增值税

1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费。一、增值税的计税依据：1.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。2.纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。3.纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。 纳税人采取还本销售方式销售货物,不得从销售额中减除还本支出。二、下列应税消费品准予扣除外购应税消费品已缴的消费税税款：1.外购已税烟丝生产的卷烟;2.外购已税酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等);3.外购已税化妆品生产的化妆品;法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

一.增值税与消费税的相似之处:1.消费税和增值税都是全额征税的税种，不允许从销售中扣除任何费用。2.消费税和增值税通常是相同的税基。二.增值税与消费税的区别:1.税收方法:按纳税人的两种类型计算增值税。消费税的计算方法是按应税消费品计算的。2.纳税:对单一环节征收消费税，对货物的所有转移环节征收增值税。3.关系与价格:增值税是外国税收的价格，消费税是内税。4.经营范围:一般对货物征收增值税，对某些商品征收消费税。一.增值税与消费税的相似之处:1.消费税和增值税都是全额征税的税种，不允许从销售中扣除任何费用。2.消费税和增值税通常是相同的税基。二.增值税与消费税的区别:1.税收方法:按纳税人的两种类型计算增值税。消费税的计算方法是按应税消费品计算的。2.纳税:对单一环节征收消费税，对货物的所有转移环节征收增值税。3.关系与价格:增值税是外国税收的价格，消费税是内税。4.经营范围:一般对货物征收增值税，对某些商品征收消费税。

消费税和增值税的区别如下：1、征收对象不同：消费税是针对生产和销售特定商品的税，征收对象是生产和销售该商品的企业；而增值税是针对商品和劳务的税，征收对象是商品和劳务的供应者；2、征收方式不同：消费税是在商品生产和销售环节征收，按照税率计算征收；而增值税是在商品和劳务的每个生产环节征收，按照增值额计算征收；3、税率不同：消费税的税率相对较高，一般在10%以上，而增值税的税率相对较低，一般在3%至17%之间；4、征税范围不同：消费税只涉及特定商品，如烟草、酒类、汽车等；而增值税则涉及所有商品和劳务；5、税收目的不同：消费税主要用于控制和调节消费行为，同时也是一种财政收入；而增值税主要用于调节和控制生产、流通等环节，同时也是国家税收的重要来源之一。增值税的办理流程：1、开设增值税一般纳税人户：纳税人需要到当地税务机关申请开设增值税一般纳税人户，并提交相关材料；2、缴纳增值税保证金：纳税人在申请开设增值税一般纳税人户时，需要缴纳一定的增值税保证金，以便税务机关对纳税人的纳税行为进行监管；3、发票管理：增值税一般纳税人需要按照国家税务总局的规定办理发票管理，包括开具发票、收到发票、保管发票、报销发票等；4、纳税申报：增值税一般纳税人需要按照国家税务总局的规定进行纳税申报，包括申报纳税期限、申报方式、申报内容等；5、纳税缴款：增值税一般纳税人需要按照国家税务总局的规定进行纳税缴款，包括缴纳增值税、预缴增值税、补缴增值税等；6、税务检查：税务机关会对增值税一般纳税人进行税务检查，检查内容包括税务登记、发票管理、纳税申报、纳税缴款等方面。综上所述，消费税和增值税是两种不同的税种，各自有其适用的领域和目的。企业在生产和销售过程中需要根据具体情况申报和缴纳相应的税款，以遵守国家税收法律法规。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

增值税和消费税的区别和联系如下：1、消费税和增值税都是流转税种的一种，也就是他们都是商品或者劳务在流转过程发生的税目；2、缴费环节不同。消费税流转环节会更少。其只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不用再缴纳消费税；但增值税会在每个流转环节征收；3、应税商品不同。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

相同:都是流转税,即对商品流转额征收的税；区别：一：征税范围不同,增值税是针对销售货物和提供加工修理劳务征税。二：营业税是交通运输,建筑业,文化娱乐业,服务业,邮政电信业,出售不动产,转让无形资产等征税。三：消费税是针对特定消费品,在增值税之外再加征的一道税。一般而言,征消费税的都要征增值税,征增值税的不会再征营业税，与体格的关系不同,营业税和消费税是价内税,增值税是价外税。扩展资料：税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物：税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。"税"（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个人和法人强制和无偿征收实物或货币的总称，各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。税的中文称呼，在中国各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异，税制即指税收制度，由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成；税种指税的种类，差异表现为纳税人和课税对象的不同，税种总合构成“税制”。税收的基本特点：强制性，无偿性，固定性（对于税法而言）。参考资料来源：百度百科-税

　　增值税的征税范围大于消费税的征税范围，即增值税的征税范围包含消费税的征税范围。所以，消费税纳税人一定是增值税纳税人，但是增值税纳税人不一定是消费税纳税人。　　一、定义：　　消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。　　二、纳税人：　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。　　三、征税范围：　　现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。　　四、特点：　　1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；　　2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；　　3、消费税是价内税，是价格的组成部分；　　4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；　　1）实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率；　　2）实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额。　　5、消费税征收环节具有单一性；　　6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。

消费税的视同销售与增值税的视同销售区别比较大，比如，外购货物用于投资，增值税视同销售。但在消费税中，不缴纳消费税，因为外购环节已经缴纳了消费税，消费税一次性征收。增值税中规定了八种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。消费税视同销售：消费税相关政策没有明确提出视同销售的概念，根据修订后的《消费税暂行条例实施细则》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。按一般理解，将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等，也应该纳税，既包括国税函[2008]828号文件规定的应视同销售的业务，也包括国税函[2008]828号文件规定的属于内部处置资产而不作视同销售的情况。----------------------------------------不惧恶意采纳刷分坚持追求真理真知

一、性质不同1、增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2、消费税：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。二、计税方法不同1、增值税：行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。2、消费税：在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。三、特点不同1、增值税：有利于贯彻公平税负原则；有利于生产经营结构的合理化；有利于扩大国际贸易往来；有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。增值税是向最终消费者征收的，从而抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资。2、消费税：消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性。四、增值税的计算：由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：1、生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；2、从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。小规模纳税人：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。五、消费税的计算：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。参考资料来源：百度百科-增值税参考资料来源：百度百科-消费税

　　消费税是计入增值税计税基数。　　消费税（Consumer tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。　　消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：1、征税对象不同：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额；增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象；增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的。营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务2、税目和税率设计不同：增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率；这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级。3、纳税人计算纳税和税务机关征管不同：增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税，而营业税通常以营业收入全额作为计税依据，计算简便，征管成本相对较低4、税负转嫁程度不同：增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象，税负转嫁程度高。营业税通常以营业收入作为课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁。5、税收不同：增值税、消费税的税收优惠相对较少，营业税的税收优惠相对较多。相同点：增值税、消费税及营业税都属于流转税，是流转税里最主要的三种税种。增值税和消费税的联系为：二者都属于流转税：二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人；可以出口退税。增值税的纳税人：一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。营业税的纳税人：根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。主要有：1、铁路运输的纳税人：（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（4）铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。（5）基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位应具备以下条件：一是利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入；二是在银行开设有结算账户；三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包者为纳税人。4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。5、金融保险业纳税人包括：（1）银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行。（2）信用合作社。（3）证券公司。（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。（5）保险公司。（6）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

增值税消费税的计算公式：1、单一从量消费税：（1）消费税=按数量计算（2）增值税=（成本+（1+10%）+消费税）*17%2、单一从价消费税：（1）消费税=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）*消费税比例税率（2）增值税=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）*17%3、复合计税消费税：进口环节：（1）消费税=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）*消费税比例税率+从量税（2）增值税=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）*17%自产自用（1）消费税=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）*消费税比例税率+从量税（2）增值税=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）*17%4、委托加工代收代缴消费税（1）代收代缴消费税=（材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）*消费税比例税率+从量税（2）增值税=不含税加工费*17%。消费税的基本特点：1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；（1）实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率（2）实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额5、消费税征收环节具有单一性；6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。综上所述，消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。【法律依据】：《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

一、正面回答算增值税不要加消费税，因为这增值税的计算和消费税的计算是2个完全不同的税种，增值税是价外的税种，而消费税确实价内税种。这两者之间的区别就是价内税与价外税的区别是计算税款的时候计税基础中包含税款与否。二、分析消费税的计税基础是销售额，该销售额是包含了全部价款和价外费用，但该销售额不应该含增值税，因为增值税是价外税。 计算时要先换算成不含税增值税的价格再计算。应消费税的产品税后的价格就含了消费税，从生产一直流通到终端消费者手里，消费税一般只征收一次，所以税负被转嫁在消费者身上。消费税是价内税，该消费品在计算增值税时，计税的那个销售额可以包含消费税，但不应该包含增值税，又要换算成不含税的价格。三、计算增值税时要包括消费税吗？增值税和消费税是两个税种，不存在包含关系。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

1、价格=成本+利润+消费税2、增值税=（成本+利润+消费税）X增值税税率3、消费税=（成本+利润+消费税）X消费税税率4、价税分离是指“含税销售额”中增值税与销售额的分离，而消费税包含在价格之中属于“隐性”税种，不需要做价税分离增值税的计税依据含消费税吗（一）消费税的销售额同增值税的销售额一样为不含增值税款的销售额，但属于消费税范围的货物，其销售额应包括消费税。1、由于增值税是实行价外征收的办法，即增值税的计税依据中不包括向购买方收取的销项税额或应纳税额，而对部分消费品在征收增值税的同时交叉征收的消费税又是作为增值税的税基的，为了避免征税过程中划分税基的麻烦和产生的误解，消费税实行价内征收。这样，实行从价定率征收消费品的计税依据与增值税的计税依据是一样的，即：含消费税而不含增值税的销售额。2、如果纳税人应税货物（消费品）或者应税劳务的销售额中未扣除增值税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税款合并收取的，在确定增值税、消费税计税依据时，应当将其换算为不含增值税的销售额，换算公式为：① 纳税人为一般纳税人：销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率）② 纳税人为增值税小规模纳税人：销售额＝含增值税的销售额÷（1＋征收率）如汽车价款（不含增值税）550万元就是计算增值税和消费税的计税依据（汽车的价格已经考虑了消费税的因素，本身是含消费税的）；向购买方收取价外费用5万元，是收取的全部金额，既然要征收增值税（也应该征收消费税）要对全部金额进行价税分离，因此就有了5/（1+17%）。[550+5/（1+17%）]*17%=应该缴纳的增值税[550+5/（1+17%）]*消费税税率=应该缴纳的消费税

区别：1、缴费环节不同。消费税流转环节会更少。其只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不用再缴纳消费税；但增值税会在每个流转环节征收。比如白酒的生产企业，在出售时需要缴纳消费税、增值税；在其代理商环节消费税就不用交了，而增值税需要继续。2、应税商品不同。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。例如奢侈品、白酒、香烟等。所以会体现出只有部分商品或劳务需要缴纳消费税。法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。《电力产品增值税征收管理办法》第二条 生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。《电力产品增值税征收管理办法》第三条 电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。 供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

消费税：是指在我国境内生产、委托加和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。增值税：是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。比如，在我国，对香烟、酒类、化妆品、小汽车、汽柴油、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表等征收消费税，调整产品结构、引导消费、增加财政收入的目的都非常明显。扩展资料：由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。参考资料来源：百度百科-增值税

既征收增值税又征收消费税的包括烟（烟丝）、酒（酒类复制品）、化妆品、首饰珠宝玉石、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、涂料等。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。【法律依据】《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

增值税计算不包含消费税。小规模纳税人增值税=不含税收入*增值税征收率。一般纳税人增值税=销项税额—进项税额。从这两个计算公式可知，计算增值税应纳税额的时候，并不包括消费税纳税金额的。增值税的计算方式：1、一般计税方法，即销售额减去进项税额，得到的差额就是应交的税款；2、简易计税方法，按月销售额乘以相应的简易计税率得出应交的税款，简单而且适用范围较窄。综上所述，不同的行业、企业和地区可能有不同的增值税政策和税率，具体计算方式可能有所不同。此外，如果您有相关的疑问和困惑，建议向当地的税务机关或相关专业人士咨询。【法律依据】：《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内生产。委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额：销售额—税率。实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量—单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民市计算应纳税额。

增值税对所有商品销售以及修理修配劳务征收，而且采用抵扣的方式，即本环节可以抵扣上一环节负担了的增值税。而消费税是只对部分商品计税。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。一、增值税期末留抵税额退税条件：1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。二、纳税人注意事项：1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

消费税属于价内税，计算的时候应包括消费税，同样进口的时候计算进口增值税时应包括进口消费税

增值税与消费税的区别与联系：1、增值税是价外税，消费税是价内税； 同时两者都是流转税。2、增值税是在货物生产、流通各环节道道征收，消费税的大部分交税消费品仅在货物出厂销售环节一次性征收；对从价征应税消费品计征消费税和增值税额的税是相同的。3、消费税是增值税的配套税种，实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。增值税交到国税，国税划25%给地税。消费税是中央税种，归中央所有。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

增值税是对销售商品、提供修理修配劳务所征收的一种流转税。消费税是国家为引导消费行为，只对部分商品征收的一种流转税。区别：增值税对所有商品销售以及修理修配劳务征收，而且采用抵扣的方式，即本环节可以抵扣上一环节负担了的增值税。而消费税是只对部分商品计税。联系：都属于流转税，即征税对象都是商品的销售额。增值税和消费税的性质不同增值税：是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费税：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。其次，增值税和消费税的计税方法不同增值税：行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。消费税：在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。最后，增值税和消费税的特点不同增值税：有利于贯彻公平税负原则;有利于生产经营结构的合理化;有利于扩大国际贸易往来;有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。拓展资料：即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》全国人大常委会预算工作委员会、财政部和国家税务总局组织人员长期研究增值税改革。

1、含义不同。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。销项税是销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金 。销项税是指增值税销项税，销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。2、计税方式不同。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。销项税实行价外税，也是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。3、税率不同。消费税的税率设计原则是按产品设计税率，同一产品同等纳税税率。销项税税率的设计原则是按行业予以区分，不同行业的税率不同，同时因进出和出口的不同征税的税率也不尽相同。扩展资料：消费税征税范围：现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税税目税率：消费税共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2009年5月1日起执行。参考资料来源：百度百科-消费税参考资料来源：百度百科-增值税参考资料来源：百度百科-销项税

消费税与增值税的关系（一）两者都是对货物征收;（二）对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。（三）消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）二者都属于流转税;（四）二者都具有转嫁性;（五）消费税纳税人同时是增值税纳税人。消费税和增值税的区别（一）两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。（二）两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。（三）两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。（四）两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条　纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第二条　消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。第三条　纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

消费税和增值税的区别是征税范围不同、纳税环节不同、计税依据不同、与价格的关系不同和税收收入的归属不同：(一)征税范围不同：增值税征税范围：(1)销售或进口的货物(2)提供加工、修理修配劳务(3)销售服务、无形资产或不动产消费税征税范围：(1)生产应税消费品(2)委托加工应税消费品(3)进口应税消费品(4)零售应税消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品；超豪华小汽车)(5)批发应税消费品(卷烟)(二)纳税环节不同增值税是多环节征收。同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收。消费税纳税环节相对单一。除卷烟和超豪华小汽车这两类消费品存在消费税的双环节课征外，其他应税消费品的纳税环节具有单一性。在零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在生产、批发、进口环节不缴纳消费税；其他在进口环节、生产环节(出厂环节，特殊为移送环节)、委托加工环节缴纳消费税的消费品在之后批发、零售环节不再缴纳消费税。(三)计税依据不同增值税计税依据具有单一性，只有从价定率计税。消费税计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税。(四)与价格的关系不同增值税属于价外税；消费税属于价内税。(五)税收收入的归属不同增值税进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享。消费税收入全部属于中央。

我国的税收制度实施了这么多年以后，提起增值税我想大家都应该知道，从2012年开始试点，到2016年全面实施，所有的企业都会涉及到增值税。其次，还有种消费税也和大家密切相关。那么，增值税和消费税的区别有哪些呢?下面就请跟随小编一起来了解一下吧。一、增值税与消费税之间的区别1、征收的范围不同增值税针对的是所有的商品，而消费税只是针对特定的商品，所以增值税征收覆盖范围比消费税增收的范围更为广泛。2、征收的环节不同增值税需要在商品的多个环节进行征收，比如说商品的加工、销售和进出口等等。而消费税只在单一的环节进行征收，比如说在生产、加工和进口环节征收以后，批发和零售环节就不用增收了。3、免税的政策不一样增值税具有很多的政策方面的优惠，可以抵扣和免征，但是消费税则不可以。二、增值税与消费税之间的联系1、增值税和消费税都是以商品为征税对象。2、增值税和消费税都是流转税。3、对应税消费品来说，从价消费税的计税基数是相同的，它们的销售额都是含消费税而不含增值税的。三、需要增收消费税的商品1、烟酒类甲级卷烟、乙级卷烟、烟丝、雪茄;白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒。2、化妆品类口红、粉饼等。3、珠宝类金银首饰、钻石及钻石制品、玉石等。4、成品油类汽车用油、柴油等等。5、其它商品小汽车、木制一次性筷子、实木地板等等。文章小结：以上就是关于“增值税和消费税的区别有哪些”的相关内容解答，希望能够给有需要的朋友带来一些参考帮助。需要了解更多的关于税费方面的资讯内容，请继续关注齐家网的其它相关介绍信息或者找税务部门权威专家进行咨询。

增值税和消费税的区别和联系如下：1、消费税和增值税都是流转税种的一种，也就是他们都是商品或者劳务在流转过程发生的税目；2、缴费环节不同。消费税流转环节会更少。其只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不用再缴纳消费税；但增值税会在每个流转环节征收；3、应税商品不同。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；

在进行商品交易时，经常会听到消费税和增值税，但很多对两者的区别却不是和了解。那么消费税和增值税的区别是什么呢？消费税和增值税怎么计算呢？下面就跟着小编一起来看看吧！消费税和增值税的区别是什么：1、两者范围不同：增值税针对所有货物，消费税针对特定货物。2、两者价格不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3、两者纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是货物流转环节征收。4、两者计税方法不同：增值税是按纳税人来计算，消费税是按纳税商品来计算。消费税和增值税怎么计算：一、消费税计税方式：1、从价计税时纳税额=纳税商品销售额×适用税率。2、从量计税时纳税额=纳税商品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品(1)、用于连续生产纳税商品的，不纳税。(2)、用于其他方面的：有同类商品销售价的，要按纳税人生产的同类商品价计算纳税，没有同类商品销售价的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(成本+利润)÷(1-　消费税税率)纳税额=组成计税价格×适用税率4、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、样品、职工福利、奖励等方面的商品按照组成计税价格计算纳税。二、增值税计税方式1、一般计税方法纳税额是指当期销售税抵扣当期进项税后的余额，其计算公式为：纳税额=当期销售税-当期进项税当期销售税小于当期进项税时，其不足部分可以转到下次继续抵扣。2、简易计税方法（1）销售额的计算纳税额是按照销售额和增值税的征收率来计算增值税额度的，不得抵扣进项税额。其计算公式为:纳税额=销售额×征收率但是这种计税方法不包括其纳税额，纳税人采用销售额和纳税额合并定价的，按照下面公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)（2）发生折扣折让的销售额的确定应税服务在服务期间，若服务中止或者折让，那么要还给接受方的销售额，则可以从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后还有多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。文章总结：好了，关于消费税和增值税的区别是什么以及消费税和增值税怎么计算的相关知识就介绍到这里了，有需要了解更多资讯的朋友，请继续关注齐家网，后续我们将有更好、更精彩的内容为您奉上。

因为消费税是价内税，消费税就在价格里面，所以价格已经含消费税，就是说你在销售时收到的价款里有消费税这一项，所以要在价格里算一遍消费税，这不是重复征税；增值税是价外税，是在价格以外再加一道税，这是二者的主要区别。

一.增值税与消费税的相似之处:1.消费税和增值税都是全额征税的税种，不允许从销售中扣除任何费用。2.消费税和增值税通常是相同的税基。二.增值税与消费税的区别:1.税收方法:按纳税人的两种类型计算增值税。消费税的计算方法是按应税消费品计算的。2.纳税:对单一环节征收消费税，对货物的所有转移环节征收增值税。3.关系与价格:增值税是外国税收的价格，消费税是内税。4.经营范围:一般对货物征收增值税，对某些商品征收消费税。一.增值税与消费税的相似之处:1.消费税和增值税都是全额征税的税种，不允许从销售中扣除任何费用。2.消费税和增值税通常是相同的税基。二.增值税与消费税的区别:1.税收方法:按纳税人的两种类型计算增值税。消费税的计算方法是按应税消费品计算的。2.纳税:对单一环节征收消费税，对货物的所有转移环节征收增值税。3.关系与价格:增值税是外国税收的价格，消费税是内税。4.经营范围:一般对货物征收增值税，对某些商品征收消费税。

1、两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。2、两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3、两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。4、两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费税：是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种， 消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。一、增值税期末留抵税额退税条件：1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。二、纳税人注意事项：1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

法律主观：增值税和消费税是我们生活中的两种大税，那么其和关税又是什么呢？下面网小编来为你解答，希望对你有所帮助。1.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。(1)纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。(2)征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。(3)税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。(1)纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。(2)征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。(3)税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。消费税与增值税的联系：1.两者都是对货物征收;2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。3.二者都属于流转税;4.二者都具有转嫁性;5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。消费税与增值税的区别：1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。增值税与关税的最大区别为：增值税可以抵扣，关税不可以抵扣。以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们网有许多律师可以给你提供服务，并且我们还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。法律客观：《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

增值税与消费税的区别与联系：1、增值税是价外税，消费税是价内税； 同时两者都是流转税。2、增值税是在货物生产、流通各环节道道征收，消费税的大部分交税消费品仅在货物出厂销售环节一次性征收；对从价征应税消费品计征消费税和增值税额的税是相同的。3、消费税是增值税的配套税种，实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。增值税交到国税，国税划25%给地税。消费税是中央税种，归中央所有。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

法律主观：消费税的计算主要通过如下方式进行：从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法，依法计算应纳税额。且消费税应当按照法定的期限、方式予以缴纳。法律客观：《 增值税 暂行条例实施细则》第十六条 纳税人有条例第七条 所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条 所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (三)按组成计税价格确定。 组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指： 销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。 公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 法律依据： 《增值税暂行条例实施细则》第十六条 纳税人有条例第七条 所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条 所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (三)按组成计税价格确定。 组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指： 销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。 公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

增值税和消费税是两种不同的税收制度。增值税是以商品和服务增值额作为征税基础，多数国家采用；而消费税则是以特定商品的销售价或数量作为征税基础。因此，消费税相较于增值税具有以下几个特点：征税主体不同：增值税主要由企业缴纳，而消费税主要由个人支付；征税方式不同：增值税是按照货物或服务的增值额计算征税，消费税则是根据销售的物品的价格或数量计税；适用范围不同：增值税适用于生产环节和供应链中的各个环节，而消费税只针对特定商品的销售征税，通常是对某些对公共健康或环境有潜在危害的商品加征额外的税费；政府财政收入来源不同：增值税是国家主要的财政收入来源之一，而消费税的贡献较小，一般被用来支持某项特定的政策或项目。总的来说，增值税和消费税各自有不同的征税对象和征税方式，都在一定程度上影响了经济结构和政府财政收入。

摘要：消费税和增值税是我国税收体系中的两种主要税种，它们有着不同的税收对象、税收基础、税收率、税收范围等特点，各有其独特的税收优势，为税收体系的健全发挥着重要的作用。正文：1、消费税和增值税的税收对象不同。消费税的税收对象是消费者，它是以消费者消费的商品和服务为税收对象；而增值税的税收对象是经营者，它是以经营者购进货物和提供服务的价款为税收对象。2、消费税和增值税的税收基础不同。消费税的税收基础是消费者实际支付的商品和服务价款，而增值税的税收基础是经营者购进货物和提供服务的价款。3、消费税和增值税的税收率不同。消费税的税收率一般是3%，而增值税的税收率一般是17%，但也可以根据不同的商品和服务设定不同的税收率。4、消费税和增值税的税收范围不同。消费税的税收范围是商品和服务，而增值税的税收范围是生产经营活动，包括货物的出口、进口、销售、购买等。5、消费税和增值税的税收优势不同。消费税的税收优势在于，它能够收取消费者的消费行为，从而促进消费，激发经济活力；而增值税的税收优势在于，它能够收取经营者的购进行为，从而促进经营活动，增加税收。6、消费税和增值税在税收体系中的作用不同。消费税和增值税是我国税收体系中的两种主要税种，它们各有其独特的税收优势，为税收体系的健全发挥着重要的作用。

增值税和消费税的区别：1、两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收；2、两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税；3、两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收；4、两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费。增值税的特征为：1、以增值额为课税对象。从征税对象看，无论各国的法定增值额有多大差别，增值税都是以增值额而不是以销售全额为课税对象；2、 实行普遍征税。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税；3、实行多环节征税。从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分别课税，而不是只在某一环节征税。综上所述，增值税是一种流转税，增值税销项税额与进项税额的差额就是应纳增值税额。增值税是价外税，在会计核算中，销项税额与进项税额与成本费用无关，提取销项税和进项税额抵扣都在“应交税费—应交增值税”科目核算，与财务费用无关，也不反映到利润表里。【法律依据】：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

消费税与增值税的区别：征税范围不同：增值税：针对所有货物、劳务、服务、不动产、无形资产征税。消费税：针对特定消费品征税。计税方法不同：增值税：从价定率消费税：从价、从量、复合计税纳税环节不同：增值税：道道课征，在进口、生产、批发、零售环节征收。消费税：一般在进口、生产、委托加工环节一次征收。金银在零售环节征收消费税。卷烟在批发环节加征一道消费税。与价格关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。消费税与增值税的联系：(1)两者都对货物征收，都属于流转税;(2)对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。1.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。(1)纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。(2)征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。(3)税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。(1)纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。(2)征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。(3)税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。

　　间接税是“直接税”的对称，政府税收的其中一个分类。 间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，企业间接税是指在流通型企业的税收，以此区别生产型企业的税收——直接税，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上，由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。

间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收。如消费税、增值税、关税等。间接税通常通过提高商品售价或劳务价格等办法转嫁出去，最终由消费者负担。目前，对税收以税负能否转嫁为标准，区分为直接税与间接税的观点还有几种不同看法。1、从管理角度上解释，认为直接对最终纳税人所征收的税就是直接税，而要通过第三者（如批发商）征收的税则是间接税。按这种解释，所得税是对收入取得者征收的税，没有经过第三者，称为直接税；增值税、消费税不是对消费者征收，而通过了第三者，这些都是间接税。2、以立法者的意图为标准。凡立法预定税收负担不会由纳税人直接承受，而可以顺利转嫁给别人，这些税就是间接税；凡立法者的意图是使某种税的纳税人即是税负实际负担者，不能转嫁给别人，为直接税。3、以税源为划分标准，对收入征税的就是直接税，而对支出征税的则为间接税。按这种分法，所得税为直接税，消费税为间接税。扩展资料企业间接税特点1、税款是可以转嫁给第三者，而且在政府公共财政收入中相对不稳定。当政府向生产商或供应者收取税款，他们可把货品的价格提高，将部分或全部的税务负担转嫁给消费者。2、间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；同时，间接税是从商品价格或劳务收费标准为依据予以课征，无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。3、间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。4、间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。参考资料来源：百度百科——间接税百度百科——企业间接税

法律分析：增值税是间接税。直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税：直接税与间接税相对应；间接税是指对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。以我国为例，个人所得税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税等税种为直接税。直接税以归属于私人(为私人占有或所有)的所得和财产为课征对象，较之对流通中的商品或劳务的课税而言，有突出的优越之处：1.直接税的纳税人较难转嫁其税负。2.直接税税率可以采用累进结构，根据私人所得和财产的多少决定其负担水平；同时，累进税率的采用，使税收收入较有弹性，在一定程度上可自动平抑国民经济的剧烈波动。3.直接税中的所得税，其征税标准的计算，可以根据纳税人本人及家庭等的生活状况设置各种扣除制度以及负所得税制度等，使私人的基本生存权利得到保障。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

　　带上税务登记证正副本、交税卡、发票领购簿、剩余的未使用发票到发票领购处进行核销；　　发票核销有两层含义：一个是监督企业开具发票是否按规定填写并开具，有没有违规开具发票的情况，如漏项、错开、替开、没有顺序开具发票等情况;另一个是抄报开具发票的金额，以便和企业纳税的情况相对比，监督企业是否足额纳税。　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

发票核销是指购票人将已经使用过发票交回税务机关审验的过程。它包括增值税专用发票的核销，也包括普通发票的核销。

发票核销，是指对于在税局领用的发票，在发票使用完以后还要到税局进行核销，说明领用的发票已经按规定要求开具，经过税局审验后核销，核销后才能领用新的发票的一种程序。

法律主观：增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。 实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。 对于增值税专用发票通常有两种称呼，以“十万元”为例，分为：“十万元版”和“限十万元版”。其中，“十万元版”不含税价款可超过人民币十万元，而“限十万元版”不含税价款不得超过人民币十万元。在日常工作中，要注意区分。 开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致，2017年7月1日以后，增值税发票必须要有税号，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 按照我们国家的规定，所有的企业和公民都要按照一定的标准来支付相应的税金，那么为了反映出纳税人的经济活动，国家也是规定在对方付完货款后，收款方也是要提供增值税发票的，增值税发票也是只有纳税人可以领购使用，任何企业也不可以拒绝提供增值税发票。法律客观：《税收票证管理办法》第六条 税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种（费、基金、罚没款）、金额、所属时期等。 《税收票证管理办法》第七条 纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。 省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关可以根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。

　　国家税法规定一个月，现在大部分省市执行2个月的期限。　　如何核销：　　带上税务登记证正副本、交税卡、发票领购簿、剩余的未使用发票到发票领购处进行核销；　　发票核销有两层含义：一个是监督企业开具发票是否按规定填写并开具，有没有违规开具发票的情况，如漏项、错开、替开、没有顺序开具发票等情况;另一个是抄报开具发票的金额，以便和企业纳税的情况相对比，监督企业是否足额纳税。　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

发票核销常用的方法有两种1,如果发票份数较多,可以采用发票退回进行操作,退回之后再进行核销2,如果发票份数较少,则可以采用未开作废来处理这两种方法并不是所有地方都通用,操作之前最好先咨询一下当地的税务部门.这只是核销要做的第一步.然后去国税局领一份"购买发票申请表",因为买新发票之前需要对前购发票进行核销,核销的资料也填在这张表上,表上会让你填上每个月的开票金额及数量.同时,要从防伪开票系统里打出发票清单,包括已开,已作废,红字等等.这些都在发票管理里可以找到.你这个月已抄税未报税,原则上是不允许核销的,不过你可以将这种情况发映给主管税务部门,如果他们允许你不报税就核销,问题不大.不如不允许,建议你尽快报税,然后再去核销.

需要去税务核销。普通发票和增值税发票的开具管理?(一)普通发票开具的管理。发票的开具是实现其使用价值、反映经济业务活动的重要环节，发票开具是否真实、完整、正确，直接关系到能否达到发票管理的预期目的。1、销货方按规定开具发票。销售商、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。在发票开具时，要注意以下几点：(1)销货方在整本发票使用前，要认真检查有无缺页、错号、发票联无发票监制章或印制不清楚等现象，如发现问题应报送税务机关处理。(2)整本发票开始使用后，应做到按号码顺序填写，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致。填开的发票不得涂改、挖补、撕毁。(3)开具发票要按照规定的时限、逐栏填写，并加盖单位财务印章或者发票专用章。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。(4)填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票，未发生业务一律不准开具发票。(5)销货方应在规定的使用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代理开具。(6)销货方使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联要按照顺序号装订成册。2、购买方按规定索取发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。在索取发票中，要注意以下几点：(1)购买方向对方索取发票时，不得要求对方变更货物或应税劳务名称，不得要求改变价税金额；(2)购买方只能从发生业务的销售方取得发票，不得虚开或代理开具发票；(3)购买方取得发票后，如发现不符合开具要求的，有权要求对方重新开具。3、纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。4、发票要全联一次填写。每份票无任有几联，都必须把全部联次放在一起，一次性复写或打印，以保证各联填开的内容、金额等都保持一致。严禁开具“大头小尾”发票。5、发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。6、开具发票要加盖财务印章或发票专用章。7、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效凭证；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。(二)增值税专用发票开具的管理。1、基本规定。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票。2、特殊规定。增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票。(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。3、专用发票填开的时间规定。专用发票必须按以下时间要求开具：(1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；(2)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；(3)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；(4)将货物交付他人代销，为收到委托人送交的代销清单的当天；(5)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税，为货物移送的当天；(6)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；(7)将货物分配给股东，为货物移送的当天。4、销货退回、销售折让的处理。销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应按以下规定处理：(1)购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联退还销售方，销售方在发票联、抵扣联、存根联、记帐联注明“作废”字样，按发票注明金额和税额扣减当期销售金额和销项税额。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方按折让后的货款重开专用发票。(2)购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联和抵扣联无法退还，购买方须到当地主管税务机关开具进货退出或索取折让证明单送交销售方，销售方依证明单开具红字专用发票，并扣减当期销售金额和销项税额。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。

现金流量表中支付的各项税费包括增值税支付的各项税费1、内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）2、依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款3、公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等经营活动一、收到现金1、销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2、税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款二、支付现金1、购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2、支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3、支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出扩展资料现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1、净利润，取利润分配表“净利润”项目。2、计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。3、固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4、无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。5、长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。6、待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。7、预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。9、固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。10、财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。11、投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。12、递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。13、存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。14、经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。15、经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。参考资料来源：百度百科——现金流量表

个税手续费返还应该按照现代服务业征收增值税，税率为6%缴纳增值税。根据记账原则，企业收到的税款返还，应使用“其他收益”科目进行核算。“其他收益”是一项损益类科目，以“其他收益”项目涵盖在利润表的营业利润中进行列示。企业收取的退个税手续费会计分录：借：银行存款，贷：其他收益，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)。

1、随销售从客户收到的增值税销项税额：销售商品、提供劳务收到的现金2、随采购支付的增值税进项税额：购买商品、接受劳务支付的现金。3、支付的税费只在实际由公司向税务机关缴纳税费时才使用，对于链条税制价格中包含的税费的现金量视同主项填写现金流量，不需要单独填写。扩展资料：一、现金流量表编制最简单的方法：1、销售商品、提供劳务（1）、内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）（2）、依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款（3）、公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2、税费返还（1）、内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加（2）、依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动（1）、内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等（2）、依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款4、购买商品、接受劳务（1）、内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）（2）、依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款（3）、公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价5、支付职工（1）、内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）（2）、依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款（3）、公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）6、支付的各项税费（1）、内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）（2）、依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款（3）、公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等7、支付其他经营活动（1）、内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等（2）、依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出参考资料来源：百度百科——现金流量表

收到的税费返还在现金流量表中表现为两个项目，＂收到的增值税销项税额和退回的增值税款＂和＂收到的除增值税外的其他税费返还＂。1、企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映，为便于计算这一项目的现金流量，企业应在＂应收账款＂及＂应收票据＂科目下分设＂货款＂和＂增值税＂两个明细科目，＂应收账款（应收票据）－－货款＂科目用以调整计算销售商品、提供劳务收到的现金。2、企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等．这些返还的税费按实际收到的款项反映。【例】某企业本期销售商品收到增值税销项税额41万元；收到前期应收账款——增值税6.5万元；收到前期应收票据——增值税2.1万元。本期增值税销项税收到现金　410 000。加：收回前期应收增值税　（65 000＋21 000）86 000。当期增值税销项税额及出口退税　496 000。企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项反映。

企业收到返还增值税账务处理根据退税形式的不同,应分别按以下方法处理:1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目.2、对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目.3、未设置"补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目.4、企业应在"应交增值税明细表""已交税金"项目下,增设"减免税款"项目,反映企业按规定减免的增值税款,应根据"应交税金--应交增值税"科目的记录填列.收到增值税留底退税会计分录一、计算方法增量留抵税额退还计算,对于如何计算增量留抵退税,税务机关在文件公告里给出了明确的计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%公式中有两个关键点:(1)增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.(2)进项构成比例,是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.这么绕口的一句话可以归纳为:"三类票上注明的税额"占"全部已抵扣进项税额的比重".二、账务处理退还的增量留抵税额的账务处理较为简单,进项税额留抵在账务上体现为"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目的借方余额,收到退税款对应留抵减少,对应科目进项税额减少,分录如下:借:银行存款贷:应交税费--应交增值税(进项税额)若账务上已经结转到"应交税费--未交增值税"科目,则分录为:借:银行存款贷:应交税费--未交增值税.企业收到返还增值税账务处理怎么做?

附加税是按照一定比例加征的税收，一般包括城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。1、城市建设维护税的税率：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。（4）应纳税额=实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率。2、教育费附加的税率：教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的3%。3、地方教育费附加的税率：地方教育费附加征收率为增值税税额与消费税税额的2%。

一、上海市增值税的附加税金有：城建税、教育附加费、地方教育附加费以及河道管理费、河道管理费和防洪保安费。附：增值税的附加税金计算：对于应缴增值税及附加的计算，是将本月的销售商品或者劳务而产生的销项税额总额，减去购进商品或者劳务的进项税额总额，就是你应该缴纳的增值税纳税额。1、销项税额 — 进行税额 = 应缴纳增值税额2、应缴纳增值税额 X 0.07（城建税）应缴纳增值税额 X 0.03（教育附加费）应缴纳增值税额 X 0.02（地方教育附加费）应缴纳增值税额 X 0.01（河道管理费）以上的附加费的费率是上海市的规定比率计算。二、地方教育费附加3% 国家教育费附加4% 城建税7% 他们的计税基础是增值税额，防洪保安费就是一个地方特色税，每个城市的都不一样。三、增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。扩展资料：由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。参考资料来源：百度百科-增值税

增值税根据应税内容不同，税率可以分为13%、9%、6%和0%这4种，按照具体的应税项目来选择税率，而增值税附加的税率根据所在地区不同，征收税率有所不同。增值税附加税的具体征收税率如下：1、城市维护建设税城市维护建设税的征收是按照所在地区而确定税率的，纳税人所在地在市区，城建税按7%的税率征收，纳税人所在地是县城或镇，城建税按5%的税率征收，纳税人所在地区不是市区、县城和镇的，城建税按1%的税率征收。2、教育费附加教育费附加征收的比率是3%，以缴纳的增值税金额为计税依据，按3%收取。3、地方教育附加地方教育附加的征收比率是2%，以实际缴纳的增值税作为计税依据，按2%的税率征收。综上所述，可根据实际的应税项目、所在地区来选择税率。吉屋房产百科，更多买房必须知识

附加税又被称为增值税附加税，增值税附加税一共有三种，是按照国税增值税金额分别计算：1、城建税=增值税*7%2、教育附加=增值税*3%3、地方教育附加=增值税*2%增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。增值税的附加费具体税种：附加税费以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据计算缴纳。城市维护建设税按区域设定不同的税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。

一、城建税分以下几种情况：纳税人所在地在城市市区的，税率为：增值税额*7％；纳税人所在地在县城、城镇的税率为：增值税额*5％；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制的，税率为：增值税额*1％。二、教育附加费：增值税额*3%三、地方教育附加：增值税额*2%。扩展资料增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。范围和税率营业税改增值税的征收范围如下所示：一、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。二、营业税改增值税税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。2、营业税改征增值税后税率是多少新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%.广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。参考资料：百度百科：增值税

请点击输入图片描述（最多18字）增值税的附加税税率：增值税附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。城市维护建设税采用地区差别比例税率：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率教育费附加征收比率是3%。应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×3%地方教育附加征收比率是2%。应纳地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×2%城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。更多相关知识点，可以点击查看：附加税税率是增值税的多少附加税算增值税吗

三种业务可以选择简易计税法:甲供材、清包工、老项目。以上3种可以选择适用简易计税方法，按3%征收率计税，但不能抵扣进项税额。自2016年5月1日，建筑行业营改增后，不少建筑企业反应营改增之后没有进项抵扣税负不减反增，由于营改增是一项系统性的工作，涉及到方方面面，所以存在很多遗留，目前来说逐步走向正规。第一、施工单位签订合同内容为清包工，由甲方提供材料，乙方提供劳务，这种情况施工单位必须选用简易计税，开具3%的增值税普通发票；注：清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费，管理费或其他费用的建筑服务。第二、施工单位在签订合同中，承包工程中部分材料，主材甲方提供，施工单位可采用简易征收，开具3%普通增值税发票。举个例子，在总承包承包合同如果，施工单位包工包料，那么必须按照甲方要求开具专用增值税发票；如果其中钢材或者商砼材料由甲方提供，那么总承包单位就可以选择简易计税模式。第三、建筑工程中的老项目，可以选择为简易计税。所谓老项目是指《建筑工程施工许可证》是在2016年4月30日（含）之前办理下来的，如果是建筑工程施工许可证未注明日期，则按照工程合同日期计算。需求特别说明的是，施工单位一旦选用简易计税模式36个月内不能变更。此处36个月不能变更，是指该项目不能变更，其他项目不受影响。另外36个月是指自开工日期36个月内不能变更，超过36个月无论项目完工不完工还是可以变更的。扩展资料：选择简易征收应注意事项：1、应携带税务登记证明，建筑劳务合同等资料，到税务机关作简易征收的备案；2、简易征收方式一经认定，36月内不准变更；3、选择简易征收的一般纳税人，其进项不能抵扣，只能开具征收率3%的增值税专用发票。4、由于建筑行业的特殊性，选择简易计税要比一般计税税负低，缴税少。总结语：营改增后整体上为企业减轻税负，但是对于施工单位来说，投标报价变更的更复杂了，需要全员懂财务，才能将营改增贯彻的更彻底！参考资料：百度百科-简易征收

代扣代缴增值税可以抵扣进项税。代扣代缴增值税，属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税，其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务。代扣代缴是指按税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应缴纳税款进行代扣代缴的一种方式。也就是支付人向纳税人支付款项时，从支付的款项中依法直接扣除应收税款代为缴纳。增值税的类型包括：1、生产型增值税，是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税；2、收入型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金；3、消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。综上所述，根据相关财税规定，接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证可作为增值税扣税凭证。【法律依据】：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

营改增”之后销售退房分两种情况：　　一是“营改增”后房地产企业在预售阶段退还试点实施之日（2016年4月30日）前的预收款。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，此预收款应该缴纳营业税。但此时发生了退款，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（十三）项第2点规定“试点纳税人发生应税行为，在纳入“营改增”试点之日前已缴纳营业税，“营改增”试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税”。　　二是”营改增”后房地产企业在预售阶段退还试点实施之日（2016年4月30日）后的预收款。按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号第三十二条规定：“ 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”第三十六条规定：“纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。【拓展资料】1、营改增”之前销售退房，财税〔2003〕16号第三条第（一）项规定：“单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。”按此条规定为依据，房地产企业可要求主管税务机关退税或抵税。

1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。当收到预收款时，建筑企业发生了增值税纳税义务时间，而房地产企业没有发生增值税纳税义务时间。当建筑企业在施工过程中以及房地产企业在开发过程中的增值税纳税义务时间必须同时具备三个条件：①建筑企业提供了建筑劳务，房地产企业发生转让开发产品的行为；②建筑施工企业和房地产企业收到了款项；③以上两个条件必须同时具备。扩展资料基于以上增值税纳税义务时间的法律依据，建筑业增值税纳税义务分两种情况：建筑企业收到业主支付的预收款的情况下，无论建筑企业对工程是否动工，增值税纳税义务时间是建筑企业收到业主的预收款的当天。具体操作要点如下：第一，建筑施工企业必须在工程所在地的国税局预缴一定比例的增值税：选择一般计税方法计征增值税的建筑企业，按照“预收收款÷（1+11%）×2%或（预收收款—分包额）÷（1+11%）×2%”计算的增值税预缴。选择简易计征增值税的建筑企业，按照“预收收款÷（1+3%）×3%或（预收收款—分包额）÷（1+3%）×3%”计算的增值税预缴。第二，建筑企业项目部再回到建筑施工企业（与发包方签订建筑合同的建筑施工企业）注册地，通过建筑企业自身系统开具增值税发票给业主，然后申报增值税。参考资料来源：国家税务局-营业税改征增值税试点实施办法

营改增试点地区，一般纳税人提供应税服务增值税税率为多少？ （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业服务，税率为11%。（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（4）财政部和国家税务总局规定的下列应税服务，税率为零：国际运输服务；向境外单位提供研发服务、设计服务。在具体实操方面，企业广泛通过使用航天信息软件公司推出的财税一体化管理软件“懂税的ERP”来进行精细化管控，该系统与国家税务要素顺延，并与税局端互联，极大简化了涉税业务的处理工作，并辅助企业进行决策，从营改增中获取最大收益。 营改增"试点地区部分现代服务业的增值税税率为多少 一般纳税人采用一般计税方法的前提下，现代服务业除租赁服务外，税率都是6%，租赁动产为17%，租赁不动产为11%。 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2012年1月发生购销业务（非“营改增”试点地区） 进项税额=40*17%+2.5*17%+2*17%+3*13%=6.8+0.425+0.34+1+0.39=7.955万元 销项税额=11.7/1.17*17%50*17%+15*1.06*6=1.7+8.5+0.8491=11.0491万元 应交增值税=11.0491-7.955=3.0941万元 如我的 回答能对您有所帮助，恳请采纳为盼！ 一般纳税人提供加工、修理修配劳务（即增值税应税劳务）税率为多少？ 如果是一般纳税人，发生了提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率是17%，如果收到的发票是增值税专用发票，就可以抵扣17%（看你收到的进项发票上的税率是多少就抵扣多少），如果是增值税普通发票就不能抵扣。 但如果是小规模纳税人发生了提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率是3%，小规模纳税人开具的是增值税普通发票，不能抵扣。 甲公司为增值税一般纳税人工业企业，增值税税率17%，所得税税率25%，提供运输劳务的营业税税率为3%， 纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 营改增后一般纳税人提供装卸搬运服务应按什么税率缴纳增值税 营改增后一般纳税人提供装卸搬运服务应按6%的税率计算交纳增值税。 装卸搬运属于现代服务业项目下的物流辅助服务， 一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是多少 1、营改增后提供金融服务和生活服务的一般纳税人的税率是6%。 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 一般纳税人提供不动产租赁服务的增值税税率是多少 一般纳税人提供不动产租赁服务的 增值税税率是11%。 《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、 不动产租赁服务 ，销售不动产，转让土地使用权， 税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 特殊规定： 《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》： （九）不动产经营租赁服务。 1.一般纳税人 出租其 2016年4月30日 前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 营改增后,一般纳税人提供应税服务的合法扣税凭证有哪些? 纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

银行贷款利息不可以开增值税专用发票。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。所附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项对贷款服务作出了注释：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。同时《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中进一步明确，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据上述规定，纳税人向银行借款所支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。拓展资料：不得领购使用增值税专用发票开具的相关情形：一、会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。二、不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。上述其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。三、有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：1、私自印制专用发票；2、向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；3、借用他人专用发票；4、向他人提供虚开的专用发票；5、未按本规定第五条的要求开具专用发票；6、未按规定保管专用发票；7、未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；8、未按规定接受税务机关检查。四、销售的货物全部属于免税项目者。有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10省市。自2016年5月1日起，中国全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

问题描述：问：营业税改征增值税中哪些情形属于在境内提供应税服务?问题答复：答：根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）《附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。”

营业税改增值税的试点纳税人就是指原来交营业税的纳税人改为交增值税，也就是营业税的纳税义务人改为增值税的纳税义务人。截止2016年4月30日，即从2016年5月1日起，我国已全面推行营业税改增值税。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（ 财税[2013]106号）文所附文所附的《应税服务范围注释》明确，鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。1、认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。2、鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。3、咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。扩展资料转型后应纳税额计算规则（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除。参考资料来源：百度百科-营业税改增值税

我国增值税改革分为哪几个阶段，分别是什么？ 1994年。我国税制改革形成了营业税和增值税并存的格局。 现代意义上的增值税正式成立 2004年7月作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点。开始了生产型增值税向消费性增值税的改革 2007年7月增值税改革延伸到中部6省26个城市继续试点。生产型增值税向消费性增值税的改革进一步扩大 2008年增值税转型试点范围迅速扩大。先是允许内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，随后所有行业纳入增值税转型范围。（汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业除外）。 2009年1月1日 。2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进装置所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时，将相应取消进口装置增值税免税政策和外商投资企业采购国产装置增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。 此时我国已经完全成为消费性增值税。 2010年底。《 *** 中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。 2011年3月第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2011年～2015年）规划纲要》中明确提出 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。“结合增值税改革，完善生产 *** 业税收制度”。 提出了营业税改增值税的观点 2011年10月26日。国务院常务会议决定开展深化增值税改革，提出上海交通运输业及现代服务业先行试点，并在现行增值税17%和13%的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率。 2011年11月16日。财政部、国家税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》，确定了营业税改征增值税的具体内容。营业税改证增值税开始进入试点。 2011年11月16日 财政部、国家税务总局联合释出《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，确定了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法、有关事项的规定及过渡政策等内容。 2011年11月24。上海市国家税务局、上海市地方税务局联合释出《关于本市贯彻落实财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点档案的意见》，对2012年1月1日起在沪营业税改增值税试点工作进行了全面部署。 2011年12月19。上海市国家税务局、上海市地方税务局释出《关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告》及《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告》对营业税改征增值税的相关事宜作了具体细化。 20112年1月1日。营业税改征增值税在上海交通运输业和现代服务业试点正式启动。 植物的光合作用分为哪几个阶段？分别是什么 植物的光合作用分为光反应和暗反应两个阶段。 解析：1.光合作用的光反应发生在叶绿体的类囊体薄膜上，主要发生水的光解反应（产生还原氢和氧气）和生成ATP。 2.光合作用的暗反应发生在叶绿体基质中，主要发生CO2的固定和C3的还原，最终生成糖类等物质。 我国种子发展阶段分别为哪几个阶段 正中国是世界农业发源地之一, 也是世界上历史最悠久的农业大国之一。在距今7千多年以前,中国人民的祖先就已开始从事农业生产;早在2300余年前的《诗经·大雅·生民》中就提到“嘉 种”(良种),说明中国先民很早就认识到种子质量在农业生产上的重要性;公元前3世纪,《吕氏春秋》一书就有关于种子选育加工的记载;16世纪的《天公开 物》中记载的选种用风车……新中国的成立是中国农业发展的转折点,也是中国种子事业的起点。中国种子事业从无到有发展比较迅速,从1950年的群众性选留 种到种子产业化,建立新型种业体系,大致经历了以下几个阶段。 我国汇率改革分为哪三个阶段? 先简单介绍一下： 1979年，国务院决定改革我国汇率制度，除保留公布牌价外另外制定略高于公布牌价的贸易外汇内部结算价。 1994年，人民币市场汇率和官定汇率并轨，实行浮动汇率制度。 1995年4月1日起，中国人民银行决定，只公布中国外汇交易中心交易币种的市场汇率，各外汇指定银行根据外汇市场行情自行制定人民币对其他可兑换货币的牌价。 GMP认证分为哪几个阶段,分别有什么? （一）初步阶段：调查诊断、协助企业合理调整、利用资源。1、现场参观、与企业领导及质量管理人员交谈，了解企业现况；2、依据GMP规范，结合企业现况制定切实可行的GMP整改方案；3、协助企业建立或优化质量管理组织结构；4、协助企业成立内部GMP认证小组；（二）GMP实施阶段：GMP初次培训：5、讲述GMP基础知识及企业实施GMP的意义。协助企业进行硬体改造：6、为企业提供规范可行的硬体改造意见；7、监督检查改造过程及对改造效果的评价；8、GMP软体体系建立、实施磨合；GMP软体体系建立、实施磨合：9、GMP档案编写（内容、格式）培训；10、GMP档案初稿稽核、修改；11、监督、检查GMP档案在实际工作中执行情况，并调整、改进，再执行磨合；内审：对企业内部GMP小组人员培训；协助企业拟订内审计划、方案；参与内审过程，针对发现的问题提出改进措施；通过改进来完善GMP体系；（三）GMP认证申报：GMP认证申报资料准备及申报：GMP档案编写（内容、格式）培训；GMP档案初稿稽核、修改；监督、检查GMP档案在实际工作中执行情况，并调整、改进，再执行磨合；（四）GMP认证阶段：预认证，迎接GMP现场检查：GMP认证前的迎审培训；对企业预先认证，发现问题及时改进；高效维护GMP体系执行，迎接GMP检查组现场检查；（五）GMP认证结束：GMP认证结果跟进及领取证书：企业通过GMP现场检查后的进度跟踪；领取GMP证书。 我国城市化大致分为哪几个阶段 建国后我国的城市化发展大体可以分为1949-1957年、1958-1978年、1979年之后这样三个时期,三个时期城市化水平的走势可以分别概括为:第一阶段平稳发展、第二阶段时起时落、第三阶段不断上升 如果你认可我的回答，敬请及时采纳， ~如果你认可我的回答，请及时点选【采纳为满意回答】按钮 ~~手机提问的朋友在客户端右上角评价点【满意】即可。 ~你的采纳是我前进的动力 ~~O(∩_∩)O，记得好评和采纳，互相帮助 蚕的一生经历哪几个阶段？分别是什么？ 卵、幼虫、蛹、成虫四个阶段 即出生、生长发育、繁殖、死亡、四个阶段。 增值税改革是把17%降到3%是吗 没有， 小规模纳税人由4％（商业）、6％（工业）统一降为3％，一般纳税人没动，并且，固定资产装置可以抵扣进项税，增值税由生产型转变为消费型。 上海试点增值税改革问题 外地运输业的发票不是增值税发票也能抵扣的，不过只能抵扣7%；你找上海本地的运输企业，可以抵扣11%。相差4个点，上海运输企业的优势凸显了出来。 有更多问题可以咨询上海软银财务咨询

提供有形动产租赁服务的增值税税率为17%。一、提供有形动产租赁服务的增值税税率《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。扩展资料营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。参考资料营业税改征增值税试点实施办法-国家税务总局

营业税改增值税后，邮政业的增值税率为10%1、邮政普遍服务：是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动2、邮政特殊服务：是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动3、其他邮政服务：是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。扩展资料一、纳税人销售货物、加工修理、修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为16%。二、纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物，如干姜、姜黄、橄榄油动物骨粒、淀粉不属于农产品的范围，环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围。三、纳税人增值电信服务、除租赁外的现代服务业、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外），税率6%。四、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。五、境内单位和个人提供的国际运输服务，航天运输服务，向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务（设计服务、广播影视节目的制作和发行服务），境内单位和个人发生的与香港地区，澳门地区，台湾地区有关应税行为，适用零税率。参考资料来源：百度百科—中华人民共和国增值税暂行条例

税务缴纳+﹤√信﹥; duk283 可在税务局系统验证查询。......增值税增值税的概念、增值税的纳税人、增值税的征税范围、增值税的税率、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间、增值税的纳税期限、增值税的征收管理。2.消费税消费税的概念、消费税的纳税人、消费税的征税范围、消费税的税率、消费税的计税依据、消费税应纳税额的计算、消费税的征收管理。3.营业税营业税的概念、营业税的纳税人、营业税的征收范围、营业税的税率、营业税的计税依据、营业税应纳税额的计算、营业税的征收管理。

如果你取得的增值税普通发票，税率栏填写的是“免税”，那么说明销售方销售该货物时是免征增值税的。比如，农业生产者销售自产农产品免征增值税。如果你从某农业生产者购买其自产的农产品，它给你开具的增值税普通发票的税率栏，填写的就是“免税”。再比如，流通环节销售蔬菜免征增值税。所以，你从某蔬菜公司购买蔬菜，蔬菜公司给你开具的增值税普通发票上，税率栏填写的就是“免税”。

房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。征收土地增值税按规定税率和增值额计算，房地产开发企业的土地增值税需要在国家财税政策的要求下进行会计处理，根据会计准则和制度实施核算，满足房地产开发企业会计处理的特殊性。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。目前，市场环境竞争激烈，营业税存在重复增税的弊端，不能抵扣增值税专用发票将降低房地产企业的市场核心竞争力。因此，房地产开发企业实施“营改增”制度具有一定的必要性。扩展资料：2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。销售不动产：销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。参考资料：公务员期刊网-营改增后房地产开发企业增值税会计处理百度百科-营业税改增值税百度百科-营业税改征增值税试点实施办法

对于接受方或购买方来说，无论开票方或销售方是如何征收方式，只要是取得的是专票，经认证后都是可以抵扣进项税额的。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十七条第（一）项规定：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。扩展资料：根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。技术要求增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。参考资料来源：百度百科-抵扣进项税

建筑业税率、征收率及税收管辖：1.预缴税款(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务①一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%②一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%(2)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

可以。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。从销售方或者提供方取得的增值税专用发票注明的增值税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。注：纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同以及付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。扩展资料：抵扣进项税注意事项：1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时申报。2、有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；3、有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。4、有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额转出。5、企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。6、有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。7、有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。参考资料来源：百度百科-营业税改征增值税试点实施办法参考资料来源：百度百科-进项税额

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。扩展资料关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知：改革试点的主要税制安排：1、税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2、计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4、服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。参考资料来源：百度百科——营业税改征增值税试点方案参考资料来源：百度百科——关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

营业税改征的增值税由国家税务局负责征收。按照营改增试点实施办法，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。国家税务总局《关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代 开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）：国税局是增值税的主管税务机关。营改增后，为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作。本代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

法律分析：一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，先按5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关纳税申报时按11%的征收率计算。法律依据：财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第十五条 增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。财税〔2016〕36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。