负债

专项应付款账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。如果使用的财务报表比较老，则直接在资产负债表里面的专项应付款科目填列。根据2018年6月15日财政部发布的（2018）15号文的最新报表格式，跟长期应付款合并了，放入长期应付款中。

专项应付款是企业接受国 家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。 专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。专项应付款的特征1.属于企业的负债； 2.专款专用；3.不需要以资产或新的负债偿还。从特征上看，它不具有流动负债的特点。

　　专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债，属于非流动负债，不属于流动负债。 　　非流动负债又称为长期负债。是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款和应付债券。非流动负债主要是企业为筹集长期投资项目所需资金而发生的，比如企业为购买大型设备而向银行借入的中长期贷款等。

专项应付款在资产负债表非流动负债科目。专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。如： 购入专项物资的应付货款、应付承包单位的工程价款、应付运输费、应付罚金以及各种暂收的专用款项。为了反映应付、暂收专用款项的增减变动，应设置“专项应付款”帐户组织核算。专项应付款或专项暂收款发生时贷记该帐户，支付各项应付、暂收款时，借记该帐户。贷方余额为专项应付款实有数。在“专项应付款”帐户下，应按单位或个人设置明细帐户组织核算。在企业内部专项资金与流动资金相互垫支而发生的应付款项，直接通过“银行存款”和“专项存款”帐户划转，不在“专项应付款”帐户核算。专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。账户设置：“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款” 账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。

非流动负债。根据查询会计网显示，专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。专项应付款属于非流动负债。如果表上没有这个科目，放在资产负债表右侧负债及所有者权益中的非流动负债合计上面的空格行中就可以了。

因为专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债，不流动的，属于“非流动负债”科目。专项应付款或专项暂收款发生时贷记该帐户，支付各项应付、暂收款时，借记该帐户。贷方余额为专项应付款实有数。在“专项应付款”帐户下，应按单位或个人设置明细帐户组织核算。在企业内部专项资金与流动资金相互垫支而发生的应付款项，直接通过“银行存款”和“专项存款”帐户划转，不在“专项应付款”帐户核算。扩展资料实例：企业为试制新产品的试制成本为30 000元。（1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录：借：专项应付款──科技三项拨款　30 000。贷：生产成本　 30 000。（2）新产品试制失败，收回残料1 000元，经批准核销新产品试制损失:借：专项应付款──科技三项拨款　29 000。原材料　 1 000。贷：生产成本　 30 000。参考资料来源：百度百科-专项应付款

专项应付款在资产负债表的填列按其总账中的专项应付款期末余额填列，专项应付款账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。 科目性质是负债类， 一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。 三、企业收到或应收的资本性拨款，借记银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记在建工程”等科目，贷记银行存款”、应付职工薪酬”等科目。 工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记资本公积-资本溢价”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记银行存款”科目。 上述资本溢价转增实收资本或股本，借记资本公积-资本溢价或股本溢价”科目，贷记实收资本”或股本”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。专项应付款属于非流动负债。如果表上没有这个科目，放在《资产负债表》右侧“负债及所有者权益”中的“非流动负债”合计上面的空格行中就可以了。

专项应付款在资产负债表长期应付款科目。专项应付款账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。如果使用的财务报表比较老，则直接在资产负债表里面的专项应付款科目填列。专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款”账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现。根据资产=负债+所有者权益这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

资产负债表其他流动资产包括：指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其他流动资产”项目中；“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。

其他流动财产。在资产负债表中，“其他流动资产”，是指除“货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货”等流动资产科目以外的流动资产。

在资产负债表中，“其他流动资产”，是指除“货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货”等流动资产科目以外的流动资产。还有一般情况下，企业的“待处理流动资产净损益”科目还有未处理转帐时，报表时也记在“其他流动资产”项目中。而“其他流动负债”是指不能归于“短期借款、应付短期债券、应付票据、应付帐款、应付所得税、其他应付款、预收账款”这七个科目的流动负债。但以上各款流动负债，其金额未超过流动负债合计金额百分之五者，得并入其他流流动负债。扩展资料：流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。资料来源：百度百科—流动资产

在资产负债表中，“其他流动资产”，是指除“货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货”等流动资产科目以外的流动资产。还有一般情况下，企业的“待处理流动资产净损益”科目还有未处理转帐时，报表时也记在“其他流动资产”项目中。而“其他流动负债”是指不能归于“短期借款、应付短期债券、应付票据、应付帐款、应付所得税、其他应付款、预收账款”这七个科目的流动负债。但以上各款流动负债，其金额未超过流动负债合计金额百分之五者，得并入其他流流动负债。扩展资料：流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。资料来源：百度百科—流动资产

关于其他流动资产在资产负债表中应该这样填：报表上的其他流动资产，是指除货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转账，报表时挂在“其他流动资产”项目中。资产负债是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产负债，反映企事业单位资金的取得或形成状况叫资产，反映资金的运用和存在状况叫负债。流动资产包括： 库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、包装物及低值易耗品、存货跌价准备。像待抵扣增值税以及预交税金；待认证进项税额；待摊费用；一年内到期的理财产品；可供出售债务工具等，都属于流动资产。那流动资产和非流动资产的主要区别就是能不能在一定的周期内把资产转变为流动的资金使用，对于这个周期一般都是在1年之内。流动资产与非流动资产符合的条件不同。流动资产和非流动资产的核算方法不一样。流动资产不用计提折旧，而非流动资产则要计提折旧。流动资产和非流动资产显示企业不同的经营情况。流动资产显示了企业短期内现金流的情况，而非流动资产则显示了企业长期的资产情况。

资产负债表中的货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。

货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等)，均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容。货币形态表现的资金。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。扩展资料货币资金是企业生存、发展的必备资源，是企业生产经营活动的基本前提，也是最易出现问题的资源。对于集团公司来讲，货币资金的风险管理不仅体现 在如何杜绝资源的流失、短缺、盗窃及挪用上，而且要考虑如何优化配置发挥资源优势。如果资金管理体制分散、监控失衡，母公司掌握不了子公司的资金状况、控 制不了下属成员单位的资金运作行为，就不能对集团最有贡献的业务活动在集团层面给于资金分配的支持，最终造成投资不当，筹资失控，内部资金融通失调等风 险，一个子公司出现的问题就可能把母公司拖到无休无止的债务、担保纠纷中。从国内外大型集团公司的经验来说，其资金管理一般都是高度集中的通过资金的集中管理，可以在集团内部形成一个“内部资本市场”。通过这一“内部 资本市场”的操作，管理层可以得到更明晰的数据来辨别那些对集团最有贡献的业务活动，按项目的优越性安排筹投资顺序的问题，从而引导集团的资金分配，解决 资金分散、效率低下，发挥集团的资源调配优势。参考资料：百度百科-货币资金

应付账款是负债类科目，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款四大模块 1、发票管理--将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。 2、供应商管理--提供每个提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等。此外，还有各类交易信息。 3、支票管理--可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新号，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票和打印支票。 4、账龄分析--可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额。

　　待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不确认预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。以商品销售合同为例，商品销售合同属于待执行合同，在其售价低于成本时，该合同即变为亏损合同。该合同存在标的资产（存货）的，应当确认减值损失和存货跌价准备，不确认预计负债；如果合同不存在标的资产（存货），企业应在满足确认条件时确认预计负债。　　【例5】 天空公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，天空公司向乙公司销售设备50台，合同价格每台100万元（不含税）。该批设备在2008年1月25日交货。　　至2007年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到102万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。则天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。会计处理如下：　　（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：　　借：资产减值损失 80　　贷：存货跌价准备（40×2） 80　　（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：　　借：营业外支出 20　　贷：预计负债（10×2） 20　　在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：　　借：预计负债 20　　贷：库存商品 20　　这说明，待执行合同变成亏损合同的时候，就已经将损失反映在当期的损益中了。50台全部生产完后，资产负债表上的存货净值是5000万元，其中计提存货跌价准备80万元，冲减成本20万元。在利润表上，列示主营业务收入5000万元，主营业务成本5100万元，也是亏损100万元，这和资产负债表对应。

衍生工具看涨期权是共同类科目，既有资产性质又有负债性质，衍生工具科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算。 衍生工具科目可按衍生工具类别进行明细核算。应答时间：2021-11-29，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

A. 应付账款B. 预提费用D. 短期借款短期借款是负债类，是短期负债，你的答案错误。

尽管经济下行压力加大，房地产政策逐渐回暖，但很多民营房企仍有下蛋的危险。曾经耀眼的地产明星纷纷陨落，资本市场更是“崩盘模式”的灾难。恒大、融创、世茂、华夏幸福，民营房企巨头此起彼伏，房企在刺骨的风雨下艰难生存。时代的浪潮汹涌澎湃，昔日的辉煌已经过去。回顾中国房地产24年的货币化历程，碧桂园绝对是分不开的。[实际或虚假负债]众所周知，房地产本身就是一个高负债的行业，出现问题的房企基本都被堆积如山的债务压得喘不过气来。所以，负债水平如何决定房企的健康。但是，中国绝大多数的房地产企业都是期房。按照会计准则，商品在交付前是计入负债一栏的，所以房地产企业的债务需要更细致地拆解，这也是为什么要用“三条红线”进行行业监管。截至2021年，三条红线中，碧桂园剔除预收账款后的负债率为74%，高于70%的红线；净负债率，碧桂园为45.4%，略低于保利地产；短期负债率2.3倍，足以覆盖短期偿债需求。一步上线，所以碧桂园还在“黄档”范围内。四年来，碧桂园的财务结构不断优化。首席执行官莫斌表示，碧桂园的总债务规模不会增加，他有信心在明年年中之前“从黄档转向绿档”。“三条红线”代表的是房企的真实负债水平，融资成本反映的是这些资金的成本压力。去年碧桂园借款成本为5.2%，同比下降36 BP。虽然和中海、保利、万科比还有一些差距，但在民营房企中也是优秀的。“降成本就是保利润”，融资成本降低。对于有息负债超过3000亿元的巨型房企来说，无疑是雪中送炭。房地产严厉调控后，优秀房企逐渐展现经营韧性，“剩者为王”的戏码上演。除了地产央企，近期不断出台政策扶持优秀民营企业。5月16日，碧桂园、龙湖、美的地产被监管层评选为“示范房企”，可在信用保护工具加持下发行人民币债券。4天后，碧桂园成功发行5亿元“22必迪01”债券，票面利率4.5%。这一方面说明了监管层对优秀房企的认可。“打铁还需自身硬”。在融资回暖的同时，我们更应该关注销售端的造血能力。由于国内绝大部分房屋都是期房，在房屋交付之前，销售金额和预付款(定金)会在后期计入合同负债。这部分属于房企业绩的“粮仓”，一般在2-3年后转为营收和利润。因此，“合同负债”不仅应被视为“风险闪光点”，还应被视为企业未来发展的“潜在价值”。业绩储备方面，2021年碧桂园合同负债高达7092.55亿元，房企中只有万科能与之匹敌，是华润置地的3倍多，招商蛇口的近5倍。2021年，碧桂园权益销售额5580亿元，同比下降2.2%，回款5022亿元，连续6年回款率超过90%。在百强房企下滑3.5%的背景下，碧桂园保持了一定的抗压能力。该研究院最新数据显示，前5个月房企100强销售额同比减半，仅有碧桂园、万科、保利超过千亿元。其中，碧桂园1-5月销售2011.9亿元，同比下降43%，仍好于行业平均水平。整个房地产行业还在寻找底部。在寒冷的天气里碧桂园在市场上开疆拓土，在广阔的三四线土地上开花结果。曾几何时，模仿者更是跃跃欲试。阳光城、索尼??行业中的黑马不断涌现。经历了黄金期和白银期，在地产的“黑铁时代”，碧桂园能长期遵守金融铁律，是其长期发展的重要原因，相比于深陷债务深渊的房企。碧桂园13年来净负债率一直保持在70%以下，这让它有足够的信心应对周期性波动，它可以轻松应对行业的低迷。碧桂园前首席财务官吴建斌向杨国强建议，最重要的一条是净负债率不得高于70%。在这个更能反映房企健康状况的指标中，碧桂园总能坚守底线，做到屹立不倒。此外，隐藏在冰山下的“表外负债”将众多大型房企拖入深渊，恒大、HNA就是最典型的案例。在与投资者的交流会中，碧桂园表示，2018年以后，公司对所有融资成本都做了非常严格的控制，所有融资都在报纸上披露。此外，对于商票，将进一步压缩商票余额，力争从100亿向零靠拢。房产在sturm und drang已经不现实，碧桂园在精细化管理时代已经提前布局。杨国强曾说，“做多了不伟大，做11%才伟大。”无论规模论成败，碧桂园都将在稳、远、深耕的大背景下，通过精细化、规范化管理，追求项目的“10%成功”。[多样化的轮子]郁亮在今年年初指出，房地产行业将进入“黑铁时代”。今年以来，房地产销售非常疲软。尽管受到疫情的反复影响，但不可否认的是，房地产未来的想象空间并不大。是多元化房企的共同选择，也是很多企业的共同选择进入物业、商业或者跨界至物流、新能源汽车等行业。碧桂园的主攻方向是智能建造、智慧餐饮、新零售、现代农业等。子公司博智林聚焦建筑机器人，今年2月底，已有21款建筑机器人投入商业化使用，覆盖25个省份（直辖市、自治区）超350个项目。不仅和碧桂园地产业务相互协同，更能为工程建筑赋能，助力建筑业转型升级。智慧餐饮赛道，碧桂园旗下千玺机器人是目前市面上唯一一家，可以提供从中央厨房到冷链运输到整个店面的机器人解决方案，并能适应景区、学校、医院等多样化场景。千玺机器人还是北京冬奥会媒体中心智慧餐厅服务商，服务期间，智慧餐厅成为主媒体中心新晋“网红”，国内外媒体纷纷打卡。在现代农业领域，碧桂园农业通过无人驾驶、智慧农业和智慧农场布局科技农业，并已成为粤港澳大湾区现代都市农业综合示范基地的建造者，打造出大型无人化农场，提高农业生产效率。今年春耕期间，碧桂园农业大展拳脚。在佛山三水区南山镇万亩智慧农业园，碧桂园农业一台无人机器一天最多完成800亩作业，比人力提高40倍；再加上1台无人收割机、4台无人机以及十几套复式农机具，春耕进度大幅提升。碧桂园的“无人化农场”模式正在向其他地方复制和推广。2018年，碧桂园中期即提出“提质控速”，放缓扩张速度适应市场节奏。2019年杨国强又将碧桂园重新定位为“高科技综合性企业”，可以看出碧桂园做强主业及多元化发展的决心。总的来看，相比其他激进多元化的房企，碧桂园多元化投资较为克制，并非盲目跃进而是和地产主业相互协同，且碧桂园财务指标还在持续优化。在地产政策逐步回暖之际，地产江湖大洗牌后，碧桂园仍旧值得一看。免责声明——END——相关问答：碧桂园负债率多少 2022 碧桂园剔除预收款的资产负债率为78.5%，净负债率为49.7%，现金短债比为2.14倍。【拓展资料】碧桂园集团，即碧桂园控股有限公司（股份代号：***.hk），总部位于广东省佛山市顺德区，是中国最大的新型城镇化住宅开发商。采用集中及标准化的运营模式，业务包含物业发展、建安、装修、物业管理、物业投资、酒店开发和管理、以及现代农业、机器人；碧桂园提供多元化的产品以切合不同市场的需求。各类产品包括联体住宅及洋房等住宅区项目以及车位及商铺，同时亦开发及管理若干项目内的酒店，提升房地产项目的升值潜力。除此之外，同时经营独立于房地产开发的酒店，2019年全年销售金额7715亿元，居中国房地产行业第一位。碧桂园于2007年4月20日在联交所主板上市。上市不但为集团长远健康发展提供了资金，也迈出了进入国际资本市场的成功一步。碧桂园在上市后备受市场认同——于2007年9月1日成为摩根士丹利资本国际环球标准指数成份股，于2007年9月10日晋身成为恒生综合指数、恒生中国内地综合指数及恒生中国内地流通指数成份股（现为恒生中国内地100）。加入成份股标志着资本市场对碧桂园作为香港股票市场重要部分的肯定，并强化肯定了碧桂园在国际资本市场的地位。碧桂园自创立以来，一直受惠于中国日趋兴旺的经济发展，并逐步走出广东省，拓展至全国其他经济高增长地区。截至2015年 12月31日，除广东省外，碧桂园已于25个省/直辖市/自治区的多个策略性挑选地区拥有物业开发项目。自2011年12月，碧桂园成功进军海外市场，在马来西亚及澳大利亚拥有开发项目，策略性的拓展不仅进一步巩固了碧桂园于广东省的市场领导地位。而且发展了其他区域的业务，加强了品牌影响力。并充份体现了碧桂园的项目执行能力及开发模式的可复制性。展望未来，碧桂园将围绕地产业务核心，通过金融化手段强化或整合地产产业链上的各项社区相关业务，完善覆盖社区资源整合平台，打造全生命周期产业链，充分释放集团内资产价值，继续巩固并加强在行业中的地位。创始人杨国强手书《碧桂园是什么》和《我梦想中的碧桂园》，书中既提出了碧桂园的发展纲领，也展现了碧桂园的企业形象。相关问答：万达减债2158亿元，负债率降到60%，而其他房企负债率均超过80%，你怎么看？房地产负债率高，这个是很正常的事情，目前万达之所以把负债率降到60%，因为最近几年万达抛售了大量的资产用于还债，其目的就是为了转型走轻资产发展道路，因为王健林不看好未来房地产市场的发展。我们先来看一下目前一些房地产企业的负债率情况。房地产一直是一个资金导向型的行业，资金就是房地产的命脉，通过高负债高杠杆一直是房地产开发商的生存技能，所以最近几年很多房地产开发商都一直处于高负债的状态，目前全国房地产开发商的平均负债率大概是在80%左右。而排名前列的房地产开发商负债更是惊人。截止2018年上半年，销售额排名前5的开发商有息负债高达15850亿元。 其中，中国恒大6762亿元，碧桂园2945亿元，万科集团1794亿，融创中国2098亿元，保利地产2251亿元。房地产开发商未来将面临很大的偿债压力，面临不可预测的风险过去几年我国房价迅猛发展，开发商也赚得盆满钵满，也是在这种环境之下，开发商不断的去加杠杆，不断的去负债。但目前我国楼市已经进入了一个转折点，房价不可能像过去几年那样迅猛发展，甚至部分地区房价已经出现下降的趋势，而在楼市不容乐观的情况下，很多开发商的债务却纷纷到期。当前房企有息负债余额约为19.2万亿，规模最大的是房地产开发贷，其次是委托贷款、信托融资、信用债、并购贷、海外债和资产支持证券，分别为9.6万亿、2.8万亿、2.4万亿、2.2万亿、0.6万亿和0.3万亿。这么高的债务是压在房地产开发商头上的一块石头，弄不好就把自己的脚砸到了，未来4年将是房地产负债兑付高峰期。2018 下半年到2021年到期规模分别为2.9万亿、6.1万亿、5.9万亿和3.4万亿，2023年及以后总计仅0.9万亿。而这几年估计也正好是我国房地产转型以及改革的一个重要时间段，如果按照目前的房地产发展趋势，开发商想像过去那样高负债高杠杆开发，明显是不可能的。所以我们看到目前很多企业都在寻找资金过冬，通过降价促销，尽快回流资金，另外还通过发行高息债券来融资。比如前段时间，恒大就以13%左右的利率发行了18亿美元的债券，其中许家印自己就认购了10亿美元，从中可以看出，目前房地产行业融资很困难。而在这种情况下，很多开发商都在纷纷寻找转型之路。万达集团负债率降到60%，转型初见成效2017年的时候，万达负债超过4000亿一直是个热点新闻，当时王健林被称为中国的负债大王。而为了降低债务，最近几年万达一直在出售各种资产用来偿债。我们先来看一下最近两年万达出售的一系列资产清单：2017年7月19日，万达与融创、富力上演了一场世纪交易：万达将77家酒店卖给了富力地产，交易价格为199.06亿元，以438.44亿元将13个文旅酒店项目91%股权卖给了融创，合计金额为637.50亿元。 随后万达相继清空了英国、澳大利亚、美国、西班牙等多处海外资产，并将大多数业务移回国内。比如以约为50000万欧元出售了马德里竞技俱乐部17%股权；以3.15亿出售澳洲黄金海岸项目及悉尼项目。今年9月18日，万达集团又出售位于芝加哥的摩天大楼，10月29日，万达又将万达文化管理100%股权出售给融创，融创的代价是支付62.81亿元。通过这一系列的资产处置，万达集团在一年多的时间内，回笼了将近2000亿的资金，大大减轻了还债的压力。王健林和万达的转型是一个明智的选择首先我们不得不佩服老王的眼光和魄力，这几年中国房地产高速发展，很多开发商都纷纷在扩大版图，所以我们看到很多开发商都是高负债，高杠杆。但就在中国房地产高速发展的这几年，王健林却在谋求转型缩减房地产业务，而且目前已经初见成效。我们以2017年万达各项业务收入为例：2017年万达集团收入总共是2273.7亿元，这里面商业地产收入1125.4亿元，文化集团收入637.81亿元，影视集团收入532亿元，金融集团收入321.2亿元，网络科技集团收入58.6亿元，其他业务130.7亿元。也就是说，目前跟房地产有关的业务收入只占到万达集团的50%左右，另外的50%是由新业务贡献的，而房地产业务当中，租金又占了一部分，所以目前万达集团非房地产项目开发的业务收入大概是64%左右，这个比例要远远高出其他房地产开发商。比如2017年恒大营业收入是3110.2亿，这里面至少百分之90%以上的收入是来源于房地产。所以尽管目前恒大的规模比万达大，但是未来的发展潜力不一定比万达好。现在回过头来看下王健林出售各种资产用于偿还债务，降低企业负债压力，走轻资产道路是一个很明确的选择，至少他看见了未来中国房地产的道路不是很明朗。

1，同业拆借是商业银行的负债业务。2，同业拆借是指商业银行之间利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调制资金而进行的短期借贷。3，特点是：（1）、期限短。（2）、利率相对较低。（3）、 同业拆借的参与者是商业银行和其它金融机构。

资产负债表中的销售费用，列在利润表里或损益表里，然后结转到本年利润，间接反映在资产负债表的本年利润中。本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。扩展资料销售费用的主要账务处理：（1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。（2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。销售费用包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。参考资料来源：百度百科-销售费用

　　销售费用在资产负债表中不计入生产成本，而是通过本年利润体现，期末填写资产负债表时，销售费用已经结转到本年利润科目。　　本年利润是一个汇总类账户。　　其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 "补贴收入"、营业外收入等;　　借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税等。借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。

营业外支出是损益类的会计科目 在月底要结转到本年利润里面 你应该在本年利润上调整 你已经做的是借：营业外支出 贷：现金 你还要再做一个分录是 借：本年利润 贷：营业外支出 这样资产负债表就是平衡的

资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。1、报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：（1）是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；（2）是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。2、账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。（1）企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。就程序言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。就报表基本组成而言，资产负债表主要包含了报表左边算式的资产部分，与右边算式的负债与股东权益部分。扩展资料资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。参考资料来源：百度百科--资产负债表

资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。1、报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：（1）是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；（2）是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。2、账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。（1）企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。就程序言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。就报表基本组成而言，资产负债表主要包含了报表左边算式的资产部分，与右边算式的负债与股东权益部分。扩展资料资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。参考资料来源：百度百科--资产负债表

应收账款算净资产。应收账款包括：1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；2、代垫的包装物、运杂费；3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；5、预收工程价款的结算；6、其他预收货款的结算。7、收取购买商品、材料等账款；8、收回代垫的包装费、运杂费；9、退回的预收账款；10、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；11、收到承兑的商业汇票；12、已转销而又收回的坏账损失。借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。因此应收账款算净资产。扩展资料：应收账款计算公式为：应收账款=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。由于个人所得税在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。提前退休的个人所得税销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)。参考资料来源：百度百科-应收账款

我国商业银行主要面临以下几种风险：x0dx0a x0dx0a　　(1)信用风险：即交易对象无力履约的风险；x0dx0a　　(2)市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；x0dx0a　　(3)利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；x0dx0a　　(4)流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当银行流动性不足时，它无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金，从而影响了其盈利水平的情况；x0dx0a　　(5)操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；x0dx0a　　(6)法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；x0dx0a　　(7)声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。x0dx0ax0dx0a　　以下对上述风险进行简要分析：x0dx0ax0dx0a　　一,信用风险x0dx0a　　这是商业银行的主要风险,指获得银行信用支持的债务人不能遵照合约按时足额偿还本金和利息的可能性.在商业银行业务多样化的今天,不仅涉及传统的信用风险仍然是商业银行的一项主要风险,而且,贴现,透支,信用证,同业拆放,证券包销等业务中涉及的信用风险也是商业银行面临的重要风险.信用风险主要有以下几类: 　　本金风险.是指银行对某一客户的追索权不能得到落实的可能性.如呆帐贷款,最终将表现为本金风险. 　　潜在替代风险.即由于市场价格波动,交易对手自交易日至交收日期间违约而导致损失的风险,其大小根据市场走势向原先预计的相反方向发展时可能造成的最大损失来计算.对银行而言,可能是交易对手违约,而市场又向不利方向发展的情况下,被迫代替交易对手完成原有交易所付出的代价. 　　第三者保证风险.如果债务人违约不能偿还债务,而担保方或承诺方又不能代债务人偿还债务,就出现了第三者担保风险. 　　证券交易和包销风险.指的是证券二级市场交易和一级市场交易中的风险. 　　交收风险.指的是资金或证券交与收的过程中,通知时间和实际时间之差可能产生的风险.一旦有关交收无法执行或交手处理错误,该风险将转化为本金风险. 　　信贷集中风险.是指银行的贷款只发放给少数客户,或者给某一个客户的贷款超过其贷款总额的一定比例,从而使所发放的贷款遭受损失的可能性大大上升.x0dx0a x0dx0a　　二,利率风险x0dx0a　　指货币市场,资本市场利率的波动通过存款,贷款,拆借等业务影响商业银行负债成本和资产收益等经济损失的可能性.x0dx0a x0dx0a　　三,流动性风险x0dx0a　　是指银行本身掌握的流动资产不能满足即时支付到期负债的需要,从而使银行丧失清偿能力和造成损失的可能性.流动性风险,一方面是一种本原性风险,就是由于流动性不足造成;另一方面,也是最常见的情况,是其它各类风险长期隐藏,积聚,最后以流动性风险的形式爆发出来.从这种意义上讲,流动性风险是一种派生性风险,即流动性不足,可能是由于利率风险,信用风险,经营风险,管理风险,法律风险,国家风险,汇率风险等风险源所造成的,银行最终陷入流动性风险中不能自拔.x0dx0a x0dx0a　　四,汇率风险x0dx0a　　是指本币或外币汇率升值或贬值,使商业银行的资产在持有或者运用过程中蒙受损失的可能性.x0dx0a x0dx0a　　五,市场风险x0dx0a　　是指商业银行投资或者买卖动产,不动产时,由于市场价值的波动而蒙受损失的可能性.主要取决于商品市场,货币市场,资本市场,不动产市场,期货市场,期权市场等多种市场行情的变动.x0dx0a x0dx0a　　六,法律风险x0dx0a　　是指因为对法律条文的歧义,变迁,误解,执行不力,规定不细致等原因导致无法执行双边合约,造成银行面临损失的可能性。x0dx0a x0dx0a　　七,经营风险x0dx0a　　是指商业银行在日常经营中,发生各种自然灾害,意外事故,程序或控制失控,工作人员失误及欺诈,使银行面临的风险.x0dx0a x0dx0a　　八,管理风险x0dx0a　　是指股东,董事或者高级管理人员不称职,或者不诚实,使银行面临损失的可能性.x0dx0a x0dx0a　　九,国家风险x0dx0a　　即国家信用风险,是指借款国经济,政治,社会环境的潜在变化,使该国不能按照合约偿还债务本息,给贷款银行造成损失的可能性.x0dx0a x0dx0a　　十,竞争风险x0dx0a　　就是金融业同业竞争造成银行客户流失,质量下降,银行盈利减少,从而增大银行风险,威胁银行安全的可能性.x0dx0ax0dx0a1．面临管理体制的挑战。国外银行大多是按照国际惯例进行经营管理的，基本上不受政府干预。而我国金融业由于对外开放程度低，大部分银行还不熟悉国际惯例，不适应在统一规则下进行管理的要求。尤其是我国的银行业则正处于市场经济体制改革的过程之中，还没有完全按照市场机制、竞争规则和效率原则进行管理，一些银行目前还不是真正意义上的金融企业。国家虽要求国内的银行依据市场规则而不是按国家计划去贷款，但在一定程度上仍承担着政府宏观调控的政策性职能，扮演着政府出纳的角色。不仅银行被迫进行所谓的政策性贷款的现象时有发生，而且在机构管理、业务经营、用工管理及分配方式等方面都还要执行上级行的统一要求。尤其是当国家财政困难时，银行在很大程度上仍替代财政并长期承担国家和地方的大量双重政策性业务。据了解，目前，国有商业银行的政策性贷款仍占25％以上，而政策性贷款历来是银行贷款中质量最低的，也是不良资产贷款比例中最高的。管理上的差距将是制约我国银行业发展的重大隐患。x0dx0a x0dx0a2．面临经营模式的挑战。我国金融业目前推行的是严格的分业经营、分业管理的制度。按照商业银行法，国内的商业银行不允许开展投资业务，这在某种程度上制约了银行业的进一步发展。而国外银行大多采取混业经营的管理方式，即集商业银行、投资银行以及证券、保险于一身。在这种情况下，一旦当综合化的国外金融机构进入我国市场，我国的银行业在竞争中无疑将处于劣势状态。x0dx0a x0dx0a3．面临业务创新和优质服务的挑战，加入WTO，我国将在金融业务创新和优质服务方面处于劣势，而国外一些大银行在这方面的发展已很成熟。我国银行目前仍主要采用传统的业务经营方式，并且发展业务的着眼点主要集中于存款市场份额上。这样不仅容易导致我国银行业经营传统人民币业务的风险上升，平均利润率下降，而且容易造成涉外业务、中间业务和新的贷款业务发展缓慢，致使国际结算等业务的流失，使一些新的利润增长点后劲不足。据统计，仅在我国的外资银行办理的风险小、成本低、利润高的国际结算等中间业务目前已占有我国市场份额的40％以上。x0dx0a x0dx0a4．面临技术手段和金融产品的挑战。国外一些大银行由于技术设备先进、科技化程度高、信息网络健全(银行业务全球联网)、创新能力强，使他们在金融业务和产品方面显现出了全球化、自动化、电子化、标准化的趋势，并且在技术手段创新和衍生金融产品等方面始终处于领先地位。由于金融产品的多样性，国外银行可以从各项业务、多种渠道中获得盈利，以弥补某一方面的亏损。这种竞争对我国银行业是不利的。我国银行业由于实行分业经营使业务被限制在非常狭小的存贷款领域，并且基本服务对象主要面对国有企业，造成盈利渠道单一，提供的金融产品传统，从而造成银行的金融风险更加集中，竞争力持续弱化。 x0dx0a x0dx0a5．面临融资风险的挑战。加入WTO，由于我国的金融资产形式和融资手段过于单一，将加大我国银行业的融资风险。目前我国金融资产形式主要是通过银行进行间接融资，间接融资占金融资产形式的80％以上。我国目前这种过度依靠银行的巨额储蓄存款所形成的单一金融资产结构现状，是由债券市场和股票市场等直接融资市场不发达甚至严重滞后造成的。间接融资比例过高，不仅已经难以适应WTO体制的要求，而且会增大银行的经营风险。在西方发达国家，直接融资和间接融资的比例几乎各占50％。同时，由于国外银行在很多领域享受超国民待遇。如在税费方面，我国银行的综合税费负担率高达70％左右，而国外银行只有30％。国外银行这些优势将可能造成国内优质客户的大量流失和国内融资份额大幅度下降。统计表明，我国银行80％的利润来自20％的优质客户。一旦我国的优质客户被国外银行抢走，我国银行的优质资金来源将被分流，融资份额也将被挤占。最终将导致我国银行业市场融资能力差和盈利能力下降。x0dx0a x0dx0a6.面临人才竞争的挑战。加入WTO，国外金融机构与我国银行业竞争最激烈的将是人才。随着国外银行业务在中国市场的不断拓展，他们将会以高薪聘用、优厚福利、委以重任、出国培训、公平的用人激励机制以及优越的工作环境等条件，吸引大量我国银行业的各类优秀人才，其结果将会使我国银行业新一轮优秀业务骨干流失，进一步加剧我国银行与国际大银行之间的差距。x0dx0a x0dx0a7．面临金融安全的挑战。目前，我国的金融监管法规不健全、金融装备落后、国产化程度低、风险防范能力差、安全监管能力不足、制约手段不强、内审制度不严格等是我国金融安全的最大隐患。仅以已进入我国的外资银行为例，外资银行只要在我国任何一个地方拥有机构，就可在全国范围内开展业务。当前外资银行普遍存在多存少贷的倾向，它们一方面将境内吸收的外币存款资金调往境外以套汇套利，另一方面外资银行通过转移利润、少缴存款准备金的方式逃避我国的税收。还有一部分外资银行则利用回扣、提成等非价格手段与国有银行进行不公平竞争。如果我国对现有的少量外资银行都缺乏监管手段，那么一旦加入WTO，资本账户对外开放，国际游资进来，给我国银行业将会带来更大的风险，甚至可能引起金融秩序混乱。同时，由于我国金融安全监管能力弱，还将可能造成被国外银行一向青睐的我国电信、通讯、媒体、铁路、保险、高新技术企业、三资企业、大型私营企业等行业和市场，在对其全力的扶持下，在一定时间内获取垄断行业的利润，以形成市场垄断和产业垄断。x0dx0a x0dx0a8．面临不良资产的挑战。国外一些大的银行由于规模庞大，资金实力雄厚，资产质量相对优良等优势将在竞争中处于明显得力的地位。如美国花旗集团资产总额高达7000多亿美元，相当于我国四家国有独资商业银行资产的总和。美国商业银行不良资产比例目前仅为0．67％，而我国银行的不良资产却高达30％，不仅远远高于人民银行规定的17％的最高界限，同时也都大大高于人民银行规定的逾期贷款不超过8％、保滞贷款不超过5％和呆账不超过2％的比例界限。据调查，如果考虑银行账外贷款和绕规模贷款(贷款科目之外的其他资产科目中隐藏着实际属于贷款的资产，是一种逃避规模控制的违纪行为)因素，国有四大商业银行实际不良贷款的比例还要比账面高出10个以上的百分点。如果再把实际的呆账全部冲销，有的国有商业银行可能资不抵债。银行不良资产的扩大是当前我国银行业面临的主要风险，也是制约银行业健康运营和入世的重要障碍。

公司经营战略激进。根据查询搜狐新闻网得知，资产负债率约束机制缺失，刺激了企业资产负债率的增长。国有建筑企业为了做大企业产值规模，获取更有竞争优势的行业业绩，提升高层管理者任期内的管理业绩等。往往超出自身资源的限制对外承揽工程项目，包括PPP项目。

资产负债表编制依据是会计恒等式，资产=负债+所有者权益。资产负债表编制是总括反映报吿期末的资产、负债和所有者权益的构成，因此表内“期末数”栏是根据总分类科目和明细分类科目余额直接填列，或经过分析、计算后填列的；表内“期初数”栏内各项数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度“资产负债表”规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末“资产负债表”各项目的名称和数字按照本年度的规定调整，填入本表的“期初数”栏内；补充资料除根据有关科目所提供的资料外，还要根据有关备査簿的资料计算填列。各个项目的具体填列方法归纳如下：根据总帐科目期末余额直接填列。①“短期投资”项目。②“应收票据”项目，反映企业收到的未到收款期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中，已贴现的商业承兑汇栗应在本表下端补充资料内另行反映。③“坏帐准备”项目，应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“一”号填列。④“其他应收款”项目。

资产负债表的设计原理是会计会计恒等式，即总资产=总负债+所有者权益。资产负债表左边一整列是总资产的分项，右边是所有者权益和负债的分项。编制资产负债表的方法：(一)根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列;“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。(三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。(四)根据总账余额和明细账余额计算填列：“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。

资产负债表是企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。企业投资性现金流入及流出应该在资产负债表中流动资产反映。流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。参考资料：baidu.com//http://www.dongao.com/zckjs/kj/201407/170563.shtml

在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2702，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目，即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。可以把它理解成为待摊费用，摊销计入财务费用，记在借方。该科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。例：2010年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2010年年末支付租金3 000万元。假定在租赁期开始日（2010年1月1日）最低租赁付款额的现值为7 000万元。租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2010年12月31日，该公司“未确认融资费用”科目余额应为（B　）万元。A、700B、600C、470D、830会计分录如下：借：固定资产7 000未确认融资费用 1 300贷：长期应付款 8 300借：财务费用 700【（8 300-1 300）×10%】贷：未确认融资费用 700注：未确认融资费用本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×分摊率扩展资料：未确认融资费用的主要内容一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。三、未确认融资费用的主要账务处理（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。（二）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目。按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。参考资料：百度百科-未确认融资费用

两者不一样，“未确认融资费用”账户的借方表示增加的是本期新增的“未确认融资费用” “未确认融资费用”账户的贷方显示减少，即“未确认融资费用”当期摊销(减少)的是承租人在融资租赁期间使用的会计账户。在租赁时，该账户(借项)是根据最低租赁付款额与租赁资产入账价值之间的差额确认的。在租赁期内，“财务费用”科目按实际利率法或直线法分期摊销。1. 反映的内容，未确认融资费用账户反映的是租赁资产(如固定资产、无形资产)在租赁期内各期间应分摊的未实现融资费用。 治疗方法 固定资产的租赁融资，企业的数量，应该包括成本的固定资产在租赁期内的开始日期(较低的租赁资产的公允价值和现值最低租赁付款在租赁开始日，+初始直接费用)。借项:在建工程(或固定资产)未确认融资费用(余额)贷项:长期应付款项(以最低租赁付款为准)银行存款(初始直接费用)未确认融资费用按每个租赁期限分摊。按实际利率法:借项:财务费用贷项:未确认的融资费用。2. 未确认融资费用账户所反映的内容是租赁资产(如固定资产、无形资产)或长期贷款在租赁期内各期间应分摊的未实现融资费用。从另一个角度来看，我们可以理解为租赁期间融资产生的利息费用的分摊。 未确认融资费用是长期应付账款的备抵账户和负债账户，在长期应付账款的支付期内按实际利率法摊销。作为分期确认的利息费用。 长期待摊费用是指企业已经支付但摊销期在1年以上的费用。长期待摊费用不能全部计入当年度损益，应当在以后各年度分期摊销，具体包括租赁固定资产的改善费用和摊销期限在一年以上的其他待摊费用。3. 它是一个资产账户，将在未来的每个时期平均分配。“待确认融资费用”借方增加，即当期新增“待确认融资费用”;“待确认融资费用”借方减少，即当期摊销(减少)。未确认融资费用账户所反映的内容为融资租赁资产(如固定资产、无形资产等)发生的应在租赁期内各期间分摊的未实现融资费用。从另一个角度看，它可以理解为租赁期间因融资而产生的利息费用的分摊。未确认融资费用属于负债账户，属于长期应付账款的备抵账户。因此，增减记录与负债的记录是相反的。增加记在借方，减少记在贷方。

未确认融资费作为“长期应付款－应付融资租赁款”的抵减项。也就是说，“长期应付款”要减去未确认融资费用，以余额在资产负债表中列示。可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2802，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目，即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。扩展资料如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日可按最低租赁付款额记录租人资产和长期应付款。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人可以采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用此法的关键是未确认融资费用的分摊率的确定。①租赁资产按最低租赁付款额的现值作为入账价值时，应将最低租赁付款额折为现值时的折现率确定为未确认融资费用分摊率;②租赁资产按租赁资产原账面价值作为入账价值时，应将使最低租赁付款额的现值等于租赁资产原账面价值的折现率作为未确认融资费用分摊率;③租赁资产：按最低租赁付款额作为入账价值时，不存在未确认融资费用，故无需进行分摊。参考资料来源：百度百科-未确认融资费用

在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2702，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目，即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。可以把它理解成为待摊费用，摊销计入财务费用，记在借方。该科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。例：2010年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2010年年末支付租金3 000万元。假定在租赁期开始日（2010年1月1日）最低租赁付款额的现值为7 000万元。租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2010年12月31日，该公司“未确认融资费用”科目余额应为（B　）万元。A、700B、600C、470D、830会计分录如下：借：固定资产7 000未确认融资费用 1 300贷：长期应付款 8 300借：财务费用 700【（8 300-1 300）×10%】贷：未确认融资费用 700注：未确认融资费用本期摊销金额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×分摊率扩展资料：未确认融资费用的主要内容一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。三、未确认融资费用的主要账务处理（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。（二）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目。按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。参考资料：百度百科-未确认融资费用

他靠着卖菜起家，奋斗20多年终成千亿富豪。如今他却突然“下落不明”，负债1900多亿，他就是宝能集团的创始人姚振华。 去年三月，一则关于宝能集团董事长姚振华“下落不明”的消息成为了新闻。一般而言，一名拥有千亿财富的大企业家突然下落不明，很容易让人联想到跑路、破产甚至是遇害。 但很快宝能集团的官方就发布了声明，表示董事长姚振华平安无事，还附上了姚振华视察工厂的照片。那么好端端还在巡视工厂的姚振华，为何就被说成下落不明了呢？ 他的千亿负债又是从何而来，宝能集团这些年都遭遇了什么呢？本期商将锦囊就来带大家走进姚振华的故事。 被“下落不明”的企业家 姚振华的“下落不明”倒不是说他人间蒸发了，而是姚振华在广州银行有7个亿的贷款迟迟还不上，法院在联系不上人之后，就干脆宣布他下落不明了。 尽管姚振华后来还是出面还上了贷款和利息，并亲自出面表示自己没有跑路和失踪，但这件闹剧依然暴露了近年来宝能集团所遭遇的危机。 在2021年底，宝能集团的负债就达到了惊人的1900多亿元，相比之下姚振华欠广州银行7个亿也就不是啥大事了。 至于宝能集团究竟何德何能，能搞出近2000亿元的负债，还得从姚振华初入商海的时候说起。 姚振华生在了一个好年代，1970年他出生于广东汕头，在他本科毕业时，刚好赶上92年的领导南巡，此时的深圳正处于经济发展的高峰期。 而姚振华也近水楼台，得以在深圳的一家物流公司找到了工作。这份工作虽说没能给姚振华带来多高的收入，但让他学到了不少的管理知识以及内幕行情。 在工作不久后，姚振华就选择了下海创业。他创业的第一战，选择了农贸蔬果。 从卖菜到卖房 卖菜在现在看来可能是个没什么赚头的活，但是在90年代的深圳，新鲜的蔬果一直都是供不应求，在物流公司工作过的姚振华对于货源、销售等信息相当丰富。 很快就与弟弟姚建辉成立了新保康蔬菜实业有限公司，这家新保康也正是日后的宝能集团的前身。 起初的新保康还是一家只做农贸的企业，靠着收购与出售农产品得以完成了资本的原始积累。在新保康的巅峰时期，其甚至拥有自己的农产品生产基地。 蔬果还能远销东南亚等海外市场。但蔬果巨头的称号，显然满足不了野心勃勃的姚氏兄弟。随着国家经济的不断发展，90年代最挣钱的行当终于尘埃落定了，那就是房地产。 从1995年开始，不仅是深圳，所有南方沿海省份的地价都开始指数级上涨。而姚振华也迅速意识到了这一点，他在1998年在福州低价拿到了一块地。 姚振华将其开发成了商业住房，随着福州城市化的推进，姚振华迅速赚的盆满钵满。在这之后，姚振华就决心进军地产领域，其中让他打响名气的一战，就是收购深业物流。 姚振华想进军地产市场却拿物流公司下手，看似是个很不符合逻辑的行为。但其实姚振华看上的根本不是深业物流这一品牌，而是其拥有的大量厂房、仓库等地皮。 果然，在姚振华入主深业物流之后，他就基本上将其中的物流业务统统砍掉，把全部的地皮都用来开发房地产。 事实证明姚振华的选择相当明知，仅是拿下的深业物流的这些地皮，在往后十年的时间里就为他带来了至少600亿元的收益。 靠着深业物流一战打响名气后，姚振华就开始了在地产领域的全面进军。除此之外，他还大玩金融，在地产、旅游、食品等领域四处投资。 虽然事后证明姚振华的这些投资为他带来的收益并不算多，但奈何当时的中国正处于房地产市场的井喷发展时期，姚振华显然认为自己拥有足够的资本来不断试错。 但时间来到2015年以后，姚振华就逐渐笑不出来了。 资本市场的“野蛮人” 姚振华在其巅峰时期的投资有多夸张？一个例子就很容易说明。在2015年时，姚氏兄弟的宝能集团甚至试图通过不断砸钱来控制王石的万科集团。 当时的姚振华的投资可不是为了只拿分红，他的投资都是奔着吞并去的。但万科王石显然也不是吃素的。 在看透了宝能恶意收购的企图后，他就开始不断挖掘宝能的恶意收购黑历史，批评他是扰乱经济的“野蛮人”。王石这种重量级的企业家发声，自然引起了商界的广泛关注。 在经过一番调查后人们果然发现，姚振华的所谓投资，存在大量恶意炒作等行为。至于姚振华为何要觊觎万科，倒不是因为他有多贪婪。 而是从2011年开始，我国的地产市场就开始有了步入寒冬的迹象，到了2018年这一担忧更是直接成为了广大地产企业家所要面临的现实。 树大招风的宝能集团自然是首当其冲的企业之一。急于寻找突破点的姚振华就不得不在多个领域追加投入，力求不将鸡蛋放在同一个篮子里。 但不得不说姚振华的运气实在不太行，在2017年，姚振华将汽车产业视作宝能集团的新出路，而仅仅在三年之后，汽车市场就步了房地产的后尘，也陷入了市场寒冬。 并且姚振华在做汽车这方面也没改掉以前的习惯，在2017年宝能汽车成立后，其最大的动作依然是四处搞并购。 在2017年宝能用66亿元的价格收购了观致汽车的51%股份，成为了观致的实控者。但此时的汽车市场已经陷入了低迷，从收购直到今天的五年时间里都一直在亏损。 姚振华原本期望的加油包，反而成为了他的放血槽。如今，宝能集团作为地产巨头，自然也遭遇了近年来所有地产企业遭遇的共同难题。 那就是天文数字般的负债，以及根本赶不上负债增长的营收，咱们开头提到过的1900多亿元的负债正是来自于此。 目前宝能集团似乎将新能源汽车视作了救命稻草，声称要投入千亿资金。那么大家认为，这次宝能集团能够靠着时下热门的新能源汽车翻身吗？ 如果你喜欢我的内容，请为我点赞转发，你的每一次鼓励，都是我做出更好内容的动力。

预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)预付账款与应付账款是对应的。需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时，预付账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+预付账款的借方余额，而账薄记录不变。“预付账款”账户用于核算企业按照合同规定向供货单位预付的款项。“预付账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。扩展资料企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有；或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。参考资料来源：百度百科-预付账款

资产负债表中：预付账款和预收账款分别指的是：1.“预付账款”项目，指的是企业预付给供应单位的款项。 2.预收账款”项目，指的是企业预收购买单位的账款。

预付账款是资产类科目，借方记增加，贷方记减少。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项，但还是由企业享有控制的，是享有对方提供商品劳务的权利，所以是资产类。预付账款作为流动资产，预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付获得商品和劳务的款项。扩展资料：账务处理：企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。参考资料来源：百度百科-预付账款

预付账款，企业预先支付，但还没确认支出，还是企业享有控制的，是享有对方提供商品劳务的权力，所以是资产类的预收是企业的预收款，没有确认收入，承担以后要提供商品和劳务的义务。就是负债类的。扩展资料预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。尽管企业已收到这些款项，但因企业并未实际提供有关商品或劳务，故不能确认为收入，而是作为一项负债在资产负债表中列支。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。尽管企业已收到这些款项，但因企业并未实际提供有关商品或劳务，故不能确认为收入，而是作为一项负债在资产负债表中列支。

预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)。“预付账款”账户用于核算企业按照合同规定向供货单位预付的款项。“预付账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。在预付货款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。扩展资料填写（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。参考资料来源：百度百科-资产负债表参考资料来源：百度百科-预付账款

【错误】监管资本涉及两个层次的概念：①银行实际持有的符合监管规定的合格资本；②银行按照监管要求应当持有的最低资本量或最低资本要求。题中描述的是账面资本的概念。

　　无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额　　附：资产负债表计算公式　　⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额　　⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额　　⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额　　⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额　　⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额　　⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额　　⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额　　⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额　　⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额　　⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”　　⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”　　⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

资产负债率=负债总额/资产总额市盈率=每股市场价/每股收益（每股收益=净利润/普通股股数）市净率=每股市价/每股净资产所以资产负债率=2000/5000=40%每股收益=90/100=0.9市盈率=20/0.9=22.22每股净资产=股东权益总额/普通股股数=3000/100=30市净率=20/30=0.67

财务报表销售增长率公式为：销售增长率=本年销售增长额÷上年销售额。销售增长率是企业本年销售收入增长额同上年销售收入总额之比。本年销售增长额为本年销售收入减去上年销售收入的差额，它是分析企业成长状况和发展能力的基本指标。　　销售增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张增量资本和存量资本的重要前提，该指标越大，表明其增长速度越快，企业市场前景越好。　　销售增长率分析法是以商品的销售量增减快慢的速度，来判定、预测该商品处于寿命周期的哪个阶段的方法。

净资产低于实收资本的50%的意思是拿到手的资产低于应该有资本的50%。以工资这个例子来说，你的工资是每月5000块，这是你的实收资本，但中间还要除去五险一金之内的，每月大概只有4500元，这个是你的净资产。拓展资料：净资产（Net asset），是指所有者权益或者权益资本。企业的净资产(net asset value)，是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产，属于所有者权益。在股票投资基本分析（Fundamental Analysis ）的各种技巧和方法中，净资产和与市盈率、市净率、市销率、净资产收益率等指标一样，都是最常用的参考指标。定义其它相关定义：1、行政单位净资产的概念和内容：行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。2、事业单位净资产的概念和内容：事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。事业单位净资产具体包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等。其中，专用基金是指事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。3、民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的余额，它表明民间非营利组织的资产总额在抵偿了一切现存义务以后的差额部分。用公式可表示为：资产-负债=净资产。原理净资产=资产-负债（受每年的盈亏影响而增减）企业期末的所有者权益金额“不等于或不代表”净资产的市场价值。由于是市场价值（通常是现在的市场价值），当然“不等于或不代表”企业期末的所有者权益金额（这里是历史成本）。净资产就是所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其计算公式为：净资产=所有者权益（包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）=资产总额-负债总额。净资产是企业集团资产超过负债的部分，即全部资产减去全部负债后的净值。净资产代表企业集团所有者（企业主或股东）在企业中的财产价值。它包括股本、公积金（盈余公积金、资本公积金）、未分配利润等。由于企业集团的资产净值，属于股东所有，所以在会计上把它称为“股东权益”。它是反映企业集团经营业绩的重要指标。净资产受所有者原始投资、追加投资、企业集团后来发生的利润和损失，以及从滚存的利润或投资中提走的数额等的影响。本方案的基础数据中，为反映企业集团股东权益和信用风险的大小，只包括有形资产在内。至于企业集团信誉、专利权等无形资产，暂不参与计算。考虑到综合实力评价应反映企业集团持续、平稳地发展的实际，净资产按三年年末平均值计算。即：净资产=（本年年末净资产+上年年末净资产+两年前年末净资产）÷3计算式中的年份界定同营业额。如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。1、资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2、负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。3、所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

负债比率越高，则权益乘数越低，财务风险越大是错误的。负债比率是企业全部负债与全部资金来源的比率，用以表明企业负债占全部资金的比重。 负债比率是指债务和资产、净资产的关系，它反映企业偿付债务本金和支付债务利息的能力。资产负债率也叫举债经营比率，是负债总额除以资产总额的百分比，反映在总资产中有多大比例是通过负债来筹资的，也可以衡量企业清算时保护债权人利益的程度。计算公式：资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%。公式中的负债总额包括长期负债和短期负债。资产总额是扣除累计折旧后的净额。分析角度不同，对资产负债率的高低看法也不相同。债权人认为资产负债率越低越好，该比率越低，债权人越有保障，贷款风险越小；从股东的角度看，如果能够保证全部资本利润率大于借债利率，则希望该指标越大越好，否则反之。从经营者角度看，负债过高，企业难以继续筹资，负债过低，说明企业经营缺乏活力；因此从财务管理的角度，企业要在盈利与风险之间作出权衡，确定合理的资本结构。使用要求：1、债权人对资产负债率的要求：从债权人的立场看，他们最关心的是各种融资方式安全程度以及是否能按期收回本金和利息等。如果股东提供的资本与企业资产总额相比，只占较小的比例，则企业的风险主要由债权人负担，这对债权人来讲是不利的。2、投资者对资产负债率的要求：从投资者的立场看，投资者所关心的是全部资本利润率是否超过借入资本的利率，即借入资金的利息率。假使全部资本利润率超过利息率，投资人所得到的利润就会加大，如果相反，运用全部资本利润率低于借入资金利息率，投资人所得到的利润就会减少，则对投资人不利。

法律主观：资产负债率是期末负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。资产负债率这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，也被称为举债经营比率。资产负债率＝总负债／总资产。产权比率是负债总额与所有者权益总额的比率。是指股份制企业，负债总额与所有者权益总额的比率，是为评估资金结构合理性的一种指标。产权比率与资产负债率的关系产权比率＝负债总额／股东权益×100％资产负债率＝负债总额／资产总额×100％权益乘数＝资产总额／股东权益总额即＝1／（1－资产负债率）．权益乘数＝1＋产权比率所以，资产负债率×权益乘数＝产权比率相关拓展一、产权比例计算公式公式：产权比率＝负债总额／股东权益×100％企业设置的标准值：1：2意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。二、注意事项（1）、该项指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。（2）、该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。国家规定债权人的索偿权优先于股东。法律客观：《企业报告法》第十条利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定：（一）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。（二）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。（三）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

资产负债表属于存量表。资产负债表反映的是资产负债表日企业的“财务情况”，即企业的资产、负债和所在者权益的实际金额。而现金流量表反映的是企业某一会计期间的“现金流量”，利润表财务报表反映的是企业某一会计期间的“经营成果”。扩展资料：结构格式资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。1、企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。2、账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债十所有者权益”。参考资料来源：百度百科-资产负债表

利润表→资产负债表→现金流量表→所有者权益表

有限合伙企业的财务报表格式与其他企业的财务报表格式有一点点差异给你上传了一个附件参照，里面有你要相关的内容，但附件个数有限，可能无法完全满足你的需要，可以给你发更详细更全面的全套资料，如果需要，请留下你的q号

现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流量情况，对于企业管理和投资决策具有重要意义。编制现金流量表需要依据资产负债表和利润表，具体步骤如下：一、确定编制现金流量表的时间范围企业应当根据需要确定编制现金流量表的时间范围，通常为一年或一季度。同时，企业应当明确编制现金流量表的目的和使用对象，以便于确定编制的内容和格式。二、确定现金流量表的编制方法目前，现金流量表的编制方法主要有两种：直接法和间接法。直接法是指将所有现金流量项直接列出，并计算现金净流量；间接法是指根据利润表和资产负债表的变化计算现金净流量。企业应当根据实际情况选择合适的编制方法，并进行相应的计算和分析。三、分析资产负债表和利润表在编制现金流量表之前，企业需要对资产负债表和利润表进行详细的分析和归纳，以便于确定各项现金流量的来源和去向。具体分析内容包括：资产负债表上的现金和现金等价物账户余额及变化情况；利润表上的净利润、折旧和摊销、非经营性损益等项目；资产负债表上的长期资产、短期负债等变化情况。四、编制现金流量表企业根据资产负债表和利润表的分析结果，按照现金流量表的编制方法，列出各项现金流量的来源和去向，并计算现金净流量。具体编制内容包括：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；融资活动产生的现金流量；现金净增加额。五、分析和解释现金流量表企业应当根据编制的现金流量表进行详细的分析和解释，以便于了解企业现金流量的情况和变化趋势。具体分析内容包括：现金流量的来源和去向；现金流量的变化趋势；现金净流量的大小和稳定性等。最后，企业应当根据现金流量表的分析结果，及时采取相应的管理和投资决策，以提高企业的财务状况和经营效益。

1.1概述 钢管是国民经济中重要的原材料之一，素有工业“血管”之称。冷拔钢管是钢管生产中技术难度较大的品种之一，目前国内外市场对冷拔钢管的需求量较大。某钢管公司根据国内市场的需要和自身的条件，拟购买国内一项冷拔钢管技术和相关设备，投资新建一个精密钢管项目。1.2主要数据预测与估算1.2.1产品方案及价格产品方案及销售价格预测见表1（表中售价不含增值税，下同）表1 产品方案与售价表序号名称年产量（t）售价（元/t）1液压气动缸体管300090002DOM管100070003珩磨管1100100004汽车用管900100005石油地质管80085006井下支柱管70075007其他类型管500120001.2.2投资及其相关数据估算（1）精密钢管车间：主厂房面积2016m2，单位造价2500元/ m2，设备重量610t，平均单价27500元/t，安装工程为设备购价的9.25%。（2）公辅设施：建筑面积2223㎡，单位造价2100元/㎡，设备重量130t，平均单价26500元/t；安装工程为设备购价22%。（3）工器具、家具购置费25万元。（4）无形资产和递延资产合计为575万元，其中递延资产75万元。（5）预备费为建设投资额的8%。（6）上述投资均未计利息。建设投资中30%为自有资金（资本金）；70%为银行贷款，贷款利率8.08%，贷款偿还按最大可能偿还。建设期建设投资的贷款利息用另外的自有资金偿还。（7）项目流动资金30%为自有；70%从银行贷款，贷款利率为8.08%。（8）项目建设期2年，（计划每年投资各占50%），投产期2年（第1年达产50%、第2年达产85%）；项目计算期16年（含建设期、投产期）。（9）项目基准投资收益率为12%，基准投资回收期10年。1.2.3原材料、燃料及动力消耗原材料、燃料及动力消耗见表2（均为外购的原材料、燃料及动力）。表2 正常年份原材料、燃料及动力消耗表序号项目名称售价消耗量1原材料1.1热轧无缝管4500元/t7600t1.2直缝焊管3200元/t1200t1.3硫酸（93%）600元/t42t2燃料及动力2.1水0.50元/m324500m32.2电0.40元/kW·h16565000kW·h2.3动力煤160元/t4450t1.2.4税率增值税税率除动力煤按13%外，其余均按17%计算；城市维护建设税为产品销售收入的0.6%；教育费附加为应交增值税的3%；所得税税率为33%。1.2.5劳动定员及工资生产人员为402人，管理及服务人员88人。职工人均工资及福利费为8900元/人·年。1.2.6其他制造费用中的其他费用为255万元/年；管理费用中其他费用为97.3万元/年；正常年份销售费用为235万元/年（作为可变费用对待）。流动资金估算中有关周转天数：应收账款30天，原材料30天、燃料与动力15天、在产品3天、产成品10天，应付账款45天，现金30天。固定资产残值为固定资产原值的5%。修理费、维简费略去不计。2.1基础数据收集与汇总根据以上投资项目的背景资料和有关的数据预测、估算，分类列出基础数据及正常的部分数据的估算值。2.2项目实施进度该精密钢管项目拟两年建成，3年达产，即第3年投产当年生产负荷达到设计能力的50%，第4年达到85%，第5年达到设计产量。项目建设期为2年，生产期14年（其中投产期2年，达到设计能力的生产期），项目计算期为16年。2.3投资估算、投资计划与资金筹措以基期价格计算的固定资产投资总额（建设投资加建设期利息）为 万元，固定资产投资 万元，建设投资为 万元，建设期利息为 万元。项目投产后形成的固定资产价值为 万元，无形资产及递延资产价值为575万元。按分项估算的正常年份的流动资金为 万元。项目总投资为 万元。建设投资 万元中，自有资金占30%（ 万元），银行借款占70%（ 万元）。流动资金527.4万元中，自有资金占30%（158.2万元）；银行借款占70%（369.2万元），贷款年利率为8.08%。2.4总成本费用估算外购原材料、外购燃料及动力的估算先按正常年份进行计算，然后按达产比例核算为投产期各年的外购原材料、外购燃料及动力的费用。工资及复利费的估算按职工总人数为490人，年人均工资及福利费为8900元，年工资总额为436.1万元。固定资产价值为 万元，固定资产残值为 万元，折旧年限为14年，年折旧费为 万元。无形资产分10年摊销，年摊销费为50.0万元；递延资产分5年摊销，年摊销费为15.00万元。以上各项数据计人总成本费用估算表中，再加上利息与期间费用，即可得项目各年的总成本费用。

资 产 负 债 表 会企主表（1）编制单位： 2011年12月31日 单位：元资 产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金 1 198,550.51 1,145,961.51 短期借款 32 应收内部单位款 2 1,296,489.11 1,383,488.93 应付内部单位款 33 应收票据 3 应付票据 34 应收账款 4 135,955.48 -1,364,044.52 应付账款 35 7,303,358.88 2,462,574.93 预付款项 5 4,623,897.72 869,559.75 预收款项 36 应收利息 6 应付职工薪酬 37 -37,871.57 89,653.43 应收股利 7 应交税费 38 -160,320.69 -160,320.69 其他应收款 8 370,785.00 370,785.00 应付利息 39 存货 9 493,331.80 应付股利 40 一年内到期的非流动资产 10 其他应付款 41 13,843.00 13,843.00 其他流动资产 11 一年内到期的非流动负债 42 流动资产合计 12 7,119,009.62 2,405,750.67 其他流动负债 43 非流动资产： 流动负债合计 44 7,119,009.62 2,405,750.67 可供出售金融资产 13 非流动负债： 持有至到期投资 14 长期借款 45 长期应收款 15 应付债券 46 长期股权投资 16 长期应付款 47 拨付所属单位资金 17 专项应付款 48 固定资产 18 预计负债 49 在建工程 19 递延所得税负债 50 工程物资 20 其他非流动负债 51 固定资产清理 21 非流动负债合计 52 0.00 0.00 生产性生物资产 22 负债合计 53 7,119,009.62 2,405,750.67 油气资产 23 所有者权益： 无形资产 24 实收资本 54 开发支出 25 资本公积 55 商誉 26 减：库存股 56 长期待摊费用 27 盈余公积 57 递延所得税资产 28 未分配利润 58 其他非流动资产 29 上级拨入资金 59 非流动资产合计 30 0.00 0.00 所有者权益合计 60 0.00 0.00 资产总计 31 7,119,009.62 2,405,750.67 负债和所有者权益总计 61 7,119,009.62 2,405,750.67

　　损益表　　项 目 行次 本期数 本年累计数　　一、主营业务收入 1　　减：主营业务成本 2　　营业费用 3　　主营业务税金及附加 4　　二、主营业务利润 5　　加：其他业务利润 6　　减：管理费用 7　　财务费用 8　　三、营业利润 9　　加：投资收益 10　　补贴收入 11　　营业外收入 12　　减：营业外支出 13　　加：以前年度损益调整 14　　四、利润总额 15　　减：所得税 16　　五、净利润 17　　一般企业现金流量表格式　　现金流量表　　会企03表　　编制单位： 年 月 单位：元　　项 目 本期金额 上期金额　　一、经营活动产生的现金流量：　　销售商品、提供劳务收到的现金　　收到的税费返还　　收到其他与经营活动有关的现金　　经营活动现金流入小计　　购买商品、接受劳务支付的现金　　支付给职工以及为职工支付的现金　　支付的各项税费　　支付其他与经营活动有关的现金　　经营活动现金流出小计　　经营活动产生的现金流量净额　　二、投资活动产生的现金流量：　　收回投资收到的现金　　取得投资收益收到的现金　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　　收到其他与投资活动有关的现金　　投资活动现金流入小计　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　投资支付的现金　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　　支付其他与投资活动有关的现金　　投资活动现金流出小计　　投资活动产生的现金流量净额　　三、筹资活动产生的现金流量：　　吸收投资收到的现金　　取得借款收到的现金　　收到其他与筹资活动有关的现金　　筹资活动现金流入小计　　偿还债务支付的现金　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金　　支付其他与筹资活动有关的现金　　筹资活动现金流出小计　　筹资活动产生的现金流量净额　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响　　五、现金及现金等价物净增加额　　加：期初现金及现金等价物余额　　六、期末现金及现金等价物余额　　资 产 负 债 表　　编制单位： 单位：元　　资 产 第一年 第二年 第三年　　流动资产：　　货币资金 435665.8 1　　短期投资　　应收票据　　应收帐款 44400 2　　减：坏帐准备　　应收帐款净额　　预付帐款　　应收出口退税　　应收补贴款　　其他应收款 9000 3　　存 货 50200 4　　待转其他业务支出　　待摊费用　　待处理流动资产净损失　　一年内到期的长期债券投资　　其他流动资产　　流动资产合计 539265.80 1+2+3+4　　长期投资：　　长期投资 5　　固定资产　　固定资产原价 6　　减：累计折旧　　固定资产净值　　固定资产清理　　在建工程　　待处理固定资产净损失　　固定资产合计 5+6　　无形资产及递延资产：　　无形资产　　递延资产　　无形资产及递延资产合计　　其他长期资产：　　其他长期资产　　递延税项：　　递延税款借项　　资 产 总 计 1+2+3+4+5+6　　负债及所有者权益 举例　　流动负债：　　短期借款 100000 1　　应付票据　　应付帐款 1560 2　　预收帐款 4800 3　　其他应付款　　应付工资 2660 3.5　　应付福利费　　未交税金 80747.05　　未付利润 500 4　　其他未交款　　预提费用　　一年内到期的长期负债　　其他流动负债　　流动负债合计 190267.05 1+2+3+3.5+4　　长期负债：　　长期借款　　应付债券　　长期应付款　　其他长期负债　　其中：住房周转金　　长期负债合计　　递延税项：　　递延税款贷项　　负债合计 190267.05 1+2+3+3.5+4　　所有者权益：　　实收资本 100000 1.5　　资本公积　　盈余公积　　其中：公益金　　未分配利润 222098.75 9　　所有者权益合计 1222098.75 7.5　　负债及所有者权益总计 1412365.80 1+2+3+3.5+4+7.5　　加上表格边框，并给我一个最佳评论。谢谢

资产负债表 农会年企01表编制单位： 2011年12月31日 金额单位：万元项 目 行次 年初余额 期末余额 项 目 行次 年初余额 期末余额流动资产： 1 — — 流动负债： 66 — — 货币资金 2 短期借款 67 △结算备付金 3 △向中央银行借款 68 △拆出资金 4 △吸收存款及同业存放 69 交易性金融资产 5 △拆入资金 70 应收票据 6 交易性金融负债 71 应收账款 7 应付票据 72 预付款项 8 应付账款 73 △应收保费 9 预收款项 74 △应收分保账款 10 △卖出回购金融资产款 75 △应收分保合同准备金 11 △应付手续费及佣金 76 应收利息 12 应付职工薪酬 77 应收股利 13 其中：应付工资 78 其他应收款 14 应付福利费 79 △买入返售金融资产 15 #其中：职工奖励及福利基金 80 存货 16 应交税费 81 其中：原材料 17 其中：应交税金 82 库存商品(产成品) 18 应付利息 83 一年内到期的非流动资产 19 应付股利 84 其他流动资产 20 其他应付款 85 流动资产合计 21 △应付分保账款 86 非流动资产： 22 — — △保险合同准备金 87 △发放贷款及垫款 23 △代理买卖证券款 88 可供出售金融资产 24 △代理承销证券款 89 持有至到期投资 25 一年内到期的非流动负债 90 长期应收款 26 其他流动负债 91 长期股权投资 27 流动负债合计 92 投资性房地产 28 非流动负债： 93 — — 固定资产原价 29 长期借款 94 减：累计折旧 30 应付债券 95 固定资产净值 31 长期应付款 96 减：固定资产减值准备 32 专项应付款 97 固定资产净额 33 预计负债 98 在建工程 34 递延所得税负债 99 工程物资 35 其他非流动负债 100 固定资产清理 36 其中：特准储备基金 101 生产性生物资产 37 非流动负债合计 102 油气资产 38 负 债 合 计 103 无形资产 39 所有者权益（或股东权益）： 104 — — 开发支出 40 实收资本（股本） 105 商誉 41 国家资本 106 长期待摊费用 42 集体资本 107 递延所得税资产 43 法人资本 108 其他非流动资产 44 其中：国有法人资本 109 其中：特准储备物资 45 集体法人资本 110 非流动资产合计 46 个人资本 111 47 外商资本 112 48 #减：已归还投资 113 49 实收资本（或股本）净额 114 50 资本公积 115 51 减：库存股 116 52 专项储备 117 53 盈余公积 118 54 其中：法定公积金 119 55 任意公积金 120 56 #储备基金 121 57 #企业发展基金 122 58 #利润归还投资 123 59 △一般风险准备 124 60 未分配利润 125 61 外币报表折算差额 126 62 归属于母公司所有者权益合计 127 63 *少数股东权益 128 64 所有者权益合计 129 资 产 总 计 65 负债和所有者权益总计 130 注:表中带*科目为合并会计报表专用；加△楷体项目为金融类企业专用，带#为外商投资企业专用。 — 1 —

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。4、一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1、吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2、借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4、偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6、支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。扩展资料；编制原则（1）分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。在中国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。对于某些特殊项目，如自然灾害损失和保险索赔，若能分清属于固定资产损失的保险索赔，通常作为投资活动，流动资产损失的保险索赔，通常作为经营活动；若不能分清属于固定资产还是流动资产的保险索赔，通常归为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。参考资料来源：百度百科-现金流量表

应付职工薪酬属于负债。应付福利费（Accrued welfarism）也就是职工福利基金，在会计核算中将其作为一项负债，从税后净利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，提取比例按规定有关规定执行，主要用于职工的医药费、医护人员的工资、医务经费等。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金、用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也在本账户核算。业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例。也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整，对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用，在首次执行日后的第一会计期间，发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣，直至账户余额清零。可见，新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》，赋予了企业更大的自主权。这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响。在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。

应付福利费属于负债类的科目。但应付福利费在新会计准则出台后这个科目已取消。如果企业有福利费项目发生，不用再预提福利费了。可以根据正规发票直接计入福利费用中。注意：只要到年底福利费的计入金额不超过应付职工薪酬14%比例提取的额度，就不用做所得税汇算清缴的纳税调增工作。

应付职工薪酬属于负债。应付福利费（Accrued welfarism）也就是职工福利基金，在会计核算中将其作为一项负债，从税后净利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，提取比例按规定有关规定执行，主要用于职工的医药费、医护人员的工资、医务经费等。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金、用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也在本账户核算。业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例。也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整，对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用，在首次执行日后的第一会计期间，发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣，直至账户余额清零。可见，新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》，赋予了企业更大的自主权。这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响。在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。

　　应付福利费在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费，发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。应付职工薪酬属于负债类科目。应付职工薪酬账户：　　1、账户性质：负债类账户，　　2、账户用途：用来核算企业根据有关规定支付给职工的薪酬。企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。　　3、账户结构：贷方记增加，登记本期应支付职工的各种薪酬；借方记减少，登记实际发放的各种薪酬。期末余额一般在贷方，表示尚未支付给职工的各种薪酬。　　4、明细账户：应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险金”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行核算。

　　应付福利费在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费，发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。应付职工薪酬属于负债类科目。应付职工薪酬账户：　　1、账户性质：负债类账户，　　2、账户用途：用来核算企业根据有关规定支付给职工的薪酬。企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也在本科目核算。　　3、账户结构：贷方记增加，登记本期应支付职工的各种薪酬；借方记减少，登记实际发放的各种薪酬。期末余额一般在贷方，表示尚未支付给职工的各种薪酬。　　4、明细账户：应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险金”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行核算。

资产负债表上是看不出来的，利润表（损益表）上面有业务的运营情况，收入、成本、费用，利润都能体现出来，每个企业或公司资产负债表和利润表都是要报的。主营业务收入不能在资产负债表中反映，只能在利润表（或损益表）中反映。资产负债表中未分配利润本年数减去上年数，就是本年主营业务收入（包括其他各种收入）减去各项费用的数据。扩展资料：主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指"产品销售收入"。建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入";交通运输业企业的主管业务收入指"主营业务收入"。批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入";房地产业企业的主营业务收入指"房地产经营收入";其他行业企业的主营业务收入指"经营(营业)收入"。企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计"损益表"中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。参考资料：资产负债表_百度百科

　　财务报表分析公式汇总　　l 主营业务利润 = 主营业务收入 — 主营业务成本 — 主营业务税金及附加　　营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 — 期间费用　　利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 — 营业外支出　　净利润 = 利润总额 — 所得税　　一、偿债能力分析：　　1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200％，我国150％较好。　　2、速动比率=速动资产（流动资产－存货）/流动负债*100%。国际标志比率100％我国90％左右。　　3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50％，国际公认较好60％。　　4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%　　二、资本状况分析：　　1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。　　2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。　　三、盈利能力分析：　　1、主营业务毛利率=毛利（主营收入－主营成本）/主营业务收入*100%，介于20％-50％之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品（时装）毛利率高。　　2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。　　3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%　　4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%　　5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%　　6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。　　7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12％　　8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%　　9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%　　10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%　　11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%　　12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%　　13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%　　14、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）*100%　　15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%　　16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%　　17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%　　18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%　　19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%　　20、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%　　21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%　　22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率　　23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%　　24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%　　25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%　　26、成本、费用利润率=利润总额/（主营业务成本+期间费用）*100%　　27、 销售收现比=销售收现/销售额　　28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金　　29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%　　30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%　　31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%　　32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%　　33、应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额/应收帐款平均余额　　34、 应收帐款周转天数　　=天数/应收帐款周转次数　　=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额　　销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让　　35、 存货周转率=销售成本/平均存货　　36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率　　37、流动资产周转次数（率）=销售收入净额/流动资产平均余额　　38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数　　39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额　　40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率　　41、已获利息倍数=（税前利润总额+利息支出）/利息支出　　42、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额　　四、营运能力分析　　1、应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。　　2、 应收帐款周转天数　　=天数/应收帐款周转次数　　=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额　　销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让　　3、存货周转率=销售成本/平均存货。一般情况周转速度越快，变现速度越快，占用存货资金少，占用相同数额的存货而实现的销货成本大。　　4、存货周转天数=计算期天数(年360天)/存货周转率　　5、流动资产周转次数（率）=销售收入净额/流动资产平均余额，指标高表明企业流动资产周转速度快，利用效果好。　　6、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数　　7、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。周转速度快，企业的营运能力强；指标低，说明收入不足，或资产闲置浪费。　　8、 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率　　9、已获利息倍数=（税前利润总额+利息支出）/利息支出　　10、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额　　五、综合偿债能力：　　已获利息倍数＝(税前利润总额＋利息支出)÷利息支出　　盈利能力： 　　　主营业务净利率＝（净利润÷主营业务收入）×100%　　资产净利率 ? ＝（净利润÷平均总资产）×100%=主营业务净利率*总资产周转率　　净资产收益率＝（净利润÷平均净资产总额）×100%　　另：总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额　　营运能力： 　　　应收帐款周转率＝主营业务收入÷应收帐款平均余额　　(高表明企业收帐迅速，帐龄期限短，可减少收帐费用和坏帐损失，相对　　增加企业流动资产的投资收益，说明资产流动性大，变现快短期偿债能力　　强)　　存货周转率＝主营业务成本÷平均存货余额　　(高表明企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性存货转现速度快存货　　占用水平低，过高 存货不足，产品脱销)　　(慢：必然占用在量的资金，造成资金浪费，营运困难)　　流动资产周转率＝主营业务收入÷平均资产总额　　总资产周转率＝主营业务收入÷平均资产总额　　　　(过低：收入不足，资产闲置,浪费)　　发展能力：　　销售增长率＝（本年主营业务收入－上年主营业务收入）÷上年主营业务收入　　资本积累率＝[（年末所有者权益－年初所有者权益）÷年初所有者权益]×100%　　六、财务报表分析的应用　　（一）杜帮财务分析体系　　1、权益乘数　　权益乘数＝1÷（1-资产负债率）　　2、权益净利率　　权益净利率＝资产净利率×权益乘数　　＝销售净利率×资产周转率×权益乘数　　（二）上市公司财务比率　　1、每股收益　　每股收益＝净利润÷年末普通股份总数　　＝（净利润－优先股股利）÷（年度股份总数－年度末优先股数）　　2、市盈率　　市盈率（倍数）＝普通股每股市价÷普通股每股收益　　3、每股股利　　每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数　　4、股票获利率　　股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价×100%　　5、股利支付率　　股利支付率＝（普通股每股股利÷普通股每股净收益）×100%　　6、股利保障倍数　　股利保障倍数＝普通股每股净收益÷普通股每股股利　　＝1÷股利支付率　　7、每股净资产　　每股净资产＝年度末股东权益÷年度末普通股数　　8、市净率　　市净率（倍数）＝每股市价÷每股净资产　　（三）现金流量分析　　1、流动性分析　　（1）现金到期债务比　　现金到期债务比＝经营现金流量净额÷本期到期的债务　　（2）现金流动负债比　　现金流动负债比＝经营现金流量净额÷流动负债　　（3）现金债务总额比　　现金债务总额比＝经营现金流量净额÷债务总额　　2、获取现金能力分析　　（1）销售现金比率　　销售现金比率＝经营现金流量净额÷销售额　　（2）每股经营现金流量净额　　每股经营现金流量净额＝经营现金流量净额÷普通股股数　　（3）全部资产现金回收率　　全部资产现金回收率＝经营现金流量净额÷全部资产×100%　　3、财务弹性分析　　（1）现金满足投资比率　　现金满足投资比率＝近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和　　（2）现金股利保障倍数　　现金股利保障倍数＝每股经营现金流量净额÷每股现金股利

财务费用除以总负债的结等于财务费用率。财务费用是企业为融资活动而支付的各种费用，包括利息费用、手续费、折旧和摊销等；总负债则是企业所有的借款和应付款项总额。财务费用率的高低可以反映企业的财务风险和经营效率。财务费用率越高，说明企业的财务风险越大，因为企业需要支付更多的财务费用来获取融资；反之，财务费用率越低，说明企业的财务风险越小，因为企业需要支付的财务费用更少，这样就可以降低企业的融资成本，提高经营效率。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。扩展阅读一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　衍生金融资产不在本科目核算。　　企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。　　二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。　　三、交易性金融资产的主要账务处理　　（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。　　（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。　　对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。　　（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

您好，金融资产就是公司的资产，分为四类⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；⑵持有至到期投资；⑶贷款和应收款项；⑷可供出售金融资产。金融负债是与资产相对应的，是公司的负债。权益工具是指的股票。做题时会直接给出，金融负债涉及的较少。

流动资产：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，一般包括现金及银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、待摊费用等；流动负债：指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等。扩展资料：周转方式：流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是主营业务收入净额与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。参考资料来源：百度百科-流动资产参考资料来源：百度百科-流动负债

第一步，先计算需要调整的项目：应收账款=5500+1500-200=6800（注：应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备）预收账款=10000+1500=11500（注：预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额）预付账款=6200（注：预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额）应付账款=23000+1200=24200（注：应付账账明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额）第二步，计算资产合计资产合计=流动资产合计+非流动资产合计 =（1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000)+(358700-24700+20000-3500) =647695第三步，计算流动负债合计流动负债=27500+24200+11500+60000=123200第四步，检验负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 =123200+(200000-60000) =263200所有者权益合计=350000+18095+16400=384495资产总计=负债合计+所有者权益合计 =263200+384495 =647695

货币资金是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）

统计08年数据，就应用负债表的年末数，08年负债表的年初数是07年的年末数。

资产负债表中资产合计＝流动资产合计＋非流动资产合计，就可以算出资产合计，希望对你有帮助，望采纳，谢谢

流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计递延税项： 递延税款借项 资产总计

流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付账款+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产货币资金=现金+银行存款+其他货币资金短期投资=短期投资－短期投资跌价准备应收账款=应收账款（借)+预收账款(借)－应计提“应收账款”的“坏账准备”其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产

货币资金：1893+应收账款：应收账款各明细科目的借方余额+预收账款各明细科目的借方余额-坏账准备=5500+1500-200预付账款：应付账款各明细科目的借方余额+预付账款各明细科目的借方余额=6200存货：原材料+库存商品+生产成本固定资产=固定资产-累计折旧无形资产=无形资产-累计摊销资产总额=货币资金+应收账款+预付账款+存货+固定资产+无形资产

你好，表面合计的资产，负债，所有者权益分别有多少 比如资产合计就是某个时点单位拥有的资产总额

对固定资产项目，我国准则要求列示固定资产原价、累计折旧、固定资产净值三项，但不包括土地。国际会计准则要求揭示下列内容：(1)土地和建筑物;(2)厂房和设备;(3)其他种类的资产(应适当地认定);(4)累计折旧。另外，我国资产负债表中列示在建工程(指未完工或完工未交付使用的固定资产)，而国际准则没有这方面的规定。