规模

截止2008年1月，学院有在读硕士研究生943人，统招本科生875人，函授本科生120人。学院现有教师93人，其中教授16人，副教授33人，具有博士学位和在职攻读博士学位的19人，具有硕士学位的61人，享受国务院特殊津贴2人，贵州省高校哲学社会科学学科学术带头人2人，省管专家2人，贵州省教学名师2人，校学科学术带头人和中青年学术骨干10人。学院建立了长效的科研奖励机制，采取多种措施鼓励和支持教职工多出科研成果。全院教职工出版学术专著41部，公开在《中国法学》、《法学研究》、《中外法学》等各类刊物上发表论文878篇（其中核心期刊以上文章有174篇），承担和完成各类科研课题182项（其中国家级科研项目9项），省社科优秀成果一等奖一项，二等奖3项，三等奖6项。学院有法学院综合实验室（模拟法庭、刑事侦查实验室）、文书司法鉴定所、社会工作实验室等现代化教学设备，有法律硕士（JM）专用图书室、院图书资料室、专门的学生阅览室，有中文图书两万余册，中外期刊157种，是培养高级法学人才的理想摇篮 。

一、计税基础：1、 城建税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。二、征收率：1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳三、计算公式：1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率2、 教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率拓展资料：缴纳方法教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%,分别与产品税（后改为消费税）、增值税、营业税同时缴纳。凡缴纳产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。申报方法申报期限：教育费附加随营业税、增值税、消费税规定的申报时间向当地地方税务机关申报。缴纳期限：同营业税、增值税、消费税"三税"的纳税期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税的同时缴纳教育费附加。

根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》(北京市国家税务局公告2015年第12号)第三条第一款规定，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票的单份发票最高开票限额设定为一万元和十万元。增值税一般纳税人可按需申请调整增值税普通发票单份发票最高开票限额。个体工商户开具增值税普通发票单份发票最高开票限额设定为一万元。根据《增值税专用发票使用规定》第五条：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批。最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查。批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。扩展资料：根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》：严格发票发售，防止发生骗购（一）确保发票申领者身份合法。在办理税务登记时，要充分利用工商行政管理部门的注册登记信息查询系统。以及公安部门的公民身份信息查询系统，做好税务登记法定代表人身份核对工作，防止不法分子利用假身份、假证件注册登记，骗购发票。（二）分类进行发票初始核定。要根据分类管理的要求，在核定纳税人适用的票种、版别、数量前，分行业、分项目、分规模对纳税人进行相关调查测算。并以此作为依据，在纳税人申请领购发票时，结合其经营行业、经营项目、经营规模，对其申请领购的发票票种、版别、数量认真进行核对和确认。（三）合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内。使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人。可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内；对定期定额户应供应小面额发票，并及时根据使用情况调整供应量和纳税定额。（四）规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税额确定。参考资料来源：百度百科-增值税专用发票使用规定

企业所得税的计算方法不分小规模纳税人和一般纳税人之分，增值税计算方法可分小规模纳税人和一般纳税。下面具体介绍企业所得税的计算方法：企业所得税=应纳税所得额×适用税率1、应纳税所得额为：按照税法实施细则分别按制造业、商业、服务业和其他行业。（一）制造业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用（二）商业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于商业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金 -（销货费用+管理费用+财务费用）销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存（三）服务业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）（四）其他行业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业、商业、服务业以外的其他行业的，其应纳税所得额可参照以上公式计算。三、外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额　外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税人经营下列业务的收入可以分期计算，并据以计算应纳税所得额：（1）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按照交货开出发票的日期确定销售收入的实现，也可以按照合同约定的购买入应当付款的日期确定销售收入实现；（2）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；（3）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。2、税率：扩展资料：小规模纳税人的预缴及汇算清缴所得税的计算：(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。参考资料来源：百度百科--应纳所得税额参考资料来源：百度百科--企业所得税应纳税所得额参考资料来源：百度百科--小规模纳税人

企业所得税的计算方法不分小规模纳税人和一般纳税人之分，增值税计算方法可分小规模纳税人和一般纳税。下面具体介绍企业所得税的计算方法：企业所得税=应纳税所得额×适用税率1、应纳税所得额为：按照税法实施细则分别按制造业、商业、服务业和其他行业。（一）制造业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用（二）商业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于商业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金 -（销货费用+管理费用+财务费用）销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存（三）服务业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）（四）其他行业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业、商业、服务业以外的其他行业的，其应纳税所得额可参照以上公式计算。三、外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额　外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税人经营下列业务的收入可以分期计算，并据以计算应纳税所得额：（1）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按照交货开出发票的日期确定销售收入的实现，也可以按照合同约定的购买入应当付款的日期确定销售收入实现；（2）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；（3）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。2、税率：扩展资料：小规模纳税人的预缴及汇算清缴所得税的计算：(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。参考资料来源：百度百科--应纳所得税额参考资料来源：百度百科--企业所得税应纳税所得额参考资料来源：百度百科--小规模纳税人

企业所得税的计算方法不分小规模纳税人和一般纳税人之分，增值税计算方法可分小规模纳税人和一般纳税。下面具体介绍企业所得税的计算方法：企业所得税=应纳税所得额×适用税率1、应纳税所得额为：按照税法实施细则分别按制造业、商业、服务业和其他行业。（一）制造业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用（二）商业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于商业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出销货利润=销货净额-销货成本-销货税金 -（销货费用+管理费用+财务费用）销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存（三）服务业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）（四）其他行业外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业、商业、服务业以外的其他行业的，其应纳税所得额可参照以上公式计算。三、外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额　外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税人经营下列业务的收入可以分期计算，并据以计算应纳税所得额：（1）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按照交货开出发票的日期确定销售收入的实现，也可以按照合同约定的购买入应当付款的日期确定销售收入实现；（2）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；（3）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。2、税率：扩展资料：小规模纳税人的预缴及汇算清缴所得税的计算：(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。参考资料来源：百度百科--应纳所得税额参考资料来源：百度百科--企业所得税应纳税所得额参考资料来源：百度百科--小规模纳税人

一般纳税人开给小规模纳税人的普通发 票税率分三种情况：1、免征增值税项目税率为0；2、增值税应税项目，按照正常税率；3、简易计税项目，按照征收率3%（转让不动产、不动产租赁按照5%的征收率）。

法律主观：1、营改增后，普通发票和 增值税发票 税率都是相同的3%、6%、10%、16%税率，不过普通发票无论 一般纳税人 和 小规模纳税人 都不能抵扣，小规模纳税人和一般纳税人开具普通发票都要交相应的税额。 2、普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票， 商品房销售 发票等。

小规模开普通发票的税率是3%，小规模的定义是指每月销售额不超过5万元的纳税人。根据《中华人民共和国发票管理条例》的规定，以及国家和地方实施的小规模纳税人政策，小规模纳税人可以享受3%的税率。考虑到小规模纳税人的经济能力，免税政策也是可以选择的。拓展知识：小规模纳税人具有专项附加扣除权，可以根据自身所得情况选择专项附加扣除所得税和普通扣除相结合的方式来减少税负。另外，小规模纳税人也可以获得特殊的税收优惠。根据国家税收政策，不同地区或不同行业的小规模纳税人都可以享受特殊的税收优惠，这些税收优惠削减税收也是可以选择的。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

小规模开普通发票的税率是3%，小规模的定义是指每月销售额不超过5万元的纳税人。根据《中华人民共和国发票管理条例》的规定，以及国家和地方实施的小规模纳税人政策，小规模纳税人可以享受3%的税率。考虑到小规模纳税人的经济能力，免税政策也是可以选择的。拓展知识：小规模纳税人具有专项附加扣除权，可以根据自身所得情况选择专项附加扣除所得税和普通扣除相结合的方式来减少税负。另外，小规模纳税人也可以获得特殊的税收优惠。根据国家税收政策，不同地区或不同行业的小规模纳税人都可以享受特殊的税收优惠，这些税收优惠削减税收也是可以选择的。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

从小规模纳税人购进农产品进项税额计算扣除的方法：1、购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；2、按照简易计税方法依照百分之三征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和百分之九扣除率计算进项税额；3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和百分之九扣除率计算进项税额；4、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工百分之十三率货物的农产品，以农产品买价和百分之十扣除率计算进项税额。准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款；2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按百分之十抵扣进项税额；3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按百分之十抵扣进项税额；4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费不包括装卸费、保险费等其他杂费，按运费结算单据所列运费和基金金额按百分之七抵扣进项税额；5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按百分之十计算抵扣进项税额；6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。综上所述，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。【法律依据】：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）*农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价=（期初库存农产品数量*期初平均买价+当期购进农产品数量*当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）

一，纳税人登录湖南省电子税务局，通过我要办税-综合信息报告-状态信息报告-注销税务登记路径进入。二，点击新增信息（即办预检）按钮，弹出信息提示“请选择注销类型”，分“一般注销”和“承诺注销”两种类型。首先点击“承诺注销”，系统会自动进行“即办预检”的检索。三，符合即办注销条件，系统弹出提示“根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》文件的规定，经过预检，您符合税务登记注销即办流程，您是否选择即时办理程序”。1，选择“是”，系统自动跳转“新增注销税务登记信息（即办注销）”页面。2，选择“否，按一般程序办理”，则系统跳转“新增注销税务登记信息（一般注销）”页面。四，符合承诺注销条件，系统弹出提示“根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》文件的规定，经过预检，您符合税务登记注销“承诺制”容缺办理条件，您是否选择“承诺制”容缺即时办理程序。”1，选择“是”，系统弹出提示“《承诺书》原则上需法定代表人和财务负责人共同现场签署，提交承诺书。允许容缺承诺，即财务负责人可以容缺（法定代表人必须承诺）。若未履行或未全部履行承诺，签署人将纳入D类管理以及相关部门的“联合惩戒”，是否继续”，点击“继续”，系统自动跳出“即办《清税证明》承诺书”页面。点击“不继续”，系统退出注销页面。小规模纳税人公司注销时间一般是六个月左右，其中登报45天，国税注销受理45天，地税受理也是45天。注销登记申请保存提交后，系统将出现提示：“你符合承诺注销条件，系统将进行承诺注销，请您三个工作日内携带公章及相关资料到主管税务机关办税服务厅签署‘即办《清税证明》承诺书"，‘承诺书"签署后税务机关将为您开具《清税证明》。税务机关有权对预检结果进行复检，复检不通过的，我们将为您转为一般程序办理”。注意事项：1，纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款，多退（免）税款，滞纳金和罚款，缴销发票，金税盘，税控盘和报税盘，税务登记证件和其他税务证件。2，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。3，增值税一般纳税人因住所，经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。4，不符合即办注销（包括承诺后注销）条件和不符合清税证明免办服务的纳税人，其注销税务登记仍通过原一般注销流程办理。5，系统依定时任务配置时间，在承诺期内对已办结了承诺事项的纳税人，批量进行注销处理。承诺到期仍未办结所有事项的纳税人，系统自动恢复纳税人为正常状态，且将信用评价等级认定为D级。6，未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款，已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，办理税务注销时，若资料不齐的，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。若资料齐全的，则可以即时办结注销，出具清税文书。

什么是规模以上企业工业企业:年销售额大于200万的或者国有企业. 商业企业:年销售额大于500万的或者国有企业. 其他行业都不叫规模以上或者以下.工业增加值，是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果。是企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生产过程中新增加的价值。 工业增加值有两种计算方法： 一是生产法，即从工业生产过程中产品和劳务价值形成的角度入手，剔除生产环节中间投入的价值，从而得到新增价值的方法。 公式：工业增加值=工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税 二是收入法，即从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度，对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法。 公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余

工业增加值有两种计算方法： 一是生产法，即从工业生产过程中产品和劳务价值形成的角度入手，剔除生产环节中间投入的价值，从而得到新增价值的方法。 公式：工业增加值=工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税 二是收入法，即从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度，对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法。 公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余ue004

什么是规模以上企业工业企业:年销售额大于200万的或者国有企业. 商业企业:年销售额大于500万的或者国有企业. 其他行业都不叫规模以上或者以下.工业增加值，是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果。是企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生产过程中新增加的价值。 工业增加值有两种计算方法： 一是生产法，即从工业生产过程中产品和劳务价值形成的角度入手，剔除生产环节中间投入的价值，从而得到新增价值的方法。 公式：工业增加值=工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税 二是收入法，即从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度，对工业生产活动最终成果进行核算的一种方法。 公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余?

1.小规模纳税人不用申请（办理国税局税务登记就按小规模纳税人对待），只有一般纳税人才需申请认定2.向公安局申请刻制“财务专用章”或“发票专用章”后，到国税局征收大厅申请普通发票的票种核定，再领购发票3.从2011年1月1日起，大部分发票为机打发票，手工票只是百元版的。4.发票手写写错，全联次写“作废”并保存，不需买个“作废”章 机打发票作废，将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质发票（各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

　　大多数个体经营户属于“小规模纳税人”。　　一、一般纳税人的认定标准：　　(l)年销售额超过上述标准的，应认定为一般纳税人；　　(2)小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额；　　(3)个体经营者会计核算健全、提供准确税务资料的，经税务部门批准，可以认定为一般纳税人。小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。　　二、小规模纳税人的划分核定标准是：　　(l)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；　　(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税；　　(4)会计核算资料不健全。　　区分一般纳税人和小规模纳税人，在增值税的纳税处理实行区别对待的方法。在计税销售额的确定和进口货物应纳税额计算方向是一致的。　　不同点表现在：　　(1)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，只能使用普通发票，不得使用增值税专用发票，而一般纳税人处销售给消费者和免税项目使用普通发票外，都使用增值税发票；　　(2)小规模纳税人不实行规范化的抵扣办法，一般纳税人则实行规范化税款抵扣的办法。

法律主观：对于企业来说，企业所得税是很重要的，关系到企业的收入与利润等。一、2022年企业所得税最新税率（一）基本税率25%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条（二）适用20%税率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：1.年度应纳税所得额不超过300万元2.从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条（三）适用15%税率1.国家需要重点扶持的高新技术企业概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2.技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条4.西部地区鼓励类产业概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。政策依据：《国家税务总局关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）第一条5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条6.从事污染防治的第三方企业概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号）第一条、第四条（四）适用10%税率1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条2.非居民企业特定情形所得概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条二、企业所得税的特点1、计税依据为应纳税所得额企业所得税的计税依据，是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额，它不等于企业实现的会计利润额。2、应纳税所得额的计算较为复杂企业所得税以净所得为计税依据，因此，应纳税所得额的计算需涉及一定时期的成本、费用的归集与分摊。由于政府往往将所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策和社会政策的重要工具，为了对纳税人的不同所得项目实行区别对待，需要通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应税所得之外，由于以上两方面的原因，应纳税所得额的计算程序较为复杂。3、征税以量能负担为原则企业所得税以纳税人的生产、经营所得和其他所得为计税依据，贯彻了量能负担的原则，即所得多、负担能力大的，多纳税;所得少、负担能力小的，少纳税;无所得、没有负担能力的，不纳税。这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体现税收公平的基本原则。4、实行按年计征、分期预缴的征收管理办法通过利润所得来综合反映企业的经营业绩，通常是按年度计算、衡量的。所以，企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。三、企业所得税的作用企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面:1、财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。2、宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。在为国家组织财政收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。法律客观：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一般纳税人和小规模纳税人的区别在于，小公司和中大型企业的营业额不同，所交的税率不同。而小规模公司都是会往中大型企业发展的，也就是说学习中大型企业的实操更有发展前景，相对来说待遇各方面也要好很多。所以在选择学习实操时，可以选择一般纳税人的学习。

一、账务处理：1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 9708.74应交税金-应交增值税 291.26借：营业税金及附加 29.13贷：应交税金-应交城市建设税 20.392、购入材料借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54应交城市建设税 31.82教育附加 13.64贷：库存现金 500二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。扩展资料：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)开具发票小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

据学校官网2014年8月介绍，学校有教职工2235人，副高职以上人员811人，其中教授227人，副教授337人。有河北省有突出贡献的中青年专家2人，河北省新世纪“三三三”人才工程6人，省级教学名师4人，省中青年骨干教师4人，享受国家政府特殊津贴教师10名。设立院士工作站，软引进中国科学院院士陈毓川、中国工程院院士林皋。 省级教学团队：资源勘查工程教学团队（孙玉壮、2008年） 省级教学名师：王建书、李万庆、贺洪江、李秋生 据学校官网2014年8月介绍，学校建设有6个省级重点、3个省级重点发展学科，10个硕士学位授权一级学科，拥有工商管理（MBA）、工程硕士、农业推广3个硕士专业学位授权门类，项目管理等11个工程硕士授权领域，农业资源利用等15个农业推广硕士授权领域。 省级重点学科（6个）：建筑技术科学、农业水土工程、机械设计及理论、矿产普查与勘探、市政工程、管理科学与工程 省级重点发展学科（3个）：计算机应用技术、水利水电工程、结构工程 服务国家特殊需求博士人才培养项目（1个）：水资源水环境调控及综合管理 全日制学术学位硕士研究生学科一览表 一级学科（10个）二级学科（38个）序号一级学科名称序号二级学科名称1机械工程1机械制造及其自动化2机械电子工程3机械设计及理论4车辆工程2计算机科学与技术5计算机系统结构6计算机软件与理论7计算机应用技术3建筑学8建筑历史与理论9建筑设计及其理论10城市规划与设计（含：风景园林规划与设计）11建筑技术科学4水利工程12水文学及水资源13水力学及河流动力学14水工结构工程15水利水电工程16港口、海岸及近海工程5地质资源与地质工程17矿产普查与勘探18地球探测与信息技术19地质工程6矿业工程20采矿工程21矿物加工工程22安全技术及工程7软件工程23不分设二级学科8畜牧业24动物遗传育种与繁殖25动物营养与饲料科学26草业科学27特种经济动物饲料（含：蚕、蜂等）9管理科学与工程28　10工商管理29会计学30企业管理（含：财务管理、市场营销、人力资源管理）31旅游管理32技术经济及管理111213 应用统计、临床医学（包括内科学、儿科学、外科学、皮肤病与性病学、临床检验诊断学等28个领域）和材料工程 、其他33岩土工程34结构工程35市政工程36供热、供燃气、通风及空调工程37农业水土工程38环境工程39资源应用地球化学40装备智能化及安全工程41畜禽安全生产与控制 硕士学位授权门类（3个）：工商管理（MBA）、工程硕士、农业推广。工程硕士领域（11个）：项目管理、建筑与土木工程、计算机技术、水利工程、矿业工程、地质工程、机械工程、农业工程、环境工程、工业工程、物流工程 据学校官网2014年8月介绍，学校建设有4个国家级特色专业、2个国家“本科专业综合改革试点”项目专业、1个国家级校外实践教育基地建设项目、4个省级实验教学示范中心、4个省级本科教育创新高地、8个省级品牌特色专业、5个省级“本科专业综合改革试点”项目专业、3个省级大学生校外实践教育基地项目、1个省级虚拟仿真实验教学中心、24门省级精品课程。国家级特色专业（4个）：资源勘查工程、建筑学、土木工程、采矿工程国家“本科专业综合改革试点”项目专业（2个）：计算机科学与技术、水利水电工程 国家级校外实践教育基地建设项目（1个）：河北工程大学——四川二滩国际工程咨询有限责任公司工程实践教育中心 省级品牌特色专业（8个）：资源勘查工程、建筑学、采矿工程、土木工程、水利水电工程、水文与水资源工程、计算机科学与技术、通信工程省级本科教育创新高地（4个）：地质矿产教育创新高地、大土木工程专业群建设高地、水利水电教育创新高地、电子信息教育创新高地省级实验教学示范中心（4个）：物理实验教学示范中心、结构实验教学示范中心、力学实验教学示范中心、水利水电综合实验教学示范中心 省级虚拟仿真实验教学中心（1个）：水利水电虚拟仿真实验教学中心 省级精品课程（24门）：理论力学、建筑结构抗震设计、大学物理、电路理论、水工建筑物、钢结构、水力学、土木工程材料、机械设计、煤矿地质学、人力资源管理、机械制图、液压传动与控制、数据结构、植物学、法律基础、民法学、建筑施工、材料力学、大学英语、数控技术、软件工程、工程经济学、毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系概论 教学成果 省级教学成果奖一览表（2003-2012年） 序号成果名称奖励等级主要完成人奖励时间1土建类专业面向21世纪课程体系改革与研究一等奖李万庆、杨纪伟、史三元20032高校大学生个性优化的理论与实践一等奖龚晓会、李万庆、刘志军20083计算机科学与技术品牌特色专业DR-CDIO人才培养模式研究与实践一等奖张永强、倪健、申艳光20124不确定统计学习理论及其数学基础－－理论研究与教学实践一等奖哈明虎、王超、张值明20125当代大学生逆商的培养二等奖龚晓会、刘志军、付 斌20046高等学校教学过程管理与评价方法的研究与实践二等奖曹庆奎、高永格、杨永辰20047高校教材《TurboC程序设计》二等奖王柏盛、李万庆、贺洪江20048《电路基础》课程教材建设二等奖贺洪江、王振涛、李华中20089工科基础课程专题式教学改革研究二等奖熊红彦、董 卫、赵林明200810植物学教学体系的建立与实践二等奖王建书、马晓娣、庞建光200911信息技术环境下大学英语教师角色转换的探索与实践二等奖牛贵霞、韩力扬、李丽华200912中药饮片教学和虚拟实验室的研究与实现二等奖熊南燕、李玲、左咏梅201213CDIO教育理念下的研究生英语教改理论与实践二等奖王南、张艳红、赵鸿瑜201214大学生潜能开发与人生减法训练—独立学院大学生素质提升探索与实践　二等奖严淑华、何立新、周子波2012 学生获奖 2007年，学校以“优秀”成绩通过了教育部本科教学工作水平评估。学生在“挑战杯”、亚太大学生机器人大赛、全国大学生“飞思卡尔”杯智能汽车竞赛等竞赛中获国家级奖励158项。2011年亚太大学生机器人国内选拔赛校本部进入全国8强，获得“最佳表现奖”和“优秀奖”，科信学院进入全国16强。 在2011全国三维数字化创新设计大赛现场总决赛中，学校分别获数字表现组一等奖和工业工程组二等奖。在第十二届“挑战杯”全国大学生课外学术科技作品竞赛中，学校4件参赛作品获得三等奖，学校获得“高校优秀组织奖”。在SuperMap杯第九届全国高校GIS大赛中，学校作品《海口市工商网点管理辅助系统》获得组件开发类二等奖。在第二届全国水利创新设计大赛中，学校《多功能水下作业机器人》等两项作品均获得全国二等奖。尤其是在亚太大学生机器人大赛国内选拔活动中，学校代表队连续两年进入全国八强，荣获“2012年亚太大学生机器人大赛国内选拔活动一等奖”。学生男子篮球队多次获得中国大学生篮球联赛（CUBA）东北赛区冠亚军。学校体育代表团曾获第七届全国大学生运动会第四名，在河北省第十五、十六、十七届大学生运动会上，学校体育代表队更是取得团体总分“三连冠”。 据学校官网2014年8月介绍，学校已与美国、英国、澳大利亚、马来西亚、马拉维等多个国家的高校建立了长期稳定的学术交流与合作关系，与马来亚大学等开展了交换生培养工作。2013年，招收了首批乌克兰留学生，实现了招收外国留学生的历史性突破。作为唯一主编单位，与英国科学出版社联合出版SCI和EI同时检索学术期刊《Energy Exploration & Exploitation》；作为第一主编单位，与美国阿拉斯加大学、英国朗堡大学、乌克兰国立建筑技术大学联合创办EI收录期刊《World Journal of Engineering》，面向海内外发行。

铁道与城市轨道交通研究院现有教职工人数51人，从事教学科研的教师33人，其中教授7人，副教授、副研究员及高级工程师19人。具有博士学位的12人，具有硕士学位的12人。铁道与城市轨道交通研究院从2005年起招收车辆工程（轨道交通）四年制本科专业学生，现有本科学生170余人，在校的硕士生90余人，博士生11人。

不一定，两者要求的条件不同。 1.仅从定义上来看，小型和微利是两个条件。 小规模纳税人只符合小型一个条件。不一定符合微利条件。 2.小型微利企业规定的小型规模，要比小规模纳税人规定的规模大得多。 根据《企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 另根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 小规模纳税人的认定： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税务务为主，同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应纳销售额在180万元以下的； （3）视同小规模纳税人，即年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业。 认定标准： (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的； (2)会计核算不健全的； (3)不经常发生增值税应税行为的； (4)从事货物零售业务的小规模企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人； (5)个人； (6)非企业性单位。

18年会计事务所状况国际上四大是：普华永道会计事务所，平均工资：9480德勤会计事务所，平均工资：8000安永会计师事务所，平均工资：8000毕马威会立信会计师事务所，平均工资：9450本土八大是：立信会计事务所，平均工资：5000瑞华会计事务所，平均工资：4000天健会计事务所，平均工资：4876大华会计事务所，平均工资：3800致同会计事务所，平均工资：5000信用中和会计事务所，平均工资：5655大信会计事务所，平均工资：天职会计事务所，平均工资：5000

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：所得税=应纳税所得额×适用的所得税率应纳税所得额=利润总额+不能在税前列支的各项成本费用利润总额=收入-成本-税金及附加-管理费用-营业费用-财务费用+其他业务利润+营业外收入-营业外支出。本月销售收入25万元，增值税=25×3%=0.75万元；开支费用5万元。本月预交所得税=（25-5-0.75）×25%=4.8125万元。扩展资料：小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

1.A菲利普斯曲线是一条斜向下的表示通货膨胀与失业之间短期权衡取舍的曲线。通货膨胀率高时，失业率低；通货膨胀率低时，失业率高。当一国经济受到大规模自然灾害冲击时，会影响一国的产出，产出会减少，失业率会上升，根据菲尔普斯曲线，失业率与通胀成反比，通胀会下降。2.C需要了解附加预期的菲利普斯曲线（现代菲利普斯曲线）：短期的现代菲利普斯曲线就是预期通货膨胀率保持不变时，表示通货膨胀率与失业率之间关系的曲线。在长期，人们有充分的时间调整通货膨胀的预期，所以长期的菲利普斯曲线是从u*出发的一条垂直线，它表明在长期内，失业率与通货膨胀率不存在替代关系。解释滞涨。

年应税销售额在80万元以下，也就是开票连续12个月不超80万。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。因此，如果贵公司是从事生产或提供劳务的，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下；其他企业年应税销售额在80万元以下的。为小规模纳税人，超过上述限额的，要转为一般纳税人。不转为一般纳税人的，按照17%税率计算缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。扩展资料：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则节选第十一条　小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第二十九条　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。第三十条　小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十一条　小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。2008年12月18日财政部 国家税务总局令第50号公布 根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订。参考资料：中国政府网-中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

是月收入，不是平均收入，当月超过2万，就得报税

小规模纳税人变为一般纳税人的条件如下：1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税务局将强制要求申请成为一般纳税人；2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人；3、自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可申请一般纳税人资格认定。小规模纳税人申请变为一般纳税人时，应向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人申请认定表》，连同证明材料呈交申报管理科的文书受理窗口。对同意认定申请的，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。

法律分析：小规模纳税人变为一般纳税人的条件如下：1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税务局将强制要求申请成为一般纳税人；2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人；3、自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可申请一般纳税人资格认定。小规模纳税人申请变为一般纳税人时，应向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人申请认定表》，连同证明材料呈交申报管理科的文书受理窗口。对同意认定申请的，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖“增值税一般纳税人”戳记。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条 小规模纳税人升级成为一般纳税人必须具备以下条件:1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以上的;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以上的;2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以认定为一般纳税人,依照有关规定计算应纳税额.在时间上没有任何要求。

打印一般纳税人的资格认证书，可以在国税局网站进行打印，一般纳税人证书打印及获取方法如下：登录国税局网站，找到文书查询，点击打印证书。在税务局进行打印。纳税人符合规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

小规模纳税人没有证书，只有一般纳税人才有《一般纳税人资格证书》。一般纳税人企业有一般纳税人证书和一般纳税人申请认定表，进项税可以抵扣，小规模不能抵扣进项税，不能开据增值税专用章发票，只能开增值税普通发票。扩展资料增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。增值税一般纳税人的认定标准(范围)工业企业年应税销售额在100万元以上，商业企业年应税销售额在180万元以上。纳税人要成为增值税一般纳税人，应符合的条件包括如下10项。工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；在银行开立结算账户；在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所。参考资料来源：百度百科－一般纳税人

3%小规模运输公司税率具体如下：1、货物运输增值税专用发票一般纳税人只能开11%的；如果是小规模纳税人，则需要到税局代开，征收率为3%。2、从事物流行业的企业，除货物运输业务外，还可以有辅助服务，该项业务税率为6%，但开出的发票不是货物运输专用发票，而是常见的增值税专用发票。运输发票票面金额除以1+11%后的值，再乘以11%计算出运输发票税额。所以，税额的计算公式=票面金额/（1+11%）*11%3、如果是小规模纳税人，则按3%征收率计算，计算方式原理同一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人在发票上的主要区别是，其货物运输业增值税专用发票不能自己开具，需要到税局申请代开。增值税税率的相关规定：1、基本税率纳税人销售或者进口货物，税率均为13%，提供加工、修理修配劳务的，税率也为13%，这一税率就是通常所说的基本税率。2、低税率纳税人销售或者进口下列货物的，税率为9%。这一税率即是通常所说的低税率。（1）粮食、食用植物油。（2）自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。（5）农业产品。（6）金属矿采选产品。（7）非金属矿采选产品。（8）音像制品和电子出版物（自2007年1月1日起）。（9）二甲醚(自2008年7月1日起)、盐(自2007年9月1日起)。（10）国务院规定的其他货物。3、零税率纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。4、其他规定（1）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。（2）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。法律依据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条　增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

小规模运费发票税率是多少货物运输增值税专用发票,税率为11%.如果是小规模纳税人,是不能自己开具货物运输增值税专用发票的,需要到税局代开,因小规模纳税人是按3%征收率征收增值税的,所以税局代开的发票中抵扣率是3%.运输过程中保险费和装卸费可以抵扣吗?运输发票税额:对增值税一般纳税人外购货物或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额.从2004年7月1日起,全国统一使用《公路、内河货物运输业统一发票》.该发票必须采用税控收款机系列产品开具,手写无效.根据国税发明电〔〕号规定,准予计算进项税额扣除的货运发票的填写,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣.根据国税发〔2004〕88号,增值税一般纳税人在年月日以后取得的货物运输业发票,必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容,对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的《联运》栏次内.填开发票时,需要录入的信息除发票代码和发票号码(一次录入)外,其他的内容包括:开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码(或代开税务机关及代码)、扣缴税额、税率、完税凭证(或缴款书)号码、开票人.为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方(或抵扣方),在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方,并在纳税人识别号前打印"+"号标记."+"号与纳税人识别号之间不留空格.《公路、内河货物运输业统一发票》应如实一次性填开,运费和其他费用要分别注明."运输项目及金额"栏填开内容包括:货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等.小规模运费发票税率是多少?

电子商务市场中交易规模最大的是B2B。企业参与程度不同，区域发展不平衡。根据国家统计局利用企业一套表平台，通过联网直报的方式，对30.8万家企业2012年的电子商务情况的调查结果显示，被调查的30.8万家企业电子商务交易额为28825.2亿元，比上年增长17.6%。但是，调查的30.8万家企业中，有电子商务交易活动的企业仅为22573家，占调查企业总数的7.3%。这表明尽管电子商务快速发展，但开展电子商务交易活动的企业在调查企业中所占比重尚不到一成。此外，电子商务发展不平衡，东南沿海及经济发达地区电子商务规模较大，而中、西部地区则刚刚起步，其中广东是全国电子商务一哥。据调查，企业电子商务最活跃的是广东省，电子商务交易额为4921.7亿元，其次是江苏3410.4亿元。排在第三位的是北京3375.4亿元。排在第四至第六位的分别是山东、上海、浙江。这六个省、市的电子商务交易额占全国电子商务交易额一半以上，达64.5%。

北京5月16日，（杨曦）国家统计局对一套表联网直报平台16个行业门类的约98.3万家规模以上企业法人单位调查显示，2017年全部规模以上企业就业人员年平均工资为61578元，比2016年增长7.3%。分地区来看，东部就业人员平均工资最高，为67558元；分行业来看，信息传输、软件和信息技术服务业的就业人员平均工资最高，为130366元；分企业类型来看，外商投资企业就业人员平均工资最高，为87914元。其中，中层及以上管理人员131929元，增长6.5%；专业技术人员83148元，增长8.9%；办事人员和有关人员58211元，增长7.3%；社会生产服务和生活服务人员49502元，增长5.9%；生产制造及有关人员50703元，增长5.6%。中层及以上管理人员平均工资最高，是一套表平台全部就业人员平均水平的2.14倍；社会生产服务和生活服务人员平均工资最低，是一套表平台全部就业人员平均水平的80%。岗位平均工资最高与最低之比为2.67，比去年扩大0.02。从各岗位区域间差异看，五类岗位平均工资最高的区域均为东部，平均工资分别为153167元、95744元、65114元、55734元和52790元。社会生产服务和生活服务人员岗位平均工资最低的区域为东北地区，平均工资39872元；其他四类岗位平均工资最低的区域均为中部，分别为中层及以上管理人员95044元、专业技术人员61999元、办事人员和有关人员46034元、生产制造及有关人员45987元。五类岗位平均工资在四大区域内最高与最低之比分别为1.61、1.54、1.41、1.40以及1.15。从各岗位行业间差异看，中层及以上管理人员、专业技术人员、办事人员和有关人员、社会生产服务和生活服务人员四类岗位平均工资最高的行业均为信息传输、软件和信息技术服务业，平均工资分别为253450元、148705元、92258元和88674元。生产制造及有关人员平均工资最高的行业是电力、热力、燃气及水生产和供应业，平均工资为81800元。中层及以上管理人员、专业技术人员、办事人员和有关人员、生产制造及有关人员四类岗位平均工资最低的行业均为住宿和餐饮业，平均工资分别为84355元、48300元、40500元和38561元。社会生产服务和生活服务人员平均工资最低的行业是居民服务、修理和其他服务业，平均工资为35811元。五类岗位平均工资在各行业门类中最高与最低之比分别为3.0、3.08、2.28、2.48以及2.12。从各岗位企业类型间差异看，中层及以上管理人员、专业技术人员、办事人员和有关人员、社会生产服务和生活服务人员四类岗位平均工资最高的企业类型均为外商投资企业，平均工资分别为263711元、135290元、96665元和75364元。生产制造及有关人员平均工资最高的是国有企业，平均工资为70887元。五类岗位平均工资最低的企业类型均为集体企业，分别为86032元、51929元、42959元、37463元和41357元。五类岗位在各企业类型中最高与最低平均工资之比分别为3.07、2.61、2.25、2.01和1.71。以上内容来自：人民网

小规模纳税人需要缴纳的基本税种：增值税。小规模纳税人税率为3%。城建税（增值税+消费税）纳税额*适用税率，这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。教育附加费（增值税+消费税）纳税额*3%。地方教育费附加（增值税+消费税）纳税额*1%。水利建设基金（增值税+消费税）纳税额*1%。企业所得税（利润总额*25%）。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额*税率。拓展资料：小规模纳税人的标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过百分之五十，批发或零售货物的销售额不到百分之五十。小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指不包括其应纳税款的销售额。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。（参考资料：百度百科：纳税人）

法律分析：营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。法律依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》 第二条 营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

法律主观：一、小规模纳税人需要交企业所得税吗增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。不用缴纳企业所得税的情况不外乎以下几种：1，没有经营，没有取得收入。2，经营亏损，符合规定的成本费用较高，大于收入。3，经营的属于免征企业所得税的项目。另外。一般小规模纳税人经常涉及到的税收主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税。1、增值税增值税对小规模纳税人采取简易征收的办法，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。当前，小规模纳税人纳税期限一般是每个季度一次，季度结束之后的次月15个工作日内申报。2、企业所得税企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。企业所得税的税率通常为25%的比例税率。但对于符合条件的小型微利企业，可减按20%的税率减半征收企业所得税。企业所得税一般是按季申报，每季度结束之后次月15个工作日内申报。3、城市维护建设税小规模纳税人城市维护建设税依据纳税人缴纳流转税额缴纳，其税率一般为7%（市区内）和5%（县城或镇）。而流转税的一般依据是增值税和消费税。如果小规模纳税人进行增值税零申报，那么，城建税也不需要缴纳，其纳税申报期限也为按季申报。4、印花税小规模纳税人所需缴纳的印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。小规模纳税人签订的供销合同按照合同金额万分之三缴纳。二、哪些企业要进行企业所得税汇算清缴（1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税：企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。（2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。（3）企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴；在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额；纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。法律客观：《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法》第四条 规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

法律主观：企业发生的职工福利费支出，不超过 工资 、薪金总额14%的部分准予扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除，超出标准的部分不得扣除，也不得在以后年度结转扣除。

到所属区地税部门办理。

小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理：（1）每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（2）按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提的附加税借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加（3）季度末时，达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入或其他收益”明细科目：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入或其他收益扩展资料根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。参考资料来源：百度百科—小规模纳税人参考资料来源：百度百科—会计分录

小规模纳税人变理为一般纳税人的库存商品可以当作成本发料，但不能抵税了，因为抵扣进项税是针对进项发票而言，不是针对材料。在一个持续经营的会计期间内，会计核算方法不得变更。但是，由于你从小规模纳税人转为一般纳税人，会计及税法规定，你必须设置应交税金，才符合一般纳税人会计核算的要求。原来的期末库存商品不可以抵扣。规定，只有一般纳税人在取得增值税专用发票的前提下，才可以抵扣。原来是小规模纳税人，即使取得了专用发票，也是不可以抵扣的（小规模纳税人的库存商品是含税价）。年应征增值税销售额在达到180万元以上的从事货物批发或零售的小规模纳税人和年应征增值税销售额在达到100万元以上的从事货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人，应划转为一般纳税人企业进行管理。在划转时，如果小规模纳税人有存货余额的，由于小规模纳税人不具有增值税专用发票的使用权，而划转后的一般纳税人购进货物的进项税可以抵扣，因此原小规模纳税人可依存货购进价税合计金额到税务机关服务窗口开具增值税专用发票，并按政策规定完税，新划转的一般纳税人企业可将取得的税务机关开立的增值税专用发票上注明的增值税款进行抵扣。小规模纳税人转一般纳税人时，不需要做账务处理。但需要注意的是，小规模纳税人时期的库存商品余额，要与认定一般纳税人后购进的库存商品分开核算。因为销售小规模纳税人时期的库存商品，不能抵扣进项税。

小规模纳税人是指经营规模小，并且会计核算不健全的纳税人，其增值税征收率为3%。那么小规模纳税人缴纳增值税怎么做账？怎么计算？小规模纳税人缴纳增值税账务处理小规模纳税人可以通过“应交税金—应交增值税”会计科目核算增值税，相应账务处理如下：1、销售货物，提供劳务时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税2、下月缴纳增值税：借：应交税金—应交增值税贷：银行存款小规模计提增值税会计分录小规模纳税人增值税计算方法小规模纳税人缴纳增值税采用简易征收办法，其适用的税率称为征收率。由于小规模纳税人经营规模小，并且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，所以按销售额与征收率计算应纳税额。相应计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率(适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。)小规模纳税人增值税减免会计分录1、销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税2、减免时借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品，古旧图书，避孕药品和用具，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，其他个人销售的自己使用过的物品。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。账务处理1.采购等业务员的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2.销售业务的账务处理（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（2）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。（3）交纳当月应交增值税的账务处理企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用等科目（5)差额征税的账务处理按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入扩展资料：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。何为营改增小规模纳税人【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增一般纳税人【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。参考资料：百度百科-小规模纳税人

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。账务处理1.采购等业务员的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2.销售业务的账务处理（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（2）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。（3）交纳当月应交增值税的账务处理企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用等科目（5)差额征税的账务处理按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入扩展资料：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。何为营改增小规模纳税人【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增一般纳税人【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。参考资料：百度百科-小规模纳税人

法律主观：一、小规模纳税人怎么做账小规模纳税人账务处理：根据业务发生情况做分录，根据分录登记账簿，然后编制财务报表。比如实现的收入，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税。减免的增值税，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—增值税减免。结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。二、一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同．一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入＂应交税金－－应交增值税－－进项税额＂帐户；小规模纳税人则按全额进入成本．②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按＂抵扣制＂计算税金，即按销项减进项后的余额交税．小规模纳税人按销售收入除于（11适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同。一般纳税人分为0税率、13％税率、17％税率。小规模纳税人，商业企业按4％；工业企业按6％，（免税的除外）。（一）认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。（二）税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

补交上季度为上年度的增值税：计提时：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税结转以前年度损益调整：借：未分配利润贷：以前年度损益调整支付时：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款。补交上季度为本年度的增值税：计提时：借：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税支付时。法律分析如果流量远远低于保证精确度的最小流量，将导致无输出（如涡街流量计）或输出信号被当作小信号予以切除（如差压式流量计），这对供方来说都是不利的，有失公正。为了防止效益的流失，对于一套具体的热能计量设备，供需双方往往根据流量测量范围和能够达到的范围度，约定某一流量值为“约定下限流量”，而且约定若实际流量小于该约定值，按照下限收费流量收费。县级以上人民政府计量行政部门可以根据需要设置计量检定机构，或者授权其他单位的计量检定机构，执行强制检定和其他检定、测试任务。执行前款规定的检定、测试任务的人员，必须经考核合格。这一功能通常在流量显示仪表中实现。县级以上地方人民政府计量行政部门根据本地区的需要，建立社会公用计量标准器具，经上级人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。企业、事业单位根据需要，可以建立本单位使用的计量标准器具，其各项最高计量标准器具经有关人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。计量检定工作应当按照经济合理的原则，就地就近进行。计量检定必须按照国家计量检定系统表进行。国家计量检定系统表由国务院计量行政部门制定。法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

小规模到税务局代开发票后,当月缴纳的税金,账务上怎么处理? 税务代开发票，采取“先税后票”原则，因此，开票即缴纳税金，做上交税金处理， 借：应交税费-应交营业税 借：应交税费-应交城建税 借：应交税费-应交教育费附加 贷：银行存款（或库存现金） 还需要计提上述税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 贷：应交税费-应交城建税 贷：应交税费-应交教育费附加 小规模纳税人怎么到税务局代开发票 增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代 开增值税专用发票。 您需要提供的资料有： 《税务登记证》副本原件。 1．到主管国税局办税服务大厅领取并填写《代开发票申请表》一式二份。 2．购货方《增值税一般纳税人资格证书》影印件或《国税税务登记证》（副本）影印件。 3．进货发票原件及影印件（销售货物需提供）。 4．财务专用章或发票专用章印模（国税）。 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。 税务机关采取“先缴税、后开发票”办法，普遍采用一窗式服务，即，一个视窗完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额÷（1+3%）×3%，另外还有地税的附加税费三项也需要缴纳。 小规模纳税人到税务局代开发票？ 用现金或银行都可以，主要看当地税务机关的规定。 代开增值税普通(专用)发票是到国税局 小规模税务局代开发票当时交税么 要的。 小规模纳税人企业到税局申请代开增值税专用法票，需要缴纳增值税和附加税。 去税务局代开发票缴纳的税金怎么做账 这项业务和企业日常的先有收入，再计提、缴纳税金的道理是一样的，只是先后顺序发生了变化，由先计提后缴税，变为先交税后计提。 1、代开发票缴纳税金时： 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款（或现金） 2、月末补提：可以单独计提该部分税金，也可以和其他税金合计计提。 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 小规模纳税人在税务局代开发票后怎么申报 一、小规模纳税人税务代开发票后，还是要正常申报的。 二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定： 1、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内稽核并发给税务登记证件。 2、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理登出登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者登出税务登记。 3、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 小规模向税务局代开发票报印花税吗 代开发票和自开发票一样是本企业的收入都是需要缴纳印花税的。 那要看本月或本季有没有应交增值税了 ，注意代开专票时交的增值税是预交税款，不能作为附加税的基数。 小规模纳税人税务局代开发票盖谁的发票章 盖自己单位的发票专用章 小规模纳税人可以到税务局代开发票,那一般纳税人可以到税务局代开发票不 小规模纳税人销售业务只能使用普通发票，如其客户是一般纳税人的话，可以到国税局代开增值税专用发票。 一般纳税人销售业务使用增值税专用发票和增值税普通发票，不用代开增值税发票！ 一般纳税人的可以到地税局代开一部分发票，如租赁，技术服务等！ 请问小规模纳税人怎么办理税务局代开发票? 小规模纳税人申请代开发票，需携带税务登记证副本、合同或协议（需缴纳印花税）、发票专用章、公章，如申请代开增值税专用发票，还需要对方的一般纳税人资格证明。交纳增值税的业务到国税申请代开，商业税率4%，工业、加工、修了修配6%。交营业税的业务到地税申请代开，3%或5%（经营业务不同，税率不同）。

小规模纳税人(商业)销售100万商品，请问如何进行账务处理？税率4% 账务处理： 借：应收账款100 贷：主营业务收入 96.15 应交税费-应交增值税 3.85 账务处理是指从稽核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。 小规模纳税人申报增值税如何进行账务处理？ 小规模纳税人销售收入都是含税的 (1)销货收款 借:现金或银行存款 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 (2)销货未收款: A:借:应收账款--XX公司 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 B:(收款时账务处理) 借:现金或银行存款 贷:应收账款--XX公司 小规模纳税人账务处理，如何报税、需要报哪些税率？ 小规模纳税人账务处理与一般企业相同，比较简单， 在国税月报增值税季报企业所得税，地税报国税附加税，印花税，代扣代缴个人所得税。 小规模纳税人作销售商品的账务处理时要价税分离吗? 要分离，假定开票金额是100，分录如下： 借：银行存款等100 贷：主营业务收入97.09 贷：应缴税费-应交增值税2.91 小规模纳税人的企业销售商品的账务处理如何做？要考虑4%增值税。 你做错了。 首先，从2009年开始，小规模企业不论工商业，都按3%征收增值税。 其次，你说的那三种情形，都属于视同销售，应该按商品销售价格交增值税的 应该在贷方再加一个应交税金—应交增值税科目。 小规模纳税人怎样做销售业务和税务的账务处理? 销售时：借：应收帐款等 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税 小规模纳税人免税农产品账务处理 增值税的免税处理 借：库存现金 等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 借：应交税金—应交增值税 贷：营业外收入—补贴收入 国家规定直接减免所得税的，不作账务处理，直接将税前利润变成税后利润。 小规模纳税人农产品免税账务处理 小规模纳税人，销售农产品免税账务处理： 1、销售时： 借：库存现金（银行存款、应收账款等科目） 贷：主营业务收入 贷：应交税金费—应交增值税 2、月底结转销项税 借：应交税金费—应交增值税 贷：营业外收入—补贴收入 3、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 国家规定直接减免所得税的，不作账务处理，直接将税前利润变成税后利润。

小规模纳税人和一般纳税人会计帐务处理上区别：(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金-应交增值税(进项税额)贷 银行存款等2、小规模纳税人为借 库存商品等贷 银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。(二)在销售商品时，采用的税率不同。1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税小规模纳税人和一般纳税人的其他区别：一、认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。二、税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

小规模纳税人销项税额账务处理：1、采购时，账务处理如下：借：库存商品(原材料)、贷：应付账款(货币资金类账户)。2、销售时，会计分录如下：借：银行存款(应收账款)、贷：主营业务收入、贷：应交税费——应交增值税。小规模纳税人销项税发票的会计分录如下：借：应收账款、贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)。小规模纳税人应交税金销项税的会计分录：购进货物时，会计分录如下：借：库存商品等相关科目(含增值税价款)、贷：银行存款或库存现金或应付账款等。销售货物时，会计分录如下：借：应收账款、银行存款等、贷：主营业务收入或其他业务(收入不含税销售额)、应交税费——应交增值税(销项税额)。销项税额指的是增值税纳税人销售货物、应交税劳务，根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，包括含税和不含税两种情况。小规模纳税人：小是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。账务处理1.采购等业务员的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2.销售业务的账务处理（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（2）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。（3）交纳当月应交增值税的账务处理企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用等科目（5)差额征税的账务处理按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入扩展资料：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。何为营改增小规模纳税人【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增一般纳税人【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。参考资料：百度百科-小规模纳税人

法律主观：一、小规模纳税人怎么做账小规模纳税人账务处理：根据业务发生情况做分录，根据分录登记账簿，然后编制财务报表。比如实现的收入，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税。减免的增值税，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—增值税减免。结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。二、一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同．一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入＂应交税金－－应交增值税－－进项税额＂帐户；小规模纳税人则按全额进入成本．②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按＂抵扣制＂计算税金，即按销项减进项后的余额交税．小规模纳税人按销售收入除于（11适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同。一般纳税人分为0税率、13％税率、17％税率。小规模纳税人，商业企业按4％；工业企业按6％，（免税的除外）。（一）认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。（二）税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。法律客观：《 增值税 暂行条例》第十一条　 小规模纳税人 发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额等于销售额乘以征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 《增值税暂行条例》第十二条　 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

小规模直接按票面入账，借：应收账款，贷：主营业务成本，应交税费-应交增值税即可，1、如果是季的申报的话，月末不用处理，季度不到30万减免是：借：应交税费-应交增值税，贷：营业外收入或其他收益；大于30万，次月缴纳时候：借：应交税费-应交增值税，贷：银行存款。2、如果是月报，不到10万，借：应交税费-应交增值税，贷：营业外收入或其他收益；大于10万，次月缴纳时候：借：应交税费-应交增值税，贷：银行存款。

小规模纳税人开出增值税普通发票收入实现作分录：借：应收账款—购货单位10,000.00贷：应交税费—应交增值税—销项税额291.26贷：主营业务收入—种类9,708.74收小规模纳税人开增值税普通发票入库实现作分录：借：原材料—类别—X材料10,000.00贷：应付账款—供货单位10,000.00小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、 生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金--增值税3、 结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）

一、账务处理：1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 9708.74应交税金-应交增值税 291.26借：营业税金及附加 29.13贷：应交税金-应交城市建设税 20.392、购入材料借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54应交城市建设税 31.82教育附加 13.64贷：库存现金 500二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。扩展资料：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)开具发票小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

小规模纳税人如何核算免征的增值税，应根据其适用的会计准则来进行分析。 一般情况下，小规模纳税人适用《小企业会计准则》较多，但《小企业会计准则》也规定符合条件的小企业也可以适用《企业会计准则》。 1、《企业会计准则》 如适用《企业会计准则》，应通过“其他收益”科目进行核算。 根据《关于印发修订<企业会计准则第16号—政府补助>的通知》(财会〔2017〕15号)，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上，多带带列报“其他收益”项目，在该项目中反映计入其他收益的政府补助。增值税是因为企业实现销售收入而产生的，显然其免税额是与企业日常活动相关的政府补助，应通过“其他收益”科目进行核算。 2、《小企业会计准则》 如适用《小企业会计准则》，应通过“营业外收入”科目进行核算。 根据《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会〔2011〕17号）之附件《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》, 《小企业会计准则》并会计科目未设“其他收益”科目，其规定“5301营业外收入”科目核算小企业实现的各项营业外收入。 “5301营业外收入”科目包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 故其免征的增值税应通过“营业外收入”科目进行核算。</p

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。账务处理1.采购等业务员的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2.销售业务的账务处理（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（2）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。（3）交纳当月应交增值税的账务处理企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用等科目（5)差额征税的账务处理按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入扩展资料：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。何为营改增小规模纳税人【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增一般纳税人【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。参考资料：百度百科-小规模纳税人

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。 附简易处理方式： 借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入（不含税） 贷： 应交税费--应交增值税 借：应交税费--应交增值税 贷：营业外收入--税费减免 注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。 但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。现在针对这种情况，我给出一种解决方案： 设置如下科目 应交税费—应交增值税（应交税金） 应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（减免税金） 应交税费—未交增值税 下面举例来说明如何应用这些科目 例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元， 借：银行存款 1030 贷：主营业务收入 1000 贷：应交税费—应交增值税（应交税金）30 2.A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 15 贷：现金或银行存款 15 借：银行存款 515 贷：主营业处收入 500 贷：应交税费—应交增值税（已交税金）15 月末或是季末处理： 借：应交税费—应交增值税（应交税金） 30 贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30借：应交税费—应交增值税（减免税金） 30 贷：营业外收入（减免税金） 30附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代开过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。 借：主营业务税金及附加 15X12%=1.8 贷：应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05 贷： 应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45 贷： 应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3 次月缴纳附加税时会计处理 借：应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05 借： 应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45 借： 应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3 贷：银行存款 1.8 例2：B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。 借：银行存款 41200 贷：主营业务收入 40000 贷：应交税费—应交增值税（应交税金）1200 月末或季末处理： 借：应交税费—应交增值税（应交税金） 1200 贷：应交税费—未交增值税 1200 附加税处理 借：主营业务税金及附加 1200X12%=144 贷：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84 贷： 应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36 贷：应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24 次月缴纳增值税及附加税时：借：应交税费—未交增值税1200 贷：银行存款 1200 借：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84 借：应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36 借：应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24 贷：银行存款 144 至此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理后是不减免税金，已交税金一目了然了。 注：企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。

一、账务处理：1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 9708.74应交税金-应交增值税 291.26借：营业税金及附加 29.13贷：应交税金-应交城市建设税 20.392、购入材料借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54应交城市建设税 31.82教育附加 13.64贷：库存现金 500二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。扩展资料：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)开具发票小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

对于小规模纳税人企业而言，缴纳增值税时，应设置应交税费科目、银行存款科目进行有关核算，相关会计分录怎么做？小规模纳税人缴纳增值税账务处理1、交纳增值税的账务处理借：应交税费——应交增值税贷：银行存款2、预缴增值税的账务处理借：应交税费——预交增值税贷：银行存款月末增值税的账务处理借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人和一般纳税人的区别1、小规模税点低；一般纳税人税点高，但可以做进项税抵扣。2、小规模做账简单；一般纳税人做账比较繁琐。3、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后账务处理不同。一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入＂应交税费－－应交增值税－－进项税额＂账户；小规模纳税人则按全额进入成本。5、应交税费的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税费，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除以（1＋适用税率）后的金额再乘税率计算应交税费。

增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。一、账务设置：小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。二、税务处理：1．一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣。销售货物时的会计分录：借：银行存款（现金）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）进货时的会计分录：借：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款当月的应交税金＝当月的销项税额－当月的进项税额－上月留抵税额。

小规模增值税退税是国际出口贸易常见的一种优惠政策，一般通过以前年度损益调整、应交税费等科目核算，具体的账务处理该如何进行？小规模增值税退税的会计分录借：以前年度损益调整（红字）贷：应交税费——增值税（红字）小规模纳税人是什么？小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。以前年度损益调整是什么？以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过以前年度损益调整核算。企业本年度发生的调整以前年度损益调整的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。应交税费是什么？应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

小规模纳税人会享受到国家给与的不少优惠政策，比如免征增值税就是其中的一项优惠措施，如果你的企业是小规模纳税人且符合免征增值税的条件，账务处理要怎么做呢？本文将讲解有关内容，希望对大家有所帮助。小规模纳税人增值税正常做账流程由于小规模不能抵扣进项税，所以收到的增值税专用发票的销项税金一并并入存货成本。1.取得收入时借：现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税金——应交增值税2.缴纳时：借：应交税金——应交增值税贷：银行存款小规模纳税人享受免增值税的做账流程1.取得收入时：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-减免税额2.月底结转免缴的增值税：借：应交税费-应交增值税-减免税额贷：营业外收入小规模纳税人收到的增值税专用发票，怎么做账？增值税一般纳税人是不可以给小规模纳税人开具增值税专用发票的。如果小规模纳税人已经取得了增值税专用发票，将抵扣联和发票联一起入账作为备查，不能进行抵扣，把它当做普通发票就可以了，这是为了以后开票方增值税一般纳税人如果发现或被查出开错发票，到时会需要你提供调查之用。

缴纳增值税怎么做账 10分 如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 如果是上个月的增值税，那么期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中，表示当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 缴纳当月的增值税该如何做分录！ 当月是先计提税金 借：应交税费-应交增值税进项税（转出未缴增值税） 贷：应交税费-未交增值税 下月纳税; 借：应交税金-未缴增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月缴纳当月税金就是没有计提 直接缴纳 也是借：应交税金-未缴增值税（已交税金） 贷：银行存款 小规模纳税人，已缴纳的增值税和地税怎么入账 1、增值税。 销售时计算： 借：应收账款（银行存款等） 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 缴纳时： 借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款 2、地税附加税： 提取： 借：营业税金及附加 贷：应交税费－城建（教育费附加等） 缴纳时： 借：应交税费－城建（教育费附加等） 贷：银行存款 请问缴纳增值税应怎么做会计分录 如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 如果是上个月的增值税，那么 期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中，表示当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销 借：应憨税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 应交增值税怎么做账啊？ （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时， 借贰应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款”。 （四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税， 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 （五）“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 （六）“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。 增值税的账务如何处理？ 10分 有点罗嗦,根据最新的企业会计准则 应交增值税的主要账务处理。 （一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。 （二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。 （三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 （四）交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。 企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。 希望对你能有所帮助。 月底增值税怎么做账 借：应交税金-应交增值税-销项税 50000 贷：应交税金-应交增值税-进项税 45000 应交税金-应交增值税-未交增值税 5000 2.你的供应商开6个点，可能是小规模的，小规模开的是普通发票，所以没有进项税，不能抵扣销项税.直接计入材料成本 借：原材料 贷：银行存款 供应商开出发票是不是17%只关系你能不能抵扣 补充： 增值税一般纳税人有其应有的应税项目，税率一般为17%或13%，只能按照这两档税率开具增值税专用发票。6%是生产、加工、修理修配小规模纳税人适用的增值税征收率。所以增值税一般纳税人是不能开6%的增值税发票的。 但有些地方好像政策不一样， 你需要到国税局申领普通发票。就可以开了。 好多一般纳税人都有这样的普票为的就是给小规模开的。(我知道的好像有几个单位可以同时开，有几个不能开）所以最好问下专管员 还有，既然对方是一般纳税人，你就坚决拒付税金款要增值税发票，可以抵扣的呀，不然小心被老板骂。 奇怪了，后面的回答系统提示我有不合法回答，哈哈 补充： 例：购货 借：原材料 100 应交税金-应交增值税-进项税 17 贷：银行存款 117 销货 借：应收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金-应交增值税-销项税 170 结转： 应交税金-应交增值税-销项税 170 贷：应交税金-应交增值税-进项税 17 应交税金-应交增值税-未交增值税 153 如果还不懂，我也没办法了 增值税银行扣款后怎么入账 既然已经建帐，那么除了有库存现金和银行存款数据外你一定还有“实收资本"这个对应科目，否则你的帐就不平了。是吗！ 既然已经开了发票，那么应该先将发票入帐（不是当月收钱，也应该在当月入帐）。现收的业务普通发票，借记 现金或银行存款 贷记 主营业务收入。非现收的普通业务发票，借记 应收帐款 贷记 主营业务收入。如果是专用发票，那么贷记中应该增加”应交税金-应交增值税“科目（注意了，应交税金+主营业务收入=发票总额） 9月份认证的发票分录应该 借记 材料（或库存商品） ，应交增值税-应交进项增值税，贷记 现金或银行存款。 新做会计为减少差错请多看一些会计专业的参考书，多向附近老会计请教。 应交税费 应交增值税怎么记账 正规的记帐，应该用到未交增值税，可以一般都是简化了，平时不用。 小规模企业交纳增值税会计分录 小规模纳税人增值税的核算，仅设置“应交税金-应交增值税”科目，不设置专栏，采用三栏式账页 另外不设置“应交税金-未交增值税”科目 销售时 借银行存款103 贷主营业务收入100 贷应交税金-应交增值税3 下月征收期缴纳时 直接 借应交税金-应交增值税3 贷银行存款3

开了普票5千，没有其他收入的话，申报的话就填5千，账务处理收入也是一样；小规模纳税人2022年4月-12月是免增值税的，不用计提

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。账务处理1.采购等业务员的账务处理小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2.销售业务的账务处理（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。（2）视同销售的账务处理企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。（3）交纳当月应交增值税的账务处理企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用等科目（5)差额征税的账务处理按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入扩展资料：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。何为营改增小规模纳税人【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。何为营改增一般纳税人【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。参考资料：百度百科-小规模纳税人

一、账务处理：1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 9708.74应交税金-应交增值税 291.26借：营业税金及附加 29.13贷：应交税金-应交城市建设税 20.392、购入材料借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54应交城市建设税 31.82教育附加 13.64贷：库存现金 500二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。扩展资料：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)开具发票小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

现在小规模纳税人是可以根据实现的收入情况自行开具增值税专用发票的。小规模纳税人开具增值税专用发票的账务处理是，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税。缴纳增值税的账务处理是，借：应交税费—应交增值税，贷：银行存款。

货物入库 未取得发票 做暂估处理 借 存货-暂估 贷 应付账款-暂估应付收到发票时 冲减暂估 支付账款 借 存货-成本 贷 存货-暂估 借 应付账款-暂估应付 贷 银行存款销售货物 开具发票借 银行存款 21 贷 营业收入 20.37 应缴税费-应缴增值税 21*0.03=0.63月初 保税 缴纳 取得完税凭证时借 应缴税费-应缴增值税 0.63 贷 银行存款缴纳的营业税金及附加 计入营业税金及附加中 提取时借 营业税金及附加 0.06363 贷 应缴税费-城建税 0.63*0.07 应缴税费-教育费附加 0.63*0.03 应缴税费河道费 0.63*0.001缴纳时 分录与缴纳增值税类似月末 结转时 将营业税金及附加和营业收入结平 计入本年利润

小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理：（1）每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（2）按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提的附加税借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育附加（3）季度末时，达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，建议转到“营业外收入或其他收益”明细科目：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入或其他收益扩展资料根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。参考资料来源：百度百科—小规模纳税人参考资料来源：百度百科—会计分录

小规模增值税免税账务处理应交增值税入什么科目?增值小规模纳税人免征增值税计入营业外收入科目借:应交税费--应交增值税贷:营业外收入--政府补助收入根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季度纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季度纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税的优惠政策.2018年1月1日,国家税务总局继续将该规定延续至2020年12月31日.随着2019年1月9日国务院常务会议公布的税收新政,相信这不久之后会有新的小微企业认定标准出台.当小规模纳税人的收入标准,符合以上免税条件时,我们又应当如何对免征的增值税及收入进行确认?部分财务人员认为:既然免征增值税,我们就无需对减免税部分进行确认,直接按照不含税营业收入入账即可.也有部分财务人员认为,应将含税金额一并计入营业收入.对于以上观点,我们都应予以否定.首先,根据财政部"关于印发《增值税会计处理规定》的通知,第二章,第(七)条"规定:对于当期直接减免的增值税,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.由此可见,即便符合增值税免税条件,也应将免税部分确认为当期收入.其次,我们应当对免税部分确认的收入进行定性,问题的关键在于企业财务人员应将其计入营业收入、营业外收入、还是其他损益科目.根据2017年5月10日财政部修订发布的《企业会计准则第16号-政府补助》第十六条规定:企业应当在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映;该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.增值税的减免属于政府对企业经营活动相关的补助,故应将免税金额计入"其他收益"科目;而在此之前,《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)有关"小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入"的规定不再适用.此外,免增值税部分形成的"其他收益"并不减免企业所得税.小规模纳税人增值税免税的账务处理销售收入:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税减免时:借:应交税费--应交增值税贷:营业外收入小规模增值税免税账务处理应交增值税入什么科目?通过上述文字描述,我们已经已经了解到小规模纳税人免应交增值税会计入在营业外收入的会计科目当中.其实很好去理解,毕竟这个是免征部分,不属于企业主营业务来源,计入在营业外收入科目就行.

法律主观：一、小规模纳税人怎么做账小规模纳税人账务处理：根据业务发生情况做分录，根据分录登记账簿，然后编制财务报表。比如实现的收入，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税。减免的增值税，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—增值税减免。结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。二、一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同．一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入＂应交税金－－应交增值税－－进项税额＂帐户；小规模纳税人则按全额进入成本．②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按＂抵扣制＂计算税金，即按销项减进项后的余额交税．小规模纳税人按销售收入除于（11适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同。一般纳税人分为0税率、13％税率、17％税率。小规模纳税人，商业企业按4％；工业企业按6％，（免税的除外）。（一）认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。（二）税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。法律客观：《 增值税 暂行条例》第十一条　 小规模纳税人 发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额等于销售额乘以征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 《增值税暂行条例》第十二条　 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

小规模纳税人能够享有一定的税收优惠，所以其相关税收问题一直以来很受财务人员关注。那么小规模结转增值税指的是什么?怎么做账务处理?来跟着深空网一起了解下吧!小规模结转增值税含义是什么?答：小规模结转增值税指的是年末时，把增值税下三级科目结平，小规模纳税人如无需缴纳增值税，则每个季度都是平的。一般纳税人如平时没有结转，则年末需要结转。小规模纳税人需设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或者多缴数。小规模纳税人交增值税走应交税金——应交增值税，具体上交的会计分录如下所示：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款小规模结转增值税的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交增值税知识拓展：小规模纳税人免征增值税政策小规模纳税人增值税如何做账?1、产生收入的时候，以不含税收入100元为例，则账务处理如下：借：现金/银行存款/应收账款103贷：主营业务收入100贷：应交税金——应交增值税32、交税时：借：应交税金——应交增值税3贷：银行存款3小规模纳税人期间收到的增值税专用发票，账务处理怎么做?作为小规模纳税人在已取得增值税专用发票的情况下，可以将其作为普通发票进行入账处理。将抵扣联和发票联一起入作为备查，注意不能进行抵扣。

基本上不用做什么帐务处理 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。一、账务设置：小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。二、税务处理：1．一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣。销售货物时的会计分录：借：银行存款（现金）贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）进货时的会计分录：借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款当月的应交税金＝当月的销项税额－当月的进项税额－上月留抵税额。2．抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额。

法律主观：一、小规模纳税人怎么做账小规模纳税人账务处理：根据业务发生情况做分录，根据分录登记账簿，然后编制财务报表。比如实现的收入，借：应收账款等科目，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税。减免的增值税，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—增值税减免。结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。二、一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同．一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入＂应交税金－－应交增值税－－进项税额＂帐户；小规模纳税人则按全额进入成本．②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按＂抵扣制＂计算税金，即按销项减进项后的余额交税．小规模纳税人按销售收入除于（11适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同。一般纳税人分为0税率、13％税率、17％税率。小规模纳税人，商业企业按4％；工业企业按6％，（免税的除外）。（一）认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。（二）税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。法律客观：《 增值税 暂行条例》第十一条　 小规模纳税人 发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额等于销售额乘以征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 《增值税暂行条例》第十二条　 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

小规模纳税人核算增值税，一般通过“应交税金—应交增值税”会计科目。小规模纳税人计提增值税会计分录：小规模计提增值税，做以下分录：借：应交税费——应交增值税、贷：应交税费——未交增值税。计提附加税的会计分录：借：税金及附加、贷：应交税费——应交城建税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加。小规模纳税人是指年销售额没有达到规定，会计核算不健全，而且也不能按规定报送相关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人税率低，适用3%的税率，纳税额较小。小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，税率也会发生相应的变化。一般情况下，小规模纳税人只能开具普通发票，而不得开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方向销货方索要增值税专用发票时，可以向税务局申请代开税专用发票。注意，小规模纳税人增值税不能抵扣。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人采取一般计税方法，增值税销项税额抵扣凭取得的进项税额抵扣凭证；小规模纳税人采取简易计税方法，不能抵扣进项税额。

一、账务处理：1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 9708.74应交税金-应交增值税 291.26借：营业税金及附加 29.13贷：应交税金-应交城市建设税 20.392、购入材料借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 454.54应交城市建设税 31.82教育附加 13.64贷：库存现金 500二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。扩展资料：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)开具发票小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

小规模纳税人开票免税怎么做账?会计分录怎么做?按照相关规定，若是小规模纳税人一个季度的销售额为9万以下，则可以享有免征增值税的优惠。接下来具体来看看小规模纳税人开票免税的会计分录吧!小规模纳税人开票免税怎么做账?怎么做会计分录？若是小规模纳税人一个季度的销售额没有超过9万，则可以免交增值税，若是超过9万，则全额交纳增值税。1、如果本月发票为9万以下，则免交增值税，其账务处理如下：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入应交税费—未交增值税2、结转9万以下免税税金时，会计分录如下：借：应交税费—未交增值税贷：营业外收入—减免税款把减免的税款计入营业外即可，对于小规模纳税人而言，最常见就是增值税减免，比如：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税—未交增值税借：应交税费-应交增值税—未交增值税贷：营业外收入知识延伸：小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些?小规模纳税人和一般纳税人在计税方法上是不同的。一般纳税人采用的计税方法是一般计税方法。而一般纳税人采用简易计税方法进行计税。小规模纳税人和一般纳税人在纳税申报期上也是不一样的。如果是一般纳税人缴纳增值税，则原则上以月为纳税期进行申报纳税。而小规模纳税人则是以季度为纳税期进行申报纳税。两者税率及征收率也有所不同。对于一般纳税人而言，适用于13%、9%、6%这几种税率。而对于小规模纳税人而言，商业企业及工业企业适用3%的税率。(免征除外)小规模纳税人和一般纳税人在增值税发票的使用上也是不同的。小规模纳税人是否可以开专票?一般纳税人可以开具及取得增值税专用发票，但对于小规模纳税人而言，除了部分特定行业的小规模纳税人可以自行开具相应专用发票之外，大部分小规模纳税人都是不可以自开专用发票的。