财务

流动比率、速动比率；流动资产周转天数，存货周转天数、应收账款周转天数、总资产周转天数；已获利息倍数、资产负债率、产权比率；盈利能力指标：营业利润率、销售毛利率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率、资本收益率；上市公司常用：每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产

财务分析指标　　企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。　　中国《企业财务通则》中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利税率(营业收入利税率)、成本费用利润率等。　　一、偿债能力状况分析 　　短期偿债能力分析： 　　1、流动比率，计算公式： 流动资产 / 流动负债 　　2、速动比率，计算公式： （流动资产-存货） / 流动负债 　　3、现金比率，计算公式： （现金+现金等价物） / 流动负债 　　4、现金流量比率，计算公式： 经营活动现金流量 / 流动负债　　5、到期债务本息偿付比例，计算公式： 经营活动现金净流量 / （本期到期债务本金+现金利息支出）　　长期偿债能力分析： 　　1、资产负债率，计算公式： 负债总额 / 资产总额 　　2、股东权益比例，计算公式： 股东权益总额 / 资产总额　　3、权益乘数，计算公式： 资产总额 / 股东权益总额　　4、负债股权比例，计算公式： 负债总额 / 股东权益总额　　5、有形净值债务率，计算公式： 负债总额 / （股东权益-无形资产净额）　　6、偿债保障比率，计算公式： 负债总额 / 经营活动现金净流量　　7、利息保障倍数，计算公式： （税前利润+利息费用）/ 利息费用　　8、现金利息保障倍数，计算公式： （经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税） / 现金利息支出　　二、营运能力分析 　　1、存货周转率，计算公式： 销售成本 / 平均存货 　　2、应收账款周转率，计算公式： 赊销收入净额 / 平均应收账款余额　　3、流动资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均流动资产余额　　4、固定资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均固定资产净额　　5、总资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均资产总额　　三、盈利能力分析 　　1、资产报酬率，计算公式： 净利润 / 平均资产总额　　2、净资产报酬率，计算公式： 净利润 / 平均净资产　　3、股东权益报酬率，计算公式： 净利润 / 平均股东权益总额　　4、毛利率，计算公式： 销售毛利 / 销售收入净额　　5、销售净利率，计算公式： 净利润 / 销售收入净额　　6、成本费用净利率，计算公式： 净利率 / 成本费用总额　　7、每股利润，计算公式： （净利润-优先股股利） / 流通在外股数　　8、每股现金流量，计算公式： （经营活动现金净流量-优先股股利） / 流通在外股数　　9、每股股利，计算公式： （现金股利总额-优先股股利） /流通在外股数　　10、股利发放率，计算公式： 每股股利 / 每股利润　　11、每股净资产，计算公式： 股东权益总额 / 流通在外股数　　12、市盈率，计算公式： 每股市价 / 每股利润　　13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%　　四、发展能力状况分析 　　1、营业增长率，计算公式： 本期营业增长额 / 上年同期营业收入总额 　　2、资本积累率，计算公式： 本期所有者权益增长额 / 年初所有都权益 　　3、总资产增长率，计算公式： 本期总资产增长额 / 年初资产总额 　　4、固定资产成新率，计算公式： 平均固定资产净值 / 平均固定资产原值

（1）现金股利保障倍数，即：每股营业现金净流入每股现金股利。该指标表明企业用年度正常经营活动所产生的现金净流量来支付股利的能力，比率越大，表明企业支付股利的现金越充足，企业支付现金股利的能力也就越强。该指标还体现支付股利的现金来源及其可靠程度，是对传统的股利支付率的修正和补充。由于股利发放与管理当局的股利政策有关，因此，该指标对财务分析只起参考作用。由于我国很多公司（尤其是ST公司）根本不支付现金股利，导致这一指标的分母为零，所以在预测我国上市公司财务危机时该指标可不作考虑。（2）资本购置比率，即：经营活动现金净流量资本支出。其中，“资本支出”是指公司为购置固定资产，无形资产等发生的支出。该指标反映企业用经营活动产生的现金流量净额维持和扩大生产经营规模的能力。比率越大，说明企业支付资本麦出的能力越强，资金自给率越高，当比率达到1时，说明企业可以靠自身经营来满足扩充所需的资金：若比率小于1，则说明企业是靠外部融资来补充扩充所需的资金。（3）全部现金流量比率，即：经营活动现金净流量（筹资现金流出+投资现金流出）。其中，筹资活动的现金流出主要是偿还债务、分配殷利，利润和偿付利息所支付的现金；投资现金流出包括购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行其他投资所需支付的现金。这是一个非常重要的现金流指标，可以衡量由公司经营活动产生的现金净流量满足投资和筹资现金需求的程度。（4）再投资现金比率，即：经营活动现金净流量（固定资产+长期证券投资+其他资产+营运资金）。其中，长期证券投资包括长期债券投资和长期股权投资；营运资金指流动资产减去流动负债。该指标反映企业经营活动现金流量用于重量资产和维持经营的能力，体现了企业的再投资能力。国外学者认为，该指标的理想水平为7%-11%较为合理。

企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。中国《企业财务通则》中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利税率(营业收入利税率)、成本费用利润率等。一、偿债能力状况分析短期偿债能力分析：1、流动比率，计算公式：流动资产/流动负债2、速动比率，计算公式：（流动资产-存货）/流动负债3、现金比率，计算公式：（现金+现金等价物）/流动负债4、现金流量比率，计算公式：经营活动现金流量/流动负债5、到期债务本息偿付比例，计算公式：经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额2、股东权益比例，计算公式：股东权益总额/资产总额3、权益乘数，计算公式：资产总额/股东权益总额4、负债股权比例，计算公式：负债总额/股东权益总额5、有形净值债务率，计算公式：负债总额/（股东权益-无形资产净额）6、偿债保障比率，计算公式：负债总额/经营活动现金净流量7、利息保障倍数，计算公式：（税前利润+利息费用）/利息费用8、现金利息保障倍数，计算公式：（经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）/现金利息支出二、营运能力分析1、存货周转率，计算公式：销售成本/平均存货2、应收账款周转率，计算公式：赊销收入净额/平均应收账款余额3、流动资产周转率，计算公式：销售收入/平均流动资产余额4、固定资产周转率，计算公式：销售收入/平均固定资产净额5、总资产周转率，计算公式：销售收入/平均资产总额三、盈利能力分析1、资产报酬率，计算公式：净利润/平均资产总额2、净资产报酬率，计算公式：净利润/平均净资产3、股东权益报酬率，计算公式：净利润/平均股东权益总额4、毛利率，计算公式：销售毛利/销售收入净额5、销售净利率，计算公式：净利润/销售收入净额6、成本费用净利率，计算公式：净利率/成本费用总额7、每股利润，计算公式：（净利润-优先股股利）/流通在外股数8、每股现金流量，计算公式：（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外股数9、每股股利，计算公式：（现金股利总额-优先股股利）/流通在外股数10、股利发放率，计算公式：每股股利/每股利润11、每股净资产，计算公式：股东权益总额/流通在外股数12、市盈率，计算公式：每股市价/每股利润13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%四、发展能力状况分析1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有都权益3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额4、固定资产成新率，计算公式：平均固定资产净值/平均固定资产原值

财务报表分析指标是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，对企业财务报表进行分析与评价，将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策。 财务报表分析主要包括盈利能力分析、盈利质量分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析。

财务分析指标有经营指标分析、盈亏指标分析、资金指标分析、国有资产保值增值指标分析。经营指标分析主要说明企业基本情形、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情形等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。计算反映企业发展可以力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率;三年销售平均增长率。将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响;二是营业范畴调整及影响;三是需披露的其他业务情形和事项的影响等。从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是啥呢，说明企业经营中出现问题与困难的原因是啥呢，使企业明确今后的发展方向。盈亏指标分析对盈利表所反映的本期实际盈利数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析盈利实现情形及增减值。本期实现盈利(亏损)总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率;分析本期实际盈利总额构成情形，其中：主营业务盈利、其他业务盈利、营业外收支等情形与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。计算净资产收入率、总资产报酬率、主营业盈利率、成本花费盈利率等利润可以力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。根据分析与计算结果，分析评价企业利润可以力的强弱，并从主营业务收益同比增减额的影响、成本花费同比增减额影响、其他业务盈利、营业收支净额等因素分析其对本期盈利的影响程度，查找导致利润可以力增强(减弱)的原因。资金指标分析通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、盈利表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。对企业资产的营运可以力进行分析，评价企业资产管理效率情形。其评价的指标主要包含：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，能得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债可以力强，能减少收账花费及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还能评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出相应的收账政策。对固定资产周转情形的分析，能知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。计算企业的偿债可以力情形，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。国有资产保值增值指标分析衡量国有资体保值增值情形指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，可以充分体现对国有资产的保护，可以及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。根据国有资本保值增值实现的程度，分析其原因，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。关注环球网校财务分析指标有哪几种内容

权益净利率 ，营业利润率 ，成本费用利润率 ，资产净利率，销售净利率 等等。

主要包括如下指标：一、企业偿债能力指标：（一）反映企业短期偿债能力的比率 速动比率=速动资产/流动负债（速度资产=流动资产-存货；） 现金比率=现金/流动负债（二）反映企业长期偿债能力的比率 资产负债率=负债总额/资产总额 产权比率=负债总额/所有者权益总额； 权益乘数=资产总额/所有者权益总额） 利息保障倍数＝息税前利润/利息费用 二、企业资产管理能力指标存货周转率＝销售成本／存货 存货周转天数＝365／存货周转率 应收账款周转率=销售收入／应收账款 应收账款周转天数＝365／应收账款周转率 经营周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 应付账款周转率=销售成本／应付账款 应付账款周转天数＝365／应付账款周转率 现金周期＝经营周期－应付账款周转天数 流动资产周转率＝销售收入／流动资产 固定资产周转率＝销售收入／固定资产 总资产周转 率＝销售收入／总资产 三、企业盈利能力 （一）与销售额有关的获利能力比率： 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入 销售净利率＝净利润／销售收入 （二）与投资额有关的获利能力比率： 资产报酬率（ROA）=净利润（或EBIT）／总资产（注：前者称为资产净利率；后者称为总资产报酬率） 权益报酬率（ROE）=净利润／所有者权益总额（注：权益报酬率又称净资产收益率） （三）有关比率之间的关系： 资产报酬率=销售净利率／总资产周转率 权益报酬率=资产报酬率／权益乘数=销售净利率／总资产周转率×权益乘数 四、反映企业现金流量的比率 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金／销售收入 资产的经营现金流量回报率＝经营活动产生的现金流量净额／总资产 每股经营活动现金流量＝经营活动产生的现金流量净额／发行在外的股票数量 营业利润的经营活动现金流量＝经营活动产生的现金流量净额／营业利润 五、反映企业市场价值的比率 每股收益（EPS）＝净利润／发行在外的股票数量 市盈率（PE）＝每股市价／每股收益 每股账面价值＝股东权益总额／发行在外的股票数量 市净率＝每股市价／每股账面价值

财务分析常用指标1、 变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 （2）存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 企业设置的标准值：120 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 企业设置的标准值：100 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 企业设置的标准值：200 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 企业设置的标准值：1 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8 3、负债比率 负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 （1）资产负债比率 公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 企业设置的标准值：0.7 （2）产权比率 公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 企业设置的标准值：1.2 （3）有形净值债务率 公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% 企业设置的标准值：1.5 （4）已获利息倍数 公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） 通常也可用近似公式: 已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 企业设置的标准值：2.5 4、盈利能力比率 盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 （1） 销售净利率 公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 企业设置的标准值：0.1 （2）销售毛利率 公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% 企业设置的标准值：0.15 （3）资产净利率（总资产报酬率） 公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% 企业设置的标准值：根据实际情况而定 （4）净资产收益率（权益报酬率） 公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% 企业设置的标准值：0.08 （5）主营业务利润率指主营业务利润与主营业务收入百分比。公式为：主营业务利润＝（主营业务利润/主营业务收入）×100％5、现金流量分析 现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 流动性分析 流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 （1） 现金到期债务比 公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 企业设置的标准值：1.5 （2）现金流动负债比 公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 企业设置的标准值：0.5 （3）现金债务总额比 公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 企业设置的标准值：0.25 获取现金的能力 （1） 销售现金比率 公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 企业设置的标准值：0.2 （2）每股营业现金流量 公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 普通股股数由企业根据实际股数填列。 企业设置的标准值：根据实际情况而定 （3）全部资产现金回收率 公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 企业设置的标准值：0.06 （1） 现金满足投资比率 公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 企业设置的标准值：0.8 取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； 资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 （2）现金股利保障倍数 公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 =经营活动现金净流量 / 现金股利 企业设置的标准值：2 （3）营运指数 公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 =净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销 企业设置的标准值：0.9

财务分析指标内容：一、短期偿债能力分析：1、流动比率，计算公式：流动资产/流动负债；2、速动比率，计算公式：（流动资产-存货）/流动负债；3、现金比率，计算公式：（现金+现金等价物）/流动负债；4、现金流量比率，计算公式：经营活动现金流量/流动负债；5、到期债务本息偿付比率，计算公式：经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）；二、长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额；2、股东权益比率，计算公式：股东权益总额/资产总额；3、权益乘数，计算公式：资产总额/股东权益总额；4、负债股权比率，计算公式：负债总额/股东权益总额；5、有形净值债务率，计算公式：负债总额/（股东权益-无形资产净额）；6、偿债保障比率，计算公式：负债总额/经营活动现金净流量；7、利息保障倍数，计算公式：（税前利润+利息费用）/利息费用；8、现金利息保障倍数，计算公式：（经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）/现金利息支出；三、营运分析：1、存货周转率，计算公式：销售成本/平均存货；2、应收账款周转率，计算公式：赊销收入净额/平均应收账款余额；3、流动资产周转率，计算公式：销售收入/平均流动资产余额；4、固定资产周转率，计算公式：销售收入/平均固定资产净额；5、总资产周转率，计算公式：销售收入/平均资产总额；四、盈利分析：1、资产报酬率，计算公式：利润总额+利息支出/平均资产总额；2、净资产报酬率，计算公式：利润总额+利息支出/平均净资产；3、股东权益报酬率，计算公式：净利润/平均股东权益总额；4、毛利率，计算公式：销售毛利/销售收入净额；5、销售净利率，计算公式：净利润/销售收入净额；6、成本费用净利率，计算公式：净利润/成本费用总额；7、每股利润，计算公式：（净利润-优先股股利）/流通在外股数；8、每股现金流量，计算公式：（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外股数；9、每股股利，计算公式：（现金股利总额-优先股股利）/流通在外股数；10、股利发放率，计算公式：每股股利/每股利润；11、每股净资产，计算公式：股东权益总额/流通在外股数；12、市盈率，计算公式：每股市价/每股利润；13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%；五、发展分析：1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额；2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有者权益；3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额；4、固定资产成新率，计算公式：平均固定资产净值/平均固定资产原值。

　　财务分析的基本指标有：　　一、盈利能力分析　　1.销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。　　2.资产净利率=（净利润÷总资产）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。　　3.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。　　4.总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。　　5.营业利润率=（营业利润÷营业收入）×100%；该比率越大，企业的盈利能力越强。　　6.成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%；该比率越大，企业的经营效益越高。　　二、盈利质量分析　　1.全部资产现金回收率=（经营活动现金净流量÷平均资产总额）×100%；与行业平均水平相比进行分析。　　2.盈利现金比率=（经营现金净流量÷净利润）×100%；该比率越大，企业盈利质量越强，其值一般应大于1。　　3.销售收现比率=（销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额）×100%；数值越大表明销售收现能力越强，销售质量越高。　　三、偿债能力分析　　1.净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产；对比企业连续多期的值，进行比较分析。　　2.流动比率=流动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。　　3.速动比率=速动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。　　4.现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。　　5.现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。　　6.资产负债率=（总负债÷总资产）×100%；该比值越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。　　7.产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益；产权比率越低，企业偿债越有保证，贷款越安全。　　8.利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用；利息保障倍数越大，利息支付越有保障。　　9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用；现金流量利息保障倍数越大，利息支付越有保障。　　10.经营现金流量债务比=（经营活动现金流量÷债务总额）×100%；比率越高，偿还债务总额的能力越强。　　四、营运能力分析　　1.应收账款周转率：应收账款周转次数=销售收入÷应收账款；应收账款周转天数=365÷（销售收入÷应收账款）；应收账款与收入比=应收账款÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　2.存货周转率：存货周转次数=销售收入÷存货；存货周转天数=365÷（销售收入÷存货）；存货与收入比=存货÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　3.流动资产周转率：流动资产周转次数=销售收入÷流动资产；流动资产周转天数=365÷（销售收入÷流动资产）；流动资产与收入比=流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　4.净营运资本周转率：净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本；净营运资本周转天数=365÷（销售收入÷净营运资本）；净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　5.非流动资产周转率：非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产；非流动资产周转天数=365÷（销售收入÷非流动资产）；非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　6.总资产周转率：总资产周转次数=销售收入÷总资产；总资产周转天数=365÷（销售收入÷总资产）；总资产与收入比=总资产÷销售收入；与行业平均水平相比进行分析。　　五、发展能力分析　　1.股东权益增长率=（本期股东权益增加额÷股东权益期初余额）×100%；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。　　2.资产增长率=（本期资产增加额÷资产期初余额）×100%；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。　　3.销售增长率=（本期营业收入增加额÷上期营业收入）×100%；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。　　4.净利润增长率=（本期净利润增加额÷上期净利润）×100%；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。　　5.营业利润增长率=（本期营业利润增加额÷上期营业利润）×100%；对比企业连续多期的值，分析发展趋势。

　　一、偿债能力指标　　（一）短期偿债能力指标　　1、流动比率=流动资产÷流动负债　　2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债　　3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债　　（二）长期偿债能力指标　　1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额　　2、产权比率=负债总额÷所有者权益　　3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用　　4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产　　二、营运能力指标　　（一）流动资产周转情况指标　　1、应收账款　　（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款　　（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收期）=360÷应收账款周转率 =（平均应收账款×360）÷营业收入净额　　2、存货　　（1）存货周转率（次）=营业成本÷平均存货　　（2）存货周转天数=360÷存货周转率=（平均存货×360）÷营业成本 3、流动资产　　（1）流动资产周转率（次）=营业收入净额÷平均流动资产　　（2）流动资产周转天数=360÷流动资产周转率 =（平均流动资产×360）÷营业收入净额　　（二）固定资产周转情况指标　　1、固定资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产　　（三）总资产周转情况指标　　1、总资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产　　三、盈利能力指标　　（一）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100％　　（二）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100％　　（三）总资产报酬率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ （四）净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%　　（五）社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100%　　其中：社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款；　　（六）社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%　　四、发展能力指标　　(一）营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额×100% (二）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100%　　(三）固定资产成新率=（平均固定资产净值÷平均固定资产原值）×100%　　五、杜邦财务分析体系　　（一）净资产收益率（自有资金利润率）＝总资产净利率×权益乘数 （二）总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率　　（三）权益乘数＝1÷（1－资产负债率）　　六、上市公司的市场价值分析　　（一）市盈率（倍数） 市盈率（倍数）＝每股市价／每股收益 每股收益＝净利润/年末普通股股数　　（二）股利收益率 股利收益率＝每股股利／每股市价 每股股利＝股利总额/年末普通股股数　　（三）市净率（倍数） 市净率（倍数）＝每股市价／每股净资产 每股净资产＝期末所有者权益/年末普通股股数　　七、财务分析指标体系浅析　　财务分析指标是以简明的形式，以数据为语言，来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。在此建立的财务指标与国家考核企业工作规定的财务指标是不同的。涉及到企业财务活动较广的范围，包含的指标数目多，而国家规定的考核指标则是抓住重点，有选择地规定一些指标，分为外部分析指标体系及内部分析指标体系。　　企业财务分析的内容包括：　　a. 外部分析内容。企业偿债能力分析；企业盈利能力分析；企业资产运用效率分析；社会贡献能力分析；企业综合实力分析。　　b.内部分析内容。除以上外部分析内容外，还包括：企业筹资分析；企业投资分析。　　另外，内部分析内容还应有：企业经营预算执行情况分析；财务状况和财务成果形成原因分析。　　c.专题分析。随着市场经济的发展，企业将会遇到许多新情况、新问题。企业和外部信息使用者可根据自身的特点， 结合特定的目标选取特定的资料及内容，有针对性地进行一些专题分析。 如公司财务信息质量分析、资本资产结构优化分析等。　　d.关于财务分析与相关学科关系的探讨。　　随着市场经济改革的深入，我国财会学界学科体系的改革也进入一个新的阶段，由20 世纪80 年代初期的财务会计之争深入到各二级学科，这是理论发展的必然。学科的分分合合是由于环境的变迁，历史的发展而致，是科学发展的客观规律。进入20 世纪到90 年代，财会论坛上就有财务分析要独立成科的微弱声音， 到了现在，对此论题的讨论越来越热烈，且似乎已达成共识，即由于市场机制、竞争机制的逐步完善，财务分析必须独立出来。那么，独立的财务分析学科在财会学众多学科中地位如何， 包括哪些内容，与其原附着的学科关系如何？这不是一个简单的减法问题， 而是一个漫长的选择和甄别的过程。　　1 内部分析指标体系。内部指标体系的设置， 主要是为满足企业内部管理的需要， 可根据企业所在行业的特点和管理的特殊需要灵活设置，其内容相当广泛。 一般说来，可从筹资、投资等方面设置。　　1.1 企业筹资分析。 在市场经济体制下， 企业经营所需资金需靠企业自己来筹集，这样，筹资分析便成为企业财务分析中的一项重要内容。在筹资分析中，首先要分析企业的资金需要量， 其次分析企业未来的财务状况和获利能力； 再次分析企业的资金成本和筹资风险； 最后确定一个合理的筹资方案并与资金供应者进行协商， 使企业筹资活动顺利进行。可设置筹资结构比率、资金成本率等指标。　　1.2 企业投资分析。企业对投资活动首先应进行可行性分析，为投资决策提供依据， 这是投资分析的重点；其次应对投资活动进行事中分析， 以控制投资规模，提高投资效益；最后对投资活动进行事后分析，以考核投资效果、评价投资业绩，为改善企业今后的投资决策提供依据。企业在投资分析时一般需考虑货币时间价值、投资的风险价值、资金成本和现金流量等财务因素。在投资阶段为考察投资方案的可行，可设置内含报酬率，为考察投资的收益可设置投资报酬率、投资回收期等指标。　　2 外部分析指标体系。　　2.1 企业偿债能力。 分析企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力，通过对它的分析，能揭示企业财务风险的大小。按债务偿还期限的长短，又将其分为短期偿债能力与长期偿债能力。　　2.1.1 短期偿债能力，是指一个企业以流动资产支付流动负债的能力。设置该指标对外部信息需要者非常重要。对于企业来讲，该指标也至关重要，短期偿债能力的大小，主要取决于企业营运资金的大小以及资产变现速度的高低。 另外，可动用的银行贷款指标，准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉、未作记录的或有负债、担保责任引起的负债、未决诉讼等对它也有影响。短期偿债能力通常设置以下指标：流动比率；速动或酸性测验比率；现金比率。　　2.1.2 长期偿债能力，是指企业以资产或劳务支付长期债务的能力。对长期偿债能力进行分析是因为企业的利润与其有紧密的联系，分析长期偿债能力时不能不重视企业的获利能力， 这是因为企业的现金流入量最终取决于能够获得的利润， 现金流出量最终取决于必须付出的成本。此外，债务与资本的比例也是极其重要的。影响企业长期偿债能力的因素很多，除资产、负债、股东权益外。还有长期租赁、担保责任、或有项目等因素。长期偿债能力指标有：已获利息倍数；资产负债率；产权比率；有形净值债务率。　　2.2 企业资产运用效率分析。 资产运用效率是指对企业总资产或部分资产的运用效率和周转情况所作的分析。企业经管的目的在于有效运用各项资产获得最大的利润。利润主要来源于营业收入，企业必须凭借资产、运用资产才能取得营业收入。资产周转速度越快，表示其运用效率越高，利润越大。企业运用各项资产有无过量投资？ 有无因设备短缺而导致生产不足？ 有无因资产闲置而导致利润降低？凡此各种问题，皆为企业管理者、投资者、债权人及其他相关人士所关切。通过分析资产运用效率， 则可以评价企业营业收入与各项营运资产是否保持合理关系， 考察企业运用各项资产效率的高低。资产运用效率指标有：存货周转率；应收帐款周转率；流动资产周转率；固定资产周转率；总资产周转率。　　2.3 盈利能力分析。 盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。企业经营之目的，在于使企业盈利且使其经营与规模不断成长与发展。 各方信息使用者无不对企业盈利程度寄与莫大的关切。投资者关心企业赚取利润的多少并重视对利润的分析， 是因为他们的投资报酬是从中支付的，如果是股票上市公司，企业盈列增加还能使股票市价上升， 从而使投资者获得资本收益。对于债权人来讲，利润是企业偿债能力的重要来源。政府有关部门关心的则是微观和宏观的经济效益以及各种税费上交的可靠性。对于企业管理者来讲， 可通过对盈利能力的分析，来评价判断企业的经营成果， 分析变化原因，总结经验教训，不断提高企业获利水平。它是管理者经营业绩和管理效能的集中表现。对于职工来讲，则是丰厚报酬及资金的来源，并可保证工作的稳定。它也是集体福利设施的不断完善的重要保障。　　企业盈利能力分析指标可从一般企业及股票上市公司两方面制定。一般企业盈利能力指标有：销售利润率；成本费用利润率；资产总额利润率；资本金利润率；权益利润率。股票上市公司除上述指标外，还可借助以下指标：每股盈余；每股股利；市盈率；股东权益报酬率；股利支付率；留存盈利比率。　　2.4 社会贡献能力分析。　　社会贡献能力是从国家或社会的角度衡量企业对国家或社会的贡献水平。企业的目标是追求最大的利润。但作为社会主义国家的企业， 单纯的片面的追求企业个体的经济效益是不行的，还必须包括对社会的贡献。对盈利企业可用实现利税来衡量， 但对一些主要体现为社会效益的企业讲，则无法适用。故为此设计的社会贡献率、社会积累率可兼顾反映企业经济效益和社会效益两个方面对国家、社会的贡献情况。　　2.5 综合财务能力分析。　　综合财务能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。前述指标多从一个侧面反映企业的财务状况，有一定的片面性和局限性， 必须把它们综合在一起，进行系统分析。其指标有杜邦模型中的权益报酬率和计分综合分析法的实际得分值。

项目清偿能力指标：主要计算资产负债率、借款偿还期、流动比率、速动比率等。1、短期偿债能力的比率：营运资本、流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率。2、长期偿债能力的比率：资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数、现金流量债务比。扩展资料：清偿能力分析指标的计算公式：1、资产负债率是反映项目各年所面临的财务风险及偿债能力指标，可根据资产负债表计算求得。其计算公式为：资产负债率=（负债总额÷全部资产总额）×100%一般来说，在项目投入期资产负债率较高（100%左右），但在投产后，应逐年下降，最后达到一个合适的水平（如60%左右）。2、流动比率和速动比率是反映项目各年偿付流动负债的指标，可根据资产负债表计算求得。其计算公式为：流动比率=（流动资产÷流动负债）×100%速动比率=（速动资产÷流动负债）×100%一般来说，流动比率以2∶1较合适，速动比率以1∶1较合适。参考资料来源：百度百科-财务评价参考资料来源：百度百科-清偿能力

　　财务报表分析指标汇总　　一、变现能力比率　　1、流动比率=流动资产÷流动负债　　2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债　　3、营运资本=流动资产－流动负债　　二、资产管理比率　　1、 存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货　　2、 应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款　　3、 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数　　三、负债比率　　1、 产权比率=负债总额÷股东权益　　2、 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I　　四、盈利能力比率　　1、 净资产收益率=净利润÷平均净资产　　五、杜邦财务分析体系所用指标　　1、 权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数　　2、 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）　　六、上市公司财务报告分析所用指标　　1、 每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）　　2、 市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益　　3、 每股股利=股利总额/年末普通股股份总数　　4、 股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）　　5、 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价 （又叫：当期收益率、本期收益率）　　6、 股利保障倍数=每股收益/每股股利　　7、 每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数　　8、 市净率=每股市价/每股净资产　　9、 净资产收益率=净利润/年末净资产　　七、现金流量分析指标　　（一）现金流量的结构分析　　1、 经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出　　（二）流动性分析（反映偿债能力）　　1、 现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务　　2、 现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）　　3、 现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额　　（三）获取现金能力分析　　1、 销售现金比率=经营现金流量净额/销售额　　2、 每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数　　3、 全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%　　（四）财务弹性分析　　1、 现金满足投资比率　　2、 现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利　　（五）收益质量分析　　2、现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量　　几个重要的财务指标的关系（1月9日刘正兵课堂小记）　　四个常用比率的关系：　　资产负债率 = 资产 / 负债 …… ① = 1－② = 1－1/④　　资产权益率 = 所有者权益 / 资产 …… ② = 1－① = 1/④　　产权比率 = 负债 / 所有者权益 …… ③ = ④ － 1= ①×④　　权益乘数 = 资产 / 所有者权益 …… ④ = 1/② =1+③ =1/（1－①）　　三个指标　　1、息税前利润 = EBIT　　2、息前税后利润 = EBIT（1－T）　　3、息税后利润 = 净利润

　　用哪些指标不是法定的，是企业自己需要来挑选的，给你提供一些指标，希望对你有帮助。　　财务分析常用指标　　1、变现能力比率　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。　　（1）流动比率　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计　　企业设置的标准值：2　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。　　（2）速动比率　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债　　企业设置的标准值：1　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。　　变现能力分析总提示：　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。　　2、资产管理比率　　（1）存货周转率　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]　　企业设置的标准值：3　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（2）存货周转天数　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本　　企业设置的标准值：120　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（3）应收账款周转率　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]　　企业设置的标准值：3　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（4）应收账款周转天数　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率　　=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入　　企业设置的标准值：100　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（5）营业周期　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入　　企业设置的标准值：200　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。　　（6）流动资产周转率　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]　　企业设置的标准值：1　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。　　（7）总资产周转率　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]　　企业设置的标准值：0.8　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。　　3、负债比率　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。　　（1）资产负债比率　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%　　企业设置的标准值：0.7　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。　　（2）产权比率　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%　　企业设置的标准值：1.2　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。　　（3）有形净值债务率　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%　　企业设置的标准值：1.5　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。　　（4）已获利息倍数　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）　　通常也可用近似公式:　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用　　企业设置的标准值：2.5　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。　　4、盈利能力比率　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。　　（1） 销售净利率　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%　　企业设置的标准值：0.1　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。　　（2）销售毛利率　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%　　企业设置的标准值：0.15　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。　　（3）资产净利率（总资产报酬率）　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。　　（4）净资产收益率（权益报酬率）　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%　　企业设置的标准值：0.08　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。　　5、现金流量分析　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。　　流动性分析　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。　　（1） 现金到期债务比　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据　　企业设置的标准值：1.5　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（2）现金流动负债比　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债　　企业设置的标准值：0.5　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（3）现金债务总额比　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额　　企业设置的标准值：0.25　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。　　获取现金的能力　　（1） 销售现金比率　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额　　企业设置的标准值：0.2　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。　　（2）每股营业现金流量　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数　　普通股股数由企业根据实际股数填列。　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。　　（3）全部资产现金回收率　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额　　企业设置的标准值：0.06　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。　　财务弹性分析　　（1） 现金满足投资比率　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。　　企业设置的标准值：0.8　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。　　分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。　　（2）现金股利保障倍数　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利　　=经营活动现金净流量 / 现金股利　　企业设置的标准值：2　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。　　（3）营运指数　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销　　企业设置的标准值：0.9　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。

我国现行的财务分析指标主要由1999年财政部发布的国有资本金绩效评价指标体系及上市公司财务分析的主要指标组成,以会计利润及净资产收益率为核心指标。企业普遍采用的指标主要有偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。依赖这些指标分析财务风险存在一定的局限性。扩展资料：财务风险指标的设计原则主要有:(一)预见性原则预见性原则是企业财务风险分析的方向,即选取的指标变化应超前于企业的实际财务活动及其产生的问题。这就要求所选指标能准确预测企业财务状况的变动及趋势,并以此有效界定能使企业生产经营处于稳定发展态势的合理界限。(二)灵敏性原则灵敏性原则是企业财务风险分析的根本目的,即所选指标能够快捷地反映企业的财务状况。遵循该原则能够通过改变财务系统的控制参数和变量,及时调控企业资源分配,使企业财务状况的异常变动得到收敛和控制,从而使企业财务状况的变动始终运行在合理的置信区间内。(三)配合性原则配合性原则指各项风险指标能够相互协调和配合。企业在分析财务风险指标时,要保证将可能产生财务风险的经营领域都纳入考察范围,这就要求所选指标既包括传统的反映企业偿债能力、盈利能力和营运能力的指标,又包括企业成长能力的指标;既包括静态指标,也要包括动态指标。(四)稳定性原则稳定性原则是评价企业财务风险指标运作效果的重要条件。企业应先通过相关的财务模拟操作,对所选指标的变化幅度进行科学、有效地划分,使指标能够在较长的经营周期内保持相对稳定,从而更好地揭示风险。参考资料来源：百度百科——财务风险指标

您好，天津银星财务为您解答： 企业盈利能力分析是财务分析中的一项重要内容。盈利能力是指企业获取利润的能力，企业的盈利能力越强，则其给予股东的回报越高，企业价值越大。财务盈利能力分析的评价指标如下：　　1、核心指标　　1）资本金利润率=利润总额/资本总额。又称资本收益率，反映资本金的盈利能力　　2）销售净利润（营业净利润）=净利润/销售收入。反映每1元收入实现多少净利润　　3）营业利税率=（利润总额+销售税金）/营业收入。反映每1元营业收入实现多少利税　　4）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额。考察企业成本费用与利润的关系，说明1元成本实现多少利润　　5）资产报酬（收益）率（生产率比率）=（净收益+利息费用+所得税）/　资产平均总额。考察企业运用全部资本的收益率，衡量资产运用效率的高低　　6）边际利润率（临界收益率）=1-变动成本率=边际贡献/销售收入=单位边际贡献/销售单价，边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额，单位边际贡献=销售单价-单位变动成本。考察边际利润变动对销售利润的影响程度　　7）流动资产利润率=利润总额/流动资产平均占用额。考察流动资产占用与利润的关系　　8）固定资产利润率=利润总额/固定资产平均余额。考察固定资产占用与利润的关系　　9）净收益与销售额比率=（净收益+利息费用）/销售收入。反映每一单元获得的收益额，说明企业获利能力　　10）所有者权益与销售额比率=所有者收益/销售收入。观察每一单元销售的资本实力　　11）费用水平变动速度=（报告期费用水平-基期费用水平）/基期费用水平。考察企业费用水平变动趋势　　12）销售成本、费用率=成本费用总额/销售收入。考察每1元销售收入耗费成本、费用多少　　13）权益系数=资产总额/所有者权益总额=　1/ 所有者权益总额 / 资产总额=1÷（1-负债比率）。考察资产总额是所有者权益的几倍　　14）权益报酬（收益）率=净资产/所有者权益。是美国杜邦系统财务指标体系中最有代表性、综合性的收益性指标。考察投资取得的报酬　　2、股份公司指标　　1）普通股权益报酬率=（净收益-优先股股利）/平均普通股权益。衡量普通股的获利能力　　2）普通股每股收益额=（净收益-优先股股利）/普通股股数。反映普通股每股所获盈利额　　3）股票价格与收益比率=普通股每股市价/普通股每股收益额。反映每股市价相当于每股收益的倍数，衡量市价的合理性　　4）每股股利=已分配普通股利总额/普通股股数。反映普通股每股获利数　　5）股利分派率=每股现金股利/每股收益额。考察企业分派的股利占每股净收益的比例　　6）证券收益率=利息（股息）+证券面值期末价格与期初价格之差 / 证券期初价格（证券持有期收益率）。反映投资者从证券投资中获利的收益　　7）股利与股票价格利率=每股股利/每股市价。反映每股现在价的获利能力　　8）股东权益比率=股东（所有者）权益总额/资产总额。反映所有者权益在总资产中的比重，衡量所有者权益的保障程度　　9）收益与利息保障倍数（利息收益倍数）=营业利润/利息费用。反映利润对应付利息的保障程度　　10）收益对优先股=净收益+利息费用+所得税。用作优先股分析　　11）每股现金流量=（净收益+折旧）/发行在外的普通股股数。反映每一普通股股本提供现金流量的情况　　12）股利支付率=普通股每股股利/普通股每股利润额。衡量普通股股利支付的程度　　13）普通股本每股账面价值=普通股权益/普通股本发行在外股数。在兼并破产情况下衡量企业股东权益情况

财务报表分析主要的包括四方面内容分析 1、盈利能力分析 比较常用的指标有: 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。 速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。 资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。 3、资产营运能力分析 总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。 存货周转率=销货成本/存货平均余额 应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。 周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。 4、成长能力分析 总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额 营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入 注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

（一）定量分析法　　1.单变量分析法　　单变量财务预警模型选取了美国1954-1964年间资产规模相同的79家经营失败企业和79家正常经营的企业作为研究对象，运用统计方法对多个财务比率指标进行分析，得出具有良好预测性的两个财务指标依次为：债务保障率（现金流量/负债总额）、资产收益率（净资产/资产总额）和资产负债率（负债总额/资产总额）。单变量分析实施简单，但由于有时会出现对同一企业运用不同指标测试结果不同的现象，逐渐被多变量分析法取代。　　2.多变量分析法　　Z值模型是具有代表性的多变量分析法。该模型对33家经营失败企业和33家正常经营的企业进行研究。最终选择对5个指标加权汇总对财务信息进行预测，研究结论就是著名的Z值模型。该模型如下：Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5，其中，X1=营运资金/总资产；X2=留存收益/总资产：X3=息税前利润/总资产；X4=股东权益市场价值/总负债；X5=销售收入/总资产。根据得到Z值的不同对财务情况进行判断，当Z<1.81财务危机发生的可能性极大。Z值模型从企业多方面的综合信息指标考核企业财务状况，是具有代表性的多变量分析方法。　　（二）定性分析法　　1.标准化检查法　　该方法又称为风险分析调查法，是通过专业的风险分析咨询公司、 人员等对企业可能遇到的财务危机进行调查与分析。 这种方法的缺点在于提出的方法普遍适应于大部分组织或企业，缺乏对企业个性特征的分析，都某些存在财务危机隐患的问题无法进行识别。　　2.四阶段症状分析法　　该方法认为企业的财务危机可以分为四个阶段：潜伏期、发作期、恶化期、实现期。在四个阶段会呈现出不同的运营特点。因此，分析人员需要及时将企业现有的经营状况与各阶段经营特点对照，及时发现财务危机发生的可能性，保证财务的正常运行。　　在企业实施财务预警一般采用定量分析与定性分析相结合的方法，对于各种内外部因素产生的财务影响运用定性分析进行分析，当出现财务危机的可能现象时运用定量分析法进行分析，当指标偏离正常范围内，分析原因并及时发出预警信号，及时遏制财务危机发生的可能性。此外，针对不同行业、不同规模的企业，财务指标的选取应当不同。企业应当根据历史信息建立适应于本公司的财务指标以及预警临界值。企业实施财务预警分析的措施[1]　　从企业发展的历史可以发现，多数企业破产倒闭的原因都是因为出现财务危机，现金流断裂，而引发财务危机的原因则各不相同，外部原因主要政治原因、经济原因、社会因素和技术环境等原因，而内部原因主要是由于经营决策不当引起。为了保证企业长期健康的发展，建立有效的财务预警分析系统，实施财务预警具有重要的意义。　　（一）建立关于企业现金流量的分析　　财务预警系统中必须包含企业的现金流量，企业的现金流量能够在一定程度上反映应收、应付账款以及存货的相关信息，是企业短期内能否正常经营的一个重要指标。正常经营企业的现金流量应该能够保持正的现金流量。当企业的现金流量出现异常现象时，企业往往已经陷入危机当中。准确的现金流量信息，可以为企业提供财务危机预警信号，使经营者和管理者及时采取措施。　　（二）选取适合与企业的长期指标与短期指标　　建立正确的财务预警分析指标，可以从长期指标和短期指标两个方面进行选取，其中，短期指标主要与企业的现金流量与负债情况有关，常用指标有现金流量、营运资金等，而长期指标主要与企业的未来发展趋势与发展潜力有关，主要有企业的资产负债率、业务收入增长率和资本收益率等相关指标，为企业设计合理的指标系统，并分别设定指标的上下线值，能够很好的反应企业的财务状况和经营状况。在指标选取上需要选取通用指标以及专门适用于本行业的指标进行全面反应。　　（三）建立企业财务信息数据库，加强风险识别　　企业的财务风险主要来源于债务风险和收益风险，债务风险即企业不能到期偿债的风险，收益风险即资金的使用效率下降，资金在回收的过程中出现时间和金额上的不确定性。良好的财务预警分析系统必须能够有效的识别企业的财务风险。因此，预警系统需要建立财务信息的数据库，及时、准确地收集内外部数据，通过对财务指标的综合分析，抓住每一个相关的财务风险征兆，对企业经营情况和财务状况的变化进行预测，并对各环节可能出现的风险进行识别。　　（四）提升解读信息的能力　　信息的解读能力是判断财务危机的重要依据。提升解读信息的能力可以从以下几方面着手：区分企业动态信息和静态信息，在进行财务分析时，针对不同动静态指标分析侧重点不同；对其也静态财务信息进行详细分析，了解相关的性质结构和对企业财务经营的影响；对表内数据进行深入分析，分析表层信息下的深层信息，合理分析深层信息含有的财务意义。通过解读信息能力的提升，财务预警分析所起到的作用能够得到不断加强。　　（五）合理利用企业的财务预警分析系统　　企业的财务预警分析系统首先可以及时发现企业的财务风险，立即制定相应处理措施，最大限度的减少损失。其次，企业可以分析不理想的财务指标，对其所代表的深层经营和财务信息进行挖掘，及时发现企业中存在的各种管理问题，及时进行管理，例如，当应收账款周转率下降时，表示企业的应收账款回收不及时，应采取方法加强应收账款的回收；再次，企业通过对财务预警系统的多次运用和相应的经营财务分析，发现企业经营管理中常年存在的隐患问题，对其成因深究，通过改变管理方法或者规避、承受、转移财务管理风险对内在风险进行控制，充分发挥财务预警分析系统在内控系统中的作用。　　（六）加强对财务预警系统的后续管理　　财务预警系统并不是一成不变的系统，同样需要不断的维护、更新与完善。财务预警系统的后续管理是其正常发挥作用的保障。维护工作主要指日常的监管与维护，主要目的是维持数据库的安全和完整，以保证财务预警系统的正常运行、顺利与其他管理系统之间实现信息共享。财务预警系统的更新与完善则主要是对财务业务数据、指标体系、预警临界标准等信息的有序更新，保证财务预警系统实施的基础得以实现。

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。财务分析的方法与分析工具众多，具体应用应根据分析者的目的而定。最经常用到的还是围绕财务指标进行单指标、多指标综合分析、再加上借用一些参照值（如预算、目标等），运用一些分析方法（比率、趋势、结构、因素等）进行分析，然后通过直观、人性化的格式（报表、图文报告等）展现给用户。应答时间：2021-04-01，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~ https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html

流动比率速动比率现金流动负债比资产负债率产权比率或有负债比率已获利息倍数带息负债比率应收账款周转率应收账款周转天数存货周转率存货周转期（天）流动资产周转率流动资产周转期（天）固定资产周转率固定资产周转期（天）总资产周转率总资产周转期（天)不良资产比率资产现金回收率营业利润率营业净利率销售毛利率成本费用利润率盈余现金保障倍数总资产报酬率净资产收益率资本收益率基本每股收益每股收益每股股利市盈率每股净资产营业收入增长率资本保值增值率资本积累率总资产增长率营业利润增长率技术投入比率营业收入三年平均增长率资本三年平均增长率杜邦分析固定资产综合折旧率

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力的潜在能力。 1、销售 (营业)增长率销售 (营业) 增长率是指企业本年销售 (营业) 收入增长额同上年销售 ( 营业)收入总额的比率。这里,企业销售(营业) 收入, 是指企业的主营业务收入。销售 (营业) 增长率表示与上年相比,企业销售 (营业) 收入的增减变化情况, 是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。 2、资本积累率资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率, 它可以表示企业当年资本的积累能力, 是评价企业发展潜力的重要指标。 3、总资产增长率总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率, 它可以衡量企业本期资产规模的增长情况, 评价企业经营规模总量上的扩张程度。 4、固定资产成新率固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。 5、三年利润平均增长率6、三年资本平均增长率三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况, 体现企业的发展水平和发展趋势。

财务盈利能力分析采用的主要评价指标是:主要包括营业利润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率和资本收益率六项。实务中，上市公司通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率等，还经常采用每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产等指标评价其获利能力。扩展资料：财务盈利能力财务指标分析：一、销售利润率指标盈利能力分析中主要的分析指标是销售利润率指标。销售利润率是企业一定时期的利润总额与产品销售净收入的比值，其反映的是企业一定时期的获利能力。销售利润率虽能揭示某一特定时期的获利水平，但难以反映获利的稳定性和持久性，并且该比率受企业筹资决策的影响。财务费用作为筹资成本在计算利润总额时须扣除。在销售收入、销售成本等因素相同的情况下，由于资本结构不同，财务费用水平也会不同，销售利润率就会有差异。同时，投资净收益是企业间相互参股、控股或其他投资形式所取得的利润，与销售利润率中的当期产品销售收入之间没有配比关系。同样，销售利润率指标之间以及营业外收支净额与当期产品销售收入之间也没有配比关系。因此，销售利润率指标不符合配比原则与可比性原则。二、资本保值增值率指标资本保值增值率是考核经营者对投资者投入资本的保值和增值能力的指标。资本保值增值率存在以下不足：1、是该指标除了受企业经营成果的影响，还受企业利润分配政策的影响，同时也未考虑物价变动的影响；2、是分子分母为两个不同时点上的数据，缺乏时间上的相关性，如考虑到货币的时间价值，应将年初的净资产折算为年末时点上的价值（或年末净资产贴现为年初时点上的价值），再将其与年末（或年初）净资产进行比较；3、是在经营期间由于投资者投入资本、企业接受捐赠、资本（股本）溢价以及资产升值的客观原因导致的实收资本、资本公积的增加，并不是资本的增值，向投资者分配的当期利润也未包括在资产负债表的期末“未分配利润”项目中。所以，计算资本保值增值率时，应从期末净资产中扣除报告期因客观原因产生的增减额，再加上向投资者分配的当年利润。资本增值是经营者运用存量资产进行各项经营活动而产生的期初、期末净资产的差异，若企业出现亏损，则资本是不能保值的。三、净资产收益率指标净资产收益率反映了公司股东向公司投入资本的报酬率，反映了公司净资产的增值情况。净资产收益率指标存在以下两个主要问题：1、是“年末净资产”项目中由于已经剔除向股东派发现金股利的数额，导致采取不同股利政策的公司“净资产收益率”的计算口径存在差异；2、是由于“年末净资产”项目中包括公司年度内增加的净资产，而这部分增加的净资产是在报告年度内逐步取得的，而公司对该部分新增净资产的使用自然是在取得以后，上述计算公式显然没有考虑到这部分净资产的使用时间，导致“净资产收益率”的计算结果不尽合理。对于修正和改进财务分析指标的工作，很多学者和实务工作者都进行了有益的尝试和探讨。改进和完善现行财务指标体系，对于提高会计信息质量、深化会计制度改革、规范会计工作都具有十分重要的意义。参考资料来源：百度百科——盈利能力分析

财务指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。财务指标有：一、短期偿债能力分析：1、流动比率，计算公式：流动资产/流动负债；2、速动比率，计算公式：（流动资产-存货）/流动负债；3、现金比率，计算公式：（现金+现金等价物）/流动负债；4、现金流量比率，计算公式：经营活动现金流量/流动负债；5、到期债务本息偿付比率，计算公式：经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）；二、长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额；2、股东权益比率，计算公式：股东权益总额/资产总额；3、权益乘数，计算公式：资产总额/股东权益总额；4、负债股权比率，计算公式：负债总额/股东权益总额；5、有形净值债务率，计算公式：负债总额/（股东权益-无形资产净额）；6、偿债保障比率，计算公式：负债总额/经营活动现金净流量；7、利息保障倍数，计算公式：（税前利润+利息费用）/利息费用；8、现金利息保障倍数，计算公式：（经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）/现金利息支出；三、营运分析：1、存货周转率，计算公式：销售成本/平均存货；2、应收账款周转率，计算公式：赊销收入净额/平均应收账款余额；3、流动资产周转率，计算公式：销售收入/平均流动资产余额；4、固定资产周转率，计算公式：销售收入/平均固定资产净额；5、总资产周转率，计算公式：销售收入/平均资产总额；四、盈利分析：1、资产报酬率，计算公式：利润总额+利息支出/平均资产总额；2、净资产报酬率，计算公式：利润总额+利息支出/平均净资产；3、股东权益报酬率，计算公式：净利润/平均股东权益总额；4、毛利率，计算公式：销售毛利/销售收入净额；5、销售净利率，计算公式：净利润/销售收入净额；6、成本费用净利率，计算公式：净利润/成本费用总额；7、每股利润，计算公式：（净利润-优先股股利）/流通在外股数；8、每股现金流量，计算公式：（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外股数；9、每股股利，计算公式：（现金股利总额-优先股股利）/流通在外股数；10、股利发放率，计算公式：每股股利/每股利润；11、每股净资产，计算公式：股东权益总额/流通在外股数；12、市盈率，计算公式：每股市价/每股利润；13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%；五、发展分析：1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额；2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有者权益；3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额；4、固定资产成新率，计算公式：平均固定资产净值/平均固定资产原值。

财务报表分析主要的包括四方面内容分析 1、盈利能力分析 比较常用的指标有: 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。 速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。 资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。 3、资产营运能力分析 总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。 存货周转率=销货成本/存货平均余额 应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。 周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。 4、成长能力分析 总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额 营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入 注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

财务指标分析的内容 [编辑]一、偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息) 的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 (一) 短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。 企业短期偿债能力分析主要采用比率分析法，衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债率。 1、流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产÷流动负债 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不均是好现象。 从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 2、速动比率 速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。其计算公式为： 速动比率=速动资产÷流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除，但实务中，由于它们在流动资产中所占的比重较小，计算速动资产时也可以不扣除。 传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判标准并不是绝对的。 3、现金流动负债比率 现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。其计算公式为： 现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债 式中年经营现金净流量指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及现金等价物的流入量与流出量的差额。 该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。 (二) 长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。它的大小是反映企业财务状况稳定与否及 安全程度高低的重要标志。其分析指标主要有四项。 1、资产负债率 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。其计算公式为： 资产负债率=(负债总额÷资产总额) ×100% 资产负债率高低对企业的债权人和所有者具有不同的意义。 债权人希望负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。 对所有者而言，最关心的是投入资本的收益率。只要企业的总资产收益率高于借款的利息率，举债越多，即负债比率越大，所有者的投资收益越大。 一般情况下，企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。 2、产权比率 产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。其计算公式为： 负债与所有者权益比率=(负债总额÷所有者权益总额) ×100% 该比率反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。该指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应 3、负债与有形净资产比率 负债与有形净资产比率是负债总额与有形净资产的比例关系，表示企业有形净资产对债权人权益的保障程度，其计算公式为： 负债与有形净资产比率=(负债总额÷有形净资产) ×100% 有形净资产=所有者权益-无形资产-递延资产 企业的无形资产、递延资产等一般难以作为偿债的保证，从净资产中将其剔除，可以更合理地衡量企业清算时对债权人权益的保障程度。该比率越低，表明企业长期偿债能力越强。 4、利息保障倍数 利息保障倍数又称为已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率，是衡量企业偿付负债利息能力的指标。其计算公式为： 利息保障倍数=税息前利润÷利息费用 上式中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括流动负债的利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固定资产原价中的资本化利息。 利息保障倍数越高，说明企业支付利息费用的能力越强，该比率越低，说明企业难以保证用经营所得来及时足额地支付负债利息。因此，它是企业是否举债经营，衡量其偿债能力强弱的主要指标。 若要合理地确定企业的利息保障倍数，需将该指标与其它企业，特别是同行业平均水平进行比较。根据稳健原则，应以指标最低年份的数据作为参照物。但是，一般情况下，利息保障倍数不能低于1。 [编辑]二、营运能力分析 营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。 (一) 应收款项周转率 应收款项周转率也称应收款项周转次数，是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收款项余额的比值，是反映应收款项周转速度的一项指标。其计算公式为： 应收款项周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均应收帐款余额 其中： 主营业务收入净额=主营业务收入-销售折让与折扣 平均应收帐款余额=(应收款项年初数+应收款项年末数) ÷2 应收款项周转天数=360÷应收帐款周转率 =(平均应收帐款×360) ÷主营业务收入净额 应收帐款包括“应收账款净额”和“应收票据”等全部赊销账款。应收账款净额是指扣除坏账准备后的余额，应收票据如果已向银行办理了贴现手续，则不应包括在应收帐款余额内。 应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率越高表明：(1)收帐迅速，账龄较短；(2)资产流动性强，短期偿债能力强；(3)可以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。同时借助应收帐款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价购买单位的信用程度，以及企业原订的信用条件是否适当。 但是，在评价一个企业应收款项周转率是否合理时，应与同行业的平均水平相比较而定。 (二) 存货周转率 存货周转率也称存货周转次数，是企业一定时期内的主营业务成本与存货平均余额的比率，它是反映企业的存货周转速度和销货能力的一项指标，也是衡量企业生产经营中存货营运效率的一项综合性指标。其计算公式为： 存货周转率(次数)=主营业务成本÷存货平均余额 存货平均余额=(存货年初数+存货年末数) ÷2 存货周转天数=360÷存货周转率 =(平均存货×360) ÷主营业务成本 存货周转速度快慢，不仅反映出企业采购、出错、生产、销售各环节管理工作状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。一般来说，存货周转率越高越好，存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。但是存货周转率分析中，应注意剔除存货计价方法不同所产生的影响。 (三) 总资产周转率 总资产周转率是企业主营业务收入净额与资产总额的比率。它可以用来反映企业全部资产的利用效率。其计算公式为： 总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额) ÷2 资产平均占用额应按分析期的不同分别加以确定，并应当与分子的主营业务收入净额在时间上保持一致。 总资产周转率反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会影响企业的盈利能力。企业应采取各项措施来提高企业的资产利用程度，如提高销售收入或处理多余的资产。 (四) 固定资产周转率 固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。其计算公式为： 固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值) ÷2 固定资产周转率高，不仅表明了企业充分利用了固定资产，同时也表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥其效率。反之，固定资产周转率低，表明固定资 产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的营运能力欠佳。 在实际分析该指标时，应剔除某些因素的影响。一方面，固定资产的净值随着折旧计提而逐渐减少，因固定资产更新，净值会突然增加。另一方面，由于折旧方法不同，固定资产净值缺乏可比性。 [编辑]三、盈利能力分析 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。 (一) 企业盈利能力的一般分析 可以按照会计基本要素设置销售利润率、成本利润率、资产利润率、自有资金利润率和资本保值增值率等指标，借以评价企业各要素的盈利能力及资本保值增值情况。 1、主营业务毛利率 主营业务毛利率是销售毛利与主营业务收入净额之比，其计算公式为： 主营业务毛利率=销售毛利÷主营业务收入净额×100% 其中： 销售毛利= 主营业务收入净额-主营业务成本 主营业务毛利率指标反映了产品或商品销售的初始获利能力。该指标越高，表示取得同样销售收入的销售成本越低，销售利润越高。 2、主营业务利润率 主营业务利润率是企业的利润与主营业务收入净额的比率，其计算公式为： 主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额×100% 根据利润表的构成，企业的利润分为：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四种形式。其中利润总额和净利润包含着非销售利润因素，所以能够更直接反映销售获利能力的指标是主营业务利润率和营业利润率。通过考察主营业务利润占整个利润总额比重的升降，可以发现企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机迹象。主营业务利润率指标一般要计算主营业务利润率和主营业务净利率。 主营业务利润率指标反映了每元主营业务收入净额给企业带来的利润。该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。 主营业务毛利率和主营业务利润指标分析中，应将企业连续几年的利润率加以比较，并对其盈利能力的趋势作出评价。 3、资产净利率 资产净利率是企业净利润与平均资产总额的比率。它是反映企业资产综合利用效果的指标。其计算公式为： 资产净利率=净利润÷平均资产总额 平均资产总额为期初资产总额与期末资产总额的平均数。资产净利率越高，表明企业资产利用的效率越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。 4、净资产收益率 净资产收益率，亦称净值报酬率或权益报酬率，它是指企业一定时期内的净利润与平均净资产的比率。它可以反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，即反映投资与报酬的关系，因而是评价企业资本经营效率的核心指标。其计算公式为： 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% (1)净利润是指企业的税后利润，是未作如何分配的数额。 (2)平均净资产是企业年初所有者权益与年末所有者权益的平均数，平均净资产=(所有者权益年初数+所有者权益年末数) ÷2。 净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指 标，反映企业资本营运的综合效益。该指标通用性强，适用范围广，不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。通过对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平。一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保障程度越高。 5、资本保值增值率 资本保值增值率是企业期末所有者权益总额与期初所有者权益总额的比率。资本保值增值率表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况，是评价企业财务效益状况的辅助指标。其计算公式如下： 资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额 该指标反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者的权益增长越好，债权人的债务越有保障，企业发展后劲越强。一般情况下，资本保值增值率大于1，表明所有者权益增加，企业增值能力较强。但是，在实际分析时应考虑企业利润分配情况及通货膨胀因素对其的影响。 (二) 社会贡献能力分析 在现代经济社会, 企业对社会贡献的主要评价指标有两个: 1、社会贡献率 社会贡献率是企业社会贡献总额与平均资产总额的比值。它反映了企业占用社会经济资源所产生的社会经济效益大小, 是社会进行资源有效配置的基本依据。其计算公式为: 社会贡献率 = 企业社会贡献总额÷平均资产总额 社会贡献总额包括: 工资 (含奖金、津贴等工资性收入) 、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或己交的各项税款、附加及福利等。 2、社会积累率 社会积累率是企业上交的各项财政收入与企业社会贡献总额的比值。其计算公式为: 社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 上交的财政收入总额包括企业依法向财政交纳的各项税款，如: 增值税、所得税、产品销售税金及附加、其他税款等。 [编辑]四、发展能力分析 发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。在分析企业发展能力时, 主要考察以下指标: 1、销售 (营业) 增长率 销售 (营业) 增长率是指企业本年销售 (营业) 收入增长额同上年销售 ( 营业) 收入总额的比率。这里, 企业销售(营业) 收入, 是指企业的主营业务收入。销售 (营业) 增长率表示与上年相比, 企业销售 (营业) 收入的增减变化情况, 是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。其计算公式为: 销售 (营业) 增长率= 本年销售 (营业) 增长额 X 100% 上年销售 (营业) 收入总额 该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志, 也是企业扩张增量和存量资本的重要前提。不断增加的销售 (营业) 收入, 是企业生存的基础和发展的条件, 世界500 强就主要以销售收入的多少进行排序。该指标若大于零, 表示企业本年的销售 (营业) 收入有所增长, 指标值越高, 表明增长速度越快, 企业市场前景越好；若该指标小于零, 则说明企业或是产品不适销对路、质次价高, 或是在售后服务等方面存在问题, 产品销售不出去, 市场份额萎缩。该指标在实际操作时, 应结合企业历年的销售 (营业) 水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测, 或者结合企业前三年的销售 (营业) 收入增长率作出趋势性分析判断。 2、资本积累率 资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率, 它可以表示企业当年资本的积累能力, 是评价企业发展潜力的重要指标。其计算公式为： 资本积累率= 本年所有者权益增长额 X 100% 年初所有者权益 该指标是企业当年所有者权益总的增长率, 反映了企业所有者权益在当年的变动水平。资本积累率体现了企业资本的积累情况, 是企业发展强盛的标志, 也是企业扩大再生产的源泉, 展示了企业的发展活力。 资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性, 该指标越高, 表明企业的资本积累越多, 企业资本保全性越强，持续发展的能力越大。该指标如为负值, 表明企业资本受到侵蚀, 所有者利益受到损害, 应予充分重视。 3、总资产增长率 总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率, 它可以衡量企业本期资产规模的增长情况, 评价企业经营规模总量上的扩张程度。其计算公式为 : 总资产增长率= 本年总资产增长额 X 100% 年初资产总额 该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力, 表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。该指标越高, 表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快。但实际操作时, 应注意资产规模扩张的质与量的关系, 以及企业的后续发展能力, 避免资产盲目扩张。 4、固定资产成新率 固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。其计算公式为: 固定资产成新率= 平均固定资产净值 X 100% 平均固定资产原值 平均固定资产净值是指企业固定资产净值的年初数同年末数的平均值。平均固定资产原值是指企业固定资产原值的年初数与年末数的平均值。 固定资产成新率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。该指标高, 表明企业固定资产比较新, 对扩大再生产的准备比较充足, 发展的可能性比较大。运用该指标分析固定资产新旧程度时, 应剔除企业应提未提折旧对房屋、机器设备等固定资产真实状况的影响。 5、三年利润平均增长率 三年利润平均增长率表明企业利润的连续三年增长情况, 体现企业的发展潜力。其计算公式为： 三年利润平均增长率=[(年末利润总额/三年前年末利润总额)1 / 3 -1]×100% 三年前年末利润总额指企业三年前的利润总额数。假如评价企业 2002 年的效绩状况, 则三年前年末利润总额是指1999年利润总额年末数。 利润是企业积累和发展的基础, 该指标越高, 表明企业积累越多, 可持续发展能力越强, 发展的潜力越大。利用三年利润平均增长率指标, 能够反映企业的利润增长趋势和效益稳定程度, 较好地体现了企业的发展状况和发展能力, 避免因少数年份利润不正常增长而对企业 发展潜力的错误判断。 6、三年资本平均增长率 三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况, 体现企业的发展水平和发展趋势。其计算公式为 : 三年前年末所有者权益指企业三年前的所有者权益年末数。 假如评价2002年企业效绩状况, 三年前所有者权益年末数是指1999年年末数。 由于一般增长率指标在分析时具有“滞后”性, 仅反映当期情况, 而利用该指标, 能够反映企业资本保增值的历史发展状况, 以及企业稳步发展的趋势。该指标越高, 表明企业所有者权益得到的保障程度越大，企业可以长期使用的资金越充足, 抗风险和保持连续发展的能力越强。 需要强调的是, 上述四类指标不是相互独立的, 它们相辅相成, 有一定的内在联系。企业周转能力好, 获利能力就较强, 则可以提高企业的偿债能力和发展能力。反之亦然。 [编辑]财务指标分析的局限性 (一) 财务指标分析的主观局限性 财务指标体系是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制, 不可避免地会出现一些人为的差错和失误, 甚至恶意隐瞒, 直接影响着分析的结果。 (1)分析者分析能力的局限性 对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而, 不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异, 理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果缺乏实践经验, 就很可能出现理解偏差, 这样必定会影响财务指标的分析结果。 (2)分析者有意操纵财务指标的行为 财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知, 企业就是为了盈利。然而, 盈利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的经营来谋取利润, 也有人通过其他的操作来谋取利益。 (二) 财务指标分析的客观局限性 在实际的经营过程中, 我们常用的指标主要是评价企业的短期偿债能力和企业收益能力。 (1)短期偿债能力指标的局限性 企业短期偿债能力是指企业在短期债务到期前资产可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金, 所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而, 若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断, 难免有失偏颇, 这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。 (2)收益能力重要财务指标的局限性 对于上市公司来说, 最重要的财务指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性。 1、每股收益的局限性 每股收益= 本年度净利润/ 年末普通股份总数, 它表明普通股在本年度所获的利润, 是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时, 分子是本年度的净利润, 分母是年末普通股份总数, 一个是时期指标, 一个是时点指标, 那么分子、分母的计算口径不完全一致。每股收益不能反映公司经营风险的大小, 在收益增加的同时风险往往是随之增加的。 2、每股净资产的局限性 每股净资产= 年度末股东权益(或期末净资产)/年度末普通股数, 表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时, 只能有限地使用这个指标, 因其是用历史成本计量的, 既不反映净资产的变现价值, 也不反映净资产的产出能力。 3、净资产收益率的局限性 该指标是用来反映所有者权益的收益水平的, 其计算公式有两种形式:一种是净资产收益率= 净利润/ 年末股东权益, 另一种是净资产收益率= 净利润/ 平均净资产。为了提高计算结果的准确性, 应以净资产的加权平均数作为计算依据, 但这样又过于复杂, 从简化计算角度考虑, 分母用年初和年末净资产的平均值, 同分子的当年净利润相比较似乎更为合理。

　一、常用财务指标一般分类及计算 x0dx0a　　一、偿债能力指标 x0dx0a　　（一）短期偿债能力指标 x0dx0a　　1.流动比率=流动资产÷流动负债 x0dx0a　　2.速动比率=速动资产÷流动负债 x0dx0a　　3.现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% x0dx0a　　（二）长期偿债能力指标 x0dx0a　　1.资产负债率=负债总额÷资产总额 x0dx0a　　2.产权比率=负债总额÷所有者权益 x0dx0a　　二.营运能力指标 x0dx0a　　(一)人力资源营运能力指标 x0dx0a　　劳动效率=主营业务收入净额或净产值÷平均职工人数 x0dx0a　　(二)生产资料营运能力指标 x0dx0a　　1.流动资产周转情况指标 x0dx0a　　(1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额÷平均应收账款余额 x0dx0a　　应收账款周转天数=平均应收账款×360÷主营业务收入净额 x0dx0a　　(2)存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货 x0dx0a　　存货周转天数=平均存货×360÷主营业务成本 x0dx0a　　(3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 x0dx0a　　流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额×360÷主营业务收入净额 x0dx0a　　2.固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 x0dx0a　　3.总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 x0dx0a　　三.盈利能力指标 x0dx0a　　(一)企业盈利能力的一般指标 x0dx0a　　1.主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额 x0dx0a　　2.成本费用利润率=利润÷成本费用 x0dx0a　　3.净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% x0dx0a　　4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所百者权益×100% x0dx0a　　(二)社会贡献能力的指标 x0dx0a　　1.社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额 x0dx0a　　2.社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 x0dx0a　　四.发展能力指标 x0dx0a　　1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)收入总额×100% x0dx0a　　2.资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% x0dx0a　　3.总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100% x0dx0a　　4.固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100% x0dx0a　　二、常用财务指标具体运用分析 x0dx0a　　1、变现能力比率 x0dx0a　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 x0dx0a　　（1）流动比率 x0dx0a　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 x0dx0a　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 x0dx0a　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 x0dx0a　　（2）速动比率 x0dx0a　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 x0dx0a　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 x0dx0a　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 x0dx0a　　变现能力分析总提示： x0dx0a　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 x0dx0a　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 x0dx0a　　2、资产管理比率 x0dx0a　　（1）存货周转率 x0dx0a　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] x0dx0a　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 x0dx0a　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 x0dx0a　　（2）存货周转天数 x0dx0a　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率 x0dx0a　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 x0dx0a　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 x0dx0a　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 x0dx0a　　（3）应收账款周转率 x0dx0a　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 x0dx0a　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] x0dx0a　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 x0dx0a　　（4）应收账款周转天数 x0dx0a　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 x0dx0a　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 x0dx0a　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 x0dx0a　　（5）营业周期 x0dx0a　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 x0dx0a　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 x0dx0a　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 x0dx0a　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 x0dx0a　　（6）流动资产周转率 x0dx0a　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] x0dx0a　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 x0dx0a　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 x0dx0a　　（7）总资产周转率 x0dx0a　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] x0dx0a　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 x0dx0a　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 x0dx0a　　3、负债比率 x0dx0a　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 x0dx0a　　（1）资产负债比率 x0dx0a　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% x0dx0a　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 x0dx0a　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 x0dx0a　　（2）产权比率 x0dx0a　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% x0dx0a　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 x0dx0a　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 x0dx0a　　（3）有形净值债务率 x0dx0a　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% x0dx0a　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 x0dx0a　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 x0dx0a　　（4）已获利息倍数 x0dx0a　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 x0dx0a　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） x0dx0a　　通常也可用近似公式: x0dx0a　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 x0dx0a　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 x0dx0a　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 x0dx0a　　4、盈利能力比率 x0dx0a　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 x0dx0a　　（1）销售净利率 x0dx0a　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% x0dx0a　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 x0dx0a　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 x0dx0a　　（2）销售毛利率 x0dx0a　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% x0dx0a　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 x0dx0a　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 x0dx0a　　（3）资产净利率（总资产报酬率） x0dx0a　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% x0dx0a　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 x0dx0a　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 x0dx0a　　（4）净资产收益率（权益报酬率） x0dx0a　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% x0dx0a　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 x0dx0a　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 x0dx0a　　5、现金流量分析 x0dx0a　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 x0dx0a　　5.1流动性分析 x0dx0a　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 x0dx0a　　（1）现金到期债务比 x0dx0a　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 x0dx0a　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 x0dx0a　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 x0dx0a　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　（2）现金流动负债比 x0dx0a　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 x0dx0a　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 x0dx0a　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　（3）现金债务总额比 x0dx0a　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 x0dx0a　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 x0dx0a　　5.2获取现金的能力 x0dx0a　　（1） 销售现金比率 x0dx0a　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 x0dx0a　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 x0dx0a　　（2）每股营业现金流量 x0dx0a　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 x0dx0a　　普通股股数由企业根据实际股数填列。 x0dx0a　　企业设置的标准值：根据实际情况而定 x0dx0a　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 x0dx0a　　（3）全部资产现金回收率 x0dx0a　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 x0dx0a　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 x0dx0a　　5.3财务弹性分析 x0dx0a　　（1）现金满足投资比率 x0dx0a　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 x0dx0a　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； x0dx0a　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； x0dx0a　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 x0dx0a　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 x0dx0a　　分析提示：达到1，说明企业以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 x0dx0a　　（2）现金股利保障倍数 x0dx0a　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 x0dx0a　　=经营活动现金净流量 / 现金股利 x0dx0a　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 x0dx0a　　（3）营运指数 x0dx0a　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 x0dx0a　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 x0dx0a　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递 延资产摊销 x0dx0a　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 x0dx0a　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 x0dx0a　　三、主要经营业绩考核评议指标 x0dx0a　　1、考核评价基本指标： x0dx0a　　⑴、净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％ x0dx0a　　⑵、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ x0dx0a　　⑶、总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额 x0dx0a　　⑷、、资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ x0dx0a　　⑸、销售收入增长率＝本期销售收入增长额÷上期销售收入总额×100％ x0dx0a　　⑹、资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益总额×100％ x0dx0a　　2、考核评价修正指标： x0dx0a　　⑴、资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％ x0dx0a　　⑵、销售利润率＝销售利润额÷销售收入净额×100％ x0dx0a　　⑶、成本费用率＝利润总额÷成本费用总额×100％ x0dx0a　　⑷、存货周转率＝销售成本÷平均存货 x0dx0a　　⑸、应收账款周转率＝销售收入净额÷平均应收账款余额 x0dx0a　　⑹、不良资产比率＝年末不良资产÷年末资产总额×100％ x0dx0a　　⑺、资产损失率＝待处理资产净损失÷资产总额×100％ x0dx0a　　⑻、流动比率＝流动资产÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑼、速动比率＝速动资产÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑽、现金流动比率＝年经营性现金净流入÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑾、固定资产成新率＝固定资产净额÷固定资产原值×100％ x0dx0a　　⑿、经营亏损挂账率＝经营亏损挂账额÷年末所有者权益×100％ x0dx0a　　⒀、总资产增长率＝总资产增长额÷年初总资产×100％ x0dx0a　　3、评价内容： x0dx0a　　⑴、财务效益状况： x0dx0a　　A、基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。 x0dx0a　　B、修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。 x0dx0a　　⑵、资产营运状况： x0dx0a　　A、基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。 x0dx0a　　B、修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。 x0dx0a　　⑶、偿债能力状况： x0dx0a　　A、基本指标：资产负债率、已获利息倍数。 x0dx0a　　B、修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、 x0dx0a　　⑷、发展能力状况： x0dx0a　　A、基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。 x0dx0a　　B、修正比率：总资产增长率、固定资产成新率。 x0dx0a　　4、其他非财务指标评议事项： x0dx0a　　⑴、领导班子基本素质： x0dx0a　　⑵、产品市场占有能力（服务满意度）： x0dx0a　　⑶、基础管理比较水平： x0dx0a　　⑷、在岗员工素质状况： x0dx0a　　⑸、技术装备更新水平（服务硬环境）： x0dx0a　　⑹、行业或区域影响力： x0dx0a　　⑺、企业经营发展策略： x0dx0a　　⑻、长期发展能力预测： x0dx0a　　5、 企业效绩评价得分总表 x0dx0a　　根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 x0dx0a　　各项评价指标的得分＝各项指标的权重×（指标的实际值÷标准值） x0dx0a　　综合分数＝∑各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） x0dx0a　　注：根据基本指标和权数计算出基本分数、根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、根据其他非财务指标评议事项计算出评议分数，最后

财务报表分析主要的包括四方面内容分析1、盈利能力分析比较常用的指标有:净资产收益率=净利润/平均净资产总资产收益率=净利润/平均总资产营业收入利润率=利润总额/营业收入净额以上三个指标值越大，盈利能力越强。2、偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。3、资产营运能力分析总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。存货周转率=销货成本/存货平均余额应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。4、成长能力分析总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

　一、常用财务指标一般分类及计算 　　一、偿债能力指标 　　（一）短期偿债能力指标 　　1.流动比率=流动资产÷流动负债 　　2.速动比率=速动资产÷流动负债 　　3.现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% 　　（二）长期偿债能力指标 　　1.资产负债率=负债总额÷资产总额 　　2.产权比率=负债总额÷所有者权益 　　二.营运能力指标 　　(一)人力资源营运能力指标 　　劳动效率=主营业务收入净额或净产值÷平均职工人数 　　(二)生产资料营运能力指标 　　1.流动资产周转情况指标 　　(1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额÷平均应收账款余额 　　应收账款周转天数=平均应收账款×360÷主营业务收入净额 　　(2)存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货 　　存货周转天数=平均存货×360÷主营业务成本 　　(3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 　　流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额×360÷主营业务收入净额 　　2.固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 　　3.总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 　　三.盈利能力指标 　　(一)企业盈利能力的一般指标 　　1.主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额 　　2.成本费用利润率=利润÷成本费用 　　3.净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% 　　4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所百者权益×100% 　　(二)社会贡献能力的指标 　　1.社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额 　　2.社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 　　四.发展能力指标 　　1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)收入总额×100% 　　2.资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% 　　3.总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100% 　　4.固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100% 　　二、常用财务指标具体运用分析 　　1、变现能力比率 　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 　　（1）流动比率 　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 　　（2）速动比率 　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 　　变现能力分析总提示： 　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 　　2、资产管理比率 　　（1）存货周转率 　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 　　（2）存货周转天数 　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率 　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 　　（3）应收账款周转率 　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 　　（4）应收账款周转天数 　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 　　（5）营业周期 　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 　　（6）流动资产周转率 　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 　　（7）总资产周转率 　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 　　3、负债比率 　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 　　（1）资产负债比率 　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 　　（2）产权比率 　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 　　（3）有形净值债务率 　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% 　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 　　（4）已获利息倍数 　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） 　　通常也可用近似公式: 　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 　　4、盈利能力比率 　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 　　（1）销售净利率 　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 　　（2）销售毛利率 　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% 　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 　　（3）资产净利率（总资产报酬率） 　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% 　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 　　（4）净资产收益率（权益报酬率） 　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% 　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 　　5、现金流量分析 　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 　　5.1流动性分析 　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 　　（1）现金到期债务比 　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　（2）现金流动负债比 　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　（3）现金债务总额比 　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 　　5.2获取现金的能力 　　（1） 销售现金比率 　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 　　（2）每股营业现金流量 　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 　　普通股股数由企业根据实际股数填列。 　　企业设置的标准值：根据实际情况而定 　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 　　（3）全部资产现金回收率 　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 　　5.3财务弹性分析 　　（1）现金满足投资比率 　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； 　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 　　分析提示：达到1，说明企业以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 　　（2）现金股利保障倍数 　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 　　=经营活动现金净流量 / 现金股利 　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 　　（3）营运指数 　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递 延资产摊销 　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 　　三、主要经营业绩考核评议指标 　　1、考核评价基本指标： 　　⑴、净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％ 　　⑵、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ 　　⑶、总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额 　　⑷、、资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ 　　⑸、销售收入增长率＝本期销售收入增长额÷上期销售收入总额×100％ 　　⑹、资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益总额×100％ 　　2、考核评价修正指标： 　　⑴、资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％ 　　⑵、销售利润率＝销售利润额÷销售收入净额×100％ 　　⑶、成本费用率＝利润总额÷成本费用总额×100％ 　　⑷、存货周转率＝销售成本÷平均存货 　　⑸、应收账款周转率＝销售收入净额÷平均应收账款余额 　　⑹、不良资产比率＝年末不良资产÷年末资产总额×100％ 　　⑺、资产损失率＝待处理资产净损失÷资产总额×100％ 　　⑻、流动比率＝流动资产÷流动负债×100％ 　　⑼、速动比率＝速动资产÷流动负债×100％ 　　⑽、现金流动比率＝年经营性现金净流入÷流动负债×100％ 　　⑾、固定资产成新率＝固定资产净额÷固定资产原值×100％ 　　⑿、经营亏损挂账率＝经营亏损挂账额÷年末所有者权益×100％ 　　⒀、总资产增长率＝总资产增长额÷年初总资产×100％ 　　3、评价内容： 　　⑴、财务效益状况： 　　A、基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。 　　B、修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。 　　⑵、资产营运状况： 　　A、基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。 　　B、修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。 　　⑶、偿债能力状况： 　　A、基本指标：资产负债率、已获利息倍数。 　　B、修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、 　　⑷、发展能力状况： 　　A、基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。 　　B、修正比率：总资产增长率、固定资产成新率。 　　4、其他非财务指标评议事项： 　　⑴、领导班子基本素质： 　　⑵、产品市场占有能力（服务满意度）： 　　⑶、基础管理比较水平： 　　⑷、在岗员工素质状况： 　　⑸、技术装备更新水平（服务硬环境）： 　　⑹、行业或区域影响力： 　　⑺、企业经营发展策略： 　　⑻、长期发展能力预测： 　　5、 企业效绩评价得分总表 　　根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 　　各项评价指标的得分＝各项指标的权重×（指标的实际值÷标准值） 　　综合分数＝∑各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） 　　注：根据基本指标和权数计算出基本分数、根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、根据其他非财务指标评议事项计算出评议分数，最后计算出综合分数，与行业标准值相比较，可知该企业优劣状况。

首先是偿债能力分析，主要的指标有流动比率、速动比率、现金比率、现金流动负债比率、资产负债率、产权比率和权益乘数、长期资产负债率、或有负债比率、带息负债比率、现金流量利息保障倍数等再次是营运能力分析，主要指标有劳动效率、应收账款和存货还有各种资产的的周转率、周转期。其次是盈利能力分析，主要的指标有营业的毛利率、营业、成本和总资产的利润率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益、市盈率等最后是发展能力分析，主要指标有营业收入和利润还有总资产的增长率、资本积累率和资本保值率等

财务报表分析指标是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，对企业财务报表进行分析与评价，将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策，包括盈利能力分析、盈利质量分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析。进行财务报表分析可以采用三种方法，包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法。其中，比较分析法是将实际发生的财务状况数据和各种标准进行比较，从而分析和判断企业当前的财务状况或投资理财业绩。比率分析法是利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业的财务状况和经营成果。趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定指标增减变动的方向、变动数额以及变动幅度。

主要包括如下指标：一、企业偿债能力指标：（一）反映企业短期偿债能力的比率 速动比率=速动资产/流动负债（速度资产=流动资产-存货；） 现金比率=现金/流动负债（二）反映企业长期偿债能力的比率 资产负债率=负债总额/资产总额 产权比率=负债总额/所有者权益总额； 权益乘数=资产总额/所有者权益总额） 利息保障倍数＝息税前利润/利息费用 二、企业资产管理能力指标存货周转率＝销售成本／存货 存货周转天数＝365／存货周转率 应收账款周转率=销售收入／应收账款 应收账款周转天数＝365／应收账款周转率 经营周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数 应付账款周转率=销售成本／应付账款 应付账款周转天数＝365／应付账款周转率 现金周期＝经营周期－应付账款周转天数 流动资产周转率＝销售收入／流动资产 固定资产周转率＝销售收入／固定资产 总资产周转 率＝销售收入／总资产 三、企业盈利能力 （一）与销售额有关的获利能力比率： 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入 销售净利率＝净利润／销售收入 （二）与投资额有关的获利能力比率： 资产报酬率（ROA）=净利润（或EBIT）／总资产（注：前者称为资产净利率；后者称为总资产报酬率） 权益报酬率（ROE）=净利润／所有者权益总额（注：权益报酬率又称净资产收益率） （三）有关比率之间的关系： 资产报酬率=销售净利率／总资产周转率 权益报酬率=资产报酬率／权益乘数=销售净利率／总资产周转率×权益乘数 四、反映企业现金流量的比率 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金／销售收入 资产的经营现金流量回报率＝经营活动产生的现金流量净额／总资产 每股经营活动现金流量＝经营活动产生的现金流量净额／发行在外的股票数量 营业利润的经营活动现金流量＝经营活动产生的现金流量净额／营业利润 五、反映企业市场价值的比率 每股收益（EPS）＝净利润／发行在外的股票数量 市盈率（PE）＝每股市价／每股收益 每股账面价值＝股东权益总额／发行在外的股票数量 市净率＝每股市价／每股账面价值

一、偿债分析　　短期偿债能力分析：　　1、流动比率，计算公式： 流动资产 / 流动负债　　2、速动比率，计算公式： (流动资产-存货) / 流动负债　　3、现金比率，计算公式： (现金+现金等价物) / 流动负债　　4、现金流量比率，计算公式： 经营活动现金流量 / 流动负债　　5、到期债务本息偿付比率，计算公式： 经营活动现金净流量 / (本期到期债务本金+现金利息支出)　　长期偿债能力分析：　　1、资产负债率，计算公式： 负债总额 / 资产总额　　2、股东权益比率，计算公式： 股东权益总额 / 资产总额　　3、权益乘数，计算公式： 资产总额 / 股东权益总额　　4、负债股权比率，计算公式： 负债总额 / 股东权益总额　　5、有形净值债务率，计算公式： 负债总额 / (股东权益-无形资产净额)　　6、偿债保障比率，计算公式： 负债总额 / 经营活动现金净流量　　7、利息保障倍数，计算公式： (税前利润+利息费用)/ 利息费用　　8、现金利息保障倍数，计算公式： (经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税) / 现金利息支出　　二、营运分析　　1、存货周转率，计算公式： 销售成本 / 平均存货　　2、应收账款周转率，计算公式： 赊销收入净额 / 平均应收账款余额　　3、流动资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均流动资产余额　　4、固定资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均固定资产净额5、总资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均资产总额　　三、盈利分析　　1、资产报酬率，计算公式： 利润总额+利息支出 / 平均资产总额　　2、净资产报酬率，计算公式： 利润总额+利息支出 / 平均净资产　　3、股东权益报酬率，计算公式： 净利润 / 平均股东权益总额　　4、毛利率，计算公式： 销售毛利 / 销售收入净额　　5、销售净利率，计算公式： 净利润 / 销售收入净额　　6、成本费用净利率，计算公式： 净利润 / 成本费用总额　　7、每股利润，计算公式： (净利润-优先股股利) / 流通在外股数　　8、每股现金流量，计算公式： (经营活动现金净流量-优先股股利) / 流通在外股数　　9、每股股利，计算公式： (现金股利总额-优先股股利) /流通在外股数　　10、股利发放率，计算公式： 每股股利 / 每股利润　　11、每股净资产，计算公式： 股东权益总额 / 流通在外股数　　12、市盈率，计算公式： 每股市价 / 每股利润　　13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%　　四、 发展分析　　1、营业增长率，计算公式： 本期营业增长额 / 上年同期营业收入总额　　2、资本积累率，计算公式： 本期所有者权益增长额 / 年初所有者权益　　3、总资产增长率，计算公式： 本期总资产增长额 / 年初资产总额　　4、固定资产成新率，计算公式： 平均固定资产净值 / 平均固定资产原值

包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。1、偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。2、营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。3、盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。4、发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。扩展资料财务报表的组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。1、资产负债表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表(或称损益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。3、现金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。4、所有者权益变动表(Statement of change in equity) 它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。5、财务报表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下项目：企业的基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明和重要报表项目的说明。参考资料来源：百度百科-财务指标分析参考资料来源：百度百科-财务报表

资产负债率、应收账款率、销售毛利率、销售净利率、成本费用率、现金盈余保障倍数、流动比率、存货周转率等等，按照这些分析指标大致可分为公司的营运能力、公司的偿债能力、公司的发展能力

财务报表分析指标汇总 x0dx0a一、变现能力比率x0dx0a1、流动比率=流动资产÷流动负债x0dx0a2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债x0dx0a3、营运资本=流动资产－流动负债x0dx0a二、资产管理比率x0dx0a1、 存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货x0dx0a2、 应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款x0dx0a3、 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数x0dx0a三、负债比率x0dx0a1、 产权比率=负债总额÷股东权益x0dx0a2、 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/Ix0dx0a四、盈利能力比率x0dx0a1、 净资产收益率=净利润÷平均净资产x0dx0a五、杜邦财务分析体系所用指标x0dx0a1、 权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数x0dx0a2、 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）x0dx0a六、上市公司财务报告分析所用指标x0dx0a1、 每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）x0dx0a2、 市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益x0dx0a3、 每股股利=股利总额/年末普通股股份总数x0dx0a4、 股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）x0dx0a5、 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价 （又叫：当期收益率、本期收益率）x0dx0a6、 股利保障倍数=每股收益/每股股利x0dx0a7、 每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数x0dx0a8、 市净率=每股市价/每股净资产x0dx0a9、 净资产收益率=净利润/年末净资产x0dx0a 七、现金流量分析指标x0dx0a（一）现金流量的结构分析x0dx0a1、 经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出x0dx0a（二）流动性分析（反映偿债能力）x0dx0a1、 现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务x0dx0a2、 现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）x0dx0a3、 现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额x0dx0a（三）获取现金能力分析x0dx0a1、 销售现金比率=经营现金流量净额/销售额x0dx0a2、 每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数x0dx0a3、 全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%x0dx0a（四）财务弹性分析x0dx0a1、 现金满足投资比率x0dx0a2、 现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利x0dx0a四个常用比率的关系：x0dx0a资产负债率 = 资产 / 负债 ?? ① = 1－② = 1－1/④x0dx0a资产权益率 = 所有者权益 / 资产 ?? ② = 1－① = 1/④x0dx0ax0dx0a产权比率 = 负债 / 所有者权益 ?? ③ = ④ － 1= ①×④x0dx0a权益乘数 = 资产 / 所有者权益 ?? ④ = 1/② =1+③ =1/（1－①）x0dx0a三个指标x0dx0a1、息税前利润 = EBITx0dx0a2、息前税后利润 = EBIT（1－T）x0dx0a3、息税后利润 = 净利润

企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。中国《企业财务通则》中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利税率(营业收入利税率)、成本费用利润率等。一、偿债能力状况分析短期偿债能力分析：1、流动比率，计算公式：流动资产/流动负债2、速动比率，计算公式：（流动资产-存货）/流动负债3、现金比率，计算公式：（现金+现金等价物）/流动负债4、现金流量比率，计算公式：经营活动现金流量/流动负债5、到期债务本息偿付比例，计算公式：经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）长期偿债能力分析：1、资产负债率，计算公式：负债总额/资产总额2、股东权益比例，计算公式：股东权益总额/资产总额3、权益乘数，计算公式：资产总额/股东权益总额4、负债股权比例，计算公式：负债总额/股东权益总额5、有形净值债务率，计算公式：负债总额/（股东权益-无形资产净额）6、偿债保障比率，计算公式：负债总额/经营活动现金净流量7、利息保障倍数，计算公式：（税前利润+利息费用）/利息费用8、现金利息保障倍数，计算公式：（经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）/现金利息支出二、营运能力分析1、存货周转率，计算公式：销售成本/平均存货2、应收账款周转率，计算公式：赊销收入净额/平均应收账款余额3、流动资产周转率，计算公式：销售收入/平均流动资产余额4、固定资产周转率，计算公式：销售收入/平均固定资产净额5、总资产周转率，计算公式：销售收入/平均资产总额三、盈利能力分析1、资产报酬率，计算公式：净利润/平均资产总额2、净资产报酬率，计算公式：净利润/平均净资产3、股东权益报酬率，计算公式：净利润/平均股东权益总额4、毛利率，计算公式：销售毛利/销售收入净额5、销售净利率，计算公式：净利润/销售收入净额6、成本费用净利率，计算公式：净利率/成本费用总额7、每股利润，计算公式：（净利润-优先股股利）/流通在外股数8、每股现金流量，计算公式：（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外股数9、每股股利，计算公式：（现金股利总额-优先股股利）/流通在外股数10、股利发放率，计算公式：每股股利/每股利润11、每股净资产，计算公式：股东权益总额/流通在外股数12、市盈率，计算公式：每股市价/每股利润13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%四、发展能力状况分析1、营业增长率，计算公式：本期营业增长额/上年同期营业收入总额2、资本积累率，计算公式：本期所有者权益增长额/年初所有都权益3、总资产增长率，计算公式：本期总资产增长额/年初资产总额4、固定资产成新率，计算公式：平均固定资产净值/平均固定资产原值

偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标

财务报表分析指标汇总 一、变现能力比率1、流动比率=流动资产÷流动负债2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债3、营运资本=流动资产－流动负债二、资产管理比率1、 存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货2、 应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款3、 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数三、负债比率1、 产权比率=负债总额÷股东权益2、 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I四、盈利能力比率1、 净资产收益率=净利润÷平均净资产五、杜邦财务分析体系所用指标1、 权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数2、 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）六、上市公司财务报告分析所用指标1、 每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）2、 市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益3、 每股股利=股利总额/年末普通股股份总数4、 股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）5、 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价 （又叫：当期收益率、本期收益率）6、 股利保障倍数=每股收益/每股股利7、 每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数8、 市净率=每股市价/每股净资产9、 净资产收益率=净利润/年末净资产 七、现金流量分析指标（一）现金流量的结构分析1、 经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出（二）流动性分析（反映偿债能力）1、 现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务2、 现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）3、 现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额（三）获取现金能力分析1、 销售现金比率=经营现金流量净额/销售额2、 每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数3、 全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%（四）财务弹性分析1、 现金满足投资比率2、 现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利四个常用比率的关系：资产负债率 = 资产 / 负债 …… ① = 1－② = 1－1/④资产权益率 = 所有者权益 / 资产 …… ② = 1－① = 1/④产权比率 = 负债 / 所有者权益 …… ③ = ④ － 1= ①×④权益乘数 = 资产 / 所有者权益 …… ④ = 1/② =1+③ =1/（1－①）三个指标1、息税前利润 = EBIT2、息前税后利润 = EBIT（1－T）3、息税后利润 = 净利润

财务报表分析主要的包括四方面内容分析1、盈利能力分析比较常用的指标有:净资产收益率=净利润/平均净资产总资产收益率=净利润/平均总资产营业收入利润率=利润总额/营业收入净额以上三个指标值越大，盈利能力越强。2、偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。3、资产营运能力分析总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。存货周转率=销货成本/存货平均余额应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。4、成长能力分析总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。1、偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。2、营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。3、盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。4、发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。扩展资料财务报表的组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。1、资产负债表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表(或称损益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。3、现金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。4、所有者权益变动表(Statement of change in equity) 它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。5、财务报表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下项目：企业的基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明和重要报表项目的说明。参考资料来源：百度百科-财务指标分析参考资料来源：百度百科-财务报表

　　企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。　　中国《企业财务通则》中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利税率(营业收入利税率)、成本费用利润率等。　　一、偿债能力状况分析　　短期偿债能力分析：　　1、流动比率，计算公式： 流动资产 / 流动负债　　2、速动比率，计算公式： （流动资产-存货） / 流动负债　　3、现金比率，计算公式： （现金+现金等价物） / 流动负债　　4、现金流量比率，计算公式： 经营活动现金流量 / 流动负债　　5、到期债务本息偿付比例，计算公式： 经营活动现金净流量 / （本期到期债务本金+现金利息支出）　　长期偿债能力分析：　　1、资产负债率，计算公式： 负债总额 / 资产总额　　2、股东权益比例，计算公式： 股东权益总额 / 资产总额　　3、权益乘数，计算公式： 资产总额 / 股东权益总额　　4、负债股权比例，计算公式： 负债总额 / 股东权益总额　　5、有形净值债务率，计算公式： 负债总额 / （股东权益-无形资产净额）　　6、偿债保障比率，计算公式： 负债总额 / 经营活动现金净流量　　7、利息保障倍数，计算公式： （税前利润+利息费用）/ 利息费用　　8、现金利息保障倍数，计算公式： （经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税） / 现金利息支出　　二、营运能力分析　　1、存货周转率，计算公式： 销售成本 / 平均存货　　2、应收账款周转率，计算公式： 赊销收入净额 / 平均应收账款余额　　3、流动资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均流动资产余额　　4、固定资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均固定资产净额　　5、总资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均资产总额　　三、盈利能力分析　　1、资产报酬率，计算公式： 净利润 / 平均资产总额　　2、净资产报酬率，计算公式： 净利润 / 平均净资产　　3、股东权益报酬率，计算公式： 净利润 / 平均股东权益总额　　4、毛利率，计算公式： 销售毛利 / 销售收入净额　　5、销售净利率，计算公式： 净利润 / 销售收入净额　　6、成本费用净利率，计算公式： 净利率 / 成本费用总额　　7、每股利润，计算公式： （净利润-优先股股利） / 流通在外股数　　8、每股现金流量，计算公式： （经营活动现金净流量-优先股股利） / 流通在外股数　　9、每股股利，计算公式： （现金股利总额-优先股股利） /流通在外股数　　10、股利发放率，计算公式： 每股股利 / 每股利润　　11、每股净资产，计算公式： 股东权益总额 / 流通在外股数　　12、市盈率，计算公式： 每股市价 / 每股利润　　13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%　　四、发展能力状况分析　　1、营业增长率，计算公式： 本期营业增长额 / 上年同期营业收入总额　　2、资本积累率，计算公式： 本期所有者权益增长额 / 年初所有都权益　　3、总资产增长率，计算公式： 本期总资产增长额 / 年初资产总额　　4、固定资产成新率，计算公式： 平均固定资产净值 / 平均固定资产原值

财务指标分析是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标。财务指标分析包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。其中偿债能力是指企业偿还到期债务，包括本息的能力，偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。可以按照会计基本要素设置销售利润率、成本利润率、资产利润率、自有资金利润率和资本保值增值率等指标，借以评价企业各要素的盈利能力及资本保值增值情况。发展能力是企业在生存的基础上,扩大规模,壮大实力的潜在能力。在分析企业发展能力时,主要考察以下销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率六个指标。营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。应收款项周转率也称应收款项周转次数，是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收款项余额的比值，是反映应收款项周转速度的一项指标。

常用的财务指标分析的几种1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （2）存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 企业设置的标准值：120 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 企业设置的标准值：100 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 企业设置的标准值：200 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 企业设置的标准值：1 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8 意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。

第一财务指标是根据财务报表有关数据计算出来的，用以衡量和评价企业近期和远期财务状况、经营成果及收益能力的经济指标。对财务指标进行查证，一般要将被查期间的财务 指标，同近几期被查单位或同行业同类指标进行比较分析，对波动大的指标要重点查证。 一、短期偿债能力的查证 短期偿债能力是指企业以流动资产偿付流动负债的能力。一般来说，短期偿债能力越强，说明企业流动资金周转能力越强，其经营处境也越好。反映企业短期偿债能力的指标 很多，实务中常用的有流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等指标。 1．流动比率 流动比率是指流动资产与流动负债的比率关系，表示企业用其流动资产偿还流动负债的综合能力。其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债 上式中的流动资产是指资产负债表中流动资产项目，包括货币资金、短期投资、应收账款；流动负债包括应付票据、应付账款、应付福利费、应缴税金、应付利润、其他应付款和一年内到期的长期负债等。 一般认为，这一比率以2：1比较适当。因为假定企业面临偿还全部流动负债的情况，它能用其中一半的流动资产偿还债务，还有另一半流动资产可用于继续生产而不致影响持 续经营。而如果这一比率较低，则意味着企业短期偿债能力不强，因为企业不可能用大部分甚至全部流动资产偿还短期债务，否则就无法持续经营。而如果这一比率过高，说明企业可能不善举债经营，经营者过于保守。从查证人员的角度看，流动比率高要比流动比率低查证风险小。 流动比率虽然能够在一定程度上看出企业的短期偿债能力，但它也有局限性。一是不同的行业资金运转的周期不同，资金周转的速度也不同。一般来说，资金运转周期越短，流动比率就越低。因此，查证人员分析流动比率时，应结合不同的行业特点进行评价。二是不同的行业或企业流动资金的构成不同，有的存货多，有的存货少；有的存货周转快，有的存货周转慢，甚至有积压。因此，查证人员在分析流动比率时，还应分析速动比率。 2．速动比率 速动比率是指速动资产与流动负债的比率关系。速动资产是指货币资金、短期投资、应收账款、应收票据等各项可以迅速变现、用以偿付流动负债的流动资产。在流动资产中，存货变现能力较差，在有冷背残次品时更甚；待摊费用是应由以后年度承担的支出，更无变现能力，因此，这两项不包括在速动资产之内。由此可见，速动比率比流动比率更能表明一个企业的短期偿债能力。其计算公式如下： 速动比率=速动资产÷流动负债 一般认为，速动比率保持在1：1以上，即速动资产至少与 流动负债相等，才具有良好的短期偿债能力，财务状况较好，企业才有足够的财务能力在短期内偿还债权人的短期债务。如果速动比率小于1，说明企业必须变卖部分存货才能偿付短期债务，而这很可能导致存货变卖损失，甚至影响企业的正常生产经营。不过，这也不能一概而论，因为速动比率是假定企业一旦面临财务危机或办理清算时，在存货和待摊费用难以或无法立即变现的情况下，企业以速动资产偿付流动负债的能力，所以，这一比率在反映企业应付财务危机能力时比较有用。此外，在评价速动比率时，同流动比率一样，也要结合考虑行业的性质、企业特点和速动资产的构成等因素，才能作出正确的评价。 在查证中，查证人员可以运用这一指标分析企业是否面临财务困境，以确定可接受的查证风险。 3．应收账款周转率 应收账款周转率是反映企业在一定会计期间内收回应收账款的能力，它是指在一定会计期间内赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。这一指标说明年度内应收账款转 为现金的能力，体现了应收账款的有效性和周转速度。应收账款的有效性表示应收账款转换为现金时，是否会发生账款的损失；应收账款的周转速度表示应收账款转换为现金的速 度。它们都能说明用应收账款偿还短期债务的能力：应收账款周转速度越快，越有效(坏账损失越少)，偿债能力就越强。其计算公式如下： 应收账款周转率=赊销净额÷应收账款全年平均余额 上式中，分子为赊销净额，不包括现销。因此，在计算这一指标时，查证人员应分析有关资料，确定赊销净额，而不能用销售收入净额代替赊销净额，否则就不能正确分析应收账款的回收能力。但在搜集不到有关赊销资料，或在与其他企业用销售收入净额计算的应收账款周转率作比较时，也可用销售收入净额，即用赊销和现销的总数来计算。 分母为因赊销引起的应收账款，要用平均余额计算。平均余额可以月、季或年末余额计算。应收票据一般发生坏账损失的可能性很小，且可随时贴现，因此可不列入分母；但如果要计算全部应收款项周转率，则要列入分母。 应收账款周转率说明的是应收账款在一年内可以周转几次。一般来说，周转的次数越多，说明应收账款回收的能力越强；反之，说明应收账款回收的能力越差，发生坏账的可能性越大。为了更直观地分析应收账款的回收能力，还可以把应收账款周转次数转换成应收账款周转天数或应收账款平均账龄。其计算公式如下： 应收账款周转天数=30÷应收账款周转率 应收账款周转天数越少或平均账龄越短，说明应收账款占用的营运资金越少，变现速度越快，短期偿债能力越强。 在查证时，查证人员可以通过分析应收账款周转率来分析应收账款的回收能力，以确定企业是否有资金被大量占用，从而影响到企业的经营效益。如果发现应收账款周转率与前期相比有较大的变动，应注意是否有人为虚增销售额的情况。 4．存货周转率 存货周转率是指企业在一定时期内销售成本与存货平均余额的比率关系。它反映存货的周转速度，并检查企业推销商品、经营业绩和偿付短期债务的能力。其计算公式如下： 存货周转率=销售成本÷存货全年平均余额 上式中，销售成本是指一年中销售的产品全部成本，可从损益表中取得。存货全年平均余额计算方法同应收账款平均余额相似，但在季节性很强的企业，以每月存货平均余额计算较好。 一般而言，存货周转率越高越好。因为存货周转率高，说明存货使用效率高，存货积压的风险低，变现能力也强。但是，不同的行业、不同的经营方式，存货周转率也会不一致。一般商业企业比工业企业存货周转率高，手工作业企业比机械加工企业存货周转率高。因此，这一指标只有同本行业或本企业不同时期相比才具有意义。 存货周转率反映的是企业存货周转的次数，为了更直观地反映存货周转的时间，还可把这一指标转换成存货周转天数，其计算公式如下： 存货周转天数=360÷存货周转率 存货周转天数越短，说明存货占用营运资金的天数越少，经营效益越高。 在查证时，通过分析存货周转率，可以看出存货在销售及生产经营方面可能存在的问题。查证人员还可以将存货周转率再分解成材料周转率、在产品周转率和产成品周转率，从而进一步分析哪些存货可能存在问题，确定进一步查证的方向。 二、长期偿债能力的查证 长期偿债能力说明企业偿付长期债务的能力，从中可以看出长期经营的能力。在查证时，常用的分析指标有负债比率、固定资产对长期负债的比率、获取利息倍数等。 1．负债比率 负债比率也称资产负债率或举债经营比率，是指企业负总额对资产总额的比率关系，即企业负债总数占企业全部资产的比重，说明企业对所举的债务予以偿还的保证程度。负债比率高，说明债务比重高，企业用其资产偿还债务的保证程度低；负债比率低，说明债务比重低，企业用其资产偿还债务的保证程度高。其计算公式如下： 负债比率=负债总额÷资产总额 不同的主体，对企业应保持多高的负债比率有不同的看法。企业一般期望负债比率高些，而债权人则希望负债比率低些。一般认为，负债比率为0．5，即当负债占总资产50％时比较适当。过高，说明负债过多，或所有者投入的资金较少，企业偿债能力较差；过低，则说明企业经营者不善举债经营，经济效益不会明显提高。 在查证时，查证人员通过对负债比率的分析，可以看出企业全部的负债程度。如果负债比率过高，则企业陷入财务困境的可能性较大，应特别予以注意。 2．固定资产对长期负债的比率 固定资产对长期负债的比率，是指固定资产净额与长期负债之间的比率关系；它说明企业潜在的举债能力，特别是需要用固定资产作抵押借人长期借款的能力。其计算公式如 下： 固定资产对长期负债的比率=固定资产净额/长期负债总额 一般来说，固定资产对长期负债的比率以大于1较好，这说明企业有足够的固定资产作担保借人长期借款。这一比率越大，也说明企业未能充分利用银行借款，或企业获利能力较差，无力或难以取得银行借款。 查证人员分析固定资产对长期负债的比率，可以从中看出企业目前和长远的经营能力，评价企业现在和今后的财务状况和经营成果。 3．获取利息倍数 获取利息倍数是指企业在一定会计期间获得的可供支付利息的利润与所支付的利息费用之间的比率关系，它反映企业用获得的利润支付利息费用的能力。其计算公式如下： 获取利息倍数=(利润+利息费用)÷利息费用 上式分子中的利润，可以用税前利润，也可以用税后利润。不过一旦确定，不能随便变动，以保持指标的可比性。一般来说，获取利息倍数越高，说明企业有足够的利润偿还债务，偿债能力也越强。但获取利息倍数过高，也可能表明企业借入的款项过少，企业不敢或无力借入银行借款，也不是一种好现象。获取利息倍数过低，说明企业获利能力较差，或企业因借入过多的借款而债台高筑，偿债能力很差。 查证人员分析获取利息倍数，可以从中看出企业目前的获利能力及今后的偿债能力，以判断企业是否面临财务困境。 上述几个反映企业偿债能力的指标都有不足之处，即仅限于各项目之间的比率关系，而未涉及与偿还债务、支付利息密切相关的获利能力。因此，查证过程中在分析企业偿债能力的同时，还应分析其获利能力。 三、获利能力的查证 企业的主要经营目的，就是有效地运用其经济资源，获取更多的利润。企业获利能力良好，不仅能满足投资人的愿望，保障债权人的利益，还是扩大经营规模、吸引更多潜在投资者、筹集新的资金来源的前提条件。因此，查证人员要充分注意对企业获利能力的审查，结合前述各项指标，对企业目前和今后的财务状况和经营成果作出正确的评价。对获利能力进行审查，通常有毛利率、销售利润率、每股净利等指标。 1．毛利率 毛利率是指销售毛利与销售收入之间的比率，其中销售毛利等于销售收入减去销售成本。这一指标反映销售收入与销售成本之间的关系，以及每一元销售额可以带来多少利润。 其计算公式如下： 毛利率=（销售收入净额-销售成本）/销售收入净额×l00％ 一般来说，毛利率越高，经济效益也越好。但不同的企业毛利率高低不同，一般商业企业资金周转较快，其毛利率要比工业企业低一些。不过，对某一特定企业来说，在无特殊情况下，毛利率一般是相对稳定的。 在分析毛利率时，查证人员可以利用这一指标评价产品售价、销售税金、销售成本等因素对利润的影响，也可用以估计企业发生的管理费用、销售费用、财务费用的合理性。．如果本期的毛利率与往年相比有较大幅度的变动，应结合其他指标进行分析，进一步查明原因。 2．销售利润率 销售利润率是税后利润与销售收入净额的比率关系，它说明企业每取得一元销售收入可获得多少净收益。其计算公式如下：销售利润率=税后利润÷销售收入净额×100％ 该公式的分子也可用税后利润加上利息支出计算，因为利息支出实际上也是企业新创价值的一部分，这样便于企业前后期及与同行业进行比较。在查证中，为了便于计算，用上式即可。 销售利润率通常与毛利率结合在一起使用，用以分析企业的获利能力及指标变动可能存在的问题。因为销售利润率说明总的获利情况，其中还有不少非销售因素；而毛利率只说明与销售有关的获利情况，两者结合起来更有利于分析。 3．每股净利 每股净利是指股份制企业税后利润与发行在外的普通股之间的比率关系，它表明普通股的盈利水平。该指标排除了外来资金的因素，更能看出企业的获利能力，也更能引起投资者的关注。其计算公式如下： 每股净利=税后利润÷普通股平均股数 上式分母中的普通股平均股数是指按一个会计期间内的普通股平均计算的股票数量。如果发行在外的普通股有变化时，要进行加权平均。加权平均后的普通股股数，可以根据会计期间内的时间比例，将新增加的股数加以折算。 该指标也可用于非股份制，企业，使用时把普通股平均股数改成资本金总额即可，但名称应改为资本金利润率，即：资本金利润率=税后利润÷资本金总额 第2建议 您看下 中级财务管理 2009年的教材 2010年的 基本删除了 据说移到初级了

财务报表中净资产的计算方法如下：考虑到综合实力评价应反映企业集团持续、平稳地发展的实际，净资产按三年年末平均值计算。即：净资产=（本年年末净资产+上年年末净资产+两年前年末净资产）÷3计算式中的年份界定同营业额。如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。资产-负债=净资产。（总资产-总负债）/普通股数目。扩展资料：净资产四个基本特征：1．净资产在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。2．企业所有人凭其对企业投入的资本，享受税后分配利润的权利。净资产是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得利息外，无权分配企业的盈利。3．企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。4．企业的所有者对企业的净资产有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。参考资料来源：百度百科-净资产

财务报表中净资产的计算方法如下：考虑到综合实力评价应反映企业集团持续、平稳地发展的实际，净资产按三年年末平均值计算。即：净资产=（本年年末净资产+上年年末净资产+两年前年末净资产）÷3计算式中的年份界定同营业额。如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。资产-负债=净资产。（总资产-总负债）/普通股数目。扩展资料：净资产四个基本特征：1．净资产在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。2．企业所有人凭其对企业投入的资本，享受税后分配利润的权利。净资产是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得利息外，无权分配企业的盈利。3．企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。4．企业的所有者对企业的净资产有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。参考资料来源：百度百科-净资产

《企业会计准则第4号--固定资产》第三条规定：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;（2）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。第四条规定：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。扩展资料：《企业会计准则第4号--固定资产》第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。参考资料：中华人民共和国财政部-企业会计准则第4号--固定资产

一入财会深似海，从此开始各种考证，作为财务从业者的我们究竟应该考哪些证书？究竟哪些证书最实用最有竞争力呢？我们来看一下财会领域的证书，按维度划分的话 国内证书:注册会计师、高级会计师、中级会计职称、初级会计职称、税务师等 国外证书:AICPA、ACCA、CFA、CMA等 重复一下本人观点，我一直是这样认为的，在职场中财会求职的话，谈到竞争力还是学历>能力>证书>经验，如果有一个同学拿着985大学的本硕毕业证，如复旦大学的本硕会计专业文凭，可能就一下子全秒上面我提到的所有证书，证书的作用往往是锦上添花的，即使你有上面的全部证书，没有良好的第一学历，那些知名的大企业还是进不去的，学历才是职场的第一竞争力，然后才是能力，如果两个人的学历相差不大的情况下，当然是看能力的了，学历决定你能不能有机会，能力决定你能走多高多远，我见过太多身边的人都说学历不重要，我这样打个比方吧，就好比鱼在水中人在空气中一样如果给人断了空气、把鱼从水中捞出来，两者才会知道空气和水的重要性，学历亦是如此 下面详细推荐一下各种证书： 1.注册会计师（CICPA) 简介：国内财务从业者必考的证书，无论是难度还是含金量都是排在前面，中国注册会计师英文全称是(Chinese Institute of Certified Public Accountant ),与其相对应的有个证书叫AICPA(American Institute of Certified Public Accountant),即美国注册会计师，CICPA作为执业资格系列证书之一，拥有注会证书代表你在这个专业领域里面具备一定的资格，可以从事该专业较为高级别的工作，很多企业在招聘中高级财会人员时，明确要求具备此类证书，就业前景非常好，中国注册会计师协会组织每年的考试 主考单位：中国注册会计师协会 推荐指数： ★★★★★ 考试科目： 专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》，综合阶段为：职业能力综合测试 报考资格： 同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试 1. 具有完全民事行为能力； 2. 具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 报考时间：一般每年4月初 考试时间：2020年以前是10月份的第3个周末，2021年考试时间改为8月27-28日 考试费用：一般为每科90元左右 最快拿证：2年 说明：全部考完后拿到证书以后，在事务所工作两年，可以申请变为执业会员，执业会员有签字权（在中国唯一的签字权），中国注册会计师考试于1991年首次举办。中国注册会计师考试于2006年首次在欧洲地区开设考场，参加注册会计师全国统一考试的应考人员，专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在 连续5个年度考试中取得专业阶段全部科目考试合格成绩的应考人员，财政部考委会颁发专业阶段考试合格证书。 注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到参加专业阶段考试最后一科考试报名地的地方考办领取。 考试教材一般每年4月左右出版 我大概在网上查了一下，之前2009年以前注册会计师只考5科，公司战略与风险管理是在2009年新加的，然后又加了一个综合阶段考试也就是所谓的6+1 截至到2021年年底全国通过注册持证人数不超过30W人 2012年开始全面实行机考，之前是笔试 2.税务师 推荐指数： ★★★★ 简介：税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的 专业技术人员 。 2014年7月， 国务院 取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格 以前叫CTA(Certified Tax Advisor),英文简称应该是TA了，虽然名称有所变更，但是“含金量”还在 主考单位：中国注册税务师协会 考试科目：税法（一）、税法（二）、涉税服务相关法律、财务与会计、涉税服务实务 报考资格： 1.取得经济学、法学、管理学等学科门类大学本科及以上学历（学位）（含在校应届毕业生）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。 2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。 报考时间：每年5月份 考试时间：每年11月第2个周末 考试费用：90元每科左右 最快拿证：1年 说明：我个人把税务师排在中级会计职称前面，因为无论是从考试科目数量还是难度上来看，税务师要比中级会计职称更难一些，而财务与会计那个科目基本上包含有中级考试里面的中级会计实务和财务管理，所以，税务师的含金量要大于中级会计职称 3、中级会计职称 简介：从事会计工作者必考证书，只有考到了这个证书，才能是真正意义上的会计师，之前的初级会计职称对应的是助理会计师，而再往前从业资格证早就取消了，所以中级属于必考证书，但有年限要求，中级会计职称考试合格者，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效 推荐指数： ★★★ 主考单位：财政部 考试科目：《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》 报考资格： 1.具备大学专科学历，从事会计工作满5年；2.具备大学本科学历，从事会计工作满4年；3.具备第二学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；4.具备硕士学位，从事会计工作满1年；5.具备博士学位。6.通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中级资格。 报考时间：每年3月初 考试时间：每年9月份左右 考试费用：90元每科左右 最快拿证：1年 说明:个人觉得中级会计证书非常重要，但是难度相对注会又不是一个等级，所以说性价比是极高的，如果准备充分基本上一年就可以拿证，而有很多会计科班出身的，或者是过了注会的同学，很多都是裸考中级直接过，还有要说一下这个年限要求，一般来说是大专5年，本科4年，比如说有个同学他是全日制的学历，想报考2022年的中级会计职称，那么对应的拿到学历就应该是下面这个年限，而对于非全日制学历来说，变得非常友好，就算是2021年拿到了学历，只要报考的时候满足取得学历前后工作满5年即可 全日制大专 2017年12月31日前 毕业并拿到学历 5年 全日制本科 2018年12月31日前 毕业并拿到学历 4年 非全日制学历 拿到国家承认学历前后工作时间总和达到要求即可报考 中级会计职称还有一点用途，有一些城市对落户的要求是有中级职称以上，我本人就是靠这个证书落户深圳的 4、高级会计师 简介：高端财务人士必备证书，考试并不难，而且是开卷考试，重点是在评审 所在单位 评审组织 各省市非中央单位 省级高级会计师职务任职资格评审委员会 中央单位（系统内评审） 在人力资源和社会保障部备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的部门 没有高级会计师职务任职资格评审权的中央单位 按规定委托在人力资源和社会保障部备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的其他中央单位或所在地省级高级会计师职务任职资格评审委员会 推荐指数： ★★★ 主考单位：财政部 考试科目： 《高级会计实务》 报考资格： 申请参加高级会计师考试人员，除具备基本条件外，还应符合下列条件之一： 　　（1）具备大学专科学历，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满10年。 　　（2）具备硕士学位、或第二学士学位、或研究生班毕业、或大学本科学历或学士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年。 　　（3）具备博士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满2年。 报考时间：每年1月初 考试时间：每年5月初 考试费用：100元左右每科 最快拿证：1年 说明：我本人对高级会计师的了解并不多，只知道考试很容易，是开卷，重点是后面的评审，需要发表论文，不过现在有好多培训机构在做这一块的培训市场，论文应该也不是很难解决，所以有钱一切都好办 5、初级会计职称 推荐指数： ★★ 主考单位：财政部 考试科目： 初级会计实务 、 经济法基础 报考资格：高中毕业 报考时间：每年1月初 考试时间：每年5月初 考试费用：100元每科左右 最快拿证：1年 6法考（国家统一法律职业资格考试） 简介：从2018年开始，国家司法考试将改为国家统一法律职业资格考试。不只是律师、法官、检察官、公证员需要通过该考试，从事行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决的工作人员，以及法律顾问、法律类仲裁员也需要参加并通过考试。 2018年9月22日上午，47万余人走进考场参加首次国家统一法律职业资格考试。存在了16年的司法考试正式被法律职业资格考试取代。 推荐指数： ★★★★★ 主考单位：司法部 考试科目：法考通常分两次组织进行，一次为客观题考试，顺利通过后可参加后续主观题考试，其中客观题考试分试卷一与试卷二，测试科目分别为： 试卷一：中国特色社会主义法治理论、法理学、宪法、中国法律史、国际法、司法制度和法律职业道德、刑法、刑事诉讼法、行政法与行政诉讼法； 试卷二：民法、知识产权法、商法、经济法、环境资源法、劳动与社会保障法、国际私法、国际经济法、民事诉讼法（含仲裁制度）。 主观题考试为一卷，主要科目为：中国特色社会主义法治理论、法理学、宪法、刑法、刑事诉讼法、民法、商法、民事诉讼法（含仲裁制度）、行政法与行政诉讼法、司法制度和法律职业道德 报考资格： 根据2018年颁布的《法考办法》第九条第（五）项的规定，参与考试的考生应当： （1）具备全日制普通高等学校法学类本科学历并获得学士及以上学位; （2）全日制普通高等学校非法学类本科及以上学历，并获得法律硕士、法学硕士及以上学位; （3）全日制普通高等学校非法学类本科及以上学历并获得相应学位且从事法律工作满三年。 报考时间：每年6月-7月左右 考试时间：每年9月，11月 考试费用：300元左右 最快拿证：1年 说明：会计人士如果过了法考，简直就是如虎添翼，我个人一直觉得一个高端的财务从业人士如财务总监，CFO,不仅要精通财务领域知识，而且还要懂金融，懂法律，也就是说这三者相辅相成，合而为一，才是一个真正的高端财务从业者，可惜的是我本人估计没有机会参加法考了，要求是全日制本科学历以上，这个我基本上不太可能达到了，如果我有资格一定第一时间报这个考下来 7、AICPA(美国注册会计师） 简介： 目前在北京、上海都有培训机构在组织美国注册会计师的考试培训，培训学员除了在国内参与学习外，还需要前往美国关岛或其他地方参与学习和考试，目前国内多个机构提供了考试申请全程代理，包括海外特设考场接 待，美国注册会计师协会的考试已经不像过去那样麻烦重重，报考人数也逐年上升 推荐指数： ★★★ 主考单位：美国注册会计师协会 考试科目：审计，财务会计与报告，法规，商业环境 报考资格：一般本科以上，有学分要求，各州要求不同 报考时间： 美国CPA考试报名不限时间，通过学历认证即可报名 考试时间: 美国CPA考试报名不限时间，通过学历认证即可报名 考试费用：从知乎上面及一些网校宣传来看，从前期准备一直到后面拿证，花费大约在6-7万人民币左右 最快拿证：1年 说明：我本人是非常推荐AICPA的，虽然当下美国有些式微，但是美国依旧是当前世界格局的主导者，世界第一大经济体，所以我把这个证书排在ACCA前面，如果有了注会，并且是在国内一线城市，那么不如考虑考一个这个证书，对以后想在外资企业发展的人也算是一个竞争优势 8、ACCA 简介： ACCA 在国内称为"国际注册会计师"，实际上是英国的注册会计师协会之一（英国有多家注册会计师协会），但它是英国具有特许头衔的4家注册会计师协会之一，也是当今知名的国际性会计师组织之一。 推荐指数：★★★ 主考单位：英国特许公认会计师公会 考试科目： 最后面的4门是4选2，所以一共是13门 商业与技术、管理会计、财务会计、公司法与商法、业绩管理、税务、财务报告、审计与认证业务、财务管理、战略商业报告、战略商业领袖、高级财务管理、高级业绩管理、高级税务、 高级审计与认证业务 报考资格：具有教育部认可的大专以上学历，既可以报名成为ACCA的正式学员 。 报考时间：1年多次 考试时间： 3、6、9、12月考生均可以参加考试 考试费用：2-3万（每年要交年费） 最快拿证：1年 说明：如果过了CPA,可以申请免考9门课程，只考4门就可能拿证，但是免考并不能免费，还是把交完前面9门的考试费 9．CFA（特许金融分析师） 特许金融分析师（Chartered Financial Analyst，简称CFA）是由美国投资管理与研究协会（AIMR）于1963年开始设立的特许金融分析师职业资格认证,分Level I、Level II、Level III三个等级。每年每人只能报考一个等级。只有通过全部三个级别的考试，且有4年金融从业经历者才能最终获得资格证书。 推荐指数： ★★ 主考单位:美国投资管理与研究协会 考试科目：分三级考试，主要课程有伦理和职业道德标准、投资工具（包括权益类证券产品、固定收益产品、金融衍生产品及其他类投资产品）、资产估值（含数量分析方法、经济学、财务报表分析及公司金融）、投资组合管理及投资业绩报告。 报考资格： A.4年制本科或以上学历者可直接报名参加考试 B.报名CFA一级考试时选择的考试窗口须处于学士学位课程或同等项目毕业月份前11个月(含)以内 C.3年制大专学历加上1年全职工作经验 D.2年制大专学历加上2年全职工作经验 E.无大专及以上学历，需要4年全职工作经验 报考时间：一年多次（早鸟报名更便宜) 考试时间:一年多次 考试费用：大约2-3万(要交年费） 最快拿证：1年半 说明：CFA号称金融第一考，但是这个证书的尴尬点在于金融的门槛要相对很高，一般都要求清北复交金融硕士以上学历，所以前者人群有这个证书不多，没这个证书不少，只能是一种锦上添花而已，而其他普通学历的人即使考到这个证书也难以获得金融领域的高级职位，所以，如果有钱有闲的话，可以建议考一下，毕竟有总比没有强 10、CMA(美国注册管理会计师） 简介：听起来很高大上的一个证书，实则很鸡肋，还是建议有钱有闲者可以考一下，如果是家庭条件一般的同学，非常不建议考这个证书 简介：2009年CMA被国资委和国家外国专家局作为引智工程引入中国 推荐指数： ★ 主考单位;美国管理会计师协会 考试科目：P1财务规划、绩效与控制和 、P2战略财务管理 报考资格：持有国家教育部认可的学院或大学的三年制大专毕业证书（包括自考、函授、脱产和业余等群体） 报考时间：一年多次 考试时间:4月、7月、11月 考试费用：大约1万元（要交年费） 最快拿证：1年 说明：个人是不太推荐考这个证书，这个考试有中文考试，难度较小，如果是说没有时间和精力考注会，又想在职场中多一个证书多一些竞争力的话，可以考这个证书，大概查了一下，通过率在50%-60%，所以如果有时间和精力还是考前面我提到的那些证书，另外，目前财会考试培训市场上有意夸大CMA,ACCA,CFA这几个证书的含金量，而且卖的课程动不动就好几万元，所以想考这些证的同学一定要有自己的判断哦 结论：必考的三个证书：中级会计职称，注册会计师，税务师（以前叫注册税务师），最高含金量证书：注册会计师证书（CICPA）

《中级会计实务》科目考试时间为8：30-11：15；《财务管理》科目考试时间为13：30-15：45。《经济法》科目考试时间为18：00-20：00。会计专业技术资格考试所用的考试大纲、指定用书和有关辅导材料，由财政部组织编写、出版和发行。该辅导教材注重政策、法规的学习、 理解和会计实务的操作性，增加了相关例题讲解，帮助考生复习理解考试大纲相关内容。考试科目会计专业技术中级资格考试设《财务管理》、《经济法》、《中级会计实务》三个科目。《中级会计实务》科目：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。《财务管理》科目：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。《经济法》科目：单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。会计专业技术中级资格考试以二年为一个周期，参加考试的人员必须在连续的二个考试年度内通过全部科目的考试。

财务中级职称考试时间如下：中级会计资格考试时间为9月3日至5日，共3个批次，具体安排如下：8:30-11:15 中级会计实务13:30-15:45 财务管理18:00-20:00 经济法报名时间：2022年3月10日至3月31日，请注意报名截止时间为3月31日14:00。准考证打印时间：2022年8月10日前，各省级考试管理机构会公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。成绩公布时间：大约在2022年10月下发2022年度中级资格考试成绩，并在“全国会计资格评价网”公布，各省级考试管理机构会公布本地区考试成绩、咨询电话和电子邮箱。注意事项：因疫情防控原因不能参加中级资格考试的，报考人员已经取得的中级资格合格成绩有效期相应延长1年。考取中级会计职称的好处：1、职业晋升机会增加在财务行业，职称水平与职位晋升速度成正比。中级会计职称是职业晋升的通行证，可以证明你在专业能力、理论知识、实践经验等方面的综合水平，为职业晋升增加重要筹码。拥有中级会计职称的人在竞争中更具有优势，更容易得到用人单位的青睐。2、薪资待遇提升中级会计职称是财会行业的中层管理阶级，薪资待遇处于中间位置。在你通过中级会计考试后，可以明显看到薪资待遇有所提升。据相关调查显示，中级会计职称人员的平均月薪为8000-15000元，拥有中级会计职称后的薪资涨幅在2000-15000元左右。3、增强个人综合能力中级会计考试范围涉及面广，包括财务管理、管理会计、税收等，可以促进考生掌握更为全面的知识体系，提高个人综合能力。取得中级会计职称不仅对职业发展有帮助，还可以提高自身的知识水平和综合素质，为未来的发展打下坚实的基础。

递延所得税资产在财务报表中体现在资产负债表中，就有递延所得税资产和递延所得税负债项的，只要填入相应的数据就可以了。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。1．企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2．递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。拓展资料递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。参考资料：百度百科-递延所得税资产

一、财务费用结转本年利润分录：借：本年利润-未分配利润贷：财务费用二、如果财务费用中的存款利息金额较大，导致财务费用的余额在贷方。1、财务费用结转本年利润分录为：借：财务费用贷：本年利润-未分配利润2、结转利息收入作：借：银行存款借：财务费用3、结转利润做：借：本年利润贷：财务费用4、财务费用在结转损益的时候结转分录是：借：本年利润贷：财务费用扩展资料财务费用包括：1、利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。2、汇兑损益，即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。3、相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。参考资料来源：百度百科—常用会计分录大全参考资料来源：百度百科—会计做账参考资料来源：百度百科—财务费用

财务费用结转本年利润的账务处理操作如下：计提财务费用时，借：财务费用—手续费等，贷：银行存款。财务费用结转到本年利润时，借：本年利润，贷：财务费用。

财务费用结转本年利润分录：借：本年利润贷：财务费用企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损益类科目。财务费用主要内容：（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。财务费用（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

财务费用结转本年利润的会计分录包括借：本年利润；贷：财务费用。1、企业发生的财务费用，应借记财务费用，贷记相关对应科目;发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记财务费用;期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。在利润表中，单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用，并根据“财务费用”科目的发生额，即期末结转的余额分析填列。财务费用一般包括哪些？1、财务费用主要包括利息支出、汇兑损失、汇兑损失。2、利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。3、汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。4、相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、调剂外汇手续费、开出汇票的银行手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

　　公司偿债能力分析　　6.公司偿债能力分析　　偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。　　短期偿债能力主要表现在公司到期债务与可支配流动资产之间的关系,主要的衡量指标有流动比率和速动比率。　　(1)流动比率是衡量企业短期偿债能力最常用指标。　　计算公式为:流动比率＝流动资产/流动负债。　　即用变现能力较强的流动资产偿还企业短期债务。通常认为最低流动比率为2。但该比率不能过高,过高则表明企业流动资产占用较多,会影响资金使用效率和企业获利能力；流动比率过高还可能是存货积压,应收账款过多且收账期延长,以及待摊费用增加所致,而真正可用来偿债的资金和存款却严重短缺。一般情况下,营业周期、应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。　　(2)速动比率,又称酸性测试比率。　　计算公式为:速动比率=速动资产/流动负债。　　速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额,有时还扣除待摊费用、预付货款等。在速动资产中扣除存货是因为存货的变现速度慢,可能还存在损坏、计价等问题；待摊费用、预付货款是已经发生的支出,本身并没有偿付能力,所以谨慎的投资者在计算速动比率时也可以将之从流动资产中扣除。影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力,投资者在分析时可结合应收账款周转率、坏账准备计提政策一起考虑。通常认为合理的速动比率为1。　　长期偿债能力是指企业偿还1年以上债务的能力,与企业的盈利能力、资金结构有十分密切的关系。企业的长期负债能力可通过资产负债率、长期负债与营运资金的比率及利息保障倍数等指标来分析。　　(1)资产负债率是负债总额除以资产总额的比率。　　对债权投资者而言,总是希望资产负债率越低越好,这样其债权更有保证；如果比率过高,他会提出更高的利息率补偿。股权投资者关心的主要是投资收益率的高低,如果企业总资产收益率大于企业负债所支付的利息率,那么借入资本为股权投资者带来了正的杠杆效应,对股东权益最大化有利。合理的资产负债率通常在40%--60%之间,规模大的企业适当大些；但金融业比较特殊,资产负债率90%以上也是很正常的。　　(2)长期负债与营运资金的比率。　　计算公式为:长期负债与营运资金的比率＝长期负债/营运资金＝长期负债/(流动资金-流动负债)。　　由于长期负债会随着时间推移不断地转化为流动负债,因此流动资产除了满足偿还流动负债的要求,还必须有能力偿还到期的长期负债。一般来说,如果长期负债不超过营运资金,长期债权人和短期债权人都将有安全保障。　　(3)利息保障倍数是利润总额(税前利润)加利息费用之和与利息费用的比率。　　其计算公式:利息保障倍数＝息税前利润/利息费用＝(利润总额+利息费用)/利息费用。　　一般来说,企业的利息保障倍数至少要大于1。在进行分析时通常与公司历史水平比较,这样才能评价长期偿债能力的稳定性。同时从稳健性角度出发,通常应选择一个指标最低年度的数据作为标准。

网络转载，供参考新企业会计准则颁布以来，实际利率法在会计实务中的应用范围更加广泛，其目的主要是为了更加客观地反映金融资产或金融负债的账面价值，切实提高会计信息的可靠性和相关性。 一、实际利率法的概念与要求 根据我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十四条的规定，实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。就理论而言，实际利率法是与直线法相对应的一种利息计算方法，其产生的原因主要是在一定的经济环境下，某些金融资产或金融负债的实际发行价格与其本身的账面价格（名义价格、票面价格）不同所导致的利息调整额的摊销。在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。 实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，企业应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计其未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。对于金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑。如果金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计，则应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。 二、实际利率法在我国新会计准则中的应用实例 现以2008年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》教材为依据，将实际利率法在我国会计实务中的应用加以概括，见表1。以下选取其中典型的内容阐述实际利率法的应用： 1.企业延期付款购买固定资产且超过正常信用条件 （1）购入固定资产时 借：固定资产 （需延期支付的购买价款的现值＋相关税费） 未确认融资费用 （需延期支付的购买价款与其现值之差） 贷：长期应付款 （需延期支付的购买价款） 银行存款 （运输费等相关税费） 注意：“长期应付款”扣减“未确认融资费用”后的金额相当于未归还的借款本金。 （2）各期末支付价款时 借：长期应付款 （本期支付的价款） 贷：银行存款 （本期支付的价款） 同时， 借：财务费用或在建工程 （按实际利率法计算的本期分摊额） 贷：未确认融资费用 （按实际利率法计算的本期分摊额） 注意：每期支付的价款实际包含本金和利息两部分，因此，随着每期对价款的支付，尚未归还的本金在逐渐减少，分摊的融资费用也在逐渐减少。各期应分摊的融资费用等于期初尚未归还的本金乘以实际利率。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略。 2.融资租入固定资产 （1）租赁开始日取得融资租入固定资产时 借：固定资产——融资租入固定资产（成本＝租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低者＋初始直接费用） 未确认融资费用 （倒计的平衡数） 贷：长期应付款 （最低租赁付款额） 银行存款（支付的初始直接费用） 注意：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 （2）各期末支付租金时 借：长期应付款 （本期支付的租金） 贷：银行存款（本期支付的租金） 同时， 借：财务费用（同贷方金额） 贷：未确认融资费用（按照实际利率法计算的本期分摊额） 注意：实际利率法（分摊率）要具体区分4种情况加以确定。即：分摊率可以是“租赁内含利率”、“合同规定利率”、“银行同期贷款利率”和“重新计算的分摊率（能够使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率）”中的一种，但具体是哪种利率，应根据具体情况确定。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略，但应注意融资租入固定资产折旧年限的确定需区分两种情况。 3.特殊行业购买存在弃置费用的固定资产 （1）购买固定资产时 借：固定资产 （实际支付的价款＋ 弃置费用的现值） 贷：银行存款 （实际支付的价款） 预计负债（弃置费用的现值） 注意：弃置费用不等于清理费用，区别至少有两点：一是弃置费用与成本确定有关，清理费用与成本确定无关；二是计算折旧时不从原价中扣减弃置费用，但要在原价基础上加清理费用。带弃置费用的固定资产仍可以有清理费用。弃置费用的现值相当于借款本金，弃置费用总额相当于本利和。 （2）各期采用实际利率法计提利息费用时 借：财务费用 （本期计提额＝预计负债期初摊余成本×实际利率） 贷：预计负债 （同借方金额） 注意：针对弃置费用每期计提的利息并不支付，因而相当于继续增加预计负债。下期计提利息时需要将原来已计提的利息包括在内，相当于“利滚利”，因而各期计提的利息在逐渐增加，“预计负债”科目的金额也在逐渐增加，直到等于弃置费用总额。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略。 （3）使用期满，实际支付弃置费用时 借：预计负债 （弃置费用总额） 贷：银行存款（同借方金额） 4.持有至到期投资的后续计量 资产负债表日计算利息 （1）分期付息、一次还本债券投资 借：应收利息（按票面利率计算确定） 贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定） 持有至到期投资-利息调整（或在借方）（二者的差额） （2）一次还本付息债券投资 借：持有至到期投资-应计利息（按票面利率计算确定） 贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定） 持有至到期投资-利息调整（或在借方）（二者的差额） 注意：本例中持有至到期投资核算的其他分录省略。

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。这是财务上的大写数字。大写数字是中国特有的数字书写方式，利用与数字同音的汉字取代数字，以防止数目被涂改。 据考证，大写数字最早是由武则天发明，后经朱元璋改进完善。《大写数字的来历》一文是这样说的：“为反贪树廉，朱元璋还制定了惩治经济犯罪的严格法令，并在财务管理上进行技术防范，实施了一些行之有效的措施。把记载钱粮数字的汉字‘一、二、三、四、五、六、七、 八、九、十、百、千"改为大写用‘壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟"，就是其中重要的一条。”这就是说，大写数字一到十的使用，是起源于明太祖朱元璋。朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(陌)、仟(阡)”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用到现在。扩展资料大写数字一到十的本意：汉字中的数字原本没有大小写之分。“大写数字”实际上是“小写数字”的10个同音别字，“大写数字”原本另有其意，有一些沿用至今，另有一些在历史的长河中被遗失、忘却。壹：专一君子壹教，弟子壹学，亟成。——《荀子·大略》译：君子一心一意地教，学生一心一意地学，很快就会有成就。贰：变节，叛变女也不爽，士贰其行。——《诗经·卫风·氓》译：女子没有什么差错，男子行为却前后不一致了。叁：“参”的另一种写法，加入，接见肆：任意妄为伍：古有“五人为伍”之说陆：高出水面的而地势平坦的土地柒：漆树或漆料捌：聚拢谷物的没有齿的耙(有齿为耙，无齿为捌)玖：黑色的美石投我以木李，报之以琼玖。——《诗经·卫风·木瓜》译：(你)将木李投赠我，(我)拿琼玖作回报。参考资料来源：百度百科——大写数字

1、会计从业资格证书会计从业资格证书，俗称会计证、会计上岗证，是具有一定会计专业知识和技能的人员从事会计工作的资格证书，曾经是从事会计工作的唯一合法凭证，是进入会计岗位的“准入证”。2017年11月4日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议决定：对《中华人民共和国会计法》作出修改，取消了会计从业资格证书，将第三十八条修改为：“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。2、注册会计师证注册会计师简称 CPA （ Certified Public Accountant ）注册会计师全国统一考试是中华人民共和国国家级执业资格考试。经考试合格后颁发《注册会计师证》，可以从事审计、统计、经济等专业工作。考试资格：具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的，都可参加注册会计师全国统一考试。3、会计师从业资格证会计师从业资格证是由各省、自治区、直辖市财政部门负责组织统一考试。目前我国实行考试制度,凡高中以上学历、申请《会计从业资格证》的人员均可报名考试，通过考试合格者可获得《会计从业资格证》。会计从业资格证书取得条件中华人民共和国会计法第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，这是法律角度的规定，当然实际要从事会计工作光有证书是不够的，除取得会计从业资格证书外，需要通过学习掌握到各个行业的一般纳税人或小规模纳税人企业的实帐操作技能，证书的考试是考理论知识，实操应重点学真账实操，尽可能不学模拟帐套。当然为何考这个证书没有任何门槛限制，因为开辟通道，让更多只需要多一些证书的人士也可通过考试获得。很多人不明白会计从业资格证书与实际的从业会计工作有何区别，有证书是代表有资格，但要从业会计需要具备的是资格+技能。取得会计从业资格证：考生需同时考试通过《会计学基础》、《财经法规与会计职业道德》、《初级电算化》或者珠算，考生须参加全部科目的考试（会计电算化和珠算任选其一）。考试时长：每科目考试时间为60分钟，三科总时长为180分钟；实行连续考试的方式，三科试卷同时发放，可任选科目开始考试；每科目考试时间相对独立，交卷当场即可知道自己成绩，剩余时间其它科目不能续用。2013年7月1日起，全国开始实行无纸化考试，会计从业资格证的3科必须同时考过方可有效，同时没有任何免考政策。所有人都必须同时考过3科方可取得该证书。2014年4月21日，财政部下发全国会计从业资格考试大纲（修订）通知，该大纲自2014年10月1日起施行。以上内容参考：百度百科-会计从业资格证书百度百科-会计师从业资格证百度百科-注册会计师证

1、原始凭证内容的真实性和合法性。审核原始凭证的内容是否符合党和国家有关政策、法规，是否符合预算管理规定和财务管理制度。严禁“白条”充抵发票。对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理。2、原始凭证的完整性和准确性。报帐会计受理的原始凭证应须具备相应的要素，即填制单位公章（或报销专用章）、经费审批人签署意见、经办人员签章、经济业务的用途等。对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求其予以更正、补充。所谓经费报销凭证的复核签审制度，就是对全院所有需要使用经费项目，先由财务报销助理员审核把关，提出经费去向科目，然后按程序由科、部、院领导逐级审查通过，再按权限签字后，由财务部门主管会计和报销助理员双双在经费报销凭证上签字后，方可实施经费支出。扩展资料我国《会计法》明确规定，会计具有监督职能。“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督”。会计核算、会计监督是《会计法》赋予会计人员的职能。财务人员和各级领导在把好原始凭证审核关后。更应重视会计凭证的填制工作，建立完善的相互牵制、相互制约，相互监督的内部控制机制，保证财务工作的一方净土，真正使财务人员一身正气，两袖清风。只要财务人员把关守口，坚持原则，就能更好地发挥会计监督职能，维持正常的军队经济活动。只有实行经费报销凭证复核签审制度，才能适应和加强会计制度建设。参考资料来源：百度百科——经费报销

财务日常工作会用到的单据主要有：出差费用报销单、现金日记账 、原始单据粘贴单、银行日记账、明细帐、总账、三栏账现金借款单、收据,出库单、入库单、领料单、送货单、收款凭证、付款凭证、转账凭证、费用报销单、现金付款单、现金收款单、理费用明细账、多栏账、部分公司可能业务需要也会用到支票的。 具体财务日常用到的单据作用和用途，可具体参考：凭证：要看你只做记账凭证，还是分成收款凭证、付款凭证以及转账凭证来定。收据，费用报销单（等内部现金收支单）。支票，进账单（等银行单据）账本：现金、银行存款日记账，总账。库存、往来、费用明细账。（明细账要视单位情况和领导需要来定，比如费用领导要求根据部门来统计，那明细账就得反映出各部门用掉多少） 财务日常工作重要而却繁琐，财务日常工作一般主要包括下面几个方面。　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。　　3、根据记账凭证登记明细分类账。　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表　　5、根据科目汇总表登记总账。　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。　　7、年末，要进行全面盘点。　　8、日常参与管理和进行监督。　　财务工作很重要，财务工作的作用体现在帮公司或者老板算账，检查账本，检查危机，财务工作人员作用体现在应算出各个重要科目或比率的临界点，如流动比率、速动比率，资产利润率、存货周转率、应收账款周转率等，注重帮助老板解读重要的财务信息，罗列公司财务危机。

问题一：财务报销如何粘贴票据 财务报销票据粘贴的一般规范： 1、将票据按下图样式整理齐后，将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴单装订线内侧和粘贴纸的上边依次均匀排开横向粘贴（如下图：此种粘贴方法称为“鱼鳞式”），且应避免将票据贴出粘贴单外。装订线左侧不要粘贴票据，不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄，使凭证装订起来不整齐，达不到档案保存要求； 如图：靠装订线右侧，自左至右沿上边以鱼鳞式粘贴票据，要求每张票据均保证贴在粘贴单上，不得以票贴票，不得集中在中间粘贴，不得将票据贴到粘贴单外。 2、如票据大小不一样，可以在同一张粘贴单上按照先大后小的顺序粘贴； 3、票据比较多时可使用多张粘贴单； 4、对于比粘贴单大的票据或其他附件，也应沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。 问题二：票财务发票如何粘贴 你好， 原始凭证粘贴一般要求达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准，即表面平整，左边和中间无凹凸现象，上下左右各成平面;凭证内部分类清晰、位置到位、排列美观、数量易记。 一、在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴。 二、将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上(将左面对齐粘贴)。 三、所有原始凭证必须在粘贴单上由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。将胶水涂抹在票据左侧背面，从装订线(粘贴单左侧2公分位置)开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象;每张发票均应直接粘贴在单据粘贴单上，而不能发票粘在发票上，以免日后全部脱落丢失;粘贴的原始凭证必须在粘贴单的装订线内，上方及右方不得超出粘贴线，个别规格参差不齐的凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。 四、原始凭证应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、车辆使用费等，应按照类别分别粘贴，把相同费用项目的原始凭证粘贴在一起。 五、原始凭证粘贴的规则是：从下向上，从右向左，齐线齐边，超大剪折。具体操作时，只需粘牢原始凭证的左侧部分，不用将背面全部贴实，同时要将褶皱的凭证摊开、压平，对破损的凭证还要进行修补。如能将凭证按顺序号或日期稍作编排更好。 以粘贴纸规格为标准，可分为一般凭证、同规格凭证、超大凭证三种。 粘贴一般凭证。实际工作中，一般凭证数量最多。此类凭证经过初步编排后，按照“从下向上，从右向左”的方式粘贴。首先从粘贴纸的右下角开始，齐线齐边的下贴一张、上贴一张，适度左移后再下贴一张、上贴一张，粘贴的距离根据凭证数量的多少来确定，但必须在粘贴纸左侧留出装订的位置。尺寸太小的凭证如汽车票，可按下、中、上或右、中、左的方式进行复式粘贴，但不得累压粘贴。如果凭证数量少，可下贴一张、上贴一张或右贴一张、左贴一张;但凭证数量多时，就要均匀排列，不能贴成“大肚子”。必要的时候，可多次重复使用粘贴纸。 粘贴同规格凭证，一般情况下，与粘贴纸大小完全相同的原始凭证较少，要么长度相同、要么宽度相同。长度相同，考虑粘贴的宽度;宽度相同，则考虑粘贴的长度。剩下的步骤，可以参照一般规格凭证的粘贴方法。 粘贴超大凭证。工作中，还会遇到规格比粘贴纸大很多的原始凭证或“附件”，在具体粘贴时先要进行分类：不影响主要内容的，可将多余部分修剪后再粘贴;不可修剪的，只能通过折叠的办法处理，除特殊情况外，一般方法为齐左折右或齐上折下，并要在装订位置适度粘贴，右折和下折位置要留有余地，以免日后凭证磨损。 如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先大后小的顺序粘贴;票据比较多时可使用多张粘贴纸;对于比粘贴纸大的票据或其他附件，粘贴位置也应在票据左侧，沿装订线粘贴，超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内。 一张粘贴单粘贴数量最多不可超过30张。报销票据如有增值税发票的要把抵扣联单独交给相关会计，不得和发票联一起粘贴到粘贴单上。发票盖章必须为“发票专用章”，盖章必须清晰。 六、出差报销凭证(如住宿费、过桥过路费、车船票等)，均应使用差旅费报销单做封面。粘贴时，应先将原始凭证粘贴在单据粘贴单上，然后加贴差旅费报销单，不得直接在差旅费报销单的背面粘贴报销凭证。出差期间因工作需要支出的招待费凭证需单独粘贴，不得混同于差旅费报销。车辆费用要按时间顺序粘贴，并且在报销单上注明车号。 七、票据粘贴完整后，经办人在票据上签名，汇总票据金额，注明票据......>> 问题三：增值税发票 费用报销时发票联和抵扣联要贴哪联啊？ 亲呐：报销抚贴发票联，连同抵扣联是要给财务去税务局认证抵扣用的，别折了，弄花了认证时过不去。 仅供参考 问题四：财务报销出纳付款后发票会怎么处理 财务报销出纳付款后，该发票及付款手续规定办理的其他付款凭证纸一起做为原始凭证由出纳交会计，编制会计凭证并入账，然后会计将会计凭证及原始凭证（含发票）整理装订成册存档备查。 问题五：费用报销单要怎么贴在记账凭证上 一、报销单据粘贴要求如下： 1、整齐、牢固、美观，报销单及票据粘贴单均使用24cmx14cm纸张，无撕裂、损坏现象； 2、票据、附件统一用胶水粘贴，不要用装订机装订； 3、原始票据粘贴后应保证能清晰看到每张票据的内容、金额； 4、附件应贴在报销单的左上角与报销单上侧对齐； 5、原始票据粘贴后应不超过报销单的范围，对超出报销单的票据、附件要折叠与报销单平齐； 6、原始票据有比较多的小票或不好粘贴的发票一定要用单独的粘贴单粘贴，如车票、过路过桥费等； 7、不符合本规范的报销单，予以退回，由经办人更正、补充。 二、报销单粘贴方法如下： 1、对各类原始票据进行分类，将原始票据正面朝上，按照从下至上、从右至左、先大后小、先长后短的顺序均匀有序，横向粘贴，以达到鱼鳞状排列的效果，最后一张票据对齐票据粘贴单的左边边框。 2、票据粘贴单上须正确填写本页粘贴票据张数（大写）与合计金额（大小写）。 问题六：最规范的发票贴法。发票应该怎么样贴在费用报销单上才是最规范的。 根据装订习惯，一般在左上角或左端装订。因此，小幅面发票需要粘帖（不提倡将大幅面发票也进行粘贴），贴法： 按自右向左、先下再上的基本顺序，在单据表头处施胶，保留金额端可翻动，保持粘贴后的报销单基本平整，不影响装订。 问题七：为什么公司老是需要发票才能报销 1、买东西去公司财务报销，为什么要提供发票呢？只是为了证明我确实花了钱吗？那为什么收据没有用呢？ 销售商品、提供劳务取得收入，必须开具发票，这是法律的规定哈！发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据只能证明收到款项与否，证明的东西不一样哈，开了发票，不一定能收到钱噻，收了钱也不一定马上开发票噻，对吧。 2、公司为什么建议最好用专用增值税发票，一张红色的，一张绿色的。 你的公司是以生产销售商品为主的吧，如果你的公司是增值税一般纳税人，就是公司的规模销售额什么的达到一定数额后向税务局申请的一个名头，对于增值税一般纳税人，取得专用发票是可以抵扣自己的应纳增值税款的，所以最好用专用增值税发票。 可是打车，车票这些都没有绿色的那张？这时为什么？ 行业不一样，涉及到税种也不一样，增值税主要是销售商品提供加工修理修配劳务的单位涉及，出租车服务属于服务行业，属于营业税的范畴哈，不交增值税的。 3、公司拿了这么多发票最后干嘛去了，指示证明了一下就扔了吗？还是把它好好保存起来以后对账用？ 报账的时候发票要贴在报销单上面作为原始凭证的，之后和财务记账凭证订在一起装订成册，保管，法律有要求保管年限的。 4、有人说是防止审计局查账，提供证明，那为啥我这么多年在淘宝上买了这么多东西都没审计局来查我，偏偏要查公司呢？ 公司的所有业务最终都会反映到财务上来，作为财务档案必须加强管理的，也是法律要求，而不是为了审计局查账， 那为啥我这么多年在淘宝上买了这么多东西都没审计局来查我，偏偏要查公司呢？ 个人消费应该主动索取发票，因为发票是开票单位纳税的依据，如果不索取，对方就有可能偷逃税款，中国14亿人口，没个人都在消费，为什么要查你啊，哈哈！企业合法经营，缴纳税款，是国家税收的主要来源，保证财政税收。 问题八：拿去财务报销的快递单和买办公用品的收据要怎么黏贴 收据和三张快递单依次贴在费用报销单后面，下次最好要发票呦，这样你们会计好入账。 问题九：财务报销，为什么要将发票一页一页粘贴起来？用订书器装订不行吗？ 报销的发票是要入账的，入账凭证要保存15年的，用订书针装订一方面不叮于财务单据装订成册，另一方面，订书针时间久了会生锈腐烂，连带财务单据也会被腐烂掉。

报销项目有：办公费用、业务费用、通讯费、办公用品、业务招待费、福利费等分类（具体的分类每个单位有些许差别，但大致相同，可以问问财务），但要注意的是：每张报销单最好只填写一个类型的费用，原始单据粘贴在费用报销单下，收据和发票的单据也分一分，因为会计要做帐，混了就很麻烦。费用报销内容，要根据费用发票的内容来填写。如：1.汽油发票，报销内容写：车辆用汽油。2.办公用具发票，报销内容写：购买办公用品。3.住宿费发票，报销内容写：职工出差住宿费。4.餐费发票，报销内容写：业务招待用餐费。

财务报销流程：1、报销人申请报销，填制费用报销单。2、报销人部门负责人或上级主管确认签字。3、财务主管审核报销单、票据。4、公司总经理审批。5、出纳复核并履行付款。报销费用的填制要求1、费用经办人原则上应在费用发生后的5个工作日内到财务部办理报销手续，特殊情况可另行处理。2、将原始单据剪齐边角，正面朝上（与报销单据同向）粘贴在报销单的反面左边。3、用蓝色或黑色钢笔、签字笔如实填写报销单的各项内容，如报销时间、报销人、费用摘要、单据张数等。4、采购类经营费用，须凭有效的《请购单》（或采购计划表）和发票到仓库办理物品验收入库手续，并将进仓单、直拔单附在报销单据的后面。5、非采购类的行政、办公或其他费用，直接填制报销单据。6、外出培训费凭《培训协议》办理报销手续。

财务报销单据是记录和证明每一笔经济业务的发生和完成情况的文字凭证，是明确经济责任的书面依据，因此财务报销单据对企业来说非常重要。那么财务报销的单据按要求是如何保管的？财务报销单据的保管1、出纳按顺序为费用报销单准备付款凭证，并发送给会计部门汇总记账。2、所有报销费用单据均由财务部进行加密并长期保存。财务报销单据的审核1、费用报销单经办人签字后，由各部门负责人签字确认。2、财务部经理应在收到报销文件后一个工作日内，严格、仔细地审核所有报销费用。如果符合报销标准，审核人应在财务审计栏和审计日期上签字，报销人应提交给总经理批准。3、经审核的报销文件不符合费用标准或有其他疑问，报销人无法提供总经理批准的报告时，审核人应退还报销文件。财务报销的定义财务报销是指经办人或申请人在个人因办理公司事务发生支出业务后，根据业务原始凭证（包括发票等凭证）向公司财务部门提出申请，收取现金或银行存款作为支出目的的经济活动或被公司指派执行公司的某项公务。财务报销的的填制要求1、原则上，费用处理人应在费用发生后5个工作日内到财务部办理报销手续。特殊情况可单独处理。2、将原始单据剪平，贴在报销单背面左侧，正面朝上（与报销单方向一致）。3、用蓝色或黑色钢笔、签字笔如实填写报销单内容，如报销时间、报销人、费用汇总表、单据号等。4、采购业务费用，凭有效的请购单（或采购计划）和发票验收入库，报销单背面附仓单和直拔单。5、非采购行政、办公或其他费用，直接填写报销单。6、外地培训费用按培训协议报销。

财务1、注册会计师；2、注册资产评估师；3、注册资产评估师（珠宝）水利1、注册水利工程师；2、注册水利工程监理工程师住房和城乡建设部1、注册造价工程师；2、注册监理工程师；3、注册土木工程师；4、注册化工工程师；5、注册城市规划师；6、注册物业管理师；7、注册电气工程师；8、注册机械工程师；9、注册冶金工程师；10、注册房地产估价师；11、注册房地产经纪人；12、注册公用设备工程师；13、注册采矿/矿物工程师；14、注册石油天然气工程师；15、一级、二级注册建造师；16、一级、二级注册建筑师；17、一级、二级注册结构工程师国土资源部1、注册土地估价师；2、注册矿业权评估师；3、注册矿产储量评估师国家测绘局1、注册测绘师中国地震局1、一级、二级地震安全性评价工程师环境保护部1、注册核安全工程师国家税务总局1、注册税务师国家发展和改革委员会1、注册咨询工程师（投资）；2、注册价格鉴证师中国证券监督管理委员会1、国际注册投资分析师中国保险监督管理委员会1、中国精算师；2、中国准精算师国家安全生产监督管理总局1、注册安全工程师国家质量监督检验检疫总局1、注册设备监理师；2、注册棉花质量检验师；3、一级、二级注册计量师；4、注册珠宝玉石质量检验师住房和城乡建设部、水利部——共管1、注册土木工程师（水利水电工程）交通运输部、农业部——共管1、注册验船师住房和城乡建设部、环境保护部——共管1、注册环保工程师住房和城乡建设部、交通运输部——共管1、注册土木工程师（道路工程、港口与航道工程）

1.流动比率 为1 流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为： 流动比率＝流动资产÷流动负债 流动比率可以反映短期偿债能力。 2.速动比率 比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。 速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为： 速动比率＝(流动资产－存货)÷流动负债 3.资产负债率资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。计算公式： 资产负债率＝(负债总额÷资产总额)×100%

商品流通企业主要包括批发企业和零售企业，其会计核算和财务管理任务主要包括以下方面：采购管理：采购管理是商品流通企业的核心业务之一，其会计核算工作主要包括：记录采购订单、采购入库、应付账款等；财务管理工作主要包括：管理供应商关系、优化采购流程、控制采购成本等。销售管理：销售管理是商品流通企业的另一个核心业务，其会计核算工作主要包括：记录销售订单、销售出库、应收账款等；财务管理工作主要包括：制定销售策略、优化销售流程、提高销售额和利润等。库存管理：库存管理是商品流通企业的重要管理工作，其会计核算工作主要包括：记录库存采购、库存销售、库存结转等；财务管理工作主要包括：优化库存管理策略、控制库存成本、减少库存积压等。成本管理：成本管理是商品流通企业的关键管理工作，其会计核算工作主要包括：计算成本、核算成本、成本分析等；财务管理工作主要包括：制定成本控制策略、优化成本结构、提高企业盈利水平等。财务报告：财务报告是商品流通企业必须完成的任务，其会计核算工作主要包括：编制财务报表、制定会计政策、会计估计等；财务管理工作主要包括：分析财务报表、制定财务规划、改进财务管理流程等。总的来说，商品流通企业的会计核算和财务管理任务相互关联，需要综合考虑企业的实际情况和管理需求，以实现企业的稳定经营和可持续发展。觉得内容不错，请采纳。关注我，直接向我提问。

年度的财务总结报告大全范文5篇 年转眼间就要过去，它那是那么的匆匆忙忙,匆忙的让我们不知道该如何去挽留,转过身来仔细回味这一年来的酸甜苦辣,却也是那么的让人留恋和不舍。下面是我给大家带来的年度的财务总结报告大全范文5篇，以供大家参考! 年度财务总结报告大全1 20-年一年来，财务部紧紧围绕-集团公司年初职代会的工作中心，在为全公司提供优质服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作，并通过加强财务制度和财务内部控制制度的建设，站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。 一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算 财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、-集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。 二、以实施软件为契机，规范各项财务基础工作 在经过两个月的20-年度三套会计决算报告的编制后，财务部按新企业会计制度的要求着手进行了20-年财务会计模块的初始化工作。对会计科目、核算项目、部门的设置，会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定，并针对平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善。如设置“制造费用”明细科目，并按该科目的费用项目进行了明细核算、归集和分配，费用的具体开支情况现已一目了然;规范“应交税金”科目的核算，如对增值税明细项目的月末结转、个人所得税的科目统一、现金流量项目的规范化;对收下属分公司的管理费用由以前冲减管理费用改为冲减制造费用，这样使管理费用和销售毛利率的反映更为合理、恰当;在配合固定资产实物管理部门对固定资产进行全面清理的基础上，按照《固定资产分类与代码》对固定资产编制了固定资产卡片类别代码，并在此基础上，完成了固定资产管理模块的初始化工作。集团总公司要求在今年4月份全面正式运行财务软件，而本集团公司财务部在3月份就完全甩掉财务系统，正式运行，结束了长达半年之久的两套财务软件同时运行的局面。目前软件已正式与矿部相链接，并运行良好。 三、制订各项财务成本计划，严格控制成本费用 根据集团司企字文《关于下达〈集团多经企业经济责任制考核方案〉的通知》和《关于下达分公司多样化经营暨一季度生产经营计划的通知》，财务部对有关考核指标进行了分解，下发了20-年财务计划和可控费用指标。在财务执行过程中，严格控制费用，实行刚性考核。财务部每一季度汇总可控费用的执行情况，于公司常务会上通报，针对每一季度电话费超支的部室、单位，按超支额扣部室负责人及其他第一责任人的奖金;对于其他可控性费用也是实行指标考核，对于超支部分坚决不予核销。 四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模 20-年，随着原材料市场价格的持续上扬，而-集团总公司销售价格制订相对迟缓，本集团公司资金一度吃紧。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地安排融资进度与额度，并针对工商银行借款利率上浮的情况，选择相对利率更低的农村信用联社贷款，以及通过向-集团总部结算中心临时借款，以保证生产经营所需。这样，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。 五、加强财务会计制度建设，提高财务信息质量 财务部根据公司差旅费的实际执行情况，为进一步规范本集团公司工作人员差旅费开支行为、统一标准，制定了《机械集团工作人员差旅费开支规定》。为提高会计信息的质量，财务部制定了《-机械集团会计报告竞赛考评办法》，对各母子公司的会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高了会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。 平时财务部通过开展每周一次的交流会，解决上周工作中出现的问题，布置下周的主要工作，逐步规范各项会计行为，使会计工作的各个环节按一定的会计规则、程序有效地运行和控制。 六、制定财务部各工作岗位职责，并进行自我评定 为明确财务部会计人员各岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，制定了会计人员岗位职责，同时要求各岗位会计人员根据本岗位的职责要求，进行工作总结，岗位评述和认定，对各自的工作提出建议、作出打算，并对自己的岗位写出每月工作规程备忘录。这样，强化了各岗位会计人员的责任感，加强了内部核算监督，促进了各岗位的交流、合作与团结。 七、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动 为了规范财务行为，配合各级主管部门的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的20-年至20-年的财务自查活动，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，事后进行了交流，提高了会计人员的职业技能。 八、下一年，为实现本集团公司的各项生产经营任务和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。 为此，需要在以下几个方面继续做好工作： 1、做好上半年和第三季度的经济活动分析工作，及时提出为实现本集团公司生产经营计划的财务控制可行性措施或建议。配合-集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。 2、为更好地加强资金管理，统一调配，根据集团总部结算中心的工作计划安排，做好本公司结算中心的统收统支和结算软件的培训与安装工作。 3、继续制定和完善各项财务管理制度和内部控制制度，如会计电算化管理制度、固定资产财务管理制度、会计人员岗位考评办法等。 4、-集团总部财务处要求在全集团范围内推行全面预算管理，本公司是先行试点单位，因此财务部要积极配合做好这方面的工作。 5、做好年终财务决算的各项前期准备工作，工作中遇到不能解决的问题，及时反映，以求得到及时解决。并注重与-集团总部财务处、分部、本公司等各有关部室的沟通，更好地提高财务服务质量。 6、加强会计人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合会计人员考评办法，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力。 年度财务总结报告大全2 -年，是酒店稳步成长的一年，是酒店提升管理服务的一年，也是成绩辉煌的一年。在这个即将过去的年度里，财务部紧紧围绕"强化经营能力、拓展营销渠道、完善制度流程、控制成本能耗、提升服务水平"的经营思路，遵照王总关于"严格制度、完善流程、加强监督、提高质量"的要求，在成长中努力拼搏，内部管理紧抓工作难点、重点，不断提高员工自身素质和服务技能，克服种种困难，完成了各项工作任务，取得了一年更比一年好的骄人战绩。 一、主要经营指标完成情况 二、经营管理方面 -年，在王总和杨总的关心指导下，财务部员工基本能够完成各项工作任务，按月进行财务核算，坚持完成各项日常工作，服从酒店工作安排，配合完成酒店新员工入职培训，积极组织参与酒店各次各项活动，随做好各种财务保障工作，全年无安全事故发生，保证了酒店全年整体安全生产的顺利进行，总体来说主要完成以下几方面工作： 1、制度建设和流程管理：一年来，我们对酒店财务制度和工作流程进行了重新修订，明确了各自岗位职责，完善各种流程工作，加强各流程的可操作性，并根据岗位需求设计、制作、印刷各类经营用表单，使部门内部、部门之间、部门与监管部门的流程运作顺畅，为经营决策提供了准确、详实的依据。 2、补充完善酒店薪酬制度：通过服务销售奖的制定、核算、执行发放，体现同岗不同酬，多劳多得的竞争薪酬制度，合理地配合了酒店工资薪酬改革。 3、会计账务的规范和整理：借助中支内审查账的时机，财务部首先进行了问题自查，后又针对内审查出的问题及时认真地进行处理和改正，拼弃原有的问题和存在的不足，而达到整体账务的规范性;并结合经营的需要制定了新的更适用的会计科目，逐月进行账务规范，以更好地完整地核算经营状况。 4、经营报表的分析和变动：根据经营需要，合理改变报表格式及内容，以便更明确反映各种收入项目;对各季度经营情况进行总结和分析，了解处理存在的问题，为以后经营提供有力借鉴和参考依据。 5、加快往来资金运转：制定完善相应的应收应付账款归集和传递程序及加以表格规范，理清每月应收账款数量，防止死账、呆账发生，加快资金回笼;加强与供应商的联系和协作，保障酒店物资供应，提供后备经营需求。 6、加强账务审核监督：严格监督控制酒店财务政策和财务程序的执行情况，对任何违反酒店财务制度并使酒店遭受损失的任何行为及时坚决予以制止，切实保证酒店利益不受损害。 7、建立合理物资流转程序：合理节能降耗，管理各种材料物资，有效控制成本，合理核算各种收入成本，监督各种材料物资的购进、发出和保管，建立起各种相关流程和明细台账及记录，加强仓库物资清理整顿和管理，加强出入库手续管理，建立物品存放、使用等程序。 8、加强安全检查监督：树立安全防范意识，安全事故无大小，件件危害皆大，增强安全检查力度，防范各类安全隐患，做到季季大查、月月小查、处处细查、各方面盘查，涉及财物、食品、卫生、办公、操作、环境、人身等各种安全，防患于未然，制定了部门安全检查规范，保证了财务部安全经营，全年无安全事故发生。 9、提高科技操作程度，拓展酒店新业务：依靠本酒店有利办公条件，加强系统操作，加强日常经营系统审核监督，严格监管酒店管理系统的操作及流程操作，认真执行各种表单的操作规程，审查各种收入支出账单，严格按照财务制度要求进行监控和审查原始凭证、现金和物资的出入等;规范系统账户设置，为开展贵宾卡业务和其它新业务奠定基础，使酒店操作、管理再上新台阶。 三、今后努力的方向 其一要发扬团队精神，公司经营不是个人行为，个人能力必竟有限，如果大家拧成一股绳，就能做到事半功倍。 其二要学会与部门、领导之间的沟通，财务部牵带着酒店每一个点和面，日常业务和每个部门打交道。多听听部门意见与建议，及时发现纠正问题，充分有效发挥会计的监督职能，及时反馈信息给领导层，变被动为主动。 其三还要不断学习业务，多方学习会计新涉及的金融、税务、计算机应用、公司法、企业管理等诸多领域，才能更利于今后的工作。 总的来说，我们财务部做为酒店的后勤部门，我们积极并刻配合着酒店的各种工作。虽然我们进行了很多方面工作，但由于有些制度流程还在探索使用中，有些流程虽然建立了但操作还不够顺畅，还有些流程还要顺应经营进行适时调整，虽然我们也在不断地开展民主评议和员工座谈会，促进企业民主管理，但我们还有许多地方做得不到位，所以在以后新的年度里，我们会继续加强学习，努力地不断完善理顺基础制度流程，加大监管力度，合理控制成本能耗，不断提高我们的服务质量，增强管理参与力度，提高我们的管理水平，制定岗位量化考核标准，体现各岗位实时工作状态，督促岗位尽职尽责地投入工作当中去，让我们紧密团结起来，共同努力，让我们的酒店蒸蒸日上地持续发展，永远立于不败之地。 年度财务总结报告大全3 20-年的脚步即将结束，这已是本人在财务部工作的第三年。在这20-年这一年的时间里，本人认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上也发挥了相应作用，取得了一定的成绩，总结如下： 一、主要工作 (一)反映，是财务工作的基本职能之一。 财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。 (二)核算，这也是财务工作的基本职能。 核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，在生产成本上，按实际发出原材料计算成本，按先进先出法进行结转，比较适合本公司的生产产品。在工资核算上，采用计件制，有效的加快了生产率和员工的工作绩效。在费用核算上，采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，加强了费用的管理，节省了开支。 (三)监督，是财务工作的另一项基本职能。 首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情;其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。 (四)报表，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。 财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。 (五)管理，是财务工作的一项重要职能。 首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料;其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被采纳。 二、其它工作 (一)通过20-年度一般纳税人年检和工商年检工作。 (二)通过20-年度税务汇算清激工作，无不合理费用列支。 (三)清理盘点公司资产，对原材料报废进行了合理的处理。 三、存在问题 (一)有关制度和规定执行力度不够。 (二)财务各人员综合素质和业务水平一般。 (三)财务部的管理职能没有充分发挥。 (四)管理高层对财务知识比较欠缺。 四、解决方法 (五)首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有障碍，向执行部门提出，然后坚决执行到底。 (六)财务人员设定学习目标，通过考试取得职称和学历，并与绩效挂钩，逐步提高自我。 (七)参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能。 五、几点感想 (一)工作方法及工作效率至关重要，充分体验到事半功倍和事倍功半的差距。 (二)凡事都要付诸热心，相信耐力无所不能。 (三)团队协作精神非常重要。 总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我们会在今后的工作中不断努力、不断改进。我确信公司财务部是一个团结、高效的工作团体，每位成员都能够独挡一面，我有信心协同财务部全体人员与公司共同走向辉煌! 年度财务总结报告大全4 20 -年的即将离去与20-即将到来之际，我先祝贺各位同事在度过愉快丰收的一年和在未来一年中万事顺意!自己在领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作个小总结 。 一、爱岗敬业，坚持原则树立良好的职业道德 在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要新举措的要求，在工作中要能够坚持原则，秉公办事，顾全大局，以新《会计法》为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作。服从组织安排，并能按时保质保量完成岗位任务工作。主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好财会业务。对各办公室人员所需报销的单据进行认真审核，为领导把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，科目设置准确，帐目清楚，会计报表要准确及时完整定期向领导汇报财务业务执行情况，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务。 二、加强政治学习努力提高自身素质 我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习业务知识和煤矿兼并重组的新形势下的政策，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，有了较大的提高。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与业务学习结合起来，并认真做好重点学习笔记。工作中能认真执行有关财务管理规定，履行节约，勤俭办公，务实开拓。 三、重视日常财务收支管理 收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立建全各项财务制度，财务日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范的制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得局和中心财务财务能够集中财力办公，通过财务室认真落实的执行，收效非常明显。在经费相当紧张的情况下，既保证局和中心一系列政党业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合发展的要求，极大的提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。 四、认真做好年终决算工作 年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，财务报表是仅反映单位财务状况和收支情况的书面文件，单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。写出分析，能过分析总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平也为领导的决策提供依据。 五、科学调度，厉行节约 本着节约，保证工作需要地原则坚持做到多请示，多汇报，不该报的不报，不该购的不购，充分利用办公现有资源，科学高度，合理调剂，能用则用，能修则修，以最小的支出取得效果。 总之在20-中，取得的成就和科室同志们的艰苦奋斗是分不开的，在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为我煤炭局、培训中心的建设和发展贡献自己的力量。 年度财务总结报告大全5 一年来，在上级和学校领导的关心、支持下，本人始终不忘坚持认真学习，紧紧围绕学校工作大局，立足本职工作，兢兢业业，在稳定中求创新，在创新上求发展，创造出一流工作业绩为学校教学服务，现将本学期工作总结如下： 一、认真学习，提高自身业务素质 本人的工作岗位虽然在后勤，但本人始终不忘学习。一是认真学习党和国家的法律法规，每晚的中央新闻30分和地方新闻是必看内容，了解大事要事，增强法律意识;二是认真学习《会计法》等法律、法规，积极参加会计资格培训、年审等，促进工作更好更有效的开展;三是经常向行家里手学习，比如：在电脑操作中遇到不懂、不会的问题，就立即找-老师或者-老师请教、探讨，请教、探讨后，就在大脑中记一遍，然后在笔记本中记载下来，再加以灵活运用，直至完全掌握为止。 二、任劳任怨，乐于奉献 本人的工作岗位在学校财务室，财务工作琐事多，心要细，要求高，压力大，因次在处理每一件事时，都往往存在着一定的困难和复杂的矛盾。尤其是在学校欠债、经济不宽余地情况下，债务要还，学校的经费也要正常的运转。在这即要保运转，又要偿还债务的情况下，作为财务工作人员，就要当好学校领导的参谋，精打细算，统筹规划。在这心要细、压力大、琐事多的工作环境中。 作为财务工作人员，既要有宽阔的胸怀和乐观主义精神，又要有大公无私、廉洁奉公、吃苦耐劳、任劳任怨、爱校如家、不图名利、公道正派、埋头苦干、不计较个人得失、处处以学校利益、师生利益为重的奉献精神。总之，工作千头万绪，本人始终本着认真细致的态度来完成每一项工作。 三、认真履行职责，服务于教育教学 全心全意为人民服务的遵旨，既是一种崇高理想，又是一种政治要求，更是一种实际行动所在。学校财务工作负担者相应的不可推卸的职责，只有立足于自己的工作岗位，结合自己的特殊的工作特点，完成自己负责的任务，才是为人民服务的体现。该办的事，要认真细致的坚决办，不拖拉;能办到的事马上办，不等不靠;不好办的事，想方设法去办，不推不拖。 一切为学校、为教师、为学生着想。在服务于教学的同时，严格按照上级规定，实行收支两条线管理，严格遵守财经纪律，做到有计划的使用经费，从严掌握开支。按照法律、法规及上级主管部门的要求，单据报销均需主管校长、分管领导审批签字方可报销。 四、谦虚谨慎，做好传、帮、带工作 财务工作性质，衔接性比较强。在学校决定安排新人接我班后，我就先领着她到教育局、人事科、计财科、教育科、后勤办、财政局、行财科、国库科、社保科、预算外局、区政府人事局、物价、局档案局、市社会保障局、市医保中心、市地税局等所要办事的单位走一趟，认认门户，作个交接，试着让她先做一些简单的事情。 第二步教她怎样报账，填写报账单，什么样的凭证，属什么科目或哪一级的科目。 第三步教她怎样做帐。 总之，我把我所知道的，毫不保留地传授与她。同时，自己要谦虚谨慎，向他人学习自己没有掌握的知识，取长补短，相互学习，共同进步。

　　建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物。

他们的实质是资金的收入和付出。资产负债表中，资产方和负债方资金收付的表示正好是相反，所以有些初学者才会有点搞。简单地说：资产负债表中的资产方，收到钱（当然包括所有以货币计价的资产）是增加，记为“借方”，相应付出记为“贷方”。资产负债表中的负债方，收到是增加了你欠别人钱，所以记“贷方”，相应付出记为“借方”（相当于还给欠别人的钱）。

所谓借贷记账法就是以“借”、“贷”两个字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。要理解“借贷记账法”，首先必须理解什么是“借”、“贷”。 （一）借贷记账法中的“借”和“贷”是记账符号。就是在借货记账法中“借”和“贷”两个字就是会计记账的符号，现在已经成为通用的国际商业语言。（二）会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益就是借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素，所以得到了一个会计恒等式，即：资产＝负债＋所有者权益。由于负债实际上是债权人权益，所有者权益是投资人权益，因此，可以把会计恒等式写成：资产=权益；公式左边表示资金的占用，右边表示资金的来源。现在的会计恒等式改革了会计原恒公式，即“资金占用总额=资金来源总额”，取而代之以能够体现企业作为法人的权利和义务的会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”。它揭示了各会计对象要素之间的联系，是复式 会计恒等式是记帐、试算平衡及编制会计报表的理论依据。不同会计期间，它的会计恒等式表示方法也不相同。那么你如何才能更好的把借和贷的关系搞清楚并记下来呢？你先要了解上面这些概念，然后在用最简单的方法记下和使用就可以了：你先分别画两个丁字账，即一个丁字上面写上资产类科目（即资产负债表上左边的科目，将累计折旧和坏账准备科目除处。还有损益表上的成本、费用、税金及附加、所得税科目等），此类科目左边是借方，记录资产类科目的增加额；右边是贷方，记录资产类科目的减少。另一个丁字上面写上来源类科目（即资产负债表上右边的科目加上累计折旧和坏账准备，还有损益表上的收入和利润类科目）。此类科目左边是借方，记录权益类科目的减少额；右边是贷方，记录权益类科目的增加额。也就是说记账的借贷符号左借右贷位置不变；但是资产类科目与权益类科目的增减方向相反，资产类是借增贷减，而权益类是借减贷增。在做会计分录时，同时还要记住借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。在资产类与权益类两类账户中，经济业务无论怎么样复杂，均可概括为以下四种类型：1、资产与权益同时增加，总额增加；2、资产与权益同时减少，总额减少；3、资产内部有增有减，总额不变；4、权益内部有增有减，总额不变。比如：你公司借入款时，资产增加了，负债也增加，总额增加。借：银行存款 贷：其他应付款比如：你公司把借款还回时，资产减少，负债也减少，总额同时减少。借：其他应付款 贷：银行存款在比如，公司从银行账户提现，资产一增一减，资产总额不变。借：库存现金 贷：银行存款又比如，年末分配利润，权益内部一增一减，权益总额不变。借：利润分配 贷：盈余公积

　　财务记账凭证的借贷关系要怎么样去区分呢，很多小伙伴都想知道这个问题。下面内容由我为您整理归纳，希望对您有所帮助。 　　财务记账凭证的借贷关系区别分析 　　资产中，增加的就写借，减少的就是贷。负债中，增加写贷，减少就是借。 　　资产类科目的借方反映增加额，贷方反映减少，负债和权益类科目的贷方反映增加，借方反映减少。 　　例如:丙房地产企业收取**交来的购房定金30000元。做记账凭证： 　　借：现金 30000 贷：预收账款 30000 　　如上例：收到购房定金，因现金是资产类科目，它的增加应反映在借方，因收的是定金，属预收款，预收帐款属负债类科目，它的增加应反映在贷方。 　　记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 　　记账凭证具备以下基本内容 　　(1)、记账凭证的名称及填制单位名称; 　　(2)、填制记账凭证的日期; 　　(3)、记账凭证的编号; 　　(4)、经济业务事项的内容摘要 ; 　　(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 ; 　　(6)、经济业务事项的金额 ; 　　(7)、记账标记 ; 　　(8)、所附原始凭证张数; 　　(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。 　　记账凭证的介绍 　　又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿，是会计人员的会计凭证也是，登记账簿的直接依据。 　　按照适用的经济业务分类记账凭证按其使用范围，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。1)专用凭证：指专门用来反映某类经济业务的记账凭证，又可分为三种格式和五种格式两种类型。 　　1.三种格式的记账凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系具体可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 　　a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 　　b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。收款凭证一般用红色，付款凭证一般用蓝色，转账凭证一般用黑色。 　　2.五种格式的记账凭证具体可分为库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证。它适用货币资金收付业务很多，而且收款与付款业务分设库存现金收入日记账、库存现金支出日记账、银行存款收入日记账、银行存款支出日记账的会计主体。 　　1)复式记账凭证：又叫多科目凭证，是指在每一张记账凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称，按反映经济业务的全貌要求编制的一种记账凭证，也是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张，填写方便，附件集中，便于记账凭证的分析和审核等。缺点：不便于分工记账，同时不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。在实际工作，一般都采用复式记账凭证。2) 　　单式记账凭证：又叫单科目记账凭证，是按一项经济业务所涉及到的每个会计账户单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只填写一个会计账户。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。为单独反映每项经济业务涉及的会计账户及对应关系，单式记账凭证又分为借项记账凭证和贷项记账凭证。 　　优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账，并可加速凭证的传递。缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。3)汇总记账凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的记账凭证。 　　记账凭证的基本内容 　　1、记账凭证的名称 　　2、填制记账凭证的日期 　　3、记账凭证的编号 　　4、经济业务事项的内容摘要 　　5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 　　6、经济业务事项的金额 　　7、记账标记 　　8、所附原始凭证张数 　　9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。 　　记账凭证的编制要求 　　(一)记账凭证的基本要求 　　1)记账凭证各项内容必须完整。 　　2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 　　3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 　　4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 　　5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 　　6)填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 　　7)记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 　　(二)收款凭证的编制要求 　　收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写现金或银行存款;日期填写的是编制本凭证的日期;右上角填写编制收款凭证的顺序号;摘要填写对所记录的经济业务的简要说明;贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目;记账是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记;金额是指该项经济业务事项的发生额;该凭证右边附件XX张是指本记账凭证所附原始凭证的张数;最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 　　(三)付款凭证的编制要求 　　付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由借方科目换为贷方科目，凭证中间的贷方科目换为借方科目。 　　对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。 　　(四)转账凭证的编制要求 　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入会计科目栏中的一级科目和二级及明细科目，并按应借、应贷方向分别记入借方金额或贷方金额栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。 　　记账凭证编制注意事项 　　(1)所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。 　　(2)一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。 　　(3)一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。 　　(4)填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 　　(5)记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

借贷记账法中，借贷两字已经失去了原来的意义，演变为记账符号了。x0dx0ax0dx0a资产、成本、费用类的借方表增加，贷方表减少。 x0dx0ax0dx0a所有者权益、负债、收入、利润类的借方表减少，贷方表增加。 x0dx0ax0dx0a最初的借贷，是来源于资金的借用，借入人为借，借出人为贷。我们平时说的银行贷款，就是站在银行的角度来说的。

财务报表中的借贷关系的实质是资金的收入和付出。通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。 而所有这些分类又遵循资产=负债+所有者权益的总借贷平衡。借贷关系是遵循借贷记账法的。而借贷记账法中的借贷所表示的含义是账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。拓展资料：一、 财务报表包含什么（一） 资产负债表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二） 利润表，反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。（三） 现金流量表，反映一定时期内企业经营、投资及筹资活动对现金及现金等价物所产生的影响的财务报表。（四） 所有者权益变动表，反映所有者权益各组成部分当期变动情况的报表。（五） 财务报表附注，为了解释财务报表相关数据而编制的内容。（六） 财务报表指的是在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的表格。二、财务报表的意义（一） 有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 （二） 有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。（三） 有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 （四） 全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。

现金支票出票日期10月19日应该这样写：零壹拾月壹拾玖日支票日期填写的详细说明： 用到的基本数字： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、拾。 1、月、日为“10几”时，写作“壹拾几”。 如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日”。 2、月、日小于等于10时，前加零。 如：9月9日，写作“零玖月零玖日”；10月10日写作“零壹拾月零壹拾日”。 3、月、日为“整10”，日为“整20”、“整30”时，前加零。 如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日”

一、财务管理专业需要考以下证件：1、会计类证书职称证书：初级会计师证。资格考试：注册会计师证书。2、专业向的证书：推荐考注册管理会计师证书(CMA)3、四六级公共英语考试（其实这个你看自己，如果你想深入发展会计方面的就业能力必须靠）4、计算机公共二级证书(现在绝大部分都需要使用计算机)二、财务管理会计专业大学生在校需要掌握的能力：1、掌握管理学、经济学和财务与金融的基本理论和基本知识；2、掌握财务、金融管理的定性和定量的分析方法；3、具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取以及分析和解决财务、金融管理实际问题的基本能力；4、熟悉我国有关财务、金融管理的方针、政策和法规；扩展资料：财务管理就业前景：如今社会的竞争力日趋激烈，财务管理专业的大学生也面临着多重选择。从职业分布来看，企业是财务管理专业的主战场，越来越多的企业会走向以财务管控为核心的企业管理，财务管理人才的培养也将受到企业的重视。1、会计人才这是财务管理专业最保守也最妥当的一条。练好专业知识的基本功，学好中高级财务管理、成本会计等。2、管理会计这是财务管理专业未来的就业趋势。管理会计是发展趋势，目前正在逐步取代财务会计，将来企业里面都将是管理会计人才，可见学好CMA非常重要。3、理财规划师理财规划师是目前很受追捧的职业，非常高薪的一门职业，从事理财规划的专业人士多数在保险、银行、证券等金融行业，财务管理专业毕业生也可以将这项工作作为职业发展目标。参考资料来源：百度百科—财务管理专业

在财务管理中，付现成本，经营成本，营业成本三者之间的关系？ 付现成本亦称“现金支出成本”。那些由于未来某项决策所引起的需要在将来动用现金支付的成本。当企业资金紧张，又无应收账款可以收回，而向市场上筹措资金又比较困难或借款利率较高时，在此情况下企业面临如何以较低的成本进行采购的决策。 经营成本是指在经营期内应该负担的全部成本，包括销售成本、销售税金、管理费用及财务费用等。 营业成本（Operating costs)，也称运营成本。是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。 关系：经营成本=付现的营业成本=营业成本－折旧与摊销=总成本－利息－折旧与摊销 在财务管理中，付现成本，经营成本，营业成本三者之间的关系是什么？ 营业成本就是指项目投资中项目投入运营后的总成本，其口径是包括折旧与摊销但不包括利息（注意与总成本的区别，总成本即包括折旧与摊销也包括利息即财务费用） 经营成本，是指付现的营业成本，也就是营业成本中将折旧与摊销去掉就是经营成本，即经营成本=营业成本－折旧与摊销 付现成本就是指成本中用现金支付的那一部分，所以如果说“付现营业成本”就是指营业成本中扣除没有付现的折旧与摊销后的支付现金的那一部分。这一部分就是经营成本。 我们可以总结为如下的公式： 经营成本=付现的营业成本=营业成本－折旧与摊销=总成本－利息－折旧与摊销 　非付现成本指的是企业在经营期不以现金支付的成本费用。一般包括固定资产的折旧、无形资产的摊销额、开办费的摊销额以及全投资假设下经营期间发生的借款的利息支出 1.关系：经营成本=付现的营业成本=营业成本－折旧与摊销=总成本－利息－折旧与摊销； 2.付现成本亦称“现金支出成本”，那些由于未来某项决策所引起的需要在将来动用现金支付的成本。当企业资金紧张，又无应收账款可以收回，而向市场上筹措资金又比较困难或借款利率较高时，在此情况下企业面临如何以较低的成本进行采购的决策； 3.经营成本是指在经营期内应该负担的全部成本，包括销售成本、销售税金、管理费用及财务费用等； 4.营业成本（Operating costs)，也称运营成本,是指企业所销售商品或者提供劳务的成本，营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。 知识延伸: 1.财务管理是一个企业的命脉，是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理; 2.公司财务在中国常被译为“公司理财学”或"企业财务管理"; 3.财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 营业成本等于付现成本加什么 加 折旧 为什么“营业成本=付现成本+折旧” 比如说你生产一个杯子：付现成本就是你要生产出来这个杯子，所要用到的原料，人工，仓储，包装等一切的成本，而这就费用就是生产这个杯子所用的机器的磨损。看似你的机器没用到什么，但你的机器做一个东西就消耗了它的生命。 会计中的付现成本和财务管理中的付现成本有区别吗？ 财务会计中一般没有付现成本的概念，付现成本是财务管理或者管路会计中的概念。在财务管理中和管理会计中付现成本的含义是一样的，没有区别。 营业成本和付现成本有什么区别 营业成本是指综合成本 付现成本是指现金支付的成本 区别就在于营业成本有历史积累的因素在里面，表现了时间价值，而付现成本就是简单的直接现金支付的成本，不表现时间价值 关于财务管理的问题，营运成本就是付现成本吗？ 营运成本从你提问题的角度来讲，可以分为变动成本和固定成本，其中变动成本与你讲的付现成本差不多是一个意思。举个例子吧，你开家餐厅，其中装修、房租、设备折旧就是固定成本，也是沉没成本，不会因业绩变化而变化。而人工、菜品、水电与餐厅的业绩是正相关，是变动成本。财务管理概念中还没有付现成本这么一说。 营业成本，经营成本，运营成本有何不同？ 1、营业成本就是指项目投资中项目投入运营后的总成本，其口径是包括折旧与摊销但不包括利息（注意与总成本的区别，总成本即包括折旧与摊销也包括利息即财务费用） 2、营运成本一般很少用，如果出现了，其口径与营业成本的口径是一致的。 3、经营成本，是指付现的营业成本，也就是营业成本中将折旧与摊销去掉就是经营成本，即经营成本=营业成本－折旧与摊销 用公式表示： 经营成本 =付现的营业成本 =营业成本-折旧与摊销 =总成本-利息-折旧与摊销

营业成本就是指项目投资中项目投入运营后的总成本，其口径是包括折旧与摊销但不包括利息（注意与总成本的区别，总成本即包括折旧与摊销也包括利息即财务费用）x0dx0a经营成本，是指付现的营业成本，也就是营业成本中将折旧与摊销去掉就是经营成本，即经营成本=营业成本－折旧与摊销x0dx0a付现成本就是指成本中用现金支付的那一部分，所以如果说“付现营业成本”就是指营业成本中扣除没有付现的折旧与摊销后的支付现金的那一部分。这一部分就是经营成本。x0dx0a我们可以总结为如下的公式：x0dx0a经营成本=付现的营业成本=营业成本－折旧与摊销=总成本－利息－折旧与摊销x0dx0a　非付现成本指的是企业在经营期不以现金支付的成本费用。一般包括固定资产的折旧、无形资产的摊销额、开办费的摊销额以及全投资假设下经营期间发生的借款的利息支出