务报告相关的企业内部控制、组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的财务报告和相关信息披露、聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其沟通协调等工作。有限责任公司和国有独资公司的管理层一般为董事会及监事会；股份有限公司的治理层一般为董事会、监事会或股东大会。

2023-08-22 14:48:211

与治理层沟通的五个方面

与治理层沟通的五个方面如下：1、注册会计师与治理层沟通的事项包括注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；重大判断事项；注册会计师对被审计单位提供的含有不正确、不完整或虚假信息的财务报表存在的疑虑及重大错报；注册会计师对已审计财务报表形成意见的过程；以及注册会计师在执行审计业务时遵守职业准则的情况。2、治理层与管理层的关系治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，管理层则是指对被审计单位日常经营活动负有领导责任的人员或组织。3、前后任注册会计师的联系和沟通后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师进行沟通。4、前后任注册会计师沟通的原则前后任注册会计师的沟通需遵循法律法规的规定，在征得被审计单位的同意下进行。5、前后任注册会计师沟通的要点后任注册会计师需要了解的事项包括前任注册会计师的工作、被审计单位的重大错报风险评估及对风险应对措施的设计等，同时应就被审计单位管理层认可并理解前任注册会计师的相关说明进行确认。治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层与管理层在很多方面有重叠，但在职权、责任和义务上有所不同。治理层简介：治理层的职责主要包括监督和指导公司的管理层，确保公司的经营管理符合法律、道德和治理原则，并维护公司的整体利益。治理层需要在公司内部建立和维护一个良好的内部控制环境，确保公司的财务报告准确可靠。治理层还需要向公司的股东报告公司治理的情况，包括董事会及其委员会的组成、成员简历、公司治理原则和政策等。治理层应该与公司的管理层合作，制定公司的战略方向和目标，确保公司的长期发展。治理层是公司内部的一个重要机构，其职责是监督和指导公司的管理层，维护公司的整体利益和声誉，确保公司的经营管理符合法律、道德和治理原则。

2023-08-22 14:48:381

管理层和治理层的薪酬为什么要确定特定类别的重要性？

管理层和治理层的薪酬在组织中通常被视为重要的因素，因为这些层级的员工在组织中承担着关键的角色和责任，对组织的运营和业绩产生着直接影响。确定特定类别的重要性在薪酬管理中具有以下几点原因：1. 薪酬差异化：不同层级的员工在组织中的职责和贡献不同，因此薪酬应该根据其重要性和价值来进行差异化。管理层和治理层通常需要对组织的战略决策、资源分配、风险管理等进行高级别的决策和监督，因此其薪酬应该相应地反映其重要性。2. 吸引和留住高级人才：高级管理层和治理层通常是组织中的关键人才，他们的离职可能对组织的稳定性和业务连续性产生负面影响。为了吸引和留住这些高级人才，组织需要提供具有竞争力的薪酬待遇，以激励他们持续为组织创造价值。3. 绩效激励：管理层和治理层通常对组织的业务绩效和长期发展产生直接影响。将他们的薪酬与组织的绩效目标和业务结果相联系，可以激励他们积极参与组织的战略规划和业务运营，从而增强组织的绩效导向文化。4. 公平和透明：确定特定类别的重要性可以帮助确保薪酬决策公平和透明。通过明确不同层级员工的薪酬定位和差异化，可以避免薪酬决策的主观性和歧视性，确保薪酬体系的公平性和可理解性。然而，在确定特定类别的重要性时，需要考虑组织的具体情况、业务需求、市场行情等因素，并确保薪酬管理体系合法合规，符合组织的价值观和人才管理战略。

2023-08-22 14:49:041

关注的内控缺陷与管理层治理层的区别

这两个的区别是职责和角色不同。内控缺陷主要是由内部控制系统的设计、实施或执行不当引起的，责任通常由内部控制部门或相关部门承担。而管理层治理层负责整体企业的管理和决策，包括制定战略、目标和政策，确保企业的运营和决策符合法律法规和公司治理要求。

2023-08-22 14:49:111

收购审计是否需要治理层沟通

需要。收购审计需要与治理层沟通，了解企业治理结构和内部控制制度的设计及实施情况，以确定企业风险管理和合规性水平。治理层应该对企业内部控制制度和风险管理的情况有清晰的了解，及时更新并完善控制制度，以更加有效地避免企业风险。

2023-08-22 14:49:181

关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（　　）。

【答案】：C选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理层的规范。选项C不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错误，需要确保的是财务报表公允性（财务报表的整体列报、结构和内部是否合理、财务报表是否公允地反映交易和事项）。选项D正确。财务报表公允性说明的是财务报表的结果。这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。

2023-08-22 14:49:261

关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。

【答案】：C选项A，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适应的。选项B，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D，治理层可能希望向第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制．在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；(2)注册会计师对第三方不承担责任；(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。

2023-08-22 14:49:331

在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（　）。

【答案】：A,B,C,D如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺 陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

2023-08-22 14:49:401

下列有关与治理层沟通的说法中，正确的是（　）。

【答案】：C选项A，关于审计收费的相关规定，都会正式的体现在审计业务约定书中的，故就此事项，应以书面形式与被审计单位治理层沟通；选项B，注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险；选项D，如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通（参考《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十六条）。

2023-08-22 14:49:471

如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列（　　）事项与治理层沟通不是必须的。

【答案】：B【解析】按规定，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面证明。

2023-08-22 14:49:541

如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　　）。

【答案】：D注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法；(2)审计工作中遇到的重大困难；(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项；(5)注册会计师的独立性。如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明；(2)根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响；(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。但不包括已确定的财务报表整体的重要性。

2023-08-22 14:50:131

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项可能包括（　　）。

【答案】：A、B、D沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用（选项A）；（4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作；（5）当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断（选项B）；（6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施（选项D）。

2023-08-22 14:50:201

下列有关注册会计师与被审计单位治理层沟通的说法中，正确的是（ ）。

【答案】：C选项A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法不适当，例如，就管理层胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的；选项B错误，注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围以及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法，在沟通重大审计发现时也可以与治理层进行更加频繁的沟通；选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。

2023-08-22 14:50:291

下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )：

【答案】：C集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事件。除审计准则ll51号与其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；(3)对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；(4)集团审计受到的限制；(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑。选项A、B、D正确。无论组成部分管理层的舞弊行为会不会导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组都需要向集团治理层通报该舞弊行为：选项c错误。

2023-08-22 14:50:361

下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是（　）。

【答案】：D如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。如果涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理层进行沟通。

2023-08-22 14:50:431

在与治理层沟通时，注册会计师可能不适合与治理层讨论的计划方面的事项是（　　）。

【答案】：C【解析】A、B、D都是可能沟通的内容。与治理层讨论其是否舞弊类似于向管理层询问其是否诚信，是不恰当的。

2023-08-22 14:50:501

下列与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。

【答案】：D如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可 靠的审计证据，注册会计师应当与治理层沟通，而不是可能沟通。

2023-08-22 14:50:571

下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。

【答案】：C、D书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

2023-08-22 14:51:041

注册会计师与治理层沟通与财务报表审计相关的责任的适当方式是（　　）。

【答案】：B【解析】注册会计师的审计责任属于法律规定，不宜协商(A)。C未尝不可，但与B相比，并非适当的方式。注册会计师与治理层的沟通是在签约后进行的(D错)。

2023-08-22 14:51:111

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且得不到解决，注册会计师可以采取的措施有（　）。

【答案】：A、B、C、D如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。

2023-08-22 14:51:191

如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。

【答案】：C注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

2023-08-22 14:51:381

下列有关与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的是（ ）。

【答案】：C无论何时（如承接一项非审计服务和在总结性讨论中）就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的，选项 C 错误。

2023-08-22 14:51:451

下列各项中，不属于注册会计师与治理层沟通的主要目的的是（ ）。

【答案】：C注册会计师与治理层沟通的主要目的是：（1）就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通（选项 B）；（2）向治理层获取与审计相关的信息（选项 C 错误）；（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项（选项 D）；（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通（选项 A）。

2023-08-22 14:51:521

下列各项中，注册会计师通常不应与属于上市实体的被审计单位的治理层沟通的是（ ）。

【答案】：D注册会计师与治理层沟通的内容包括： （1）注册会计师与财务报表审计相关的责任； （2）计划的审计范围和时间安排； （3）审计中发现的重大问题（选项 AC）； （4）值得关注的内部控制缺陷； （5）注册会计师的独立性（选项 B）； （6）补充事项。 注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用，而不是具体的重要性水平，选项 D 错误。

2023-08-22 14:51:591

下列各项中，注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是（ ）。

【答案】：D选项A，属于影响注册会计师独立性的事项，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项B，注册会计师应当就注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通。选项C，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。选项D，属于审计中遇到的重大问题，可以口头形式沟通。

2023-08-22 14:52:061

下列事项可列入与治理层沟通内容的有（　）。

【答案】：A、B、C、D以上选项均可列入与治理层沟通内容。需要特别注意的是选项B注册会计师对财务报表审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

2023-08-22 14:52:131

下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是（　）。

【答案】：A在不同的企业，管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。

2023-08-22 14:52:211

在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是（　）。

【答案】：B注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

2023-08-22 14:52:281

被审计单位管理层与治理层应当向注册会计师提供的必要的工作条件有（　　）。

【答案】：A,B,C【解析】按规定，D的正确表述为：允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的其他相关人员。

2023-08-22 14:52:351

关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是（　）。

【答案】：B注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。

2023-08-22 14:52:421

下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（ ）。

【答案】：D选项 A，属于注册会计师与财务报表审计相关的责任；选项 B，属于计划的审计范围和时间安排；选项 C，属于审计中的重大发现。选项 D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷

2023-08-22 14:53:111

下列有关与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。

【答案】：A、B、D选项 C 错误，如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。

2023-08-22 14:53:181

在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（　　）。

【答案】：D【解析】注册会计师通常不宜沟通具体审计程序的性质，这样有可能会损害审计工作的有效性。

2023-08-22 14:53:281

下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中，正确的有（　）。

【答案】：A、B、C对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，可能需要尽快沟通，来使这些重大困难尽快得到解决。

2023-08-22 14:53:411

与治理层的沟通汗函贵公司意见一般怎么填写

您问的是与治理层的沟通函贵公司意见一般怎么填写吗？先写问题，然后写个人意见。与治理层的沟通函贵公司意见在填写的时候，首先应该写明存在的问题，然后再写明针对存在的问题个人提出的意见，以及解决的方法。

2023-08-22 14:53:561

下列事项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（　）。

【答案】：B审计过程中遇到的重大困难属于审计中发现的重大问题的范畴，与治理层沟通可以采用口头或书面形式。如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当的，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，才应当以书面形式与治理层沟通。

2023-08-22 14:54:081

下列审计过程中发现的重大问题需要与治理层沟通的有（　）。

【答案】：A、B、C、D注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：①注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；②审计工作中遇到的重大困难；③已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明；④影响审计报告形式和内容的情形（若有）；⑤审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

2023-08-22 14:54:271

下列各项中，属于可能影响与治理层沟通的时间安排的因素有（ ）。

【答案】：A、B、C、D除了沟通事项的重要程度（选项 B）以外，可能与沟通的时间安排相关的其他因素包括： （1）被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构； （2）在规定的时限内沟通特定事项的法定义务（选项 A）； （3）治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排（选项 C）； （4）注册会计师识别出特定事项的时间（选项 D）。

2023-08-22 14:54:341

关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的 是（ ）。

【答案】：C选项 C，注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如， 在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到限制。 选项 D，存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货的所有权，可能需要执行其他实质性审计程序 以应对所有权认定的相关风险。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号—存货监盘》。

2023-08-22 14:54:421

下列各项中，属于注册会计师拟与治理层沟通的“补充事项”可能有（　　）。

【答案】：B,C,D【解析】“补充事项”不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。可见，A中事项并非“补充事项”。

2023-08-22 14:54:491

注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（　　）。

【答案】：A,B,C,D注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题；(4)注册会计师的独立性；(5)补充事项。

2023-08-22 14:55:081

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（ ）。

【答案】：A、B选项AB正确，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项；对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

2023-08-22 14:55:161

下列各项中，属于在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时可能沟通的事项有（ ）。

【答案】：A、B、D在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通的事项可能包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案； （3）在审计中对重要性概念的运用（选项 A）； （4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作； （5）当《中国注册会计师审计准则第 1504 号—在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断（选项B）； （6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施（选项 D）。

2023-08-22 14:55:231

下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（　　）。

【答案】：A,B,C,D注册会计师应当与治理层沟通的事项包括：①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④注册会计师的独立性；⑤补充事项。

2023-08-22 14:55:301

针对上市实体的被审计单位，下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（ ）。

【答案】：A、C、D如果被审计单位是上市实体，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通下列有关独立性的事项：（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明（选项C）；（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额（选项D）；（3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施（选项A）。如果在审计报告中沟通关键审计事项，则注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通（选项B）。

2023-08-22 14:55:381

下列各项中，属于在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时可能沟通的事项有（ ）。

【答案】：A、B、D在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通的事项可能包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案； （3）在审计中对重要性概念的运用（选项 A）； （4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作； （5）当《中国注册会计师审计准则第 1504 号—在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断（选项B）； （6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施（选项 D）。

2023-08-22 14:55:451

下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的事项有（　　）。

【答案】：A,B,D【解析】应当沟通的事项包括5类，除A、B、D以外，还包括“审计中发现的重大问题”以及“值得关注的内部控制缺陷”。补充事项未必存在，也不是必须沟通的内容。

2023-08-22 14:55:521

如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（　）。

【答案】：C注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性，即具体金额不宜与治理层沟通。

2023-08-22 14:55:591

下列有关与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的是（ ）。

【答案】：C无论何时（如承接一项非审计服务和在总结性讨论中）就对独立性的不利影响和相关防范措施作出了重要判断，就独立性进行沟通都可能是适当的，选项C错误。

2023-08-22 14:56:171

下列各项中，不属于注册会计师与治理层沟通的主要目的的是（ ）。

【答案】：C注册会计师与治理层沟通的主要目的是：（1）就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通（选项 B）；（2）向治理层获取与审计相关的信息（选项 C 错误）；（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项（选项 D）；（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通（选项 A）。

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