现金流量

本表各项目的内容及填列方法如下：　　(1)经营活动产生的现金流量　　①销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。小企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。　　②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。　　③“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购人材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。　　④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映小企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　小企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。　　⑤“支付的各项税费”项目，反映小企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　(2)投资活动产生的现金流量　　①“收回投资所收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。　　③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　⑥“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　(3)筹资活动产生的现金流量　　①“吸收投资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　②“借款所收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　④“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款""等科目的记录分析填列。　　⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据‘‘应付利润”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。　　⑦“汇率变动对现金的影响""项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与‘‘现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。　　现金流量表勾稽关系　　我国的现金流量表分基本部分和补充资料两部分。基本部分采用直接法编制，即以本期营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，列示实际收到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其他费用，计算出现金流入量和现金流出量及其净额。补充资料采用间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整有关项目。采用直接法和间接法对现金流量的计算方法不同，但是最后计算出的现金净流量是相同的。现金流量表的勾稽关系主要体现在表内各项目之间及与其他报表之间的关系上。　　（一）现金流量表（基本部分）表内项目的勾稽关系　　第一，"销售商品、提供劳务收到的现金"项目加上"收到的租金"、"收到的增值税销项税和退回的增值税"、"收到的除增值税以外的其他税费返还"和"收到的其他与经营活动有关的现金"等项目，其数额等于经营活动"现金流入小计"金额。　　第二，"购买商品、接受劳务支付的现金"项目加上"经营租赁所支付的现金"、"支付给职工以及为职工支付的现金"、"支付的增值税款"、"支付的所得税款"、"支付的除增值税、所得税以外的其他税费"和"支付的其他与经营活动有关的现金"等项目，其数额等于经营活动"现金流出小计"金额。　　第三，经营活动"现金流入小计"金额减去经营活动"现金流出小计"金额，等于"经营活动产生的现金流量净额".　　第四，"收回投资所收到的现金"项目加上"分得股利或利润所收到的现金"、"取得债券利息收入所收到的现金"、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额"和"收到的其他与投资活动有关的现金"等项目，其数额等于投资活动"现金流入小计"金额。　　第五，"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目，加上"权益性投资所支付的现金"、"债权性投资所支付的现金"和"支付的其他与投资活动有关的现金"等项目，其数额等于投资活动"现金流出小计"金额。　　第六，投资活动"现金流入小计"金额，减去投资活动"现金流出小计"金额，等于"投资活动产生的现金流量净额".　　第七，"吸收权益性投资所收到的现金"项目，加上"发行债券所收到的现金"、"借款所收到的现金"、"收到的其他与筹资活动有关的现金"等项目，其数额等于筹资活动"现金流入小计"金额。　　第八，"偿还债务所支付的现金"项目，加上"发生筹资费用所支付的现金"、"分配股利或利润所支付的现金"、"偿还利息所支付的现金"、"融资租赁所支付的现金"、"减少注册资本所支付的现金"和"支付的其他与筹资活动有关的现等项目，其数额等于筹资活动"现金流出小计"金额。　　第九，筹资活动"现金流人小计"金额，减去筹资活动"现金流出小计"金额，等于"筹资活动产生的现金流量净额"　　第十，"经营活动产生的现金流量净额"，加上"投资活动产生的现金流量净额"和"筹资活动产生的现金流量净额"，其数额等于"现金及现金等价物净增加额".　　（二）现金流量表（补充资料）表内项目的勾稽关系　　第一，将净利润调节为经营活动的现金流量：在"净利润"项目基础上，加"计提的坏账准备或转销的坏账"、"固定资产折旧"、"无形资产摊销"、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）"、"固定资产报废损失"、未引起现金变动的"财务费用"和"投资损失（减：收益）"、"递延税款贷项（减：借项）"、"存货的减少（减：增加）"、"经营性应收项目的减少（减：增加）"、"经营性应付项目的增加（减：减少）"、"增值税增加净额（减：减少）"等项目，其数额等于"经营活动产生的现金流量净额"金额；　　第二，"现金的期末余额"项目减去"现金的期初余额"、加上"现金等价物的期末余额"、减去"现金等价物的期初余额"，其数额等于"现金及现金等价物净增加额".　　（三）现金流量表基本部分与补充资料的勾稽关系　　第一，基本部分的经营活动产生的现金流量项目的金额，等于补充资料"经营活动产生的现金流量净额"项目的金额；　　第二，基本部分的"现金及现金等价物净增加额"项目的金额，等于补充资料"现金及现金等价物净增加额"项目的金额。　　（四）现金流量表与其他报表的勾稽关系现金流量表项目大多数是根据账户记录分析填列的，但也有部分项目可以根据损益表或资产负债表等报表编制，因此现金流量表同这些报表之间存在一定的勾稽关系。　　第一，在没有现金等价物的情况下，基本部分与补充资料的"现金及现金等价物净增加额"项目与资产负债表"货币资金"项目的年末数与年初数之差额应核对相符；　　第二，补充资料的"净利润"项目应同损益表的"净利润"项目核对相符；　　第三，补充资料的"存货的减少（或增加）"项目，应同资产负债表"存货"项目或存货明细表中全部存货年末数，减去年初数的差额合计数核对相符；　　第四，补充资料的"经营性应收项目的减少（或增加）"项目应同资产负债表"应收票据"、"应收账款"、"其他应收款"项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符；　　第五，补充资料的"经营性应付项目的增加（或减少）"项目应同资产负债表"应付票据"、"应付账款"、"其他应付款"项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符。

编制现金流量表最简易的方法（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润学会计论坛内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

方法有两种，直接法：以利润表中营业收入为起算点，调节经营活动有关的项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量；间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、常业外收支等项目，别除没资和筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生生的现金流量。编制原则1、分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。2、总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。3、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。4、外币现金流量应当折算为人民币反映。在中国，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调节项目，在现金流量表中单独列示。5、重要性原则。本来，不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内，因为这些投资和筹资活动不影响现金流量，现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策，这时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。注意事项现金流量表中两项主要项目的填列：1、新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。2、基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。参考资料来源：百度百科-现金流量表参考资料来源：百度百科-现金流量表设计

①编制程序：1、工作底稿法：采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。在直接法下，整个工作底稿纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方；第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表各项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借：或贷：现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借：表明现金流入，贷：表明现金流出。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。2、T形账户法：采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制出调整分录，从而编制出现金流量表。采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。②编制方法：现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。现金流量表编制最简单的方法：经营活动，（1）收到现金，1、销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务），依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款，公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价，2、税费返还，内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加，依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款，3、收到其他经营活动，内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等，依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款，（2）支付现金，1、购买商品、接受劳务，内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税），依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款，公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价，2、支付职工，内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他），依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款，公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末），3、支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税），依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款，公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等，4、支付其他经营活动，内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等，依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出，投资活动，（1）收到现金，1、收回投资，内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产），依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款，2、投资收益，内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利），依据：投资收益、现金、银行存款，3、处置长期资产，内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映，依据：固定资产清理、现金、银行存款，4、收到其他投资活动，内容：收回购买时宣告未付的股利及利息，依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款，（2）支付现金，1、购建长期资产，内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中），依据：固定资产、在建工程、无形资产，2、支付投资，内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费，依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款，3、支付其他投资活动，内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息，依据：应收股利、应收利息，筹资活动，（1）收到现金，1、吸收投资，内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中），依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款，2收到借款，内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金，依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款，3、收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等，依据：资本公积、现金、银行存款，（2）支付现金，1、偿还债务，内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息），依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款，2、支付股利、利息、利润，内容：支付给其他单位的股利、利息、利润，依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款，3、支付其他筹资活动，内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等。

现金流量表包括正表和补充资料两部分，编表时分为以下几个步骤： 第一步，从补充资料“现金及现金等价物净增加情况”编起。 现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不含定期存款）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的短期投资）。在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物。所以从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步，再到正表上填写投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额这三大项，一般企业这三块业务活动相对较少，这方面的数据也易取得。 投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。与投资活动有关的会计科目主要有固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。 筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。与筹资活动有关的会计科目有短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、财务费用等。 第三步，上面的工作做好后，现在可以推算出经营活动产生的现金流量净额了。根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额E投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额，可倒推出经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额。因为前两步的工作较简单，不易出错，推算出的经营活动产生的现金流量净额相应也就很准确。 第四步，现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了验证前面推算出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。这一步很重要，不能放到最后做。这也是此编制方法的灵魂和精华所在，是此编制方法正确性的强力保证。 将净利润调节成经营活动产生的现金净流量，要明确调整的原理才能正确调整。这里简单说一下。由净利润调节成经营活动产生的现金净流量，第一步先要将净利润调整为经营活动利润，这个环节的调整目的就是扣除净利润中的所有非经营性损益（如投资收益等），而不必考虑该损益是否已经收付。第二步将经营活动利润调整为经营活动现金流量，即将以权责发生制为基础的经营活动利润调整为符合收付实现制的利润，也就是经营活动现金流量。此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或分析计算得出，如净利润、固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少、预提费用的增加、存货的减少等等。 检查由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确。若不正确，先检查经营性应收项目以及经营性应付项目，即检查应收项目和应付项目中是否有非经营性业务；再检查存货的增减变动是否有非经营性购入和领用，如在建工程领用；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，编制现金流量表的工作就已完成大半。 此部分注意事项：当财务费用和预得费用同时存在时：只能在财务费用与预提费用增加这两个项目中选择一个项目进行调整。 当坏帐准备和应收帐款均有变化时：由于资产负债表中的应收账款项目是按扣除坏账准备后的净额列示，计提的坏账准备不能直接从资产负债表中获得，故应选择经营性应收项目的减少项目作为调整项目更为快捷。其他有同时变动的项目均参照上述思路处理。 第五步，最后填经营活动产生的现金流量部分。销售商品、提供劳务收到的现金可根据《企业会计准则－现金流量表》指南上的公式“销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收票据本期的预收账款本期因销售退回而支付的现金本期收回前期核销的坏账损失”计算得出算出经营活动产生的现金流入小计后再推算出经营活动产生的现金流出小计。 支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费均可从帐簿上查出填上。最后推算出购买商品、提供劳务支付的现金。推算出后亦可用《企业会计准则－现金流量表》指南上的公式“购买商品、接受劳务支付的现金＝本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付票据本期预付的账款本期因购货退回收到的现金”核对一下。若不一致，先检查经营性现金流量支出部分各项目填列是否正确，再检查经营性现金流量收入部分填列是否正确。这步验证同前面第四步中的验证一起保证了此编制方法的正确性。

编制现金流量表的方法：1、第一行居中位置输入现金流量表相关数据。2、第二行输入所属年度、对应编制单位、以及金额。3、隔一行做三列表格，分别为项目、行次、金额三个要素。4、在每一列下面输入相对应的数据即可。相对应的计算公式：1、企业销售商品，提供劳务收到现金时利润表当中的主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额＋应收账款期初余额－应收票据期末余额）-应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额等。2、收到税费返还的现金时应收补贴款期初余额＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数－应收补贴款期末余额。3、收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入增加额＋其他业务收入增加额＋其他应收款增加额－其他应付款增加额＋银行存款利息收入。现金流量表的作用和意义作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表的编制方法如下：一、经营活动产生的现金流量，1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务）如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等贷方不是“收入及销项税额”则加上如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等借方不是“现金类”科目则减去。①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等，3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金，4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类）贷方不是“现金类”科目则减去如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等借方不是“销售成本或进项税”科目则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等二、投资活动产生的现金流量，8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金，9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映），11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入，12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费其在筹资活动中反映），13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金，14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出，三、筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用，不能减去支付的审计、咨询费用其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金，18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金，19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息），20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）。

　　编制现金流量表的简便方法　　设置明细账户汇总账页编制法是指会计人员在采用记账凭证科目汇总表核算程序处理日常经济业务时，运用明细账户汇总账页，按直接法原理编制现金流量表的一种方法。　　（一）设置明细账户汇总账页法的基础准备工作：　　为了连续、全面、系统地记录企业每笔现金流入和流出，为期末编制现金流量表提供准确资料，设置明细账户汇总账页编制法要求做好以下准备工作：　　1.按《会计基础工作规范》的要求进行会计核算　　2.在明细账的基础上设置明细账户汇总账页（以“应收账款”账户为例，参见表1）。该账页按照各账户（除现金、银行存款、其他货币资金科目外）的明细子目的经济内容结合现金流量表项目分“收款”、“付款”、“转账”三类设置。　　3.设置分类记账凭证科目汇总表（以“应收账款”账户为例，参见表2）。采用记账凭证核算形式的企业，应按照经济业务性质分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。并将每一账户（科目）按上述三类记账凭证分别汇总本期发生额。　　说明：　　1.根据分类记账凭证科目汇总表中本期“收款”借方合计数与贷方合计数分别记入相应科目明细账户汇总账页（收款）的借方与贷方。　　2.本期“付款”，与“转账”也同样。　　3.根据本期“合计”借方与贷方合计数登记总账。　　（二）设置明细账户汇总账页编制法的编制程序　　1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。　　2.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记分类记账凭证科目汇总表。　　3.根据试算平衡的分类记账凭证科目汇总表的各类本期汇总发生额登记明细账户汇总账页。　　4.期末，将明细账户汇总账页有关发生额加总，结记本期合计数和累计数及本账页余额，根据下列公式进行试算平衡：　　每一资产类（负债及所有者权益类）账户的三类明细账户汇总账页的本期期末借（贷）方余额－本期期末贷（借）方余额=该账户的本期期末余额－期初余额。　　全部明细账户汇总账页的本期借方发生额合计=全部明细账户汇总账页的本期贷方发生额合计　　5.期末根据各明细账户汇总账页（收款）本期期末余额或（付款）的本期期末余额综合分别填列下期现金流量表（主表部分）各项目；根据各明细账户汇总账页（转账）的本期期末余额及资产负债表和利润表，结合各账户之间的对应关系，分别填列本期现金流量表（补充资料部分）各项目。　　6.将补充资料部分的有关数据与主表部分的相应核数据对勾稽，全面、准确地完成现金流量表的编制工作。

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。 2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类： （1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 （2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 （3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。 若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。 （二）凭证法应用 下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。 借：银行存款 19，000 应收票据 2，000 应收帐款 7，000 贷：产品销售收入 28，000 本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。 借：材料采购 35，000 就交税金——应交增值税 5，950 贷：银行存款 40950 本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。 业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。 （1）借：其他货币资金 100，000 贷：银行存款100，000 （2）借：原材料 55，000 管理费用——租金 40，000 贷：其他货币资金 95，000 （3）借：银行存款 5，000 贷：其他货币资金 5，000 本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。 此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。 业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。 （1）借：应收票据——货款 250，000 应收票据——增值税 42，500 贷：产品销售收入 250，000 应交税金——应交增值税 42，500 （2）借：银行存款272，500 贷：应收票据——货款 230，000 应收票据——增值税 42，500 （3）借：财务费用 20，000 贷：应收票据——货款 20，000 本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。 借：应交税金——应交所得税 97，089 应交税金——应交增值税 42，500 贷银行存款 139， 589 本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。 业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。 （1） 借：管理费用——差旅费 1，200 销售费用 1，500 贷：备用金 2，700 （2） 借：现金 300 贷：备用金 300 本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。 （1）借：管理费用 150，000 制造费用 50，000 生产成本 200，000 在建工程 100，000 贷：应付工资 500，000 （2）借：应付工资 500，000 贷：现金 500，000 本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 （三）凭证法的数据核对 当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。 则： 现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。 （四）凭证法的利弊分析 凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

一、经营活动（1）收到现金1、销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款2、税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1、购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款2、支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款3、支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款4、支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1、收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2、投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3、处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4、收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1、购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2、支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3、支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1、吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2、收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3、收到其他筹资活动 内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1、偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2、支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3、支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等公式：公式1：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价公式2：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）＋存货损耗＋工程领用、投资、赞助的存货－收到非现金抵债的存货－成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）－接受投资、捐赠的存货－视同购货的进项税＋支付的补价公式3：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费＋应付工资减少（初－末）＋应付福利费减少（初－末）公式4：所得税＋主营业务税金及附加＋已交增值税等扩展资料：1、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。2、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。现金流量表是反应一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。参考资料：百度百科－现金流量表

现金流量表编制方法如下：第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：1、一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。2、筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了。第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）。第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。1、此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。2、麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。3、看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。1、销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。2、先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。3、支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。4、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。5、最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金。

现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。直接法与间接法1所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：　　第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动;　　第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目;　　第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。　　具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。2所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类：　　第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等;　　第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等;　　第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。 2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类： （1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 （2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 （3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。 若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。 （二）凭证法应用 下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。 借：银行存款 19，000 应收票据 2，000 应收帐款 7，000 贷：产品销售收入 28，000 本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。 借：材料采购 35，000 就交税金——应交增值税 5，950 贷：银行存款 40950 本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。 业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。 （1）借：其他货币资金 100，000 贷：银行存款100，000 （2）借：原材料 55，000 管理费用——租金 40，000 贷：其他货币资金 95，000 （3）借：银行存款 5，000 贷：其他货币资金 5，000 本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。 此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。 业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。 （1）借：应收票据——货款 250，000 应收票据——增值税 42，500 贷：产品销售收入 250，000 应交税金——应交增值税 42，500 （2）借：银行存款272，500 贷：应收票据——货款 230，000 应收票据——增值税 42，500 （3）借：财务费用 20，000 贷：应收票据——货款 20，000 本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。 借：应交税金——应交所得税 97，089 应交税金——应交增值税 42，500 贷银行存款 139， 589 本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。 业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。 （1） 借：管理费用——差旅费 1，200 销售费用 1，500 贷：备用金 2，700 （2） 借：现金 300 贷：备用金 300 本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。 （1）借：管理费用 150，000 制造费用 50，000 生产成本 200，000 在建工程 100，000 贷：应付工资 500，000 （2）借：应付工资 500，000 贷：现金 500，000 本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 （三）凭证法的数据核对 当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。 则： 现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。 （四）凭证法的利弊分析 凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

两种，一种是直接法，另一种是间接法。1、所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动;第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目;第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。2、所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等;第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等;第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。

现金流量表，反映了企业在一定时期现金流入和现金流出的动态状况，具体应如何编制？现金流量表如何编制？现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。现金流量表编制方法如下：(一)直接法和间接法编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。(二)工作底稿法、T型账户法和分析填列法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。投资活动产生的现金流量指的是什么？投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量。括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。(1)“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。(2)“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。(6)“投资所支付的现金”项目，反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流量。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，一是间接法。一、在直接法下:一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。二、在间接法下:1、是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。2、由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，3、将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润，调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债 表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。第一步，设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发 生数过人工作底稿。资产负债表、损益表略。第二步，编制调整分录并过入到工作底稿中。编制调整分录时，先以 利润表项目为基础，结合资产负债表，然后以资产负债表为基础按顺序逐 一分析调整。第三步，将调整分录过人工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表 项期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法：将按责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润，调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。扩展资料：为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。参考资料来源：百度百科-现金流量表

怎么编制现金流量表我国企业会计准则规定:现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表补充资料采用间接法编制.一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法.分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据.在分析的过程中要剔除账务处理的因素.比如,会计核算时"其他业务收入"包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时,要剔除这类账务处理的因素.2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表.采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿.依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿.3.T型账户法采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表.T型账户法和工作底稿法实质是一样的,只是形式不一样而已!4.公式法公式法是从分析填列法派生出来的一种方法.现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式.这些计算公式适用于各类企业.当然,不同的企业因为其行业特点,会有独特的经济业务,在应用公式时只需对公式做略微的调整即可.在会计实务工作中,财务人员由于不理解这些计算公式,往往硬套公式,使得编出来的现金流量表自己都看不懂.我们总结出一句口诀,使得你轻松理解和记住这些计算公式.(详见《轻松学会编制现金流量表》)5.简易编制法"简易编制法"是指财务人员在平时做记账凭证时,同步做现金流量类别的判断.根据经济业务同步编制现金流量表,资产负债表、利润表."简易编制法"适用于各种类企业手工编制和财务软件及ERP软件编制."简易编制法"最大的特点是:将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体.由于对每一笔经济业务做现金流的判断,且兼顾现金流量表主表和补充资料的编制,所以编制质量很高.(注:其他方法现金流量表主表和补充资料的编制是分离的.)6.EXCEL编制法根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系,通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制.7.货币资金类账簿分析填列法现金流量表中的"现金"和"现金等价物"分别指资产负债表中的"货币资金"项目包含的内容及"交易性金融资产"中三个月到期的债券投资.所以我们可以分析"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"日记账来编制现金流量表.为了方便快速编制现金流量表,需要在"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"一级科目下设置二级科目、三级科目.由于大中型企业收现、付现业务非常频繁,所以货币资金类账簿记录量非常大.所以本方法只适用于收现、付现业务不多的小微企业.二、间接法我国企业会计准则规定,现金流量表应以直接法编制,同时还要在补充资料中运用间接法,以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,计算并列示经营活动的现金流量.间接法的起点是"净利润",终点只有一个,即"经营活动现金流量净额".它反映企业实现的"净利润"的质量.间接法比直接法更难理解,难在各个调整项目不好理解.在会计实务工作中调整项目也不好取数,也容易出错.同时由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系,财务人员常常利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表.从而造成现金流量表编平的假象.现金流量表的内容是什么?1.现金流量表:是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.现金包括:全部的库存现金、大部分银行存款、全部其他货币资金、现金等价物.注:不能随时用于支取的定期存款不属于现金,提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金.2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.①期限短:一般是指从购买日起三个月内到期.②现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等.③权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物.企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更.怎么编制现金流量表?在了解了现金流量表的内容之后,通过相关的方法对其编制,编制的方法有直接法与间接法两种,更为具体的方法在小编整理的上文中都有分享,希望大家在学习之后可以掌握,如有疑问,请再次与本站的老师联系,再见.

现金流量表的编制方法包括直接法和间接法：1、直接法是通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量；2、间接法是通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入、支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整，来反映企业经营活动所形成的现金流量。现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于财务报表的三个基本报表之一。

现金流量表的编制方法一般包括工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列，具体如下：工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记“库存现金”，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后也等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表的项目部分编制正式的现金流量表。T型账户法采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表的方法。T型账户法的程序如下:第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T型账户，并将各自的期末、期初变动数过入各账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，则过入相反的方向。第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动3个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末、期初变动数。第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T型账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致。第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

一）经营活动产生的现金流量的编制方法：1、按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。2、直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。3、在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。4、采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。5、"销售商品、提供劳务收到的现金"项目。6、本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。7、本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。8、"收到的税费返还"项目　　该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。9、"收到的其它与经营活动有关的现金"项目。10、本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。11、"购买商品、接受劳务支付的现金"项目12、本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。13、本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）14、"支付给职工以及为职工支付的现金"项目15、该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。16、本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。17、"支付的各项税费"项目。18本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。19、本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目 20、本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量的编制方法：投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1、"收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。2、"取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。3、"处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。4、"收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。5、"购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。6、"投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。7、"支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1、"吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。2、"借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。3、"收到的其它与筹资活动有关的现金"项目 该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。4、"偿还债务所支付的现金"项目 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。5、"分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列6、"支付的其它与筹资活动有关的现金"项目 本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。（四）汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）。（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。（六）期末现金及现金等价物余额的填列 本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。（七）补充资料项目的内容和编制方法除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。1、将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括： 1）"计提的资产减值准备"项目 企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目，期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列。2）"固定资产折旧"项目 工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列。3）"无形资产摊销"项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列。4）"长期待摊费用摊销"项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。 本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。　　7）"固定资产报废损失"项目。本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。　　7）"公允价值变动损失"项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以"－"号列示。本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。8）"财务费用"项目一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。9）"投资损失"项目 企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。 10）"递延所得税资产减少"项目该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用"－"号填列。本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列。11）"递延所得税负债增加"项目递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用"－"号填列。　12）"存货的减少"项目　企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。　如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用"-"号列示。 总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。 该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列。 13）"经营性应收项目的减少"项目　经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。　但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。　本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。　14）"经营性应付项目的增加"项目　经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。　　如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。　　本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。　2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。　不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。

现金流量表编制方法：直接法和间接法1.由于经营活动的现金流量是一项非常重要的指标，而其列示方法又分为直接法和间接法，故现金流量表的编制方法也可以分为直接法和间接法两种，其主要区别就在于经营活动现金流量的列示方法不同。2.在我国，企业会计准则规定，现金流量表采用直接法编制，但在现金流量表的补充资料中，还须单独反映将净利润调整为经营活动现金流量的过程，即在补充资料中采用间接法计算经营活动现金流量，其计算的现金流入量净额应与直接计算的现金流入量净额相等。3.现金流量表编制的技术方法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法等技术方法来编制。

编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。 具体如下：　　1、直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得： 　　第一、本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 　　第二、固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目； 　　第三、不属于经营活动现金流量的其他项目。2、间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类： 　　第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等； 　　第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等； 　　第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。其编制具有很大的意义：弥补了资产负债信息量的不足资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的（收入、费用无期末余金额，利润结转下期）。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加），导致现金的增加（减少）。现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。

现金流量表的编制方法是：直接法，间接法。现金流量表的编制方法是：直接法，间接法。直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。拓展：工作底稿法、T型账户法和分析填列法。在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。投资活动产生的现金流量指的是什么？投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量。括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。(1)“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。(2)“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。

现金流量表的编制方法有两种，分别是：直接法和间接法。现金流量表是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表，根据其用途可以分为三个活动分类，分别是投资、经营、融资。现金流量表主要的作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。一、直接法直接法是通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。二、间接法1、是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。2、由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用。3、将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润，调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

现金流量表的编制方法如下：1、直接法。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。2、间接法。将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。3、编制表格用“逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。4、测试正确与否经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。贷款及贷款利息的填报——《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。因此，在填入“偿付利息”所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。5、填写“经营活动产生的现金流”填写“现金流入合计”。按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的“坐支现金”就可以作为“现金流入合计”填入表中了。

现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。

　　这类表格都是企业适用于自身情况的，没有定数，给你提供一些指标计算方式，你自己选择一些来分析会更好。　　财务分析常用指标　　1、变现能力比率　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。　　（1）流动比率　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计　　企业设置的标准值：2　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。　　（2）速动比率　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债　　企业设置的标准值：1　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。　　变现能力分析总提示：　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。　　2、资产管理比率　　（1）存货周转率　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]　　企业设置的标准值：3　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（2）存货周转天数　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本　　企业设置的标准值：120　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（3）应收账款周转率　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]　　企业设置的标准值：3　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（4）应收账款周转天数　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率　　=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入　　企业设置的标准值：100　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（5）营业周期　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入　　企业设置的标准值：200　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。　　（6）流动资产周转率　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]　　企业设置的标准值：1　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。　　（7）总资产周转率　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]　　企业设置的标准值：0.8　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。　　3、负债比率　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。　　（1）资产负债比率　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%　　企业设置的标准值：0.7　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。　　（2）产权比率　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%　　企业设置的标准值：1.2　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。　　（3）有形净值债务率　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%　　企业设置的标准值：1.5　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。　　（4）已获利息倍数　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）　　通常也可用近似公式:　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用　　企业设置的标准值：2.5　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。　　4、盈利能力比率　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。　　（1） 销售净利率　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%　　企业设置的标准值：0.1　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。　　（2）销售毛利率　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%　　企业设置的标准值：0.15　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。　　（3）资产净利率（总资产报酬率）　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。　　（4）净资产收益率（权益报酬率）　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%　　企业设置的标准值：0.08　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。　　5、现金流量分析　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。　　流动性分析　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。　　（1） 现金到期债务比　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据　　企业设置的标准值：1.5　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（2）现金流动负债比　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债　　企业设置的标准值：0.5　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（3）现金债务总额比　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额　　企业设置的标准值：0.25　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。　　获取现金的能力　　（1） 销售现金比率　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额　　企业设置的标准值：0.2　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。　　（2）每股营业现金流量　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数　　普通股股数由企业根据实际股数填列。　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。　　（3）全部资产现金回收率　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额　　企业设置的标准值：0.06　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。　　财务弹性分析　　（1） 现金满足投资比率　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。　　企业设置的标准值：0.8　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。　　分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。　　（2）现金股利保障倍数　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利　　=经营活动现金净流量 / 现金股利　　企业设置的标准值：2　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。　　（3）营运指数　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销　　企业设置的标准值：0.9　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。

现金流量的含义：在项目投资决策中，现金流量是指投资项目在其计算期内各项现金流入量与现金流出量的统称，包括初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量。现金流量的构成内容：1、现金流入量的内容(1)因使用新固定资产而增加的营业收入;(2)处置旧固定资产的变现净收入;(3)新旧固定资产回收固定资产余值的差额。2、现金流出量的内容(1)购置新固定资产的投资;(2)因使用新固定资产而增加的经营成本(节约用负值表示);(3)因使用新固定资产而增加的流动资金投资(节约用负值表示);(4)增加的各项税款。拓展资料：现金流量(Cash Flow)管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。工程经济中的现金流量是拟建项目在整个项目计算期内各个时点上实际发生的现金流入、流出以及流入和流出的差额(又称净现金流量)。现金流量一般以计息周期(年、季、月等)为时间量的单位，用现金流量图或现金流量表来表示。现金流量出处是现代理财学，是指投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。现金流量是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括：(1)现金流出：现金流出是投资项目的全部资金支出。它包括以下几项：①固定资产投资。购入或建造固定资产的各项资金支出。②流动资产投资。投资项目所需的存货、货币资金和应收帐款等项目所占用的资金。③营运成本。投资项目在经营过程中所发生的生产成本、管理费用和销售费用等。通常以全部成本费用减去折旧后的余额表示。(2)现金流入：现金流入是投资项目所发生的全部资金收入。它包括以下几项：①营业收入。经营过程中出售产品的销售收入。②残值收入或变价收入。固定资产使用期满时的残值，或因故未到使用期满时，出售固定资产所形成的现金收入。③收回的流动资产。投资项目寿命期满时所收回的原流动资产投资额。此外，实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入。

现金净流量=5+10+15+20+25+30+35+40+45+50=（5+50）*10/2=275万元说明：固定资产投资及资本化利息已在10年经营期以折旧形式收回100万，净残值及流动资金投入在10末收回。

其实现金流量表是将权责发生制的资产负债表结合利润表，编制成以收付实现制的现金流入流出情况，最终得出的现金等价物的金额应该要等于资产负债表的货币资金合计数。否则就是编错了。。。。。。

以前其他应交款是核算教育费附加和地方教育附加的，新准则这两个税费计入应交税费了。所以其他应交款应该属于经营活动的支付的各项税费

现金流即现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括：(1) 现金流出：现金流出是投资项目的全部资金支出。它包括以下几项：①固定资产投资。购入或建造固定资产的各项资金支出。②流动资产投资。投资项目所需的存货、货币资金和应收帐款等项目所占用的资金。③营运成本。投资项目在经营过程中所发生的生产成本、管理费用和销售费用等。通常以全部成本费用减去折旧后的余额表示。(2) 现金流入：现金流入是投资项目所发生的全部资金收入。它包括以下几项：①营业收入。经营过程中出售产品的销售收入。②残值收入或变价收入。固定资产使用期满时的残值，或因故未到使用期满时，出售固定资产所形成的现金收入。③收回的流动资产。投资项目寿命期满时所收回的原流动资产投资额。此外，实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入。扩展资料：影响现金流量的因素主要包括：（1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。（2）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。（3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。参考资料来源：百度百科—现金流量

现金流即现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括：(1) 现金流出：现金流出是投资项目的全部资金支出。它包括以下几项：①固定资产投资。购入或建造固定资产的各项资金支出。②流动资产投资。投资项目所需的存货、货币资金和应收帐款等项目所占用的资金。③营运成本。投资项目在经营过程中所发生的生产成本、管理费用和销售费用等。通常以全部成本费用减去折旧后的余额表示。(2) 现金流入：现金流入是投资项目所发生的全部资金收入。它包括以下几项：①营业收入。经营过程中出售产品的销售收入。②残值收入或变价收入。固定资产使用期满时的残值，或因故未到使用期满时，出售固定资产所形成的现金收入。③收回的流动资产。投资项目寿命期满时所收回的原流动资产投资额。此外，实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入。扩展资料：影响现金流量的因素主要包括：（1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。（2）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。（3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。参考资料来源：百度百科—现金流量

现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据，按照收付实现制会计基础要求对现金流量的结构性表述，揭示企业在一定会计期间获取现金及现金等价物的能力。通过现金流量表，可以了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力。反映获取现金能力的比率包括销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。偿债能力，是指企业偿还本身所欠债务的能力。对偿债能力进行分析有利于债权人进行正确的借贷决策：有利于投资者进行正确的投资决策、有利于企业经营者进行正确的经营决策、有利于正确评价企业的财务状况。现金流量表的意义现金流量表作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

现金流量表的作用 （一）有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力 （二）有利于对企业的财务状况做出合理的评价 （三）有利于分析和评价企业经济活动的有效性 对现金流量表进行分析的意义在于了解企业本期及以前各期现金的流入，流出和结余情况，评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，科学预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分的，有效的依据。 1.企业现金的来源渠道。企业的现金来源主要有三个渠道：经营活动现金流入，投资活动现金流入和筹资活动现金流入。企业不可能长期依靠投资活动现金流入和筹资活动现金流入维持和发展。良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，满足长短期负债的偿还需要，使企业保持良好的财务状况。此外企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。一旦企业经营活动现金流入出现异常，其账面利润再高，财务状况依然令人怀疑。 2.企业现金使用的主要方向。在公司正常的经营活动中，现金流出的各期变化幅度通常不会太大，如出现较大变动，则需要进一步寻找原因。投资活动现金流出一般是购建固定资产或对外投资引起的，此时就要视企业经营者决策正确与否而定。筹资活动的现金流出主要为偿还到期债务和支付现金股利。债务的偿还意味着企业未来用于满足偿付的现金将减少，财务风险随之降低。但如果短期内，筹资活动现金流出占总现金流出比重太大，也可能引起资金周转困难。 3.企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比。通过剔除了投资收益和筹资费用的会计利润与经营活动现金流量之间的对比可以揭示有关会计利润的信息质量的好坏。经营活动产生的现金净流量大于或等于该项利润，说明企业经营活动的现金回收率高，收益较好。但是在市场竞争日益激烈的今天，保持一定的商业信用也是企业生存发展的必要，因而该差额也不是越大越好。但如果经营活动现金净流量小于该项利润，则在判断企业获利能力，偿债能力时必须慎重，结合其他因素深入分析。

自由现金流量是最近几年比较流行的公司财务理论的核心概念之一。自由现金流量指满足所有具有正的净现值的投资项目所需资金后多余的那部分现金流量，这些投资项目的净现值按相关资本成本贴现计算出来。但一般从企业经营的角度来讲，自由现金流量最基本的定义是经营活动现金流量减去维持公司现有生产能力所需的资本支出额后，企业能够产生的额外现金流量。如果企业在持续经营的基础上拥有正的额外现金流量，就可以把它自由地提供给公司的所有资本供应者（包括债权人和股东），或者将这些现金流量留在企业中产生更多的自由现金流量，这也就是所谓”自由“的真正含义。　　会计现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量，反映现金的来源和使用情况，强调的是现金流动。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金，形成企业的现金流出。对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。从二者的含义中可以看到，会计现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。而自由现金流量表示经营活动产生的现金在扣除了计划中维持企业经营、分发股利、资本扩张后剩余的可动用部分，也就是相当于计算机内存中的未占用空间，它充分考虑到企业的持续经营或必要的投资增长对现金流量的要求， 作为一种现金“剩余”，自由现金流量是公司对债权人实施还本付息和向股东分配现金股利的财务基础。自由现金流量在财务管理中的作用　　从上面自由现金流量的定义和计算公式可以看出，自由现金流量的大小及变化情况较真实地反映了公司的实际经营状况及未来发展潜力，与会计现金流量相比较在企业的财务管理中发挥更大的作用。　　首先，自由现金流量可以把企业的筹资决策、投资决策和股利分配很好的贯穿起来，形成一个整体。企业在得到正的自由现金流量后把它们分配给资本供应者（债权人和股东）还是留在企业用来以后生产发展的需要？如果又分配给资本供应者还要留在企业，那么各自占的比例为多少才是合适的？对于这两个问题的回答就涉及到对财务管理的核心问题：筹资、投资决策和股利分配的整体考虑。正是自由现金流量把它们贯穿起来，使我们运用整合的思想来解决财务问题。〔3〕　　其次，使企业在持续经营的基础上考虑财务问题。会计现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量，反映现金在过去一段时期的来源和使用情况，强调的是现金在过去一段时期的流动情况。而自由现金流量不但考虑的过去某一段时期企业的获现能力还考虑了在未来的投资、筹资决策等，对企业的持续经营能力有一个非常合适的评价，把未来的创现能力纳入了财务考核内。　　最后，自由现金流量比会计现金流量更能合理地衡量企业的价值、评价企业的经营业绩。由于自由现金流量是根据收付实现制计算的，企业可以通过虚假销售、提前确认销售或有意扩大赊销范围来增加利润，但是没有现金流入，自由现金流量没有增加；相对净收益指标而言，自由现金流量不受企业管理层的控制，如折旧和摊销方法的选择对利润的高低有调节作用，但它对自由现金流量没有影响；再者自由现金流量认为企业在持续经营过程中的主要业务产生的利润才是保证企业可持续发展的源泉，因而非经常性业务带来的现金流量是不计入自由现金流量的，因此自由现金流量相对于会计现金流量更能合理地衡量企业的价值、评价企业的经营业绩。

　　净现金流量的计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。　　净现金流量是现金流量表的指标之一，指一定时期内企业现金及现金等价物的流入、收入减去流出、支出的余额净收入或净支出。净现金流量反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价数额，也反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。　　现金流量反映主题对象在一定的期间内所发生的现金流入和流出。对现金流量进行管理是现代企业理财活动的一项重要职能。建立完善的现金流量管理体系是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税 ①＝营业收入－付现成本－所得税－非付现成本＋非付现成本＝营业收入－成本总额－所得税＋非付现成本＝税后营业利润＋非付现成本 ②＝（收入－付现成本–非付现成本）×（1－所得税税率）＋非付现成本＝收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T ③这三个公式总是糊糊涂涂、记不清楚，还是要理解才能记忆哇注：营业现金净流量是营业活动产生的，利息是金融活动产生的，两者没有关系，所以营业现金净流量的计算不考虑利息的存在。理解营业期NCF公式，首先从名称入手，营业 现金 净流量——营业：涉及营业活动相关；现金：涉及当期现金流入流出才计算，如企业的折旧费用是摊销以前期间的支出，当期并没有实际支出现金，所以不能包括在NCF内。 净流量：流入－流出营业收入－付现成本－所得税 ①【理解】营业成本＝付现成本＋非付现成本（折旧），折旧没有实际支出，所以不算现金流入－现金支出 ＝营业现金流入－营业现金成本（付现成本）－所得税收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T ③【理解】税负与折旧对现金流量有影响，营业收入因要缴纳所得税，实际流入企业的现金＝营业现金收入×（1－T）同理，企业费用的支出因在缴纳所得税前扣除，起到减免所得税的作用，实际流出企业=营业现金支出×（1－T） ——现金流出实际金额扣除少交的税费同时，折旧的存在，也会减免所得税，因为折旧不需要当期支付现金，而当期又因为折旧存在导致所得税少交（现金流出少了一部分），实际上表现为因折旧存在有了现金流入，流入金额＝非付现成本×T税后营业利润＋非付现成本 ②如果直接将税后营业利润作为现金净流量，就表示当期折旧按照现金流出了，但实际并没有流出，矛盾！此时折旧费用的抵税效应已在计算税后利润时考虑了，所以直接将没有实际支付的现金加回即可

现金流量净额怎么算如下：现金川期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。拓展资料：现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括：(1) 现金流出：现金流出是投资项目的全部资金支出。它包括以下几项：①固定资产投资。购入或建造固定资产的各项资金支出。②流动资产投资。投资项目所需的存货、货币资金和应收帐款等项目所占用的资金。③营运成本。投资项目在经营过程中所发生的生产成本、管理费用和销售费用等。通常以全部成本费用减去折旧后的余额表示。(2) 现金流入：现金流入是投资项目所发生的全部资金收入。它包括以下几项：①营业收入。经营过程中出售产品的销售收入。②残值收入或变价收入。固定资产使用期满时的残值，或因故未到使用期满时，出售固定资产所形成的现金收入。③收回的流动资产。投资项目寿命期满时所收回的原流动资产投资额。此外，实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入。

　　1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收账款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的上市公司对应收账款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收账款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 　　2、由于对现金流量分类的需要。净利润反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 　　上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。 　　许多人以为只有现金流量表提供的经营活动产生的现金流量净额才是报告期不含水分的经营成果，而利润表提供的利润数据由于资产负债表中存在较多的应收账款而包含一定程度的水分。这不是没有道理的。 　　但是，在采用严格的权责发生制核算经营成果时，由于充分考虑到资产的减值因素，并以资产减值准备或直接核销减值损失的办法将减值金额确认为费用，并计入当期利润，因此，按照权责发生制编制的会计报表，所反映的当期经营成果同样是值得信赖的。这就是说，没有必要过分夸大现金流量表在揭示或反映上市公司当期经营成果方面的作用。就此而言，财务分析的重点依然是资产负债表与利润表。

累计净现金流量是将现金流量表中各期净现金流量的数值逐年相加之和。累计净现值=负的投资额的现值+按每年收现利润*企业必要报酬率折现的复利现值系数净现金流量=现金流入量-现金流出量投资型净现金流量=投资型净现金流入量-投资型净现金流出量投资型净现金流入量=销售收入+固定资产余值回收+流动资产回收扩展资料：财务指标净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标，其预期值均可用资产评估的收益法，这是三者的共同点；对同一企业或同一资产，这三个指标不仅在数值上是不相同的，而且在其财务含义、计算口径和计算公式上均有重大差异。净利润是静态指标，净现金流量是动态指标。净利润指标界定的基础是权责发生制，净现金流量指标界定基础是收付实现制。净利润均不含折旧费和贷款的利息支出，而投资型净现金流量含有折旧费和利息支出。营运型净现金流量含折旧费不含利息支出。净现金流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价数额。在此应注意两点：第一，净现金流量是同一时点（如1999年末）现金流入量与现金流出量之差。第二，净现金流量按投资项目划分为三类：完整工业投资项目的净现金流量、单纯固定资产项目的净现金流量和更新改造项目的净现金流量。NCF(net cash flow)以个人日常生活中的情况而言，比如，某月月初共有现金1 200元，本月取得工资收入1 500元，开销生活支出花去800元，购买国债花去1 000元，这样，到月底，还有现金1 200+1 500-800-1 000=900元，当月现金净流量就等于900-1 200=-300元，就是月末比月初净减少了300元的现金。但同时，资产却增加了700元（900+1 000-1 200）。由于利润表所反映的损益信息的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。另外，利润表受人为调节的空间较大。因此，通过编制现金流量表，以提供会计报表使用者更为全面、更为有用、更为真实的信息。举一简单的例子，某企业实现利润1 000万元，现金净流量300万元。可以看出，虽然该企业实现了1 000万元的利润，但是现金净流入却只有300万元，可能性包括有：一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加，但却可能为下一期现金增加创造了条件；三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款；等等。通过对现金流量表、利润表、资产负债表的分析，可以更清晰地了解企业本期的经营活动情况，更全面的评价企业本期的经营活动的质量，有助于报表使用人做出相关决策。按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为：经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量

现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业收入的填列。根据新的企业会计准则，营业收入为利润表第一项。但有的营业收入不会形成现金流量：用库存商品发放职工薪酬、用库存商品对外投资、用库存商品进行债务重组及非货币性资产交换等，新会计准则确认为主营业务收入。用材料对外投资、用材料进行债务重组和非货币性资产交换等，新会计准则确认为其他业务收入。这些项目都应从营业收入项目中扣除。（二）销项税额这个项目应根据应交增值税明细账填列。贷方发生额减去借方发生额的差额。在新会计准则的处理下：工程领用本厂商品，用本厂商品发放职工薪酬、用本厂商品和材料对外投资、非货币性资产交换、债务重组等产生的销项税额，既不会产生现金流量，也不会形成应收账款，应从销项税额中扣除。（三）应收账款期初余额减去期末余额。（四）应收票据期初余额减去期末余额。这两个项目根据资产负债表应收账款项目和应收票据项目填列。但只是假定期初大于期末余额的差额最终会形成现金流量。在新会计准则下需要根据有关情况进行调整。期末余额应加上由于债务重组减少的金额和应收账款转让换取非货币性资产减少的金额，也应加上由于应收账款让售（带追索权的）产生的利息费用和损失。（五）预收账款期末余额减去期初余额。本项目根据资产负债表项目的期末余额和期初余额填列。在新会计准则情况下，无法支付的预收账款批准转销后变成营业外收入，不会形成营业收入，因而应追回，才是正确的现金流量。（六）坏账准备的调整金额。本项目根据坏账准备明细账贷方当期计提的金额填列。在新会计准则情况下，由于所有的应收款项都可以计提坏账准备，应收利息、应收股利、预付账款的坏账准备应剔除，只包括应收账款和应收票据计提的坏账准备。（七）票据贴现的调整金额。在现实中流通转让的商业汇票主要是不带息的银行承兑汇票，而且主要不是贴现给银行而是转让给其他企业，因而一般不存在贴现利息。但贴现用于支付应付账款和购货的票据也在本项减去。（八）其他特殊项目的调整金额。发出商品、售后回购、售后回租、分期收款销售、对外捐赠等特殊业务影响销售额和销项税的情况也比较特殊，应针对具体情况进行调整。基本填列公式为：本项目金额=营业成本+进项税额+（应付账款期初余额－应付账款期末余额）+（应付票据期初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款期初余额）+（存货期末余额－存货期初余额）－职工薪酬调整项目+坏账准备调整项目－其他特殊事项调整项目（1）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（2）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（3）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（4）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（5）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（6）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1、当期计提的存货跌价准备应予以加回。2、代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3、当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4、通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5、当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（7）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（8）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（9）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。扩展资料(1)总体分析：分析企业现金净流量的情况，为经营管理决策提供依据。(2)结构分析：包括经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析。通过结构分析，分析企业产生现金流量的能力。(3)财务比率分析：利用财务比率指标分析。①流动比分析。现金到期的债务比=经营活动现金净流量÷本期到期的债务现金流动负债比=经营活动现金净流量÷流动负债现金债务总额比=经营活动现金净流量÷债务总额②获取现金能力分析。销售现金比率=经营活动现金净流量÷销售额每股营业现金净流量=经营活动现金净流量÷普通股股数全部资产现金回收率=经营活动现金净流量÷资产总额③财务弹性分析。现金满足投资比率=近5年平均经营活动现金净流量/近5年平均资本支出、存货、增加、现金股利之和现金股利保障倍数=每股经营活动现金净流量÷每股现金股利④收益质量分析。营运指数=经营活动现金净流量÷经营所得现金经营所得现金=净利润-非经营收益+非付现费用(4)具体项目分析。现金流量表项目分析是对影响企业现金流量的项目和变化幅度较大的项目进行分析。主要的项目有：销售商品、提供劳务收到的现金、经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额等项目参考资料来源：百度百科-现金流量表分析参考资料来源：百度百科-现金流量表

主要包括：建设投资支出；垫付的流动资金；营运资本；各项税款。资金使用环节的审计应注意分析项目实际投资额与概预算投资额的差异，发现项目建设成本与社会平均水平的差异，找到项目建设和管理的成功或失误之处。应对概算调整和设计变更情况进行分析，分析因工程设计变更、材料代用而产生的预算变更，调整后技术上是否匹配，经济上是否合理，是否存在挤入计划外项目和超标准建设办公福利设施情况；是否按照计划的规格、数量采购设备和材料，避免损失浪费。分析待摊投资的超支幅度和原因，有无滥发奖金，把乱摊派费用挤入建设项目投资；要进行损失浪费项目分析，分析造成建设项目损失浪费的原因及其对项目效益性的影响。扩展资料：在选择投资项目的时候应尽量选择与自己的专业、经验、兴趣、特长能挂得上钩的项目。还要从实际出发，不贪大求全。看准某个项目时最好适量介入，先以较少的投资来了解认识市场，循序渐入，等到有把握时，再增加投入，放手一搏。要尽量选择潜力较大的项目来发展。选择项目不要人云亦云，尽挑一些目前最流行最赚钱的行业，没有经过任何评估，就一头栽入。要周密考察和科学取舍。各种信息充斥每个角落，许多人都是根据信息来选择项目的。

现金流量是什么？如下：现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括现金流出、现金流入。由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间所发生的现金收支，叫做现金流量。在一般情况下，投资决策中的现金流量通常指现金净流量(NCF)。这里，所谓的现金既指货币性资产，也可以指相关非货币性资产(如原材料、设备等)的变现价值。投资项目从整个经济寿命周期来看，大致可以分为三个时点阶段：投资期、营业期、终结期，现金流量的各个项目也可归属于各个时点阶段之中。现金流量重要性：现金流量按其来源性质不同分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金流量即是指企业在一定会计期间以收付实现制为基础，通过一定经济活动(诸如经营活动、投资活动、筹资活动和非经营性项目)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。

经营现金流量净额的计算公式：现金川期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。经营活动现金净流量＝净利润＋计提的资产减值准备＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用摊销。（期初数－期末数）＋待摊费用的减少（减：增加）＋预提费用增加（减：减少）＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＋固定资产报废损失（根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列）＋财务费用。（利息支出－应收票据的贴现利息）＋投资损失（减：收益）＋递延税款贷项（减：借项）＋存货的减少（减：增加）＋经营性应收项目的减少（减：增加）＋经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动现金净流量反映出的财务状况、现金流量结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。相关信息现金流量表的第二项组成部分，反映公司对固定资产或金融工具等的投资活动所发生的现金流。投资性现金流，反映企业对固定资产和有价证券的买卖，以及对其他企业的并购，属于企业“向外输血”的功能。投资活动产生的现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其它长期投资所支付的资金净额，以及如购买国债或投资股票等金融投资行为所支付的资金。投资活动产生的现金流入主要包括出售转让固定资产或其它长期投资实际收到的资金，以及金融投资收回的本金和投资收益。对于一家不断扩大再生产的公司，投资性现金流经常是负数，但这预示着公司未来业绩可能出现的增长，道理很简单，若想业绩增长就必须要先投资。相反，如果投资性现金流长期数额不大，甚至是正值，很可能反映公司没有业绩扩张能力。

分析公司的现金流量表，从现金流量表上＂＂筹资活动产生的现金流量＂＂项目中，可以了解该公司的筹资活动。如果筹资活动的现金净流入量大幅度增加，则该公司在扩大其经营规模，说明公司现有的资金不能满足经营的需要，又获得得了新的市场机会需要从公司外部大量筹集资金；如果筹资活动的现金净流出量大幅度增加，则说明本期大量的现金流出公司，该公司的规模在收缩。筹资活动按照流出和流入可以分为两类。1、筹资活动现金流量为负。这种情况的出现可能因为企业的筹资达到了一定的目的，利用经营活动产生的现金流量或者投资活动产生的现金流量在债务到期时进行偿还，也可能因为企业的投资活动或经营活动出现失误，需要变卖资产偿还债务。2、筹资活动现金流量为正。企业从外界吸收到资金。分析一个企业的筹资活动现金流量为正是否正常，关键看筹集资金的目的，可能是企业扩大规模，也可能是因为企业的投资失误出现亏损或者经营现金流量长期入不敷出所致。

经营性现金流指的是企业从经营活动中获取的利润除去与长期投资有关的成本以及对证券的投资后剩余的现金流量，举例如下：假如你经营了一家酒吧。当你的熟客又一次差钱的时候，你让他们把所消费的饮料钱记在账上。你因此创造了收入，但这种行为并不会为你带来资金的流入。这意味着，你没有流入的资金来支付新产品的采购、雇员的工资和水电账单。虽然这个问题不会出现在利润表上（赊账被视作收入），或仅仅是一个滞后延付，但它在现金流量表上是直接可见的——调整利润表上的净利润。这是推导现金流量表的方法，而公司还未真实收到流入现金的交易，是推导出经营性净现金流的重要科目。扩展资料计算经营性现金流的方法：就利润表的非现金科目和净运营资本的变动值，对净利润进行调整。运营资本的变动很正常，因为追加运营资本（如库存）是必需的，这样才能实施和扩张所营业务。由于在产品售出前，企业经营活动都是现金流出，所以，它必须记录在经营性现金流一栏。这个流程类似面包师的工作：首先他要购买原材料（现金流出），然后加工为成品（绑在运营资本里的现金），最终售出（现金流入）。类似的，应付账款减少（换言之，支付了供应商票据），会减少经营性现金流。相反，如果以信用方式采购大量的原料或产品（应付账款增加），会对经营性现金流产生正向影响。所以，应付账款可视为公司供应商的免息贷款。类似的还有应收账款变化的处理方式。如果应收账款增加，收入会更高，也许还可以计入利润，但相应的发票还没有得到支付。因此，必须就应收账款的增幅，对净利润进行相应的减记，因为公司尚未收到已经创造的收入。参考资料来源：百度百科--经营性现金流

经营现金流量净额的计算公式：现金川期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。经营活动现金净流量＝净利润＋计提的资产减值准备＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用摊销。（期初数－期末数）＋待摊费用的减少（减：增加）＋预提费用增加（减：减少）＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＋固定资产报废损失（根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列）＋财务费用。（利息支出－应收票据的贴现利息）＋投资损失（减：收益）＋递延税款贷项（减：借项）＋存货的减少（减：增加）＋经营性应收项目的减少（减：增加）＋经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动现金净流量反映出的财务状况、现金流量结构十分重要，总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同，则意味着不同的财务状况。相关信息现金流量表的第二项组成部分，反映公司对固定资产或金融工具等的投资活动所发生的现金流。投资性现金流，反映企业对固定资产和有价证券的买卖，以及对其他企业的并购，属于企业“向外输血”的功能。投资活动产生的现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其它长期投资所支付的资金净额，以及如购买国债或投资股票等金融投资行为所支付的资金。投资活动产生的现金流入主要包括出售转让固定资产或其它长期投资实际收到的资金，以及金融投资收回的本金和投资收益。对于一家不断扩大再生产的公司，投资性现金流经常是负数，但这预示着公司未来业绩可能出现的增长，道理很简单，若想业绩增长就必须要先投资。相反，如果投资性现金流长期数额不大，甚至是正值，很可能反映公司没有业绩扩张能力。

现金流量表的主要项目包括经营、投资和融资三个活动分类。1、经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。工商企业的经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、缴纳税款等。2、投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不属于现金等价物范围的投资、处置活动，包括实物资产投资和金融资产投资。3、筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本和债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本包括实收资本（股本）和资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务是指对外借款，包括向银行借款、发行债券和偿还债务。拓展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。1、现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。2、现金流量表是反映一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。

1、现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。2、非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。现金流量是指企业某一期间内的现金流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入；购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。扩展资料重要地位一、现金流量管理在企业中的地位1、加强现金流量管理是企业生存的基本要求。每个企业都有其各自的不同发展阶段，其现金流量的特征也都有所不同。因此根据其在不同阶段经营情况的特征，采取相对应有效现金流量管理的措施，才能够保证企业的生存和正常的运营。2、加强现金流量管理，可以保证企业健康、稳定的发展。以往对企业的发展能力进行评价的指标如利润、收入，但由于利润的计量方法可以被人为地操纵，再加上有些企业为了增加利润，会相应减少产品开发研究费用，这些费用的削减只会影响企业的长远利益。而现金流量则弥补了这些不足。3、加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力。随着市场竞争的日趋激烈，这就要求企业在生产与管理中不断求新、求快，及时调整产品的生产工艺，以满足消费者千变万化的要求。在这种竞争背景下，现金的流动性就是决定企业运行速度的最重要的因素二、整体把握现金流量管理的运作过程1、生产经营中的现金流量管理企业进行生产过程中，现金流量管理的主要作用在于保证生产经营资金的安全，缩短现金循环周期，提高资金使用效率。主要表现在以下几个方面：（1）存货周转期的管理：生产经营活动中，对存货周转期的管理通常采用适时制管理，可以降低库存，减少对产品的检查、残次品的返工、不必要的原材料积压。（2）现金回收期的管理：企业从取得订单到收到货款的每一个程序都要指定专人定期检查。鼓励客户提前付款，对逾期的货款，应有专人负责追踪。加速现金的回收，缩短现金的回收期。（3）付款周期的管理：企业向外支付款项周期，并不是越长越好，如果支付过迟，会使企业丧失信用度，损害与供应商的关系，可能导致企业失去潜在的折扣优惠。2、企业筹资活动中的现金流量管理在企业的筹资活动中，现金流量管理主要集中在以下几个方面：（1）预测现金流量，制定筹资计划。企业可以通过以现金流量表为基础的预测是现金预测中最常见的一种方法，能对企业短期的现金流量进行预测，有助于日常的现金的管理，根据预测结果制定短期的管理计划。（2）掌握财务状况，判别偿付能力。企业在制定筹资计划时，要充分考虑到自身的短期与长期偿债能力，避免在筹资活动中，现金的流动性出现问题，影响企业正常的生产经营活动。3、企业投资活动中的现金流量管理。企业投资活动所形成的现金主要包括收回投资、分得股利、债券利息等所得现金，以及购建固定资产、权益性投资、债权性投资等所支付的现金。三、对于中国企业现金流量管理的对策建议1、培养管理层的现金流量管理意识。公司的领导层具备良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，这个意识来自于现代企业制度的管理创新，代表着最新的企业财务管理理念，是现代跨国公司发展的必然趋势。2、建立现金流入流出管理制度，建立现金流量管理的系统控制框架。企业在开展现金流量管理时，必须制定有效的现金流量的集中管理制度，建立现金管理的框架体系。3、建立相应组织机构，加强现金流量的监督与管理。由于某些人为因素，如：判断失误、粗心大意、合谋、串通舞弊等现象会使管理体系不能发挥有效的作用。4、建立以现金流量管理为核心的管理信息系统。企业管理信息化是当今世界跨国公司应对全球一体化、信息化世界所必须采取的手段。参考资料来源：百度百科——现金流量

　　净现金流量的计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。　　净现金流量是现金流量表的指标之一，指一定时期内企业现金及现金等价物的流入、收入减去流出、支出的余额净收入或净支出。净现金流量反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价数额，也反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。　　现金流量反映主题对象在一定的期间内所发生的现金流入和流出。对现金流量进行管理是现代企业理财活动的一项重要职能。建立完善的现金流量管理体系是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税 ①＝营业收入－付现成本－所得税－非付现成本＋非付现成本＝营业收入－成本总额－所得税＋非付现成本＝税后营业利润＋非付现成本 ②＝（收入－付现成本–非付现成本）×（1－所得税税率）＋非付现成本＝收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T ③这三个公式总是糊糊涂涂、记不清楚，还是要理解才能记忆哇注：营业现金净流量是营业活动产生的，利息是金融活动产生的，两者没有关系，所以营业现金净流量的计算不考虑利息的存在。理解营业期NCF公式，首先从名称入手，营业 现金 净流量——营业：涉及营业活动相关；现金：涉及当期现金流入流出才计算，如企业的折旧费用是摊销以前期间的支出，当期并没有实际支出现金，所以不能包括在NCF内。 净流量：流入－流出营业收入－付现成本－所得税 ①【理解】营业成本＝付现成本＋非付现成本（折旧），折旧没有实际支出，所以不算现金流入－现金支出 ＝营业现金流入－营业现金成本（付现成本）－所得税收入×（1－T）－付现成本×（1－T）＋非付现成本×T ③【理解】税负与折旧对现金流量有影响，营业收入因要缴纳所得税，实际流入企业的现金＝营业现金收入×（1－T）同理，企业费用的支出因在缴纳所得税前扣除，起到减免所得税的作用，实际流出企业=营业现金支出×（1－T） ——现金流出实际金额扣除少交的税费同时，折旧的存在，也会减免所得税，因为折旧不需要当期支付现金，而当期又因为折旧存在导致所得税少交（现金流出少了一部分），实际上表现为因折旧存在有了现金流入，流入金额＝非付现成本×T税后营业利润＋非付现成本 ②如果直接将税后营业利润作为现金净流量，就表示当期折旧按照现金流出了，但实际并没有流出，矛盾！此时折旧费用的抵税效应已在计算税后利润时考虑了，所以直接将没有实际支付的现金加回即可

一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。（一）经营活动产生的现金流量分析。l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。（二）投资活动产生的现金流量分析。当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。（三）筹资活动产生的现金流量分析。一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。（四）现金流量构成分析。首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。二、现金流量表与损益表比较分析损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料揭示出来。具体分析时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。（一）经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的账面利润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。三、现金流且表与资产负债表比较分析资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表，运用现金流量表的有关指标与资产负债表有关指标比较，可以更为客观地评价企业的偿债能力。盈利能力及支付能力。（一）偿债能力分析。流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收账款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付账款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。具体内容为：l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这一比率也并非越大越好。（二）盈利能力及支付能力分析。由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。l、每股经营活动现金净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。2、经营活动现金净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。（三）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。（四）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。

问题一：一般看股票现金流是看哪个数据? 阅读公司财报的现金流量表，主要以“经营活动产生的现金流量净额”这个数据为主。 “经营现金净额”的主要作用是预警功能。将其与净利润相比较，如果经营现金净额低于净利润，则说明：一是公司销售回款速度下降，货物卖出却没有收回现金；二是说明公司存货增加，产品滞销。这两点都说明公司产品正在逐步丧失市场竞争优势，可在预见的未来发生业绩下滑的危险。 问题二：现金流量表里面的数据根据哪些表得来的 现金流量表中的数字直接在财务账薄上找不到，是根据现金流量表规定的编制方法、利用企业的各项财务数据编制的: 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净丁润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少......>> 问题三：如何看懂一份现金流量表 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。 现金流量表的作用 披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取企业现金的真实流动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的企业现金流动状况。 披露企业真实的获利能力。虽然损益表可反映企业的获利水平，但种种原因的影响，利润表中所反映出来的数据有可能是有弹性的甚至是虚的，而以现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。 披露企业的偿债能力。反映企业偿债能力的财务指标很多，比如流动比率、速动比率，但这些指标大多都是相对数，在实践中需要以一个更直接的角度去看企业的偿债能力，即看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务，这在现金流量表中有更直接的表达。 揭示了企业的支付能力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等，这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况，对于这类重要的会计信息，现金流量表均给予了较全面的反映。 以现金及现金等价物为基础编制的现金流量表，以现金为同一口径，有利于不同行业企业的可比性。 现金流量表分析 绝对数比较分析法 经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量三者的正负是否正常不能够一锤定音。 企业创建时期产品还处在市场开发阶段，这一时期为开发产品需要大量的投资和筹资，所以生产经营活动和投资活动的现金净流量一般均为负，筹资活动则为正。在高速增长期，产品销售快速增长，经营现金流量为正，同时为扩大市场份额企业不断追加投资，投资现金流量依然为负，但经营现金流量很可能不足以满足投资所需现金，因此筹资活动现金流量可能继续为正；在产品成熟期，产品销售稳定，并进入投资回收期，因此经营现金流量和投资现金流量均为正，由于现金被用来偿债，筹资现金流量为负；进入衰退期后，市场萎缩，销售下降，企业经营活动现金流量为负，企业大规模收回投资并偿还债务，因此企业投资活动现金流量为正，筹资活动现金流量为负。 现金净增加额。如果企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的，可反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般也不错，如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，即是由处置固定资产、无形资产和其他长期资产引起的，这反映出企业生产经营能力衰退，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构，还应结合其余二表作深入分析，如果主要由于筹资活动引起的，这意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要,否则，企业将承受较大的财务风险。 结合资产负债表看存货。比较销售商品提供劳务收到的现金与购买商品接受劳务所支付的现金，从而掌握企业大体的供销状况，如果后者明显大于前者，就有可能说明企业处于库存积压状态，反之，如果后者明显大于前者，那么企业有可能在本会计期内因产品提价使收入增大，如果没有提价，企业可能在吃库存，这时应结合资产负债表看存货的进出情况，若库存正常，就要看是否本期收回大量的前期的应收账款。 通过“收回投资所收到的现金”、“取得投资收益所收到的现金”与企业原始投资的对应关系，就是要结合资产负债表中“长期投资”、“短期投资”帐户余额的变化率分析，企业的对外投资是否获利。 相对数――财务比率分析法......>> 问题四：从现金流量表中可以看到什么 投资者在分析现金流量表时，一方面可以借助现金流量表本身分析公司现金流入结构、现金流出结构和现金收支是否平衡，判断公司的现金流量是否正常和健康； 另一方面可以通过计算有关的财务比率，将现金流量表与其他财务报表提供的资料结合起来分析，以评价公司的整体素质。 与现金流量表有关的财务比率主要有现金流量表与当期债务之比、现金流量与债务总额之比和每股现金流量。 问题五：现金流量表应该根据什么数据来填？ 现金流量表中的数字直接在财务账薄上找不到，是根据现金流量表规定的编制方法、利用企业的各项财务数据编制的: 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外......>> 问题六：企业净现金流应该看财务报表的哪个数据？ 10分 看现金流量表的现金及现金等价物净增加额这个项目 问题七：看现金流量表怎么求现金总流入？ 5分 找本关于财务管理的书，找到流量表那自己看看，不难 问题八：如何查看和分析上市公司现金流量表 【导读】为了明确一个公司的经营是否健康，就需要一个明明白白的数据来表示。根据新的《股份有限公司会计制度》，从1998年起上市公司年报中必须编制“现金流量表”。如果现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。在此，就凸显出现金流量表的重要性。 一、现金流量表分析的要点 作为对资产负债表和损益表的补充报表，现金流量表为上市公司的利害关系人提供了关于公司现金变动情况的信息，有利于使用者对公司总体财务状况进行客观评价。在对公司进行分析时，作为外部投资者可以通过现金流量表得到哪些最为有用的信息呢?笔者认为，考虑到我国的实际情况，在分析上市公司现金流量表时，应当注意如下几个要点： 1.经营现金流量是现金流量分析的重点。现金流量表准则将公司的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，在对现金流量信息进行分析时，经营活动现金流量应当是重点，原因是经营活动是公司一切活动的核心和重点。一般地，公司的投资活动和筹资活动要为经营活动服务，而且作为一个健康运转的企业，经营活动应当是现金流量的主要来源。 2.评价公司偿债能力、利润质量和投资价值是现金流量分析的主要作用。考虑到我国的实际情况，投资者可着重从现金流量表中挖掘有关公司偿债能力和利润质量的信息，并利用现金流量对公司进行估价。 3.对未来的预测比历史分析更重要。尽管现金流量表提供了公司财务状况变动的动态信息，但现金流量表毕竟提供的只是历史信息，这只能代表公司的过去。而“买股票就是买未来”，运用外推和经验挖掘公司未来发展的信息比对公司历史财务状况的描述重要得多。 问题九：企业净现金流应该看财务报表的哪个数据？ 看现金流量表的现金及现金等价物净增加额这个项目 问题十：现金流量表中的数据是本年累计数还是本月数 年累积数。一般是一年一次，或是一季度一次。 多数是前者，主要看你表头的日期

现金流量计算公式有：净现金流量NCF=营业收入-付现成本-所得税。净现金流量=净利润+折旧=(营业收入-相关现金流出-折旧)*(1-税率)+折旧。现金流量出处是现代理财学，是指投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。现金流量(Cash Flow)管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。现金流量的三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过高，就意味着企业流动负债未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产金额太高会导致企业机会成本增加。现金比率计算公式为：现金比率＝（现金＋有价证券）÷流动负债。

现金比率过高就意味着企业流动资产未能得到合理运用,而现金类资产获利能力低,这类资产金额太高会导致企业机会成本增加经营现金流量比率（Operating Cash Flow Ratio）是指现金流量与其他项目数据相比所得的值。现金流量比率=经营活动产生的现金净流量/期末流动负债。经营活动现金净流量占总现金流出的比率。该比率用于衡量企业经营活动所产生的现金流量可以抵偿流动负债的程度。比率越高，说明企业的财务弹性越好。不同行业由于其经营性质的不同（服务型、生产型），经营活动产生的现金净流量的差别较大，因此行业性质不同的企业该比率的变化较大。通过该比率分析，可了解维持公司运行、支撑公司发展所需要的大部分现金的来源，从而判别企业财务状况是否良好、公司运行是否健康。一般而言，公司现金流入以经营活动为主，以收回投资、分得股利取得的现金以及银行借款、发行债券、接受外部投资等取得的现金为辅，是一种比较合理的结构。预警信号：与主营业务收入利润率指标相类似，当经营现金流量比率低于50%时，预警信号产生。

研发支出-资本化支出属于投资活动产生的现金流量中购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。扩展资料：研发支出科目：一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。二、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。三、研发支出的主要账务处理（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“研发费用”科目，借记“研发费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。四、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。参考资料来源：百度百科-投资活动现金流量

在现金流量表里怎么填所得税退税增值税申报表的现金流量表可以选填项,一般小规模纳税人可以不填写.具体的现金流量表可以查看填写说明.收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目,"收到的增值税销项税额和退回的增值税款"和"收到的除增值税外的其他税费返还".1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金,应单独反映.为便于计算这一项目的现金流量,企业应在"应收账款"及"应收票据"科目下分设"货款"和"增值税"两个明细科目."应收账款(应收票据)--货款"科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金.2、企业除增值税税款退回外,还有其他的税费返还,如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等.这些返还的税费按实际收到的款项反映.现金流量表中两项主要项目的填列:基本填列公式为:本项目金额=营业收入+销项税额+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-坏账准备的调整金额-票据转让的调整金额-其他特殊项目的调整金额.(一)营业成本.本项目根据利润表项目填列,为主营业务成本和其他业务成本之和.在新会计准则情况下,用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除,分别计入投资活动引起的现金流出量.(二)进项税额.本项目根据应交增值税明细账借方分析填列.借方的出口退税、进项税额转出应予以减除.债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内.(三)应付账款期初余额减应付账款期末余额.(四)应付票据期初余额减应付票据期末余额.这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列.当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回.通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量,也应加回.(五)预付账款期末余额减去预付账款期初余额.本项目根据资产负债表期初期末余额填列.当期计提的坏账准备应予以加回.若预付账款中含有预付的工程款,应予以剔除.

税收返还是指：政府按照国家有关规定采取先征后返（退），即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税费返还的方式：中央财政按核定的各地所得税基数，对地方净上划中央收入实行基数返还。国家对人民的税收返还。我国的政策是“取之于民，用之于民”。税收虽然不能直接归还给每个具体的纳税人，但具有整体的返还性。扩展资料：旧准则按照税务部门的返回税的类型，处理方法也不一样：1，增值税企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。2，消费税企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目。参考资料：百度百科——税收返还

财务费用中哪些属于经营活动的现金流量 财务费用可以分为为经营活动发生的财务费用、为投资活动发生的财务费用、为筹资活动发生的财务费用和因汇率变动引起的财务费用四类。 为经营活动发生的财务费用主要有企业流动资金存放在银行取得的利息收入、取得带息应收票据的利息收入、企业将经营活动中收到的应收票据进行贴现支付的贴现利息、日常结算支付的银行手续费、开具带息应付票据支付的利息等，通过票据融资的情况除外。这些财务费用属于现金流入的专案应填列在经营活动现金流量“收到的其他与经营活动有关的现金”专案中，属于现金流出的专案应填列在经营活动现金流量“支付的其他与经营活动有关的现金”专案中。 希望我的回答可以使您满意。 会计经营活动的现金流量 答案是 C 经营活动产生的现金净额= 净利润 +折旧费用+应付账款增加额— 应收账款增加额 + 递延所得税负债增加额 =920000+110000+45000- 73000+16000 =1018000 专业贷款资本化的利息支付属于（） A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量 C筹资活动的现金流量 5.专业贷款资本化的利息支付属于(C ) A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量 D.不影响现金流量 产生资本化利息说明企业是承担了负债来构建固定资产的，企业承担负债说明企业通过一定的方式进行了融资，这属于筹资活动所以选C 属于经营活动现金流量的是 偿还应付账款支付的现金属于经营活动现金流量。 偿还长期借款所支付的现金和吸收投资收到的现金都属于筹资活动现金流量。 而购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量。 现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金包含财务费用吗 包括财务费用。 财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各专案金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各专案金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下，附表专案可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1：净利润，取利润分配表“净利润”专案。 2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。 3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。 12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 14：经营性应收专案的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 15：经营性应付专案的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。 直接法下现金流量表中，经营活动的现金流量由哪些专案构成 一）经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的专案的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。 1."销售商品、提供劳务收到的现金"专案 本专案可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。 本专案的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额） 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。 2."收到的税费返还"专案 该专案反映企业收到返还的各种税费。本专案可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。 3."收到的其它与经营活动有关的现金"专案 本专案反映企业除了上述各专案以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本专案可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。 4."购买商品、接受劳务支付的现金"专案 本专案可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。 本专案的现金流出可用以下公式计算求得： 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额） 5."支付给职工以及为职工支付的现金"专案 该专案反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。 本专案可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。 6."支付的各项税费"专案 本专案反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。 本专案应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。 7."支付的其它与经营活动有关的现金"专案 本专案反映企业除上述各专案外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本专案应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。 关于现金流量附表“财务费用”的填写？ 应该填上财务费用3000，你还是再找找其他原因吧。 请问：计入经营活动的财务费用有哪些？ 比如，赊销商品发生的现金折扣、应收票据的贴现利息、支付给银行的承兑手续费，以及销售商品和购买原材料产生的汇兑损益，属于经营活动的财务费用。 下列专案中，不属于现金流量表中的经营活动的现金流入包括那些？ CDE 属于经营活动产生的现金流量的是 答案是1和3 2属于投资活动产生的先进流量 一、经营活动产生的现金流量： 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”专案。反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税)本专案可按下列公式计算得出： 销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失 2、“收到的税费返还”专案。反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加退还等。本专案可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”专案。反映企业除了上述各专案外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本专案可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

　　新准则下现金流量表的编制方法：　　一）经营活动产生的现金流量的编制方法　　按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。　　直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。　　1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目　　本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。　　本项目的现金流入可用下述公式计算求得：　　销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）　　注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。　　2."收到的税费返还"项目　　该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。　　3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目　　本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。　　4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目　　本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。　　本项目的现金流出可用以下公式计算求得：　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）　　5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目　　该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。　　本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。　　6."支付的各项税费"项目　　本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。　　本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。　　（二）投资活动产生的现金流量的编制方法　　投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：　　1."收回投资所收到的现金"项目　　本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　2."取得投资收益所收到的现金"项目　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目　　该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。　　4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目　　本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。　　5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。　　本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　6."投资所支付的现金"项目　　该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。　　本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。　　7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目　　本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。　　（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法　　筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：　　1."吸收投资所支付的现金"项目　　本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　2."借款所得到的现金"项目　　本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目　　该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。　　4."偿还债务所支付的现金"项目　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。　　6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目　　本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。　　（四）汇率变动对现金的影响的编制方法　　本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）。　　（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法　　"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。　　（六）期末现金及现金等价物余额的填列　　本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。　　（七）补充资料项目的内容和编制方法　　除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。　　1.将净利润调节为经营活动的现金流量　　现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。　　采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。　　企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。　　将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：　　1）"计提的资产减值准备"项目　　企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目，期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。　　本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列。　　2）"固定资产折旧"项目　　工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。　　本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列。　　3）"无形资产摊销"项目　　企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。　　该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列。　　4）"长期待摊费用摊销"项目　　长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。　　5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。　　本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。　　7）"固定资产报废损失"项目。　　本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。　　企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。　　本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。　　7）"公允价值变动损失"项目　　该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以"－"号列示。本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。　　8）"财务费用"项目　　一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。　　9）"投资损失"项目　　企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。　　该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。　　10）"递延所得税资产减少"项目　　该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用"－"号填列。　　本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列。　　11）"递延所得税负债增加"项目　　递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用"－"号填列。　　12）"存货的减少"项目　　企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。　　如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用"-"号列示。　　总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。　　该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列。　　13）"经营性应收项目的减少"项目　　经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。　　但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。　　本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。　　14）"经营性应付项目的增加"项目　　经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。　　如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。　　本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。　　2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。　　不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。　　不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。扩展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。主要项目填列现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（二）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（六）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（七）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。参考资料：百度百科-现金流量表

（1）会计净利润以权责发生制作为确认基础，进而评价公司的经营业绩；而项目投资决策中的现金净流量以收付实现制作为确认基础，进而评价投资项目的经济效益和可行性。（2）对货币时间价值的考虑。计算会计净利润时的收入和支出不一定是当期收到和支付的现金，故不利于其现值的确定；而现金净流量反映的是当期的现金流入和流出量，有利于考虑时间价值因素。（3）方案评价的客观性。会计净利润在各年的分布存在不客观的成分。而现金净流量的分布不受人为因素的影响，能如实反映现金流量发生的时间和金额，保证了方案评价的客观性。（4）现金流的状况。利润反映项目的盈亏状况，而有利润的年份不一定能产生相应的现金用于再投资，只有现金净流量才能用于再投资。扩展资料一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。投资活动，长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。需要注意的是，这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资，它与《企业会计准则——投资》所讲的“投资”是两个不同的概念。“投资”是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动。参考资料来源：百度百科-现金流量

现金流量表容易编制吗？为什么一般的企业都不编制这个表呢？ 相比损益表和资产负债表，现金流量表要复杂的多。一般企业不要求报这个表。有时候银行在年检贷款卡或别的业务时会要这个表。 企业为什么要编制现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利资讯调整为收付实现制下的现金流量资讯，便于资讯使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体专案，这些专案从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供资讯的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 怎样编制现金流量表 一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金专案中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁装置本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额专案中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金专案中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该专案根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收专案的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付专案的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 16、其他 一般无资料。 五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，资料很难精确，该专案留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的资料，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金专案 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 六、汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益 其实流量表这东西，关键是对它的理解，吃透了也就那么回事。如果想了解现金流量表的编制原理，以及快速编制的技巧和方法和我Hi联络。我设计的非常完美的现金流量表自动快速编制例项，5分钟就可编制一个漂亮准确的流量表，同时让你从原理上和实务上透彻的理解现金流量表，轻松应付银行、税务和集团公司的流量表需要。 为什么要编制现金流量表？ （1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。 ?????? 现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金专案分别反映。例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。这些资讯是资产负债表和利润表所不能提供的。?? （2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。 ?????? 投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了会计核算中由于会计估计等所产生的获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心；通过现金流量表，投资者和债权人可了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力，从而使有限的社会资源流向最能产生效益的地方。?? （3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。 ?????? 现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况，说明企业现金从哪里来，又运用到哪里去。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务资讯，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。例如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金流入。?? （4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 ?????? 资产负债表能够提供企业一定日期财务的状况，它所提供的是静态的财务资讯，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务资讯，但利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务资讯，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得多少现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金流量表是连线资产负债表和利润表的桥梁。?? （5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的资讯。 ?????? 现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过补充资料（附注）方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的资讯，使会计报表使用者或阅读者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。?? （6）编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。 ?????? 目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。 企业都什么时候需要编制现金流量表 企业一般年末要做现金流量表，税务检查时一般用，审计的时候也要用，如果有贷款的话，银行也要，如果有专案的话，上级主管部门也要。 现金流量表编制（带公式） 现金流量表 编制:baike.baidu./view/134665.htm 编制现金流量表（带公式） :wenku.baidu./link?url=LIveTJotTKvmXSyGFkv5tfVf99wBUlEhKAPZvqstYuMuSkATsR-SBBBMcrNA1p7I99DqKXjRS1WtA1KEE8m_WXKYWbyg49RUxDjv3Gu-nVu 在这儿下载 快速编制现金流量表

现金流量表中支付的各项税费包括增值税支付的各项税费1、内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）2、依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款3、公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等经营活动一、收到现金1、销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2、税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款二、支付现金1、购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2、支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3、支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出扩展资料现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1、净利润，取利润分配表“净利润”项目。2、计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。3、固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4、无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。5、长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。6、待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7、预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。9、固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。10、财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。11、投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。12、递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。13、存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。14、经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。15、经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。参考资料来源：百度百科——现金流量表

现金流量表中收到的税费返还是指企业收到的税务局给予企业的各种税费返还，包括如下两项， 1、收到的增值税销项税额和退回的增值税款和， 2、收到的除增值税外的其他税费返还，包括消费税、城建税、所得税、教育费附加返还等。

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目 ，收到的增值税销项税额和退回的增值税款和收到的除增值税外的其他税费返还。 企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在应收收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。　　企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。 “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。　　计算公式如下：　　收到的税费返还＝“补贴收入——税费返还”、“主营业务税金及附加——税费返还” 、“所得税——税费返还”等合计。　　【例】某企业本期销售商品收到增值税销项税额41万元；收到前期应收账款——增值税6.5万元；收到前期应收票据——增值税2.1万元。　　本期增值税销项税收到现金　410 000　　加：收回前期应收增值税　（65 000＋21 000）86 000　　当期增值税销项税额及出口退税　496 000　　企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。　　【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8 500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18 000元、收到的教育费附加返还款33 000元，款项已存入银行。　　本期收到的税费返还计算如下：　　本期收到的出口退增值税额　8 500　　加：收到的退营业税额　18 000　　收到的退教育费附加返还额　33 000　　本期收到的税费返还　59 500

税收返还是指：政府按照国家有关规定采取先征后返（退），即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税费返还的方式：中央财政按核定的各地所得税基数，对地方净上划中央收入实行基数返还。国家对人民的税收返还。我国的政策是“取之于民，用之于民”。税收虽然不能直接归还给每个具体的纳税人，但具有整体的返还性。扩展资料：旧准则按照税务部门的返回税的类型，处理方法也不一样：1，增值税企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。2，消费税企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目。参考资料：百度百科——税收返还

现金流量表中收到的税费返还是指企业收到的税务局给予企业的各种税费返还，包括如下两项，1、收到的增值税销项税额和退回的增值税款和，2、收到的除增值税外的其他税费返还，包括消费税、城建税、所得税、教育费附加返还等。收到的税费返还是什么意思收到的税费返还是什么意思：收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。税收返还是什么意思啊？收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。税收返还有两方面的含义1.中央对地方的税收返还。中央的税收返还制度就其性质而言，是一种转移支付，是年年都有的经常性收入返还。中央财政对地方税收返还数额，以1993年为基期年核定。按照1993年地方实际收入以及税制改革后中央和地方收入划分情况，合理确定1993年中央从地方净上划的收入数额，并以此作为中央对地方税收返还基数，保证1993年地方既得财力。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定，即全国增值税和消费税每增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%。2.2002年所得税分享改革后，除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、海洋石油天然气、中石油、中石化企业缴纳的企业所得税全部属中央收入外，其余绝大部分企业所得税和全部的个人所得税实行中央与地方分享，分享比例2002年为5:5，2003年以来为6:4。地方分享部分省与市划分办法是：中央在豫企业和跨省经营、集中汇缴企业所得税及对储蓄存款利息征收的个人所得税地方部分，金融证券、保险、信托、信用社及非银行金融机构企业所得税地方部分，跨省辖市经营的河南高速公路发展有限责任公司、河南中原高速公路股份有限公司企业所得税地方部分，省属企业所得税地方部分，省属企业事业单位与中央单位共同投资的股份制、联营企业所得税地方部分全部作为省级收入；省与市县共同投资的股份制、联营企业所得税地方部分分别按省、市股份和投资比重划分为省级收入和市县收入；市县与中央共同投资的股份制、联营企业所得税地方部分为市县收入；除上述外，市县企业的所得税和个人所得税收入均为市县收入。3.2004年我国实行出口退税机制改革，出口退税由中央财政全额负担改为中央和地方分担。财政部根据改革前各地出口退税情况，核定各地出口退税基数，基数内退税全部由中央负担，超基数部分中央和地方按分享比例分担。2005年，分担比例由中央和地方原按75:25改为按92.5:7.5比例分担。4.中央财政按核定的各地所得税基数，对地方净上划中央收入实行基数返还。国家对人民的税收返还。我国的政策是“取之于民，用之于民”。税收虽然不能直接归还给每个具体的纳税人，但具有整体的返还性。法律依据：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》：第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除：（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。（三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。（四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。第七条在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：（一）资本性支出；（二）无形资产受让、开发支出；（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；（七）各种赞助支出；（八）与取得收入无关的其他各项支出。

现金流量表中收到的税费返还是指企业收到的税务局给予企业的各种税费返还，包括如下两项，1、收到的增值税销项税额和退回的增值税款和，2、收到的除增值税外的其他税费返还，包括消费税、城建税、所得税、教育费附加返还等。

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。扩展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。主要项目填列现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（二）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（六）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（七）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。参考资料：百度百科-现金流量表

不包括。支付的各项税费项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。这里增值税是是销项税扣除进项税以后的金额，销项税说是税其实是企业向客户收取的价外款，进项税是企业向供应商支付的价外款，分别在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金“和”购买商品、接受劳务支付的现金“中反映，所以这两个项目虽然与账上的收入、成本相对应，金额却要大一些，就是包含了价外销项、进项款。例如：甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元。本期发生的所得税3100000元已全部交纳。企业期初未交所得税280000元。期末未交所得税120000元。本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税额34000元加：本期发生并交纳的所得税额3100000元加：前期发生本期交纳的所得税额(280000-120 000)160000元所以支付的各项税费=34000+3100000+160000=3294000元。扩展资料现金流量表中有关税费的项目有两个，一个是“支付的各项税费”涉及到现金流出，一个是“收到的税费返还”，涉及现金流入。1、”支付的各项税费“主要有增值税、营业税和企业所得税，营改增后主要就是增值税和企业所得税了，房产税，印花税、契税、土地使用税也在里面，占比较小。2、“收到的税费返还”很多企业不大会用到，但有的行业可以享受退税政策，比如进出口行业的出口退税，比如出版行业的增值税返还等。如果当年政府有相关的补贴流入，就要在这个项目中反应。参考资料来源：百度百科-现金流量表

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。扩展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。主要项目填列现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（二）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（六）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（七）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。参考资料：百度百科-现金流量表

1、随销售从客户收到的增值税销项税额：销售商品、提供劳务收到的现金2、随采购支付的增值税进项税额：购买商品、接受劳务支付的现金。3、支付的税费只在实际由公司向税务机关缴纳税费时才使用，对于链条税制价格中包含的税费的现金量视同主项填写现金流量，不需要单独填写。扩展资料：一、现金流量表编制最简单的方法：1、销售商品、提供劳务（1）、内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）（2）、依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款（3）、公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2、税费返还（1）、内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加（2）、依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动（1）、内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等（2）、依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款4、购买商品、接受劳务（1）、内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）（2）、依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款（3）、公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价5、支付职工（1）、内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）（2）、依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款（3）、公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）6、支付的各项税费（1）、内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）（2）、依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款（3）、公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等7、支付其他经营活动（1）、内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等（2）、依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出参考资料来源：百度百科——现金流量表

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。扩展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。主要项目填列现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（二）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（六）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（七）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。参考资料：百度百科-现金流量表

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收账款”及“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收账款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。扩展资料：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。主要项目填列现金流量表中两项主要项目的填列：新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。（一）营业成本。本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。（二）进项税额。本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。（三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。（四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。（五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。（六）存货期末余额减去存货期初余额。本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。（七）职工薪酬的调整项目。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）坏账准备调整项目。在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。（九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。参考资料：百度百科-现金流量表

利息保障率（Debt Service Coverage Ratio/Times interest earned）又称利息保障倍数。 利息保障倍数是指企业息税前利润与利息费用之比，又称已获利息倍数，用以衡量偿付借款利息的能力，它是衡量企业支付负债利息能力的指标。1、已获利息保障倍数=息税前利润/利息支出 公式中的分子“息税前利润”是指利润表中未扣除利息费用和所得税前的利润。公式中的分母“利息费用”是指本期发生的全部应付利息，不仅包括财务费用中的利息费用，还应包括计入固定资产成本的资本化利息。资本化利息虽然不在利润表中扣除，但仍然是要偿还的。利息保障倍数的重点是衡量企业支付利息的能力，没有足够大的息税前利润，利息的支付就会发生困难。现金流量利息保障倍数是指经营现金净流量为利息费用的倍数。它比收益基础的利息保障倍数更可靠，因为实际用以支付利息的是现金，而非收益。2、现金流量利息保障倍数=（经营活动现金净流量+现金利息支出+所得税付现）/现金利息支出 该指标根据传统财务报表比率分析中利息杠杆比率变化而来，可反映企业变现能力及支付约定利息的能力

同学你好，很高兴为您解答！是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。其计算公式为：现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金净流量／现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）／现金利息支出充分理解uscpa各个名词的意思，能增强你对它的理解力，使你更加容易通过考试。希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

现金流量利息保障倍数计算公式是：现金利息保障倍数=（经营活动产生的现金流量净额+付现所得税）/现金利息支出。现金利息保障倍数是经营活动产生的现金流量净额加付现所得税再除以现金利息支出所得的比率。它反映了企业一定时期经营活动所取得的现金是现金利息支出的多少倍，更明确地表明了企业用经营活动所取得的现金偿付债务利息的能力。利息保障倍数存在一个问题，它是基于EBIT的。但在计算EBIT时，非现金项目折旧和摊销已经被减去，因而EBIT并不能真正度量可用于支付利息的现金有多少。利息保障倍数指标反映企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要利息保障倍数足够大，企业就有充足的能力支付利息，反之相反。现金流量内容：一、初始流量。1、固定资产上的投资包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。2、流动资产上的投资包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。3、其他投资费用指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。4、原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。二、营业流量。1、营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。2、付现成本指不包括折旧等非付现的成本，等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量（简记为NCF）可用下列公式计算：每年净现金流量NCF=营业收入一付现成本一所得税或每年净现金流量NCF=净利十折旧。