2006年下半年广东省会计从业资格《财经法规与会计职业道德》试卷及答案

2006年下半年广东省会计从业资格会计专业知识考试
《财经法规与会计职业道德》试卷
一、 填空题（将正确答案填入各题空格内，每空1分，共10）
1、各单位必须根据（实际发生）的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和（执行）的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3、任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门无权处理的，应当（及时移送）有权处理的部门处理。
4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个（基本存款）户。
5、票据和结算凭证金额以（中文大写和阿拉伯数字）时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。
6、（税务登记）是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
7、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其（应纳税额），责令缴纳。
8、会计工作的特点决定了（廉洁自律）是会计职业道德的内在要求，是会计人员的行为准则。
9、（坚持准则）、（依法办事），是会计人员职业道德的重中之重。

二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共15不选、错选或多选，该小题均不得分）
1、根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度由（ A ）制定并发布。
A 国务院财政部门 B 国务院有关经济主管部门
C 全国人民代表大会常委会 D 中国注册会计师协会
2、按《会计法》的规定，会计从业人员由于违法违纪行为被吊销其会计从业资格证书，自被吊销会计从业资格证书之日起（ C ）内，不得重新取得会计从业资格证书。 来源：www.examda.com
A 8年 B 6年 C 5年 D 3年
3、某单位的出纳员不仅负责货币资金的收付等工作，而且还代理登记债权债务明细账，该作法违反了（ A ）的规定。
A 会计机构内部牵制制度 B 《代理记账管理办法》
C 《会计从业资格管理办法》 D 单位会计岗位责任制度
4、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账簿的和私设会计账簿的违法会计行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（ B ）的罚款。
A 2 000元以上50 000元以下 B 3 000元以上50 000元以下
C 3 000元以上20 000元以下 D 5 000元以上50 000元以下
5、下列各项中，属于主票据行为的是（ A ）。
A 出票人签发票据并将其交付给收款人的行为
B 持票人在票据背面记载有关事项并签章的行为
C 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
D 票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为
6、下列各项中，只能用于异地结算的是（ D ）。
A 支票 B银行本票 C 商业汇票 D 银行汇票
7、出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于（ C ）元的罚款。
A 2 000 B 2 500 C 1 000 D 1 500
8、（ C ）是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
A 银行汇票 B 支票 C 银行本票 D 商业汇票
9、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地经营累计超过（ D ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A 30 B 60 C 90 D 180
10、税务机关按照（ D ）的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》，其有效期一般为30日，最长不得超过180天。
A 单一证 B 权责发生制 C 收付实现制 D 一地一证
11、变更税务登记的范围包括（ A ）。
A 增减注册资金（资本）
B 纳税人因经营期限届满而自动解散
C 企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销
D 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 来源：www.examda.com
12、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（ B ）内解除税收保全。
A 5日 B 1日 C 10日 D 15日
13、单位负责人对依法履行职责，抵制违反《会计法》行为的会计人员进行打击报复，构成犯罪的，（ C ）。
A 给予罚款 B 承担经济责任 C 追究刑事责任 D 责令限期改正
14、（ C ）利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监督检查。
A 政府部门 B 行业组织 C 财政部门 D 人事部门
15、开展（ A ）是加强社会主义民主建设的重要方面，也是强化会计职业道德约束机制的重要内容。
A 舆论监督 B 自我教育 C 执法检查 D 警示教育
三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。多选、少选、错选或不选均不得分。每小题2分，共20分）
1、根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，设置总会计师的单位对外报送的财务会计报告应当由（ ACD ）签章。
A 单位负责人 B 注册会计师
C 会计机构负责人（会计主管人员） D 总会计师
2、根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼管（ ABCD ）工作。
A 稽核 B 会计档案的保管
C 收入、支出、费用账目的登记 D 债权债务账目的登记
3、根据《会计基础工作规范》的规定，实行会计电算化的单位，在会计人员办理移交手续前，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明（ BC ）及有关资料。
A 会计软件的基本功能 B 会计软件及密码
C 会计软件数据磁盘（磁带等） D 会计软件的开发单位及日期
4、票据具有（ ABCD ）等职能。
A 信用 B 支付 C 汇兑 D 结算
5、票据权利包括（ BC ）。
A 收款请求权 B 追索权 C 付款请求权 D 偿还权
6、注销税务登记的适用范围是（ ABCD ）。
A 纳税人因经营期限届满而自动解散
B 企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产
C 纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的
D 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照等 来源：www.examda.com
7、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取（ CD ）。
A 行政处罚 B 法律制裁 C 税收保全措施 D 强制执行措施
8、爱岗敬业要求会计人员要做到（ ABCD ）。
A 热爱会计工作、敬重会计职业 B 安心本职岗位、任劳任怨
C 忠于职守、尽职尽责 D 严肃认真、尽心尽力
9、会计职业道德与会计法律制度的主要区别在于（ ABCD ）。
A 性质不同 B 实施保障机制不同
C 作用范围不同 D 实现形式不同
10、职业良心是对职业责任的自觉意识，是（ AC ）的统一，它可以使从业人员表现出强烈的道德责任感，成为从业人员发自内心的强大精神动力，在从业人员的行为过程中起主导作用。
A 认识和情感 B 原则和规范 C 意志和信念 D 监管和自律

四、判断题（对的在括号内打“✔”，错的打“✕”，每小题1分，共15分。不答、错答不得分也不扣分）
1、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德并具有中级以上会计专业技术资格。 （ ✕ ）
2、有关监督检查部门已经依法作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门可以考虑是否加以利用。 （ ✕ ）
3、中国人民银行是我国的中央银行。 （ ✔ ）
4、银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。 （ ✕ ）
5、发票是一种经济责任书，但不是法律责任书。 （✕ ）
6、纳税人在享受免税待遇期间不需要办理纳税申报。 （ ✕ ）
7、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 （ ✔ ）
8、会计职业自律包括会计人员自律和会计行业自律。 （ ✔ ）
9、人们对注册会计师信任的基础就在于他们的业务水平较高。 （ ✕ ）
10、会计行为不能完全由会计法律制度进行规范。 （ ✔ ） 来源：www.examda.com
11、会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由审计人员在更正处盖章。 （ ✕ ）
12、依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。（ ✔ ）
13、贴现、转贴现、再贴现银行应向贴现人收取票款。 （ ✔）
14、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （ ✕ ）
15、没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息。 （ ✔ ）

五、简答题（每小题5分，共15分）
1、简述会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的权利和义务？
答：《会计法》第28－31条明确规定了会计机构和会计人员的监督权利和义务，内容为：
①会计机构和会计人员有权拒绝办理或照职权予以纠正违法违规的会计事项。（2分）
②会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（2分）
③任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。（1分）

2、简述会计职业道德的基本特征？
答：会计职业道德的基本特征包括以下三个方面：
①会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段（1分）；会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的市场经济秩序（1分）。
②会计职业道德具有相对稳定性（0.5分）；会计职业道德主要依附于历史继承性和经济规律，在社会经济关系不断的变迁中，保持自己的相对稳定性（1分）。
③会计职业道德具有广泛的社会性（0.5分）；会计提供的会计信息是公共产品，因此，会计职业道德必然受到整个社会关注，具有广泛的社会性（1分）。

3、2006年10月15日广州喜洋广告有限公司为大连市中天股份有限公司发布B产品广告，收取广告代理费50000元。
（1）根据发生的经济业务开具广告发票，开票人：张东、收款人：陈红（剪票栏的剪切线用划线表示）。

解：

（2）回答以下问题：
发票的各类：
普通发票
发票的基本联次：
第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联

六、案例分析题（第1小题和第3小题各8分，第2小题9分，共25分）
1、西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，眼看任职期满难以完成利润考核指标。王经理找到唐主管会计，授意唐主管会计改善经营业绩。唐心想：王经理上任后对自己委以重任，应该帮他渡过这一关。
为此，唐主管会计将明年销售合同提早“发货”，提早开具销售发票，并确认收入。有了这笔“提前收入”的支掌，便超额完成了利润考核指标。
根据会计法规回答下列问题：
（1）西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确？为什么？
答：不正确（0.5分）。唐主管会计提早确认收入违反了《会计法》第9条规定，即“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算”的规定（1分）和《会计法》第26条公司、企业不得“虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入”的规定（1分）。

（2）西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？
答：根据《会计法》第43条：唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（1分）予以通报（1分）和吊销会计从业资格证书（1分），同时可以处3000元以上50000元以下的罚款（1分）。

（3）西洋有限公司王经理应承担什么法律责任？应由哪个部门执法？
答：根据《会计法》第45条：王经理授意唐主管会计伪造会计凭证，尚不构成犯罪，应由县级以上人民政府财政部门（0.5分）处以5000元以上50000元以下的罚款（1分）。

2、杨伟1986年毕业于某财经学院会计专业，初到大金啤酒公司就接任成本核算。为了做好本职工作，他利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等，在短短半年时间内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工艺操作规程。由于出色的工作表现，1988年杨伟被提为财务经理。上任后他更加如饥似渴地学习，他多次参加各种培训，并取得经济专业硕士学位。
杨伟在带领本部门职工高质高效完成本职工作的同时，积极投身到企业管理之中。多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据。例如：根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元。又如，他提出财务管理向生产、经营领域延伸。在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制（即包利润、定质量、定产量、定成本、定消耗、与精神文明挂钩，与企业经济效益挂钩），使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低，其中最主要的消耗指标总酒损，从1994年的15.31％下降到了1998年的7.81％，平均每年节约成本80万元。与此同时，利润总额从1994年的583万元增长到1998年的1468万元。
根据会计职业道德规范的相关内容回答下列问题：
（1）会计人员应如何参与管理？
答：会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理活动，只是尽职尽责履行会计职责（1分），间接地从事管理活动或者参与管理活动（1分）。

（2）积极主动参与企业管理的基本要求是什么？
答：①在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务（1分）；②全面熟悉单位经营活动（0.5分）和业务流程（0.5分），主动提出合理建议（0.5分），协助领导决策（0.5分），积极参与管理（0.5分）。

（3）列出杨伟参与企业管理活动的具体事例。
答：①杨伟利用业余时间学习啤酒酿造知识，并深入生产一线了解工艺流程、技术参数等（0.5分）。②多次参加各种培训，并取得经济专业硕士学位（0.5分）。③多年来，他开展了一系列经济活动分析，为企业生产、经营和管理决策及时提供了大量的依据（0.5分）。④根据原材料价格的波动，提出变更麦芽、大米投料配比的建议，该建议采用后，当年节约生产成本近40万元（1分）。⑤在他的倡导下，1994年开始实行“一包四定一挂”为主要内容的内部车间承包管理责任制（1分）。

3、昂纳有限公司财务部在2006年7月8日晚上被盗，次日会计人员清点财物时，发现除现金、财务印章之外，还有2张空白支票和已开具的5张票据（现金支票1张、转账支票2张、商业汇票1张、未填明“现金”字样的银行本票1张）被盗。
根据我国金融法律制度的规定回答下列问题：
（1）昂纳有限公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？请说明理由。
答：可以挂失的票据有：现金支票1张（1分）、转账支票2张（1分）、商业汇票1张（1分）。根据规定，只有确定付款人的票据丧失才可以挂失止付（0.5分），具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票（0.5分）。

（2）昂纳有限公司采取挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？
答：昂纳有限公司采取挂失止付后，可以采取的补救措施有：公示催告（0.5分）、普通诉讼（0.5分）。

（3）昂纳有限公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？请说明理由。
答：昂纳有限公司可以直接向人民法院申请公示催告（1分），挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施（1分），最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼（1分）。