可抵扣暂时性差异是什么意思

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。扩展资料：暂时性差异与时间性差异的区别：1、两者对差异的确认不同一般而言，利润表项目的变化，无论是收益的取得，还是支出的发生，都与资产负债表项目直接相关。但是，有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目。因此，某些从利润表角度判断为永久性差异的项目，如果从资产负债表的角度判断，也可能是暂时性差异。2、暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异，即暂时性差异包括所有时间性差异。但有的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊，所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异。除个别特殊情形外，一项时间性差异都存在一项对应的暂时性差异;暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。因为存在其他暂时性差异，所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比。参考资料来源：百度百科-暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。扩展资料：按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。

暂时性差异名词解释如下：暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。永久性差异是指某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在某一时间发生,在以后时间还可能继续发生,但不能在以后的时期内转回,该种差异只影响当期,不影响其他会计期间。资产负债表债务法下,导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等,不形成暂时性差异。因此,暂时性差异不包括永久性差异,永久性差异也不属于暂时性差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照对未来期间应税金额的影响,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外,一些特殊项目也会产生暂时性差异,如:未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异;可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。

1.永久性差异”的概念在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。2.暂时性差异”的概念 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。商品流通企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。根据税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，商品流通企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除，这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。这种差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。应予说明的是，资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响，原按照利润表下纳税影响会计法核算的永久性差异，因从资产负债表角度考虑，不会产生资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，即不形成暂时性差异，对企业在未来期间计税没有影响，不产生递延所得税。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。扩展资料：按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。参考资料来源：百度百科－暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异产生的情形：①资产的账面价值大于其计税基础②负债的账面价值小于其计税基础可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异产生的情形：①资产的账面价值小于其计税基础②负债的账面价值大于其计税基础

浅析暂时性差异 作者：杨桂洁 来源：《财会通讯》2010年第09期 《企业会计准则第18号——所得税》规定我国企业所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表债务法的核心问题是如何确认与计量暂时性差异，进而确认相关的递延所得税。本文从分析暂时性差异的表现形式人手，探析其经济实质，梳理其与递延所得税的逻辑关系，并对暂时性差异与时间性差异进行辨析。 一、暂时性差异的表现形式及经济实质 根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值(账面价值视为零)之间的差额也属于暂时性差异。可见，暂时性差异的表现形式主要有两种，一是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，二是非资产负债项目的计税基础。其中第一种形式是暂时性差异的主要表现形式。 (一)资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差额资产或负债的账面价值和计税基础是同一个问题的两个不同方面，是两种人依据不同的标准对同一项资产或负债的认定。账面价值是会计人员依据会计准则确定的资产负债表上已有的价值，计税基础是税务人员依据税法确定的资产负债表上应有的价值。 具体而言，资产的账丽价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该资产在该期间内按照税法规定可予税前扣除的金额。若一项资产的账面价值大于其计税基础，说明该项资产在未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，其差额会增加未来期间的应纳税所得额；若一项资产的账面价值小于其计税基础，说明该项资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，其差额会减少未来期间的应纳税所得额。 负债的账面价值代表的是企业在未来期间清偿该项负债时经济利益的流出，而其计税基础指的是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的账面价值与其计税基础之间的差额，实质上是税法规定就该项负债在未来期间可予税前抵扣的金额。若一项负债的账面价值大于其计税基础，其差额大于0，说明该项负债在未来期间可予税前抵扣的金额为正数，它会减少未来期间的应纳税所得额。若一项负债的账面价值小于其计税基础，其差额小于0，说明该项负债在未来期间可予税前抵扣的金额为负数，它会增加未来期间的应纳税所得额。通过以上分析可以看出，尽管资产与负债的计税基础概念不一致，但它们的作用和目的却是一样的，都是为了与账面价值相比时确定一个差额，这个差额(暂时性差异)正好就是未来可增加或减少应纳税所得额的金额，它会导致企业未来增加或减少应交所得税。 (二)特殊项目产生的暂时性差异某些交易或事项，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础，在未来期间会增加或减少应纳税所得额，其账面价值零与计税基础之间的差异也形成暂时性差异。如可结转以后年度费用扣除、可抵扣亏损等事项产生的暂时性差异等。 (1)可结转以后年度费用扣除产生的暂时性差异。按税法规定，某些费用超过税法扣除标准的部分可结转以后年度税前扣除，这能减少未来期间的应纳税所得额，形成了资产的计税基础，因而产生暂时性差异。可结转以后年度扣除的费用项目主要有筹建费、广告与宣传费、职工教育经费等。 [例1]某公司2009年销售收入1000万元，实际发生的广告费180万元，按新税法规定，从2008年起，生产经营过程中发生的广告费不得超过销售收入的15％，超过部分结转以后年度扣除。 该公司广告费发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，其账面价值为零。2009年税前扣除的广告费为150万元(1000×15％)，剩余30万元可在未来期间税前扣除，其计税基础为30万元。该项目的账面价值与其计税基础之间产生了30万元的暂时性差异。 (2)可结转以后年度抵扣亏损产生的暂时性差异。按税法规定，企业发生的亏损可用以后连续5年的税前利润弥补。用以后年度的税前利润弥补亏损，在会计上没有形成资产和负债，但能减少未来期间的应纳税所得额，形成了资产的计税基础，与暂时性差异具有同样的作用，可视同暂时性差异。 (三)暂时性差异的经济实质通过分析暂时性差异的表现形式，可以看出暂时性差异能使企业在未来期间增加或减少应纳税所得额。暂时性差异实质上是企业根据税法规定，在未来期间应计人应纳税所得额的收入或费用。这些收入或费用会增加或减少未来期间的应纳税所得额，造成未来应多交或少交所得税。因此，确认暂时性差异关键是看根据税法规定，企业未来期间是否存在应纳税或可抵扣事项，即是否存在未来应计入应纳税所得额的收入或费用，而不是看资产、负债的账面价值与其计税基础是否存在差额。某些特殊项目在资产负债表上并无账面价值，但其计税基础也作为暂时性差异，正是根据暂时性差异的经济实质做出的判定。 二、暂时性差异与递延所得税的逻辑关系 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，将其分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产。具体分析如下： (一)应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间

什么是有应纳税暂时性差异，请举例说明，越详细越好， 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下，应纳税暂时性差异转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。 应纳税暂时性差异一般产生于以下情况： （1）资产的账面价值＞其计税基础 一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额； 一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。 资产的账面价值＞其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。 （2）负债的账面价值＜其计税基础 一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出； 一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额，即未来期间不允许税前扣除的金额。 负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。 负债的账面价值＜其计税基础，意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异*0.75是什么意思 应纳税暂时性差异*0.75是说应纳税暂时性差异0.75元 应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。 关于会计上应纳税暂时性差异问题。 是因为所得税是对企业的所得纳税，不是对企业的收入纳税。还因为几大原则中的配比原则，因为你购入装置是取得收入的必备成本，所以税法和会计上允许在受益年限中把购入的成本均匀计入成本，即折旧，所以不仅是这100000不需要，你买入的全部价款150000都不需要纳税，需要从每年的收入中扣除出去 应纳税暂时性差异 怎么影响当期财务报表 应纳税暂时性差异应该确认递延所得税负债，会计处理为借：所得税费用 贷：递延所得税负债，所以会影响负债以及净利润，净利润又影响未分配利润，从而影响资产负债表、利润表及所有者权益变动表 我想知道应纳税暂时性差异是什么意思呢？ 这是税法和会计核算时计税基础和账面价值产生的差异，代表的是企业以后期间需要纳税调增的金额。对于资产，应纳税暂时性差异指资产账面价值大于计税基础部分，对付负债，应纳税暂时性差异指负债的账面价值小于计税基础部分。 我想知道应纳税暂时性差异的含义是什么？ 同学你好，很高兴为您解答！ 应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。 希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多的USCPA相关问题欢迎提交给高顿企业知道。 高顿祝您生活愉快！ 求纳税暂时性差异问题 帐面价值（1） 计税基础（2） 应纳税暂时性差异=1-2 06年 20-20/5=16 20-20*2/5=12 (4) 07年 16-20/5=12 12-12*2/5=7.2 (4.8) 08年 12-20/5=8 7.2-7.2*2/5=4.32 (3.68) 因此,08年应纳税暂时性差异余额为3.68万(递延所得税资产余额=3.68*33%=1.2144) 年数综合法算会计与税法差异，问是可抵扣还是应纳税暂时性差异 看资产账面价值和税法计税基础的大小，资产账面价值大于计税基础为应纳税暂时性差异，否则为可抵扣暂时性差异。 1.下列专案中、会使企业产生应纳税暂时性差异的有（ [答案]A、B、D, [解释]选项A可抵扣差异，选项B应纳税差异，选项C免税的，永久性差异，选项D可抵扣差异。 什么是管理技巧，请举例说明，越详细越好。 管理者应具备的六大能力 ： 1、沟通能力。为了了解组织内部员工互动的状况，倾听职员心声，一个管理者需要具备良好的沟通能力，其中又以“善于倾听”最为重要。惟有如此，才不至于让下属离心离德，或者不敢提出建设性的提议与需求，而管理者也可借由下属的认同感、理解程度及共鸣，得知自己的沟通技巧是否成功。 2、协调能力。管理者应该要能敏锐地觉察部属的情绪，并且建立疏通、宣泄的管道，切勿等到对立加深、矛盾扩大后，才急于着手处理与排解。此外，管理者对于情节严重的冲突，或者可能会扩大对立面的矛盾事件，更要果决地加以排解。即使在状况不明、是非不清的时候，也应即时采取降温、冷却的手段，并且在了解情况后，立刻以妥善、有效的策略化解冲突。只要把握消除矛盾的先发权和主动权，任何形式的对立都能迎刃而解。 3、　规划与统整能力。管理者的规划能力，并非着眼于短期的策略规划，而是长期计划的制定。换言之，卓越的管理者必须深谋远虑、有远见，不能目光如豆，只看得见现在而看不到未来，而且要适时让员工了解公司的远景，才不会让员工迷失方向。特别是进行决策规划时，更要能妥善运用统整能力，有效地利用部属的智慧与既有的资源，避免人力浪费。 4、决策与执行能力。在民主时代，虽然有许多事情以集体决策为宜，但是管理者仍经常须独立决策，包括分派工作、人力协调、化解员工纷争等等，这都往往考验著管理者的决断能力。 5、培训能力。管理者必然渴望拥有一个实力坚强的工作团队，因此，培养优秀人才，也就成为管理者的重要任务。 6、统驭能力。有句话是这样说的：“一个领袖不会去建立一个企业，但是他会建立一个组织来建立企业。”根据这种说法，当一个管理者的先决条件，就是要有能力建立团队，才能进一步建构企业。但无论管理者的角色再怎么复杂多变，赢得员工的信任都是首要的条件。

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有时间性差异和其他差异之分，前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异的具体内容：包括因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，以及按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。扩展资料：暂时性差异的分类按异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。1、应纳税暂时性差异该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。2、可抵扣暂时性差异当资产账面价值小于其计税基础时，资产在未来期间产生的经济利益少，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税，符合有关条件，应当确认相关的递延所得税资产。当负债账面价值大于计税基础时，负债产生暂时性差异实质是税法规定该项负债可在未来期间税前扣除的金额。参考资料来源：百度百科-暂时性差异

永久性差异和暂时性差异的区别1、本质不同暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异.永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异.2、时间不同暂时性差异顾名思义是暂时性的差异,不会永久存在.因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异.永久性差异一旦发生,即永久存在.3、分类不同(1)暂时性差异:根据暂时性差异对未来应纳税额的影响,可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异.除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外,可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,也视同可抵扣暂时性差异处理.(2)永久性差异:①可免税收入有些项目的收入,会计上列为收入,但税法则不作为应纳税所得额.②不可扣除的费用或损失有些支出在会计上应列为费用或损失,但税法上不予认定,因而使应税利润比会计利润高,计算应税利润时,应将这些项目金额加到利润总额中.永久性差异的产生原因永久性差异是由于税法与会计准则在收入费用确认的范围和标准上不一致造成的.一旦这种差异发生,它将永远存在.根据税收政策、社会政策和经济政策的考虑,有些会计报表上的收入或费用,在税法上不属于收入或费用;而有些财务报表上不属于收入的项目,在税法上却作为应课税收入.永久性差异和暂时性差异的区别是什么?企业会计准则和国家税法相关政策的差别构成企业处理中的永久性差异和暂时性差异,永久性差异不用进行纳税调整,而暂时性差异可以在纳税申报的时候进行纳税调整,具体的做法大家可以参考我们上面文章中的介绍.

1、折旧或摊销差异，固定资产，无形资产在折旧方，折旧年限等税与会计规定不一致，使得会计上计提折旧额与税上允许计提的折旧（摊销）额不一致，产生折旧差异，从而产生暂时性差异。 2、资产减值损失。在资产负债表日，一项资产有减值迹象需进行减值测试，计提减值准备，资产减值损失的计提，使得资产的账面价值减少，而税上规定资产减值的准备金不得在税前扣除，也就是说税上不认资产减值，计提减值准备，不会改变资产的计税基础，这就产生了税与会计的差异。 3、公允价值的变动。交易

是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异. 应纳税暂时性差异产生的情形： ①资产的账面价值>其计税基础 ②负债的账面价值<其计税基础 可抵扣暂时性差异产生的情形： ①资产的账面价值<其计税基础 ②负债的账面价值>其计税基础 因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外,一些特殊项目也会产生暂时性差异,如:未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异;可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异. 例1,某公司因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元.税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除. 应支付罚款产生的负债账面价值为100万元,该项负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元),该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异.资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。 该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。产生原因： 是由于税法与会计准则在收入费用【确认的范围和标准上】 不一致 造成的。一旦这种差异发生，它将永远存在。根据税收政策、社会政策和经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。 资产负债表债务法下,导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等,不形成暂时性差异. 是指某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异.这种差异在某一时间发生,在以后时间还可能继续发生,但不能在以后的时期内转回,该种差异只影响当期,不影响其他会计期间. 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。 比如说滞纳金1、本质不同 暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。 永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。 2、时间不同 暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。 3、分类不同 （1）暂时性差异： 根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。 （2）永久性差异： ①可免税收入 有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。 ②不可扣除的费用或损失 有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。纳税筹划（Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

产生应纳税暂时性差异：（1）资产账面价值大于其计税基础——产生应纳税暂时性差异。一项资产的确认价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前扣除，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。（2）负债账面价值小于其计税基础——产生应纳税暂时性差异。一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。负债账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，应当确认相关的递延所得税负债。扩展资料：递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。一、贷记本科目（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。（三）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。二、暂时性差异应纳税暂时性差异，会导致未来期间产生应税金额，会有经济利益的流出，但若企业能够决定这项经济利益是否流出和流出的时间，甚至可以使该项经济利益在未来期间内不流出企业，则其就不是企业的一项不可推卸的责任，就不符合负债的定义，不应确认为一项递延所得税负债。三、递延所得税负债的计量：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。参考资料来源：搜狗百科-递延所得税负债

1、本质不同暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。2、时间不同暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。3、分类不同（1）暂时性差异：根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。（2）永久性差异：①可免税收入有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。②不可扣除的费用或损失有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。扩展资料：永久性差异的产生原因：永久性差异是由于税法与会计准则在收入费用确认的范围和标准上不一致造成的。一旦这种差异发生，它将永远存在。根据税收政策、社会政策和经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。参考资料来源：百度百科-永久性差异参考资料来源：百度百科-暂时性差异

1、本质不同暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。2、时间不同暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。3、分类不同（1）暂时性差异：根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。（2）永久性差异：①可免税收入有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。②不可扣除的费用或损失有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。扩展资料：永久性差异的产生原因：永久性差异是由于税法与会计准则在收入费用确认的范围和标准上不一致造成的。一旦这种差异发生，它将永远存在。根据税收政策、社会政策和经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。参考资料来源：百度百科-永久性差异参考资料来源：百度百科-暂时性差异

1、暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。2、永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。因此永久性差异不存在账务调整问题。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一但发生，便永久存在。扩展资料永久性差异的主要表现：（1）企业实际发放工资与计税工资之间及据此计提“三费”之间的差异；（2）企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异；（3）企业发生的利息收支与可以抵扣利息收支之间的差异；（4）企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异；（5）企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异；（6）企业实际捐赠数额与可以抵扣捐赠之间的差异。参考资料来源：百度百科-暂时性差异参考资料来源：百度百科-永久性差异

(一)暂时性差异 　　暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。　　按照对未来期间应税金额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，具体见表1。除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，一些特殊项目也会产生暂时性差异，如：未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异；可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。　　(二)永久性差异　　永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在某一时间发生，在以后时间还可能继续发生，但不能在以后的时期内转回，该种差异只影响当期，不影响其他会计期间。 　　资产负债表债务法下，导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等，不形成暂时性差异。因此，暂时性差异不包括永久性差异，永久性差异也不属于暂时性差异。　　例1，某企业国库券利息收入80万元，资产负债表中作为资产列示的应收利息账面价值为80万元，按照税法规定该项收益为免税收益，该资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额为80万元，即该项资产的计税基础为80万元。由于该项资产账面价值与其计税基础相等，暂时性差异为零，因此，永久性差异不形成暂时性差异，暂时性差异也不包括永久性差异。 　　例2，某公司因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。 　　应支付罚款产生的负债账面价值为100万元，该项负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)，该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。 　　由于永久性差异发生后不会在未来期间转回，因此，对于永久性差异采取纳税申报前进行账外调整的办法处理，即在确定应纳税所得额时，在税前会计利润的基础上将永久性差异的金额扣除或加回，以消除该差异对所得税费用的影响。在仅存在永久性差异的情况下，按照税前会计利润加减永久性差异调整为应税所得，根据应税所得和现行所得税税率计算的应交所得税等于当期所得税费用。因此，永久性差异不会导致所得税费用与应纳所得税税额产生差异，但时间性的暂时性差异却会使所得税费用与应纳所得税税额产生差异。

永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。暂时性差异：最常见的有：1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异；2.因计提各种减值准备产生的差异3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产和投资性房地产4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分5.未弥补亏损6.因计提产品保修确认的预计负债7.未决诉讼8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债）9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

应税暂时性差异，白话解释就是税法上要早交税的，会计处理上要晚交税，不管早交还是晚交，都是必须交的。早晚脱不了。反之亦然u2022资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。u2022 应税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。u2022（一）资产的账面价值大于其计税基础一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。u2022例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。u2022（二）负债的账面价值小于其计税基础u2022一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支出在未来期间可予税前扣除的金额)。负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。

　　应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下，应纳税暂时性差异转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。　　应纳税暂时性差异一般产生于以下情况：　　（1）资产的账面价值＞其计税基础　　一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额；　　一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。　　资产的账面价值＞其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。　　（2）负债的账面价值＜其计税基础　　一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出；　　一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额，即未来期间不允许税前扣除的金额。　　负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。　　负债的账面价值＜其计税基础，意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应税所得和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。

二者的定义、未来期间应税金额影响、计税基础的区别：1、定义不同：应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异(deductible temporary difference)，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。2、未来期间应税金额影响的不同：应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税,具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。3、计税基础不同：在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。可抵扣暂时性差异的计税依据是递延所得税资产。是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。参考资料来源：百度百科-应纳税暂时性差异参考资料来源：百度百科-可抵扣暂时性差异

研发开支的加计扣除属于永久性差异，调减应纳税所得额；不属于暂时性差异，不确认递延。按照研发支出实际发生额75%计算，在企业所得税税前加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。处理我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。如前所述，《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处理，“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。一、应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：1.资产的账面价值大于其计税基础，2.负债的账面价值小于其计税基础，二、可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1、资产的账面价值小于其计税基础，2、负债的账面价值大于其计税基础。

（一）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。如企业在开始正常的生产经营活动以前发生的筹建等费用，会计准则规定应于发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。按照税法规定，企业发生的该类费用可以在开始正常生产经营活动后的3年内分期摊销，可税前扣除。该类事项不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成暂时性差异。例如，A公司在开始正常生产经营活动之前发生了3000万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后摊销年限不得少于3年分期税前扣除。该项费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后3年分期税前扣除，假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了1000万元，其于未来期间可税前扣除的金额为2000万元，即其在2008年12月31日的计税基础为2000万元。该项资产的账面价值0与其计税基础1000万元之间产生了1000万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。（二）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税，视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。例如，甲公司于2008年发生经营亏损4000万元，按照《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以该经营亏损。该经营亏损虽不是因比较资产、负债的账面价值与其计税基础产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税，视同可抵扣暂时性差异。在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。

弥补亏损形成的可抵扣暂时性差异简介：1.按照《企业所得税法》的规定，企业纳税年度发生的亏损可以结转以后年度在税前扣除，但结转抵扣期限最长不得超过5年。按照《企业会计准则》的规定，企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额来抵扣亏损时，应确认相应的递延所得税资产，即将亏损视同为可抵扣暂时性差异。2.税法规定，如企业本年亏损，那么以后年度的税前利润可以弥补本年亏损，但会计上我们没有这个说法，每年都需要确认当年的所得税费用，不与其他年度挂钩，于是，会计处理与税法处理有了差异，形成可抵扣暂时性差异。

　　可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。　　应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。　　递延所得税资产，就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。　　递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。　　如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：　　　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。　　　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。　　　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。　　不确认递延所得税资产的情况分析　　（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。　　　　如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。　　　　例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。　　　　（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。　　　　可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。　　　　其实，不仅是可结转以后年度亏损问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。

永久性差异是指当期发生，以后期间不会被转回的差异；暂时性差异是指当期发生，以后期间可以消除或转回的差异。在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。 暂时性差异：资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。 该差异在以后年度当会计报表上列示的资如果你还有什么不懂的问题，可以百度搜索一下“湖南会计论坛”或者加我百度HI。最后祝你考试顺利，工作顺利。

暂时性差异的会计与税收处理之不同 1.预提的产品维修费会计:当期计入损益税收:实际发生时才允许税前扣除.2.交易性金融资产会计:以公允价值计量税收:以实际成本计量3.筹建期的开办费会计:开始经营生产后一次性计入损益税收:开始经营后5年内分期计入损益4.超标的广告费会计:销售费用税收:符合条件的以后可抵扣5.权益法核算按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益会计:当期计入损益税收:未收到股利期间,不确认为收益;实际收到期间,若被投企业小于投资企业所得税率则补税.6.内部研发的无形资产会计:研究阶段的支出费用化,计入当期损益,开发阶段符合资本化的支出资本化税收:企业发生的研究与开支出可税前扣除.7.使用寿命不确定的无形资产的后续计量会计:不要求摊销,在期末应进行减值测试税收:按成本在一定期间内摊销,无期限的,应按不少于10年的期限摊销.8.计提减值准备(可抵的坏账准备除外)的各资产会计:按公允价值计量税收:按历史成本计量,待到资产处置时该计提的减值准备方可计入损益.9.国债利息收入会计:计入当期损益税收:不计入应纳税所得1.折旧方法会计：根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择，如年限平均法，双倍余额法，年数总和法税收：除某些按照规定可加速折旧的情况外，基本上可税前扣除的是按年限平均法计提的折旧2.折旧年限会计：按准则规定折旧年限是根据固定资产的性质和使用情况合理确定的税收：税法就每一类固定资产的折旧年限作出了规定3.计提的固定资产减值准备会计：计提当期就计入当期损益，发生实质性损失期间不影响该期间损益。税收：税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。4.固定资产的评估增值（一般对以各种方式取得的固定资产，初始确认时按会计准则规定确定的入账价值基本上被税法认可。）会计：根据其公允价值与账面价值的差额，调增固定资产的账面价值。其后续计量也在公允价值的基础上进行。xuekuaiji.com税收：税法上对此及后续期间按历史成本进行处理。 2007年12月21日，企业取得一项环保用固定资产，会计上采用平均年限法，税法规定可用加速折旧法简单分析一下：2008年12月31日，会计折旧小于税法折旧，该差异将于未来期间计入企业的应纳税所得额，所以属于应纳税暂时性差异。另外，按债务法的理论基础分析：08年12月31日，该固定资产的账面价值大于其计税基础，表明该项资产在未来期间产生的经济利益流入高于按税法规定允许税前扣除的金额，该差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额，对企业未来期间形成经济利益流出的义务（以应交所得税的方式），应确认为递延所得税负债。1.内部研究开发形成的无形资产会计：其成本为开发阶段符合资本化条件以后发生的支出，除此之外发生的其他支出应予费用化计入损益税收：企业发生的研究开发支出可于当期税前扣除，并可按150%加计扣除。2.对于使用寿命不确定的无形资产会计：不要求摊销，但持有期间每年进行减值测试。税收：企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销。3.计提的无形资产减值准备会计：计入当期损益税收：计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计税基础不会随减值准备的提取发生变化。 会计处理：于某一会计期末的的账面价值为公允价值税法处理：税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。可供出售金融资产与此相同。 资产的计税基础＝未来期间可税前扣除的金额。而负债的计税基础则＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

同学你好，很高兴为您解答！　　可抵扣暂时性差异(deductabletemporarydifference)可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。　　希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。高顿祝您生活愉快！

法律主观：本年转回应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

法律主观：本年转回应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。法律客观：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 《中华人民共和国税收征收管理法》第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 《中华人民共和国税收征收管理法》第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

我觉得简单说就是可抵扣暂时性 差异额乘以所得税率就是递延所得税资产

　　《企业会计制度 》　　第一百零七条、企业的所得税费用应当按照以下原则核算：　　（一）企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。　　1.应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。　　2.纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。　　（二）在采用纳税影响会计法下，企业应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限：　　1.时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：　　（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。　　（2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。　　（3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当予以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。　　（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差异。　　2.永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：　　（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益；　　（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税；　　（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减；　　（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。　　（三）采用递延法时，一定时期的所得税费用包括：　　1.本期应交所得说；　　2.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。　　上述本期应交所得税，是指按照应纳税所得额和现行所得税率计算的本期应交所得税；本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项，是指本期发生的时间性差异用现行所得税率计算的未来应交的所得税和未来可抵减的所得税金额，以及本期转回原确认的递延税款借项或贷项。按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示公式如下：　　本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额　　本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率　　本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额=本期发生的可抵减时间性差异×现行所得税率　　本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）×前期确认递延税款时的所得税率　　本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的应纳税时间性差异）×前期确认递延税款时的所得税率　　（四）采用债务法时，一定时期的所得税费用包括：　　1.本期应交所得税；　　2.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；　　3.由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数。　　按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示公式如下：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。　　本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得税负债=累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间性差异×（现行所得税率-前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率　　或者=递延税款账面余额-已确认递延税款金额的累计时间性差异×现行所得税率　　（五）采用纳税影响会计法时，在时间性差异所产生的递延税款借方金额的情况下，为了慎重起见，如在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转回的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映，否则，应于发生当期视同永久性差异处理。　　投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资按一定比例可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免的部分，以及已经享受投资抵免的国产设备在规定期限内出租、转让应补交的所得税，均作为永久性差异处理；企业按规定以交纳所得税后的利润再投资所应退回的所得税，以及实行先征后返所得税的企业，应当于实际收到退回的所得税时，冲减退回当期的所得税费用。

关于什么是永久性差异、暂时性差异如下：永久性差异是指某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异.这种差异在某一时间发生,在以后时间还可能继续发生,但不能在以后的时期内转回,该种差异只影响当期,不影响其他会计期间.资产负债表债务法下,导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等,不形成暂时性差异.因此,暂时性差异不包括永久性差异,永久性差异也不属于暂时性差异.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异.按照对未来期间应税金额的影响,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,具体见表1.除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外,一些特殊项目也会产生暂时性差异,如:未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异;可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异.某公司因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元.税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除.应支付罚款产生的负债账面价值为100万元,该项负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元),该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异.

暂时性差异和永久性差异对所得税会计处理有什么影响? 一、暂时性差异与永久性差异的比较 (一)暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的专案，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 按照对未来期间应税金额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，具体见表1。除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，一些特殊专案也会产生暂时性差异，如：未作为资产、负债确认的专案产生的暂时性差异；可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。 (二)永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在某一时间发生，在以后时间还可能继续发生，但不能在以后的时期内转回，该种差异只影响当期，不影响其他会计期间。 资产负债表债务法下，导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等，不形成暂时性差异。因此，暂时性差异不包括永久性差异，永久性差异也不属于暂时性差异。 由于永久性差异发生后不会在未来期间转回，因此，对于永久性差异采取纳税申报前进行账外调整的办法处理，即在确定应纳税所得额时，在税前会计利润的基础上将永久性差异的金额扣除或加回，以消除该差异对所得税费用的影响。在仅存在永久性差异的情况下，按照税前会计利润加减永久性差异调整为应税所得，根据应税所得和现行所得税税率计算的应交所得税等于当期所得税费用。因此，永久性差异不会导致所得税费用与应纳所得税税额产生差异，但时间性的暂时性差异却会使所得税费用与应纳所得税税额产生差异。 二、暂时性差异与时间性差异的比较 时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税前会计利润和应税所得的时间不同。随着时间的推移，这种差异会在以后的会计期间内发生相反的变化而得到冲减，使各个时期的总量相等。 (一)时间性差异都是暂时性差异 所有的时间性差异都将产生暂时性差异，暂时性差异涵盖了所有的时间性差异。 时间性差异在一个期间内形成，可在随后的一个或几个期间内转回这是一项时间性差异。 根据暂时性差异的定义：是一项资产或一项负债的计税基础及其在资产负债表中的账面价值之间的差额，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额，随着时间推移将会消除。因此，时间性差异一定是暂时性差异。 (二)暂时性差异不都是时间性差异 暂时性差异除了包括所有的时间性差异以外，还包括未作为资产、负债确认的专案产生的暂时性差异、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异等。因此，暂时性差异并不都是时间性差异，暂时性差异的范围比时间性差异更广泛。 以下情况将导致产生暂时性差异而不产生时间性差异： 1.企业并购的折价或溢价成本可以按购入的可辨认资产和负债的公允价值进行分摊，但计税时通常不对这些资产和负债按公允价值进行对应调整。这样，企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额便形成了一项暂时性差异，而非时间性差异。 2.当母公司或投资者已经将子公司、联营企业或合营企业的利润作为投资收益入账并调整了股权投资账面金额，但子公司、联营企业或合营企业却未将这部分利润分配给母公司或投资者，这就产生了一项暂时性差异。 3.资产被重估并调整了账面金额，但计税时不作对应调整，这时候不产生时间性差异但却产生暂时性差异。 4.构成报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和非货币性负债按历史汇率折算，这就产生了一项暂时性差异。 5.各项资产减值准备，在税法上是不允许扣除的。 6.为鼓励科技创新，税法上可以加计50%扣除的当期研发费用，由于会计列支的数额与税法不同，产生了一项暂时性差异等。 暂时性差异和时间性差异对所得税费用的影响 时间性差异侧重于从收入和费用角度分析会计利润与应税所得之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的差异。暂时性差异则侧重于从资产和负债的角度分析某个时点上资产、负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面价值之间的差异。除了计入所有者权益的交易或事项以及企业合并产生的暂时性差异外，其他暂时性差异的存在会导致所得税费用的跨期摊配，从而使所得税费用与应纳所得税税额不尽一致。因此，时间性差异仅影响所得税费用，而暂时性差异不仅会影响所得税费用，还可能影响所有者权益或商誉。 所得税暂时性差异和永久性差异有哪些？ 永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。 暂时性差异：最常见的有： 1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异； 2.因计提各种减值准备产生的差异 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产和投资性房地产 4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分 5.未弥补亏损 6.因计提产品保修确认的预计负债 7.未决诉讼 8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债） 9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。 永久性差异和暂时性差异对所得税的影响有何异同? 永久性差异是指由于计算口径不一致造成的，一定时期会计利润和应纳税 所得额之间的差异，它不会随着时间的推移而消失，它将永远存在。永久性差异调增额就是会计准则规定的可以从当期收益中扣除，而税法不允许扣减的；永久性差异调减额就是会计准则规定不记入当期损益，而税法规定可以从当期损益中扣减的。 永久性差异（permanent difference） -------------------------------------------------------------------------------- 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的专案，在税法上却作为应课税收入。永久性差异可分为以下三类： （1）可免税收入。有些专案的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得额。例如，企业购买国库券的利息收入，依法免税，但会计列为投资收益纳入利润总额。又如企业从国内其他单位分回的已纳税利润，若其已纳的税额是按33%的税率计算的，则分回的已纳税利润按税法规定不再缴纳所得税，但会计将此投资收益纳入利润总额。 （2）不可扣除的费用或损失。有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些专案金额加到利润总额中。这些专案主要有两种情况：一是范围不同，即会计上作为费用或损失的专案，在税法上不作为扣除专案处理；一是标准不同，即有些在会计上作为费用或损失的专案，税法上可作为扣除专案，但规定了计税开支的标准限额，超限额部分在会上仍列为费用或损失，但税法不允许抵扣应税利润。范围不同的专案主要有：①违法经营的罚款和被没收财物的损失。会计上作营业外支出处理，但税法上不允许扣减应税利润。②各项税收的滞纳金和罚款。会计上可列作营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。③各种非救济公益性损赠和赞助支出。会计上可列为营业外支出，但税法规定不得抵扣应税利润。标准不同的专案主要有：①利息支出。会计上可在费用中据实列支，但税法规定向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准扣减应税利润。②工资性支出。会计上将工资、奖金全部列为成本费用，但税法规定由各省、自治区、直辖市人民 *** 制定计税工资标准，超过计税标准的工资性支出应缴纳所得税。③“三项经费”。会计上根据实发工资总额计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（简称“三项经费”），职工福利费，职工教育经费（简称“三项经费”），而税法规定分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除，超额部分不得扣减应税利润。④公益、救济性损赠。会计上列为营业外支出，但税法规定在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，超额部分不得扣除。⑤业务招待费。会计上列为管理费用，但税法规定限额部分应作为应税利润。税法规定的业务招待费扣除限额如下：全年销售净额在1 500万元（不含1 500万元）以下的，不超过全年销售净额的的5‰；超过1 500万元（含1 500万元），但不足5 000万元的，不超过该部分的3‰；超过5 000万元（含5 000万元），但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。 （3）非会计收入而税法规定作为收入征税。有些专案，在会计上并非收入，但税法则作为收入征税，例如，企业销售时，因误开发票作废，但由于冲转发票存根未予保留，税法上仍视为销售收入征税；销售退回与折让，未取得合法凭证，税法上也不予认定，仍按销售收入征税；企业与关联企业以不合理定价手段减少应纳税所得额。永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。即永久性差异只影响当期的应税利润，不会影响以后各期纳税额，因而，永久性差异不必作账务处理。在计算所得税费用和应付所得税时，均需将其调整税前会计利润。 自缴的征收方式就是按照普通的计算收入费用成本的方法,用收入减费用减成本加调整专案,求出应纳税所得额,按照相应的税率计算所得税的方式. 二、征收是税务局根据企业和行业的特点确定一个征收率即应交税所得额的计算率,然后计算按照相应的税率计算所得税的方式. 以上两种方式都是税务局核定的,也可以自己申请,然后有税务局核定. 会计所得与应税所得额，由于存在永久性和时间性的差异，因此，应采用不同的会计处理方法。 （一）应付税款法 企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利润分配。 例：某企业全年计税工资总额为108万元，19××年实际发放的工资为125万元，公益性捐款100万元，行政罚款5万元。该企业19××年按会计计算的利润总额为1680万元，企业所得税率为33％。超过计税工资部分为17万元（125－108），允许列支的公益性捐款为51.06万元。〔（1600＋17＋5）×3％〕，其超过允许列支部分为48.94万元 暂时性差异和永久性差异 D 研发支出可以加计150%扣除，这属于完全的税务调整，财务不做调整或者结转，属于永久性差异 暂时性差异是那些可以结转抵扣的，比如 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。还有企业的固定资产折旧计提方法不是直线法的调整等，这些可以结转到下一年度在扣除的，就属于暂时性差异 怎样区分永久性差异和暂时性差异？永久性差异可以是暂时性差异吗？. 你好！ “永久性差异”的概念 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的专案，在税法上却作为应课税收入。 顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。 “暂时性差异”的概念 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。 该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。 而暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。根据《企业会计准则第18号—所得税》规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负债和递延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。 最后，建议你参考下CPA系列书：税法和会计学中提及的相关知识。 希望我的回答能够帮助到你。 所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异？ 所得税汇算清缴是调整永久性差异还是暂时性差异都需要调整, 暂时性差异，要根据是应纳税暂时性差异 还是 可抵扣暂时性差异 计算递延所得税资产或递延所得税负债。同时当期所得税汇算清缴时，需要将其做纳税所得额调整。 永久性暂时性差异，只调整纳税所得额，不确认递延所得税自产或负债。 所得税 什么时候形成暂时性差异？什么时候形成永久性差异？ 《企业会计制度 》 第一百零七条、企业的所得税费用应当按照以下原则核算： （一）企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。 1.应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 2.纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。 （二）在采用纳税影响会计法下，企业应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限： 1.时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种型别： （1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。 （2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。 （3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当予以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。 （4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差异。 2.永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种型别： （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益； （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税； （3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减； （4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。 （三）采用递延法时，一定时期的所得税费用包括： 1.本期应交所得说； 2.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。 上述本期应交所得税，是指按照应纳税所得额和现行所得税率计算的本期应交所得税；本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项，是指本期发生的时间性差异用现行所得税率计算的未来应交的所得税和未来可抵减的所得税金额，以及本期转回原确认的递延税款借项或贷项。按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示公式如下： 本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额 本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额=本期发生的可抵减时间性差异×现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）×前期确认递延税款时的所得税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额=本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的应纳税时间性差异）×前期确认递延税款时的所得税率 （四）采用债务法时，一定时期的所得税费用包括： 1.本期应交所得税； 2.本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产； 3.由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数。 按照上述本期所得税费用的构成内容，可列示公式如下：本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。 本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得税负债=累计应纳税时间性差异或累计可抵减时间性差异×（现行所得税率-前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率 或者=递延税款账面余额-已确认递延税款金额的累计时间性差异×现行所得税率 （五）采用纳税影响会计法时，在时间性差异所产生的递延税款借方金额的情况下，为了慎重起见，如在以后转回时间性差异的时期内（一般为3年），有足够的应纳税所得额予以转回的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映，否则，应于发生当期视同永久性差异处理。 投资于符合国家产业政策的技术改造专案的企业，其专案所需国产装置投资按一定比例可以从企业技术改造专案装置购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免的部分，以及已经享受投资抵免的国产装置在规定期限内出租、转让应补交的所得税，均作为永久性差异处理；企业按规定以交纳所得税后的利润再投资所应退回的所得税，以及实行先征后返所得税的企业，应当于实际收到退回的所得税时，冲减退回当期的所得税费用。 永久性差异与暂时性差异、时间性差异的区别 ·“永久性差异”的概念 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的专案，在税法上却作为应课税收入。 顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。 ·“暂时性差异”的概念 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。 该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。 永久性差异、暂时性差异与时间性差异有什么区别？ ·“永久性差异”的概念 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的专案，在税法上却作为应课税收入。 顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。 ·“暂时性差异”的概念 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。 该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。 至于时间性差异，上面已经说了，属于暂时性差异的一种，我就不再多说了。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异产生的情形： ①资产的账面价值大于其计税基础， ②负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异产生的情形： ①资产的账面价值小于其计税基础， ②负债的账面价值大于其计税基础。

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异定义、未来期间应税金额影响、计税基础不同。具体如下：1、应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税，具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。2、在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。可抵扣暂时性差异的计税依据是递延所得税资产。是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。应予说明的是，资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响，原按照利润表下纳税影响会计法核算的永久性差异，因从资产负债表角度考虑，不会产生资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，即不形成暂时性差异，对企业在未来期间计税没有影响，不产生递延所得税。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。扩展资料：按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。扩展资料一、暂时性差异与时间性差异的联系：时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异;暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。两者的内在联系是：在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会是一项(或几项)资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。从理论上说，暂时性差异(或时间性差异)由于收入项目和支出项目计入应税收益和计入会计收益在时间上的不一致而产生的差异发生在某一时期，但在下一期或若干时期内可以转回，经过若干时期的转回调整，差异便可以消失。二、暂时性差异与时间性差异的区别：1、两者对差异的确认不同一般而言，利润表项目的变化，无论是收益的取得，还是支出的发生，都与资产负债表项目直接相关。但是，有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目。因此，某些从利润表角度判断为永久性差异的项目，如果从资产负债表的角度判断，也可能是暂时性差异。2、暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异，即暂时性差异包括所有时间性差异。但有的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊，所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异。除个别特殊情形外，一项时间性差异都存在一项(或几项)对应的暂时性差异;暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。因为存在其他暂时性差异，所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比。参考资料来源：百度百科-暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。扩展资料：按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。

1.永久性差异”的概念在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。2.暂时性差异”的概念 资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。商品流通企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。根据税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，商品流通企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除，这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。这种差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。

暂时性差异：就拿折旧来说吧，税法和会计上使用年限不是不一样吗！打比方税法10年，会计5年，原价10万元。税法每一年折旧1万元，会计上每一年折旧2万年，前五年会计上每年多折旧一万元，后五年会计上每年少折旧1万元，但是前后相加都是10万元。这每年多一万，少一万，就是暂时性差异。开始会有差异，但是到最后还是一样的。永久性差异：就拿国债来说，税法上是不需要交税的，但是会计上却是要交，这就形成了差异，而且一直存在，不会像暂时性差异，形成的差异后来会抵消。总的来说，就是这差异到后来会不会抵消，会抵消的就是暂时性差异，不会抵消的就是永久性差异。

法律分析：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的定义、未来期间应税金额影响、计税基础的区别：1、定义不同：应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。2、未来期间应税金额影响的不同：应纳税可抵扣暂时性差异，在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，会增加应税所得和应交所得税,具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。3、计税基础不同：在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。可抵扣暂时性差异的计税依据是递延所得税资产。是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额，即资产与负债的实际价值。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

暂时性差异与时间性差异的区别　　1.两者对差异的确认不同　　一般而言，利润表项目的变化，无论是收益的取得，还是支出的发生，都与资产负债表项目直接相关。但是，有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目。因此，某些从利润表角度判断为永久性差异的项目，如果从资产负债表的角度判断，也可能是暂时性差异。　　2.暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛　　时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异，即暂时性差异包括所有时间性差异。但有 的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊，所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异。除个别特殊情形外，一项时间性差异都存在一项(或几项)对应的暂时性差异;暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。因为存在其他暂时性差异，所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比。暂时性差异与时间性差异的联系　　时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异;暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。两者的内在联系是：在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或几项)资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。从理论上说，暂时性差异(或时间性差异)由于收入项目和支出项目计入应税收益和计入会计收益在时间上的不一致而产生的差异发生在某一时期，但在下一期或若干时期内可以转回，经过若干时期的转回调整，差异便可以消失。

应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负 应纳税暂时性差异债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

暂时性差异和永久性差异对财务报表的影响：1、暂时性差异不仅影响当期的应税收益，还影响以后各期的纳税额。暂时性差异需要进行账务调整。2、暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有时间性差异和其他差异之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间。后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。3、永久性差异只影响当期的应税收益，不影响以后各期的纳税额。永久性差异不存在账务调整问题。4、永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认。而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一但发生，便永久存在。

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们负债了，应交未交，以后还得补交。可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后可用来抵扣。在资产负债表债务法下，按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。　应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：（一）资产的账面价值大于其计税基础一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税，产生应纳税暂时性差异。例如，一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加。在其产生当期，在符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税负债。（二）负债的账面价值小于其计税基础一项负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异，本质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额(即与该项负债相关的费用支出在未来期间可予税前扣除的金额)。负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应纳税所得额和应缴所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：（一）资产的账面价值小于其计税基础当资产的账面价值小于其计税基础时，从经济含义来看，资产在未来期间产生的经济利益少，按照税法规定允许税前扣除的金额多，则就账面价值与计税基础之间的差额，企业在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税，符合有关条件时，应当确认相关的递延所得税资产。例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。（二）负债的账面价值大于其计税基础当负债的账面价值大于其计税基础时，负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。即：负债产生的暂时性差异＝账面价值-计税基础＝账面价值-(账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额)＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额一项负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与该项负债相关的全部或部分支出可以从未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税。例如，企业对将发生的产品保修费用在销售当期确认预计负债200万元，但税法规定有关费用支出只有在实际发生时才能够税前扣除，其计税基础为0；企业确认预计负债的当期相关费用不允许税前扣除，但在以后期间有关费用实际发生时允许税前扣除，使得未来期间的应纳税所得额和应缴所得税减少，产生可抵扣暂时性差异，符合有关确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

业务1：形成暂时性差异，确认递延所得税资产=400*25%=100万元业务2：形成暂时性差异，会计折旧=1000*5/15=333.33万元 税法折旧=1000/5=200形成暂时性差异，确认递延所得税资产=133.33*25%=33.33万元业务3：形成暂时性差异，确认递延所得税资产=32.50万元

形成的是永久性差异。会计上的摊销额是100%，税法认可的是150%，所以，形成了50%的差异。而这个差异会持续下去，后期不会发生改变，所以是永久性差异，或者叫非暂时性差异。对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。扩展资料无形资产加计扣除的实际会计处理例如：会计利润105万。当年无形资产原值100万，使用年限10年，每年摊销10万。税法允许每年摊销15万。但是在财务账簿中并没有记载会计和税法5万的差异，公司只是在计税应交所得税时直接扣除。当期应纳税所得额=105-5万=100，当期应交所得税=100*25%=25万。通过这样的会计调整，就完成了企业税法上的加计扣除。这种差异不调整会计账簿的任何数据，只是在计算应交所得税时计算使用。参考资料来源：百度百科-永久性差异参考资料来源：百度百科-暂时性差异

你好!“永久性差异”的概念在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用;而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入。顺便说一句，最新的税法已经把永久性差异这个概念剔除了。“暂时性差异”的概念资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类。前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的，后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。而暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。根据《企业会计准则第18号-所得税》规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负债和递延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。最后，建议你参考下CPA系列书:税法和会计学中提及的相关知识。希望我的回答能够帮助到你。