递延所得税资产在贷方表示什么意思？

递延所得税资产是什么科目?递延所得税资产属于资产类科目.递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.增加记借方,减少记贷方,余额在借方.递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.拓展知识:当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债,已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产.具体分析如下:1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产.原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额,以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得,并应提供相关的证据.2.资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产.3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.递延所得税属于长期资产.递延所得税资产是什么科目?递延所得税资产属于资产类科目.增加记借方,减少记贷方,余额在借方.另外也给大家拓展了问题.以上就是本文的全部内容了,如果还有不太清楚的小伙伴请仔细阅读上文,希望对大家有所帮助,感谢阅读.

是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产是什么意思?遇到时会计应该怎么做账?如果对这部分内容不太了解，那就和深空网一起来学习一下吧!什么是递延所得税资产?递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的。一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和暂时性差异。递延所得税资产的账务处理怎么做?企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的：借：递延所得税资产贷：所得税——递延所得税费用贷：资本公积——其他资本公积应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额：借：所得税——当期所得税费用借：资本公积——其他资本公积贷：递延所得税资产本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税资产是指预计未来可以用来抵税的资产。递延所得税是时间差异的影响，一般在税法和会计准则的时间出现偏差的时候才会出现，是根据可抵扣的暂时性差异以及适用的税率来计算的，递延所得税资产科目借方表示金额的增加，贷方表示金额的减少。会计科目：1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。递延税款科目的借贷方分别核算的内容是：借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

递延所得税资产的账务处理一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算.三、递延所得税资产的主要账务处理.(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"科目.资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录.企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记"商誉"等科目.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.递延所得税资产会计处理是什么借:递延所得税资产贷:所得税费用根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法,资产负债表日,确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础,对于两者存在差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异,并乘以所得税税率,确定递延所得税的金额,并与期初递延所得税相比,确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额,计入所得税费用-递延所得税,但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益.上文讲诉了递延所得税资产的账务处理,根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.具体流程可以参考上文,我们要注意借贷关系,

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。　　递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。　　递延所得税资产的主要账务处理：　　（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记"商誉"科目。　　（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记"所得税费用——当期所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"科目，贷记本科目。　　递延所得税负债的主要账务处理　　（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。　　非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。

递延所得税资产属于非流动资产。递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产的计量：1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。免费领取中级会计职称学习资料、知识地图：https://wangxiao.xisaiwang.com/zjkj/xxzl/n222.html?fcode=h1000026

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。

递延所得税资产有哪几种情况1、未弥补的亏损2、资产减值准备(固定资产、无形资产、存货、应收账款、合并商誉)3、超过扣除限额的职工教育经费(工资总额*8%)4、超过扣除限额的广告费支出((广告费支出-营业收入*15%)*25%)5、未来可税前列支的预计负债6、收到即要计入应纳税所得额的预收账款(房地产企业)7、现金结算的股份支付(应付职工薪酬)8、合并报表中因抵消未实现内部销售损益产生的递延所得税资产(账面价值:合并报表800,计税基础:个别报表1000)9、能够合理估计退货率的销售退回,会计上对于估计的退货部分既不确认收入也不结转成本,而是按照差额转入预计负债中,税法上应全额确认收入,也会产生暂时性差异,确认为递延所得税资产.10、对于无法估计退货率的销售退回,会计上不确认收入的实现,收到的款项作为预收账款,但税法上要确认收入的实现,导致暂时性差异,确认为递延所得税资产.递延所得税资产的主要账务处理①企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.②资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.③资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.递延所得税资产有哪几种情况?可以见到递延所得税资产的情况比较多,财务在工作时要能结合具体情况来入账处理.还有递延所得税负债,如果产生递延所得税负债公司需要多缴纳税费,到时候财务也要能够懂得相应的账务处理.

哪些会产生递延所得税资产递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;企业发生亏损应怎样确认递延所得税资产?根据新《企业会计准则第18号--所得税》规定,企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算,该方法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异即暂时性差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产;在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用.新《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的,但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,可视同可抵扣暂时性差异,在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时,该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产.同时,减少当期确认的所得税费用.关于哪些会产生递延所得税资产先介绍到这里,而在实务工作中产生递延所得税资产情况有很多,在它们产生时财务也需要进行判断,看是否属于递延所得税资产的内容,如果属于递延所得税资产的内容再按照实际情况来进行账务处理.

按坏账计算在一些上市公司发布的公告中，我们经常可以看到递延所得税这一项。当我们看一家公司的资产负债表时，我们也经常会注意到递延所得税这一项。这里要提醒各位朋友，递延所得税资产和递延所得税的含义是一样的！递延所得税资产是指预计在未来用于抵税的资产。我们举个例子来加深理解。例如，某企业某资产去年计提500万元产品担保减值准备，但税法规定只能税前扣除200万元，其余300万元可以以后再扣除，属于可抵扣暂时性差异，对当年企业所得税的计算会产生一定影响。具体计算方法为300万* 25%=7.5万元。这种未来可以抵扣，并且预计将流入企业现金流的资产，称为递延所得税资产。从上面的例子可以看出，递延所得税资产主要是由于时差对企业所得税的影响，只有在会计上才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的是按照坏账计算。参考上述企业的例子，具体来说，使用年末资产减值准备余额*25%，即坏账产生的递延所得税资产与年初递延所得税资产的差额。但也有不能确认为递延所得税资产的情况。假设企业根据税法规定可以结转以后年度的亏损金额较大，且企业长期经营不善，没有足够的证据表明企业未来将有足够的应纳税所得额，则不能确认递延所得税资产。4天前出版。相关问答：递延所得税资产如何转回一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。扩展资料递延所得税资产的主要账务处理：一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

法律主观：内部交易存货相关 递延所得税 调整分录的编制 企业集团内部发生存货购销交易，如果购买方至报告期末尚未将该批存货售出企业集团，则母 公司 在编制合并财务报表工作底稿时，除抵销内部存货交易未实现的销售利润(或销售亏损)外，还需比较该批存货报告期末的账面价值与其期末的计税基础，看其是产生可抵扣暂时性差异还是应 纳税 暂时性差异及它们对未来所得税的影响，应在合并财务报表中予以确认，需要编制相关递延所得税的调整分录。现举例分析如下： 例1：2011年10月，某企业集团的母公司将成本为630万元的甲库存商品以700万元的价格出售给其一子公司，该子公司将购入的甲库存商品作为存货核算。2011年末，该子公司未将这批存货售出企业集团。2012年末，该子公司仍未将这批存货售出企业集团。假设母、子公司适用的所得税税率均为25%，预计未来期间也不会发生改变，母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件，其他资料略。 要求：为母公司分别作出2011年度、2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录(金额单位：元)。 1.2011年度。要为母公司作出2011年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得编制交易当年企业集团内销售方(母公司)利润表中该笔销售业务的未实现销售利润以及购货方(子公司)资产负债表中年末该批存货成本中包含的未实现销售利润的抵销分录。借： 营业收入 7000000;贷：营业成本6300000，存货700000。然后，再编制内部交易存货相关递延所得税的调整分录。我们发现，随着内部交易存货未实现销售利润的抵销，调低了该批存货在合并资产负债表中的报告价值，因此，从合并财务报表的角度来看，该批存货年末的账面价值=6300000(元)，该批存货年末的计税基础=该批存货未来期间可予税前扣除的金额=7000000(元)。显然，该批存货年末的账面价值小于计税基础，因而该批存货在本年产生了可抵扣暂时性差异700000元。由题设条件，企业集团符合递延所得税资产确认的条件，所以，应将该可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响在合并财务报表中确认为“递延所得税资产”项目175000元(700000伊25%)。编制调整分录如下：借：递延所得税资产175000;贷：所得税费用175000。 2.2012年度。要为母公司作出2012年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录，首先就得继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润(2012年末，子公司仍未将该批存货售出企业集团)。 编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：存货700000。然后，考虑到上年编制的内部存货交易相关递延所得税的调整分录既未登入母公司的账簿，又未登入子公司的账簿，只是为了编制合并财务报表的需要，在工作底稿中进行了登记，所以，本年仍继续调整上年度在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目，即借记“递延所得税资产”项目，但贷方在本年不能再是“所得税费用”项目了，因上年贷记“所得税费用”项目，在合并利润表中是减少了所得税费用，从而增加了“净利润”项目，最终增加了所有者权益变动表中的年末“未分配利润”项目。 因此，本年编制的继续调整上年度递延所得税的调整分录应为：借：递延所得税资产175000;贷：未分配利润———年初175000。最后，分析内部交易的存货本年递延所得税是否发生变化。我们可以通过比较该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异与该批存货上年产生的可抵扣暂时性差异的大小来判断。因2012年末子公司该批存货的账面价值仍为6300000元，年末的计税基础仍为7000000元，故该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异与上年相同(700000元)，没有发生什么变化，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也没有发生变化。因此，不存在调增或调减“递延所得税资产”项目数据的问题。 例2：承例1资料，只是假设在2012年该子公司将这批存货中的60%另加12%的毛利售出了企业集团。要求同例1。 1.2011年度母公司编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录同例1，此处略。 2.2012年度。 首先，要继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响。编制抵销分录为：借：未分配利润———年初700000;贷：营业成本700000。 然后，要抵销年末存货成本中包含的未实现内部销售利润。编制抵销分录为：借：营业成本280000;贷：存货280000(40%伊700000)。 最后，调整内部交易存货相关的递延所得税。 (1)继续调整上年内部交易存货相关的递延所得税(分析参见前文相关内容)。编制调整分录为：借：递延所得税资产 175000;贷：未分配利润———年初175000。 (2)分析内部交易存货本年递延所得税是否发生变化。从合并财务报表的角度来看，子公司该批存货年末的账面价值=40%伊6300000=2520000(元)，该批存货年末的计税基础=40%伊7000000=2800000(元)，显然，该批存货在本年产生的可抵扣暂时性差异为280000元(2800000原2520000)。而上年该批存货产生的可抵扣暂时性差异为700000元(分析参见前文相关内容)，可见，该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异比上年减少了420000元(700000原280000)，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也相应地减少了105000元(420000伊25%)。因此，需编制调整分录如下： 借：所得税费用105000; 贷：递延所得税资产105000。该笔调整分录也可以理解为， 随着子公司60%的该批存货本年售出企业集团，该批存货上年在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目应相应转销60%，转销的金额为105000元(60%伊175000)。 如将上述(1)、(2)两笔调整分录进行合并，可得：借：递延 所得税资产70000，所得税费用105000;贷：未分配利润———年初175000。 上笔合并调整分录中借方的“递延所得税资产”项目70000元，也正好等于该批存货本年产生的可抵扣暂时性差异280000元在合并财务报表中所应确认的“递延所得税资产”项目的金额(280000伊25%=70000元)，两者起到了相互验证的作用。

问题一：什么是递延所得税资产？？？？？通俗易懂点 谢谢！！！！！ 我有个例题，是我上次回答另一个人的问题时想的，供你参考， 有道题是这样的：交易性金融资产帐面价值嘛2000万元，计税基础为1300万元，预计负债帐面价值为150万元，计税基础为0，除上述外企业其他资产和负债的帐面价值和计税基础不存在差异，且递延所得税资产和负债不存在期初余额，适用的所得税率为25%，该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，则该企业的的递延所得税资产与负债分别为多少？ 我是这么理解的： 财务和税务专员对话，财务说我今年股票涨到2000万哎，要交税吗？税务专管员说，你这么赚钱，你看着办吧。财务说，可是2000万是市场价，我还没卖呢，没钱给你。税务专管员一想，嗯，也是，那你以后交吧。这就是递延所得税负债了，财务以后卖了，有了收益，是要乖乖交的。 财务和税务专员对话2，财务说你看我今年还有欠人家黑涩会150万呢，是不是可以少交点税，您和黑涩会我都得罪不起，我们关系还比较好，你憨能不能把我的免掉点，再交我就只剩 *** 了。税务专管员脸一黑，黑涩会的要交，我的就不用交，社会主义阳光下，黑涩会也有我牛？财务就哭了，那您看我怎么办呢，你要我交明年我就没得吃了。专管员一想，也是，不能杀鸡取卵，做得太过分，就说了，我们这里没有黑涩会，只有黑涩会性质的组织，你给他们钱是见不得光的，所得税清缴的时候统统给我调增到应纳税所得额，至于明年吗，就少交点算了。这就是递延所得税资产了。 问题二：什么是递延所得税和递延所得税资产 递延所得税是所得税费用的一个明细科目。 所得税费用分两个明细科目： 所得税费用――当期所得税 所得税费用――递延所得税 递延所得税资产，是由于当期账面资产金额小于资产计税基础，或当期负债账面金额大于负债计税基础，而产生的。 做账时，递延所得税资产和递延所得税负债对应的对方科目，影响损益的，都是：所得税费用――递延所得税 所得税汇算清缴时，按申报表算出应纳税所得额，乘以税率，得出当期应交所得税。对于当期资产负债账面金额与计税基础相应的差额，乘以税率，得出递延所得税资产或递延所得税负债，轧差数为所得税费用。 借：所得税费用 借/贷：递延所得税资产/负债 贷：应交税费――企业所得税 问题三：什么是递延所得税 1、递延所得税是暂时性差异，就是当期交以后抵扣，或当期不交以后交的问题。 如果是永久性差异不存在下面分录，按税法计算应纳税所得额。 2、如果是暂时性差异：分录如下，如果先交，以后抵扣。 借：递延所得税资产 25 贷：应交税费-应交所得税 25 以后抵扣分录： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 问题四：什么是递延所得税资产 递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。 递延所得税资产会计科目： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产； 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算； 三、递延所得税资产的主要账务处理。 问题五：递延资产和递延所得税资产和区别是什么？ 急！！！谢谢 递延资产，是一种已支出的但不能全部计入当期损益费用。递延所得税资产实际上是一种尚需要在以后未支出的负债。即： 递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。 递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得厂的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。 问题六：递延所得税资产是什么意思 递延所得税资产 (Deferred Tax Asset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、减少未来期间应交所得税的金额。 问题七：什么是递延所得税费用 所得税费用 “所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。 计算当期所得税费用： 借：所得税费用 （递延所得税资产） 贷：应交税费－应交所得税 （递延所得税负债） 结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 问题八：“递延所得税资产”是什么性质的科目？ 递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产。 递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。 递延税款科目的借贷方分别核算的内容是: 一、借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。 二、贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。 问题九：递延所得税资产的一级科目是什么 递延所得税资产本身就是一级科目 问题十：哪些可抵扣暂时性差异可以确认递延所得税资产 递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的，当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债，当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点： 1、企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。 2、差异不产生于企业合并，且不影响应纳税所得和所得税费用，也不确认递延所得税。 通常情况下，无形资产的减值产生递延所得税。

因为在税法上不认各种的准备，各种的减值，只有到实际发生的时候才认的。在会计上因为有坏账准备，所以应收账款的账面价值比计税基础小，所以产生可抵扣暂时性差异，自然确认递延所得税资产，确认额为坏账准备*所得税税率。按照新的会计准则，因为计提了坏账，形成了暂时性差异，所以需要计入递延所得税，其分录为：计提坏账准备时借：资产减值损失—坏账准备贷：坏账准备同时坏账准备计提递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用

按照新的会计准则，因为计提了坏账，形成了暂时性差异，所以需要计入递延所得税，其分录为： 计提坏账准备时 借：资产减值损失—坏账准备 贷：坏账准备 同时坏账准备计提递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 拓展资料： 坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。 备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用;实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备： (1)当年发生的应收款项。 (2)计划对应收款项进行重组。 (3)与关联方发生的应收款项。 (4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 递延所得税资产 (Deferred Tax Asset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。 递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

递延的所得税资产负债,是因为税法和会计上,所得税发生的时间不一样造成的,简单讲,就是税务局有时候要你先交,有时候又可以让你晚交. 按会计的说法,要配比原则,所以会计自己作帐,税务局说的不能算数,就是说，会计上认为是还没发生的,税务局让交了也不能算发生,否则就是本期没交也得算已发生. 这个递延所得税资产呢,就是你会计还没算发生,可税务局的要先收钱,你又不敢不交,只好先交了，然后记在资产里面,到会计上认为发生时再记入该期的所得税费用.本质和你预付帐款一样的.只不过是付给税务局的而已,还拿不着利息.递延所得税负债就划算点拉. 然后足够,就是说往后这个所得税费用你肯定还是能记帐的,意思就是,估计企业正常经营,收入良好,排除连年亏损资不抵债,然后根本不用交所得税的情况.因为亏损不用交所得税,到时候你再记上一笔什么本期所得税费用,就不大好看拉. 另外它在定义里这么强调,也是因为资产定义的关系，现在资产是要求预计未来能带来经济利益吗.既然递延所得税资产就是预付给税务局的钱,往后你再欠他们了就让你抵上,可是你想,万一你单位下个月就关门了.以后永远不会再交所得税了,你说那是我预付给你税务局的钱,税务局的能退给你吗?如果既要不回来又不能抵债,那自然就不能算资产了.

递延所得税资产减少会计分录怎么做答:1.所得税费用=当期所得税+递延所得税.2.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项.3.当期应纳税所得额=税前会计利润+本期影响损益的可抵扣暂时性差异-本期影响损益的应纳税暂时性差异-本期转回影响损益的可抵扣暂时性差异+本期转回影响损益的应纳税暂时性差异+其他调整事项-其他调减事项.从这三个公式可以看出,当转回可抵扣差异时,对当期应交所得税是调减的,即未来少付当期所得税费用.所以会计分录为借:递延所得税资产贷:所得税费用.递延所得税资产确认方式是什么?资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.(1)对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相关的递延所得税资产:一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同.(3)企业合并中,按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等.(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益.递延所得税资产减少会计分录怎么做?通过笔者在上文用了较大篇幅的解释,大家可以发现如果是递延资产少了也就代表最终要交的所得费用变少,分录就很好做了.同时与递延资产的确认相关的四个方面内容也分享在上文,可以参考.

延所得税资产属于资产类科目。扩展资料：1、递延所得税资产：就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。2、递延所得税：是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。3、递延所得税负债主要指：本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。相关信息：递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

法律主观：“企业合并中产生的暂时性差异是否需要确认 递延所得税 ，取决于企业合并是否符合适用特殊性税务处理规定的条件、企业合并的类型、企业合并的方式甚至企业管理层的意图。” 财税〔2009〕59号文件的亮点之一是将企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 从一般性税收原则出发，企业所有资产的交易都应当 纳税 ，而特殊性税务处理规定则可以通过税款递延来减轻企业重组时的所得税负担。 企业合并是企业重组的类型之一，但59号文所界定的合并与《企业会计准则第20号——企业合并》(以下简称企业合并准则)所界定的合并的含义并不完全相同。 59号文所界定的合并相当于企业合并准则所界定的吸收合并和新设合并，而企业合并准则所界定的控股合并相当于59号文所界定的 股权 收购，即企业合并准则所界定的合并对应着59号文所界定的合并和股权收购。 企业合并准则按照合并各方在合并前后是否属于同一方或相同的多方最终控制，将企业合并划分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，并规定分别采用权益结合法和购买法进行会计处理。本文拟结合企业合并准则、所得税准则和59号文的相关规定，探讨这两类企业合并在分别适用特殊性税务处理规定和一般性税务处理规定时对递延所得税确认的影响。 同一控制下的合并 关于控股合并(股权收购)，按照企业合并准则规定，通过同一控制下企业合并取得的长期 股权投资 ，其初始投资成本为合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，长期股权投资的计税基础为被收购股权的原有计税基础，即被合并方 股东 对被合并方的原始投资额，而不是合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额。 由于被合并方的所有者权益账面价值通常并不等于其股东的原始投资额，因此长期股权投资的账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异。而在适用一般性税务处理规定的情况下，长期股权投资的计税基础以公允价值为基础确定，为购买价款或者取得股权的公允价值和支付的相 关税 费，长期股权投资的账面价值与计税基础之间也会产生暂时性差异。 合并方对通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税，应当根据合并方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。 如果合并方管理层意图长期持有该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间不会产生所得税影响，合并方无需确认相关的递延所得税。 如果合并方管理层意图在未来转让或者处置该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异在转让或者处置该项投资时将产生所得税影响，合并方应当按照未来转让或者处置该项投资时所适用的所得税税率计算确认相关的递延所得税。 关于吸收合并，按照企业合并准则规定，合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债，应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，合并方接受被合并方资产和负债的计税基础以被合并方的原有计税基础确定。 即使被合并方的资产、负债存在暂时性差异，其所得税影响也应在被合并方的账簿和财务报表中予以确认，合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债都不会产生暂时性差异，因而也不存在递延所得税的确认问题。而在适用一般性税务处理规定的情况下，合并方应按公允价值确定接受被合并方各项资产和负债的计税基础，合并方取得的资产、负债通常存在暂时性差异，因而需要确认递延所得税。 非同一控制下的合并 关于控股合并(股权收购)，按照企业合并准则规定，通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资按照确定的企业合并成本作为其初始投资成本，企业合并成本包括购买方在购买日为进行企业合并而支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等的公允价值以及为进行企业合并而发生的各项直接相关费用、或有对价之和。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，长期股权投资的账面价值与计税基础之间通常会产生暂时性差异。购买方对通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税，应当根据购买方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。 而在适用一般性税务处理规定的情况下，长期股权投资的账面价值与计税基础通常不存在暂时性差异，因而不存在递延所得税的确认问题。 关于吸收合并，按照企业合并准则规定，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，应当按其公允价值确认为本企业的资产和负债。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常会产生暂时性差异，因而需要确认递延所得税。 而在适用一般性税务处理规定的情况下，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常不会形成暂时性差异，因而不存在递延所得税的确认问题。

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。那么递延所得税资产是流动资产吗？ 1、 递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，均不属于流动资产和流动负债，在资产负债表上列在其他资产和其他负债项目。 2、 递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。 总的来说，递延所得税资产不是流动资产。

递延所得税(费用)的计算：递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额递延所得税资产发生额为正数(增加)，计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，计入贷方。递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额递延所得税负债发生额为正(增加)数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，计入借方。递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)递延所得税收益=(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)-(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)借：所得税费用递延所得税资产(或贷方)贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债(或借方)

一般企业提的递延所得税资产都是坏账形成的。用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等之和）*25%即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额为A借：递延所得税资产 A贷：所得税费用——递延所得税 A

　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。　　递延所得税属于长期资产。

按照资产负债表的格式：”递延所得税资产科目“是排在“长期待摊费用”科目的下面（后面）；属于“资产”类科目。递延所得税资产的主要账务处理 :一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。扩展资料：(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。参考资料来源：百度百科-递延所得税

递延所得税资产，可以理解为企业可以在未来预计用来抵减所得税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。比如会计折旧年限与税务折旧年限的差异。

递延所得税所指的未来需要交纳的税款，是怎么实现的？ 可能你对递延所得税的概念需要加深理解，递延所得税划分为递延所得税资产和递延所得税负债。通俗的讲，就是根据会计准则或会计制度计算出来的应纳税会计利润总额与税务局认定的计税基础金额不一致产生的暂时性的差异。暂时性的差异可以从字面上理解是指当期做所得税纳税调整后期还要慢慢调整回来的一种差异。暂时性差异中区分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异是在未来期间转回时，会冲减转回期间的应纳税所得额，从账面与计税基础对比来看是“资产账面<资产计税基础； 负债账面>负债计税基础”， 是导致未来应纳所得税减少，记入递延所得税资产。应纳税暂时性差异是在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，从账面与计税基础对比来看是“资产账面>资产计税基础； 负债账面<负债计税基础”， 是导致未来应交所得税增加，记入递延所得税负债。 我只是简单的说了一下，要彻底了解清楚还请多看一下相关的书本 借或贷递延所得税负债和递延所得税资产分别对交纳所得税影响 应纳税额和递延所得税没有关系。应纳税额是根据税法的规定计算出来的。 正确的计算顺序是，先算应纳数额，再算递延所得税，再算所得税费用 递延所得税资产 需要当期交纳吗 递延所得税资产应在企业资产负债表日进行计算交纳。 递延所得税资产 ，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。 递延所得税资产的主要账务处理 : 一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产， 二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 递延所得税资产跟递延所得税负债是怎么产生的？ 在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。 资产负债表债务法下，相关的概念较多，限于篇幅，请具体阅见《企业会计准则第18号——所得税》及其应用指南。下面仅举例简单说明资产负债表债务法的核算过程。 假设甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元，所得税率为33%，未来税率预计不会发生调整。 1、当年按税法核定的全年计税工资1 800 000元，甲公司全年实发工资为2 000 000元。相关提取的福利费、工会经费、职工教育经费，税法准予全额税前扣除。 2、企业拥有固定资产原值500 000 000元，会计处理采用加速折旧法计提折旧，当年折旧额64 000 000元，累计折旧额244 000 000元，无减值准备；税务处理采用平均年限法，当年折旧额50 000 000元，累计税前扣除折旧额150 000 000元，预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异。 3、企业当年购入准备近期出售的某上市公司股票，购置成本2 000 000元，年末市价2 600 000元。当年未发生派发红利等事项。 4、年初递延所得税资产账面余额26 400 000元，年初递延所得税负债账面余额0元。 除上述事项之外，无其他纳税调整事项。另，该企业预计未来很可能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 1、按照当期根据税法规定计算的应交所得税，确认所得税费用。 会计利润：10 000 000元 加：工资费用纳税调增额：200 000元（2 000 000 – 1 800 000） 加：折旧费用纳税调增额：14 000 000元（64 000 000 – 50 000 000） 减：交易性金融资产纳税调减额：600 000元（2 600 000 – 2 000 000） 应纳税所得额：23 600 000元 应交所得税：7 788 000元（23 600 000 * 33%） 借：所得税费用 7 788 000元 贷：应交税费——应交所得税 7 788 000元 该分录可理解为：根据税法规定计算的当年应交所得税，属当期费用，应当记入当期“所得税费用”科目。 2、按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额，确认暂时性差异及其递延所得税。 固定资产账面价值 = 500 000 000 – 244 000 000 = 256 000 000元 固定资产计税基础 = 500 000 000 – 150 000 000 = 350 000 000元 可抵扣暂时性差异 = 350 000 000 – 256 000 000 = 94 000 000元 （该可抵扣暂时性差异表明，企业未来在使用、处置该固定资产时，根据税法的规定，需调减应纳税所得额94 000 000元） 递延所得税资产 = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元 （由于该固定资产在未来使用、处置时需依税法规定调减应纳税所得额，即意味着企业未来可少交所得税31 020 000元，由此形成当期期末企业的一项资产） 当期应增计的递延所得税资产 = 31 020 000 – 26 400 000 = 4 620 000元 （由于企业当期期初已存在递延所得税资产26 400 000元，因此，只需在此基础上补计至31 020 000元即可） 交易性金融资产账面价值 = 2 600 000元 交易性金融资产计税基础 = 2 000 000元 应纳税暂时性差异 = 2 600 000 – 2 000 000 = 600 000元 （该应纳税在使性差异表明，企业未来在出售该金融 *** 易资产时，根据税法的规定，需调增应纳税所得额600 000元） 递延所得税负债 = 600 000 * 33% = 198 000元 （由于该交易性金融资产在未来出售时需依税法规定调增应纳税所得额，即意味着企业未来应多交所得税198 000元，由此形成当期期末企业的一项负债） 当期应增计的递延所得税负债 = 198 000 – 0 = 198 000元 借：递延所得税资产 4 620 000元 贷：所得税费用 4 422 000元 贷：递延所得税负债 198 000元 该分录可理解为：上述增计的递延所得税资产和负债，属于当期所得税费用的调整，应记入当期“所得税费用”科目。 至于工资费用的纳税调整问题，由于该差异属于原永久性差异，不影响未来应纳税所得额的计算，因此，不形成暂时性差异。从暂时性差异计算公式来看，由于相关工资已发放，则应付职工薪酬（工资部分）账面价值与计税基础均为零，不存在暂时性差异。 在本例中，当期所得税费用最终确认了3 366 000元（7 788 000 – 4 422 000），除以当期税率33%得10 200 000元，正好等于会计利润10 000 000元与属于原永久性差异的工资费用纳税调增额200 000元的之和。（需要指出，这样的验算说明只是为了更清楚地反映资产负债表债务法对于原时间性差异及原永久性差异的核算原理及方法，并不表明任何企业任何情况下均可进行如此的简单验算，这是由资产负债表债务法会计理论所导致的，也是与原利润表债务法的实质性区别之一） 递延所得税是怎么回事，为什么会有递延所得税资产与递延所得税负债？ 这是由于资产或者负债的账面价值与计税基础之间的差别造成的。 资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债 资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产 递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产 递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债 “递延所得税资产是用来抵扣未来应纳税所得额的”， 一、递延所得税资产的确认的一般原则确认递延所得税资产时,应关注以下问题: 1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响,使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的,则不应确认递延所得税资产; 2、企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。 二、企业计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时,应当关注的以下条件是否同时满足 1、该企业预计在未来该项暂时性差异转回时将盈利(应纳税所得额为正),且预计应纳税所得额将显著超出可能发生的资产损失金额。 2、企业根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)、《国家税务总局关于释出<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》 什么是递延所得税，递延所得税是如何计算的 通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。 递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) 应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外: 一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。 递延所得税怎么算？ 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的 可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产； 递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的: 1.对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。 例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。 2.暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。 例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积. 简单的说就是： 资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债 资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产 递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产 递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债追问： 用算出来的递延资产or递延负债*所得税税率追问： 再乘以所得税税率，才能称的上是所得税的一种，即递延所得税资产/负债 递延所得税指的是什么 会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，我给你举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明吧： 会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万； 税法与寻的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万； 可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节： 第一年 借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计 递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第二年： 借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第三年： 借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的 这样，三年下来，递延所得税资产科目就平了；其实，上面的分录我们也可以这样理解： 第一年 借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计 其他存款-税务局 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第二年： 借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第三年： 借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 其他存款-税务局 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的 可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。 另外，更明晰但是更拗口的解释是：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。 这是概念性的解释，具体计算上还很麻烦，你要去看《应用指南》上的例子 递延所得税是怎么产生的？ 新的会计准则体系改变了原来的会计准则中对会计进行核算所采用的方法，统一采用“资产负债表债务法”，从而使会计处理与务处理之间存在差异，其中的暂时性差异，就形成了递延所得税资产及递延所得税负债。 例：企业拥有固定资产原值500 000 元，会计处理采用加速折旧法计提折旧，折旧额244 000 元，无减值准备；税务处理采用平均年限法，当年折旧额150 000 元，预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异 答：固定资产账面价值 = 500 000 – 244 000 = 256 000 （元） 固定资产计税基础 = 500 000 – 150 000 = 350 000 （元） 资产账面价值低于计税基础形成可抵扣暂时性差异 = 350 000 – 256 000 = 94 000 （元） 递延所得税资产 = 94 000 * 25% = 23500（元）

递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回加大了所得税费用，这个加大的所得税费用称之为递延所得税费用，是由递延所得税资产转回而产生，故称为递延所得税费用，如果所得税费用是和应交所得税对应的就叫所得税费用，如果所得税费用是和递延所得税资产或递延所得税负债对应的就叫递延所得税费用。与递延所得资产的关系递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产，递延所得税资产最终会转化为递延所得税费用，但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来，也可由递延所得税负债转化而来。当资产的账面价值<资产的计税基础[或者负债的账面价值>负债的计税基础],这时会调增应纳税所得，计入递延所得税资产；当资产的账面价值>资产的计税基础[或者负债的账面价值<负债的计税基础],],这时会调减应纳税所得，计入递延所得税负债。至于递延所得税费用，是以前的概念，新准则已经不涉及这个说法了。

递延所得税资产属于资产类。递延所得税资产的确认条件：确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。递延所得税资产会计分录借：递延所得税资产贷：商誉(如：企业合并;购买日相关情况已存在的，因不符合条件未确认递延所得税资产的，购买日后12个月内调账)资本公积(权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估减值)其他综合收益(如：投资性房地产的转换)盈余公积/利润分配——未分配利润(会计政策变更或前期差错更正)所得税费用(最常见)不确认递延所得税资产的情况企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

就是指可抵扣暂时性差异产生的所得税款，以就是以后要交纳的税款。举个例子，今年你提了100万元的减值准备，假设税务上只允许你税前扣除60万元，剩下的40万元可以在以后抵扣，那么就是产生40万元的可抵扣暂时性差异，计算其对当年所得税的影响即40*25%=10万元，会计分录为：借：递延所得税资产10万元，贷：所得税费用10万元。所得税费用减少10万元，当年净利润增加10万元，结转到未分配利润10万元，那么与之对应的资产方科目就是递延所得税资产10万元了。

同学你好，很高兴为您解答！　　高顿网校为您解答：　　直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。　　作为全球领先的财经证书网络教育领导品牌，高顿财经集财经教育核心资源于一身，旗下拥有高顿网校、公开课、在线直播、网站联盟、财经题库、高顿部落会计论坛、APP客户端等平台资源，为全球财经界人士提供优质的服务及全面的解决方案。　　高顿网校将始终秉承"成就年轻梦想，开创新商业文明"的企业使命，加快国际化进程，打造全球一流的财经网络学习平台！高顿祝您生活愉快！如仍有疑问，欢迎向高顿企业知道平台提问！

递延所得税资产是指预计未来可以用来抵税的资产。递延所得税是时间差异的影响，一般在税法和会计准则的时间出现偏差的时候才会出现，是根据可抵扣的暂时性差异以及适用的税率来计算的，递延所得税资产科目借方表乱伍早示金额的增加，贷方表示金额的减少。会计科目：1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。递延税款科目的借贷方分别核算的内容是：借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余橘枝额是贷方时税率减少。贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

递延所得税资产=(资产计税基础-资产账面价值)×企业所得税税率或者（负债的账面价值-资产的计税基础）*企业所得税税率，递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税资产是资产类科目中的非流动资产科目。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债由应纳税暂时性差异产生的。对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用。扩展资料递延所得税资产的主要账务处理：一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的。三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

递延所得税资产是未来预计可以用于抵税的资产，属于资产类科目。对于递延所得税资产，应如何做账务处理？递延所得税资产如何做账？一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产。二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。递延所得税资产会计分录：借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税资产属于资产类科目中的非流动资产，在资产负债表中列在其他非流动资产之前。递延所得税资产科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。递延所得税资产计算公式递延所得税资产的计算公式：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。可抵扣暂时性差异=资产的计税基础-资产的账面价值

递延所得税资产的计算公式：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。可抵扣暂时性差异=资产的计税基础－资产的账面价值；递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响未来期间应交所得税的金额。

计提递延所得税资产的账务处理方法：(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。扩展：企业资产和负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异并计提递延所得税资产时，会计分录为借：递延所得税资产，贷：所得税费用-递延所得税费用。递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是由于账面价值和计税基础之间产生差异而形成的。【递延所得税资产】资产类账户，资产的账面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；负债类账户，资产的账面价值大于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；以上两者都表示，当期多交了所得税，但是多交的这部分所得税在将来某个时间可以抵扣回来。【递延所得税负债】资产类账户，资产的账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；负债类账户，资产的账面价值小于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；以上两者都表示，当期少交了所得税，但是少交的这部分所得税在将来某个时间需要补交出去。会计处理方面：主要可以和所得税费用、资本公积--其他资本公积、商誉匹配使用。但绝大部分都与所得税费用有关。【发生可抵扣暂时性差异时】借：递延所得税资产贷：所得税费用【发生应纳税暂时性差异时】借：所得税费用贷：递延所得税负债

　　递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。　　如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。　　一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。　　三、递延所得税资产的主要账务处理　　（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。　　（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。　　（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。　　递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:　　借方核算（资产类）：转回的应纳税时间性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。　　贷方核算（负债类）：发生的应纳税时间性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

法律主观：“企业合并中产生的暂时性差异是否需要确认 递延所得税 ，取决于企业合并是否符合适用特殊性税务处理规定的条件、企业合并的类型、企业合并的方式甚至企业管理层的意图。” 财税〔2009〕59号文件的亮点之一是将企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。 从一般性税收原则出发，企业所有资产的交易都应当 纳税 ，而特殊性税务处理规定则可以通过税款递延来减轻企业重组时的所得税负担。 企业合并是企业重组的类型之一，但59号文所界定的合并与《企业会计准则第20号——企业合并》(以下简称企业合并准则)所界定的合并的含义并不完全相同。 59号文所界定的合并相当于企业合并准则所界定的吸收合并和新设合并，而企业合并准则所界定的控股合并相当于59号文所界定的 股权 收购，即企业合并准则所界定的合并对应着59号文所界定的合并和股权收购。 企业合并准则按照合并各方在合并前后是否属于同一方或相同的多方最终控制，将企业合并划分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，并规定分别采用权益结合法和购买法进行会计处理。本文拟结合企业合并准则、所得税准则和59号文的相关规定，探讨这两类企业合并在分别适用特殊性税务处理规定和一般性税务处理规定时对递延所得税确认的影响。 同一控制下的合并 关于控股合并(股权收购)，按照企业合并准则规定，通过同一控制下企业合并取得的长期 股权投资 ，其初始投资成本为合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，长期股权投资的计税基础为被收购股权的原有计税基础，即被合并方 股东 对被合并方的原始投资额，而不是合并方在合并日应享有被合并方所有者权益账面价值的份额。 由于被合并方的所有者权益账面价值通常并不等于其股东的原始投资额，因此长期股权投资的账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异。而在适用一般性税务处理规定的情况下，长期股权投资的计税基础以公允价值为基础确定，为购买价款或者取得股权的公允价值和支付的相 关税 费，长期股权投资的账面价值与计税基础之间也会产生暂时性差异。 合并方对通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税，应当根据合并方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。 如果合并方管理层意图长期持有该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间不会产生所得税影响，合并方无需确认相关的递延所得税。 如果合并方管理层意图在未来转让或者处置该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异在转让或者处置该项投资时将产生所得税影响，合并方应当按照未来转让或者处置该项投资时所适用的所得税税率计算确认相关的递延所得税。 关于吸收合并，按照企业合并准则规定，合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债，应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，合并方接受被合并方资产和负债的计税基础以被合并方的原有计税基础确定。 即使被合并方的资产、负债存在暂时性差异，其所得税影响也应在被合并方的账簿和财务报表中予以确认，合并方在同一控制下的吸收合并中取得的资产、负债都不会产生暂时性差异，因而也不存在递延所得税的确认问题。而在适用一般性税务处理规定的情况下，合并方应按公允价值确定接受被合并方各项资产和负债的计税基础，合并方取得的资产、负债通常存在暂时性差异，因而需要确认递延所得税。 非同一控制下的合并 关于控股合并(股权收购)，按照企业合并准则规定，通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资按照确定的企业合并成本作为其初始投资成本，企业合并成本包括购买方在购买日为进行企业合并而支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等的公允价值以及为进行企业合并而发生的各项直接相关费用、或有对价之和。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，长期股权投资的账面价值与计税基础之间通常会产生暂时性差异。购买方对通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资产生的暂时性差异是否需要确认递延所得税，应当根据购买方管理层持有该项长期股权投资的意图来确定。 而在适用一般性税务处理规定的情况下，长期股权投资的账面价值与计税基础通常不存在暂时性差异，因而不存在递延所得税的确认问题。 关于吸收合并，按照企业合并准则规定，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，应当按其公允价值确认为本企业的资产和负债。 在适用特殊性税务处理规定的情况下，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常会产生暂时性差异，因而需要确认递延所得税。 而在适用一般性税务处理规定的情况下，购买方在非同一控制下的吸收合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债的账面价值与计税基础通常不会形成暂时性差异，因而不存在递延所得税的确认问题。

1、递延所得税资产：就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。2、递延所得税：是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。3、递延所得税负债主要指：本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债相关信息：递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

因为在税法上不认各种的准备，各种的减值，只有到实际发生的时候才认的。在会计上因为有坏账准备，所以应收账款的账面价值比计税基础小，所以产生可抵扣暂时性差异，自然确认递延所得税资产，确认额为坏账准备*所得税税率。按照新的会计准则，因为计提了坏账，形成了暂时性差异，所以需要计入递延所得税，其分录为：计提坏账准备时借：资产减值损失—坏账准备贷：坏账准备同时坏账准备计提递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，通常情况下在纳税影响会计法下才会产生递延税款。对于会计新手，很多人不清楚递延所得税资产的会计分录是怎么做的，下面我们来看看吧。递延所得税资产会计分录借：递延所得税资产，贷：所得税费用。递延所得税资产的定义递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。会计科目一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

会计和税法上对收入、成本、费用等的确认条件有差异的地方就会产生递延所得税资产和递延所得税负债举个例子，企业当年发生的广告业务宣传费在会计上是全额确认为销售费用在税前扣除的，但是在税法上规定只能按当年营业销售收入的15%扣除，超过部分可以结转以后年度税前扣除。这样扣除的金额就会与会计上存在一个暂时性的差异，可以导致以后少缴税，所以这部分在当年就要确认为递延所得税资产。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。通俗地说，以后需要多缴税的事项现在就确认为递延所得税负债，以后可以少缴税的事项就确认为递延所得税资产。扩展资料当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：1、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。2、资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。3、企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。递延所得税属于长期资产。参考资料来源：百度百科-递延所得税

递延所得税资产的账务处理：一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。三、递延所得税资产的主要账务处理(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记“商誉”科目。(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产， 递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 而递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性。“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

　　根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。　　举个例子：当期购入A股票，定义为交易性金融资产（其公允价值变动计入当期损益），购入成本为每股10元，共计购入1000股，则购入成本为10,000元，期末其公允价值为每股12元，根据新准则，账面价值被调整为12,000元，而计税基础仍为10,000元，因此产生应纳税暂时性差异2000元，假定税率为25%，则确定的递延所得税负债为500元。　　借：所得税费用 500　　贷：递延所得税负债 500　　当期购入B股票，定义为可供出售金融资产（其公允价值变动计入资本公积），购入成本为每股10元，共计购入1000股，则购入成本为10,000元，期末其公允价值为每股12元，根据新准则，账面价值被调整为12,000元，而计税基础仍为10,000元，因此产生应纳税暂时性差异2000元，假定税率为25%，则确定的递延所得税负债为500元。　　借：资本公积 500　　贷：递延所得税负债 500　　如果公允价值小于账面价值，则可能确认递延所得税资产。　　当然，对于递延所得税资产与负债的确认还需符合一定的条件，基本上可以写一篇论文，目前比较权威的是企业会计准则讲解。

（1）当期所得税费用即当期应交税费——应交所得税对应的所得税费用。（2）递延所得税费用即递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响，确认递延所得税资产（资产类科目增加在借方）会减少所得税费用，分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用转回递延所得税资产会增加所得税费用，分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税资产确认递延所得税负债（负债类科目，增加在贷方），会增加所得税费用，分录如下：借：所得税费用贷：递延所得税负债转回递延所得税负债会减少递延所得税费用，分录如下：借：递延所得税负债贷：所得税费用根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额减去期初余额，计算本期递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，正号为增加额，负号为减少额，综合考虑即为对所得税费用的影响，注意递延所得税费用如果为负数，是递延所得税收益，应该减去。

1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异时：借：所得税费用——递延所得税费用（或资本公积——其他资本公积科目）贷：递延所得税资产企业在资产负债表日确认递延所得税资产时，应通过“所得税费用——递延所得税费用”科目核算，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异的，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了。会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。扩展资料原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。参考资料来源：百度百科-递延所得税资产