财务

一、 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，0123456789，对应的大写为：零壹亿贰仟叁佰肆拾伍万陆仟柒佰捌拾玖，不得自造简化字。二、 中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。 三、 中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。

元的大写是：圆；元和圆在财务上通用。

直接用阿拉伯数字填写。依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：1.阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。2.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”代替。3.汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辨认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。4.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。5.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。6.阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为 “0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

财务大写时用元。财务上如果要求大写的话，应该使用元，而不是圆。中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。财务大写数字不会轻易的被修改，那么这也就能够在最大程度上保障财务安全。而阿拉伯数字在一定程度上说，虽然是非常简单书写，但是也是非常容易被一些图谋不轨之人修改，这样对财务安全就会造成很大的影响。其次对于财务大写数字来说，中国在古代的时候一些财务方面都是采用这种计算方式的，那么这在一定程度上面也算是一种文化传承。大写金额大写金额既大写数字是东亚地区特有的数字书写方式，利用与数字同音的汉字取代数字，以防止数目被涂改。 据考证，大写数字最早是由武则天发明，后经朱元璋改进完善。大写金额数字的使用始于明朝。朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为”“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰（陌）、仟（阡）”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用至今。

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。这是财务上的大写数字。大写数字是中国特有的数字书写方式，利用与数字同音的汉字取代数字，以防止数目被涂改。据考证，大写数字最早是由武则天发明，后经朱元璋改进完善。《大写数字的来历》一文是这样说的：“为反贪树廉，朱元璋还制定了惩治经济犯罪的严格法令，并在财务管理上进行技术防范，实施了一些行之有效的措施。把记载钱粮数字的汉字‘一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千"改为大写用‘壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟"，就是其中重要的一条。”这就是说，大写数字一到十的使用，是起源于明太祖朱元璋。朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(陌)、仟(阡)”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用到现在。扩展资料：大写数字的历史渊源大明政权建立之初规定：每年全国各布政使司、府、州、县，都要派计吏到户部呈报地方财政的收支账目及钱粮数。各级政府之间及与户部之间的数字，必须完全相符。稍有差错，即被退回重报。由于地方与京城相距遥远，为节省时间，免去路途奔波之苦，各地便带上了盖有官印的空白账册。如被退回，则随时填写更正。又因为空白账册上盖有骑缝印，不能做别的用途，户部也就没有干预。为反贪枝廉，朱元璋还制定了惩治经济犯罪的严格法令；并在财务管理上进行技术防范，实施了一些行之有效的措施。把记载钱粮数字的汉字“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为大写，用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(陌)、仟(阡)”，就是其中重要的一条。参考资料来源：百度百科——大写数字

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　1、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。2、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字3、中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。4、中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。5、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

财务大写金额怎么写？中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　　中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。　　中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。　　会计中的大写规则　　1、大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。　　2、大写(正楷、行书)：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字样代替。　　3、大写金额数字到元或角为止的，在"元"或"角"字之后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或"正"字。　　4、大写金额数字前未印有人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号"￥"，与金额数字之间也不得留有空白。　　5、阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写"零"字，如101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个"0"时，汉字大写金额中可以只写一个"零"字，如1，004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。　　财务上大写的1，2，3，4，5，6，7，8，9，10，百，千，万，元对应的大写该怎么写？　　大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元。　　大写：拼音字母的一种写法，用于句首、专名的第一个字母或全字母大写的情况。也指汉字数目字的一种笔画较繁的写法，多用于账目和文件等中。　　2.会计书写要求：　　中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。　　中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。　　阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。阿拉伯数字中间有0时，中文大写要写零字，如￥1409.50，应写成人民币陆壹仟肆佰零玖元伍角，阿拉伯数字中间连续有几个0时，中文大写金额中间可以只写一个零字，如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。扩展资料：注意事项：文字是会计核算和所形成的各种会计记录中不可缺少的媒介。离开文字说明的数字是死的，只有与文字说明有机地结合起来，数字才成为有意义的会计信息，才能表明经济活动的性质和量的变化及结果。会计书写中的文字包括数字的大写和会计科目、费用项目、计量单位以及摘要、财务分析报表的书写等。（本部分重点讲汉字大写数字的书写）参考资料来源：百度百科-财务参考资料来源：百度百科-会计数字书写

一、 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。二、 中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。 三、 中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。

财务大写金额怎么写？中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　　中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。　　中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。　　会计中的大写规则　　1、大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。　　2、大写(正楷、行书)：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字样代替。　　3、大写金额数字到元或角为止的，在"元"或"角"字之后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或"正"字。　　4、大写金额数字前未印有人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号"￥"，与金额数字之间也不得留有空白。　　5、阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写"零"字，如101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个"0"时，汉字大写金额中可以只写一个"零"字，如1，004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。　　财务上大写的1，2，3，4，5，6，7，8，9，10，百，千，万，元对应的大写该怎么写？　　大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元。　　大写：拼音字母的一种写法，用于句首、专名的第一个字母或全字母大写的情况。也指汉字数目字的一种笔画较繁的写法，多用于账目和文件等中。　　2.会计书写要求：　　中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。　　中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。　　阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

财务大写金额怎么写财务金额数字包括一、二、三、四、五、六、七、八、九、十。其对应的大写金额分别为：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。由于正楷或行书书写的数字易于辨认、不容易被涂改字样，根据《会计基础工作规范(修改)》规定，企业财务工作人员填制相应单据时，财务数字大写一律用正楷或行书书写。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。企业不得任意自造简化字。财务说明怎么写财务说明即财务情况说明书，具体步骤如下：1、做好资料的收集、积累、整理等的准备工作，包括数据指标的的收集和整理以及典型事例的调查；2、分工负责，齐头并进，按照业务分工编写说明书，最后由一人汇总修改；3、共同讨论，达成共识，通过组织相关人员进行讨论，然后着手内容的编写；4、审查上报，财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议汇报，经讨论通过后才能报出。财务情况说明书也称为财务状况说明书，是企业在一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料。财务大写数字怎么写由于正楷或行书书写的数字易于辨认、不容易被涂改字样。按照规定，企业财务工作人员填制相应单据时，财务数字大写一律用正楷或行书书写，需要把简体字的财务数字转化为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等大写数字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。企业不得任意自造简化字。

壹佰万零伍仟陆佰柒拾捌 元正是正确的，另外一个不对书写格式要规范，原始凭证要用蓝色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”“HK＄”“US＄”等。大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”，“美元”“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字金额前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分和分位可写“00” 或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”不得用符号“—”代替。 汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，如壹、发叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自选简化字。 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如“￥101.50”，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如“￥1004.56”，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯数字元位是“0” 或数字中间连续有几个“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如“￥1320.56”，汉字大写金额写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟参佰贰拾圆伍角陆分。

财务大写金额怎么写？中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　　中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。　　中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。　　会计中的大写规则　　1、大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。　　2、大写(正楷、行书)：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字样代替。　　3、大写金额数字到元或角为止的，在"元"或"角"字之后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或"正"字。　　4、大写金额数字前未印有人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号"￥"，与金额数字之间也不得留有空白。　　5、阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写"零"字，如101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个"0"时，汉字大写金额中可以只写一个"零"字，如1，004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。　　财务上大写的1，2，3，4，5，6，7，8，9，10，百，千，万，元对应的大写该怎么写？　　大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元。　　大写：拼音字母的一种写法，用于句首、专名的第一个字母或全字母大写的情况。也指汉字数目字的一种笔画较繁的写法，多用于账目和文件等中。　　2.会计书写要求：　　中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。　　中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。　　阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

财务大写分别是：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元大写规则：1、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。2、大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分"字样。3、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。4、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字，在"角"之后，可以不写"整"（或"正"）字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。

财务大写分别是：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元拓展资料：不管是阿拉伯数字(1、2、3……), 还是所谓汉字小写数码(一、二、三……), 由于笔画简单,容易被涂改伪篡。所以一般文书和商业财务票据上的数字都要采用汉字数码大写: 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟(“万、亿、兆”本身笔画已经比较复杂,使用机会也少,没有必要再用别的字代替)。如“ 3564 元”写作“叁仟伍佰陆拾肆元”。这些汉字的产生是很早的,用作大写数字,属于假借。数字的这种繁化写法,早在唐代就已经全面地使用了,后来逐步地规范化成一套“大写数码”。 到了明朝初年，朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、陌、阡”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用到现在。

财务会计如何表示大小写金额 1、 小写金额的书写要求与读法 （1） 在写数时，每一个数字都要占一个位置，这个位置称为数位。数位自小到大，是从右向左排列的，但在写数去是自大到小，从左到右的。为了容易辨认数的各个位数，在写数时，通常在按照国际惯例，将数和整数部分（不包括小数部分），从右向左每三位记一逗号“，”作为分节号。例如，1，234，567，890把各个分位点的前一位记住邻近的数位就很容易推想出来了。从右向左，第一分位点前一位是千位，第二 个分位点前一位是百万位，第三个分位点前一位是十亿位。 （2） 万位以下的数，从最高位读起，顺着位次每读一个数字就接着读出这个数字所对应的数位名称。 （3） 对于万以上到亿以下的数，只读出数字和数位上开头的第一个字，数位名称的第二个字可以省掉不读出来。 （4） 同一数额中，若中间有零，只读出数字的“0”而不读出数位的名称。 （5） 若同一数额中，最后有一个零或连续有几个零是，既不读“0”，也不读出数位的名称。（6） 书写元与角之间，要点一个小数点“.”。（7） 有角无分的，在“分“位上写”0“字，如”7.60”不得写成”7.6”或”7.6—“. （8） “角”,”分”位若皆无金额,仍在元之后点小数点,并在其后写”00”或划一短横线,如”76.00”或76.—“。（9） 对某些金额数字，如银行结算凭证、收据、发票等单据上的金额，应在合计金额前面填写符号“￥”。它有两个意义：一是说明金额的币制；二是了为防止增添和涂改数字。因此，“￥”后面紧接着写数字，不得留有空隙。 （10） 若在印有数位分隔线的凭证账表上书写，只有“角”、“分”位金额的，在“元”位上不写“0”字；只有“分”位金额的，在“元”和“角”位上均不写“0”字；有“角”无“分”的，在分位上写“0”；“角”、“分”位皆无金额的，在“角”和“分”位上均写一个“0”字。 2、 大写金额在书写规则 （1） 大写金额的前面，必须加填“人民币”三字，后面紧接着写金额，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空隙。（2） 大写金额中，“壹拾几”的“壹”字一定要写，不得遗漏，因为“拾”字仅代表数位，并不是数字。如“￥10.74”,应写成”人民币壹拾元柒“。 （3） 小写金额中，“元“位是”0“（或金额中间连续有几个”0“，且”元“位也是”0“），但”角“、”分“位不是”0“，大写金额可只写一个”零“，也可不写”零“。如”￥1320.56”应写成”人民币壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分或人民币壹仟叁佰贰拾元伍角陆分; 如:,￥1,000.56,应写成”人民币壹仟元零伍角陆分或人民币壹仟元伍角陆分” (4)小写金额中有”0”或连续有几个”0”,但”元”位不是”0”,大写金额均写一个”零”,如:”￥107,006.08”,应写成”人民币壹拾万零柒仟零陆元零捌分.” (5)大写金额到”元”或”角”为止的,在”元”或”角”字之后应写”整”字;大写金额有”分”的,”分”字后面不写”整”字

财务大写数字都是用正楷或行书填写，包括：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。如果大写金额数字前面没有印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称和金额数字中间不能留有空白。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后需要加填“整”或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字的后面不写“整”字。财会书写基本规范的要求：正确、规范、清晰、整洁、美观。1、正确。指对业务发生过程中的数字和文字要准确、完整地记录下来，这是书写的基本前提。只有对所发生的经济业务正确地反映出其发生的全过程、内容及结果，书写才有意义。2、规范。指对有关经济活动的记录书写一定要符合财会法规和会计制度的各项规定，符合对财会人员的要求。无论是记账、核算、分析、编制报表，都要书写规范，数字准确，文字适当，分析有理，要严格按书写格式书写，文字以国务院公布的简化汉字为标准，数码字按规范要求书写。3、清晰。指字迹清楚，容易辨认，账目条理清晰，使人一目了然，无模糊不清之感。4、整洁。指账面干净、清洁，文字、数码字、表格条理清晰，整齐分明。书写字迹端正，大小均匀，无参差不齐及涂改现象。5、美观。书写除准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安排合理，字迹流畅、大方，给人以美感。

首先就是财务大写数字不会轻易的被修改，那么这也就能够在最大程度上保障财务安全。而阿拉伯数字在一定程度上说，虽然是非常简单书写，但是也是非常容易被一些图谋不轨之人修改，这样对财务安全就会造成很大的影响。其次对于财务大写数字来说，中国在古代的时候一些财务方面都是采用这种计算方式的，那么这在一定程度上面也算是一种文化传承。财务泛指财务活动和财务关系。前者指企业在生产过程中涉及资金的活动，表明财务的形式特征；后者指财务活动中企业和各方面的经济关系，揭示财务的内容本质。因此，概括说来，企业财务就是企业再生产过程中的资金运动，体现着企业和各方面的经济关系。财务不仅是国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系，更主要的是财产和债务，即资产和负债等。拓展资料：财务管理的基本原则包括系统性原则、现金平衡原则、收益风险原则以及利益协调原则。1、系统性原则是指财务管理是集团各成员企业管理系统的一个子系统，它本身又由筹资管理、投资管理、分配管理等诸多子系统构成。在财务管理中坚持系统性原则，是财务管理工作的首要出发点，它具体要求做到三点：第一点是整体优化，只有整体最优的系统才是最优系统。第二点是结构优化，任何系统都是有一定层次结构的层级系统，在企业资源配置方面，应注意结构比例优化，从而保证整体优化，如进行资金结构、资产结构、分配结构优化。第三点是环境适应能力强，财务管理系统必须保持适当的弹性，以适应环境的变化而变化。2、现金平衡原则是指在财务管理中，贯彻的是收付实现制，而非权责发生制，客观上要求在财务管理过程中做到现金收入（流入）与现金支出（流出）在数量上、时间上达到动态平衡，即现金流转平衡。保持现金收支平衡的基本方法是现金预算控制。现金预算可以说是筹资计划、投资计划、分配计划的综合平衡，因而现金预算是进行现金流转控制的有效工具。3、收益风险原则是指在财务管理的过程中，要获取收益，总得付出成本，而且面临风险，因此成本、收益、风险之间总是相互联系、相互制约的。财务管理人员必须牢固树立成本、收益、风险三位一体的观念，以指导各项具体财务管理活动。4、利益协调原则是指企业在进行财务活动时，离不开处理与所有者、债权人、经营者、职工、内容各部门、债务人、被投资企业、国家（政府）、社会公众等利益主体之间的财务关系。从这个角度来说，财务管理过程，也是一个协调各种利益关系的过程。利益关系协调成功与否，直接关系到财务管理目标的实现程度。国家法律法规、企业契约（合同）、企业章程及内部财务管理制度，均是企业处理财务关系的规范。

我们在这方面往往都会有一个详细的数据记录。那么我们一般在记录的时候，我们的会记都是会采用一些较为特殊的记录方法，而这其中就有财务大写数字，那么很多人都是非常不解为什么要采用这种方法呢？ 要知道我们的财务大写数字在一定程度上都是要采用我们中文的大写数字，这种文字是比较难书写的，特别是在财务方面，我们需要些很多的数字，那么采用这样的书写方式就会在一定程度上增加工作量。而且对于我们的阿拉伯数字来说，要更加麻烦，那么为什么要选择麻烦的方式，而不选择简单的方式呢？ 那么采用这种特殊的方式，首先最大的一个理由就是我们的财务大写数字不会轻易的被修改，那么这也就能够在最大程度上保障我们的财务安全。而阿拉伯数字在一定程度上说，虽然是非常简单书写，但是它也是非常容易被一些图谋不轨之人修改，这样对我们的财务安全就会造成很大的影响。 其次对于我们的财务大写数字来说，我们中国在古代的时候一些财务方面都是采用这种计算方式的，那么这在一定程度上面也算是一种文化传承。所以讲到这里，我们大家对于我们的为什么要采用这样的方式肯定也有一个大概的了解了吧。 只写阿拉伯数字容易被篡改 大写数字不容易被改 就有效的控制了资料的真实性，因为写大写的字不容易更改！要是小写的或是阿拉伯数字是很容易钻空子和被改动的！ 会计在什么情况下必须用大写数字？ 一、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字，在"角"之后，可以不写"整"（或"正"）字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。 二、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。 三、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分"字样。 四、阿拉伯数字小写金额数字中有"0"时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求运行书写。举例如下： 1·阿拉伯数字中间有"0"时，中文大写要写"零"字，如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 2·阿拉伯数字中间连续有几个"0"时，中文大写金额中间可以只写一个"零"字，如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 3·阿拉伯金额数字万位和元位是"0"，或者数字中间连续有几个"0"，万位、元位也是"0"，但千位、角位不是"0"时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写"零"字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 4·阿拉伯金额数字角位是"0"，而分位不是"0"时，中文大写金额"元"后面应写"零"字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

收据小写金额小数点后按顺序写，例如：35487.69，直接写在小数点后即可。大写为：叁万伍仟肆佰捌拾柒元陆角玖分。中文金额数字大写分别为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整（正）。（“柒”在当时作为“漆”和“桼”的异体字，后来出现分化，将“柒”定为数字“柒”的大写）。大写规则一、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字，在"角"之后，可以不写"整"（或"正"）字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。二、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分"字样。

壹拾万零叁仟贰佰玖拾元整这是正确的写法！当然了写作壹拾万叁仟贰佰玖拾元整也可以只是不够规范有时候这样写在开支票时会被银行退回！

比如159632022.21怎么写？写为：壹亿伍仟玖佰陆拾叁万贰仟零贰拾贰元贰角壹分 会计大写金额数字要求： 一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。 二、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"（或"正"）字，在"角"之后可以不写"整"（或"正"）字。大写金额数字有"分"的，"分"后面不写"整"（或"正"）字。 三、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的"仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分"字样。 四、阿拉伯小写金额数字中有"0"时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： （一）阿拉伯数字中间有"O"时，中文大写金额要写"零"字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （二）阿拉伯数字中间连续有几个"0"时，中文大写金额中间可以只写一个"零"字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 （三）阿拉伯金额数字万位或元位是"0"，或者数字中间连续有几个"0"，万位、元位也是"0，但千位、角位不是"0"时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写"零"字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 （四）阿拉伯金额数字角位是"0"，而分位不是"0"时，中文大额；元"后面应写"零"字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号"￥"（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 六、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加"零"；日为抬壹至拾玖的，应在其前加"壹"。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 七、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。有帮助记得采纳,非常感谢！

财务数字20100万元大写：贰万零壹佰圆解析：中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。这是财务上的大写数字。大写数字是中国特有的数字书写方式，利用与数字同音的汉字取代数字，以防止数目被涂改。 据考证，大写数字最早是由武则天发明，后经朱元璋改进完善。《大写数字的来历》一文是这样说的：“为反贪树廉，朱元璋还制定了惩治经济犯罪的严格法令，并在财务管理上进行技术防范，实施了一些行之有效的措施。把记载钱粮数字的汉字‘一、二、三、四、五、六、七、 八、九、十、百、千"改为大写用‘壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟"，就是其中重要的一条。”这就是说，大写数字一到十的使用，是起源于明太祖朱元璋。朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰(陌)、仟(阡)”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用到现在。扩展资料大写数字一到十的本意：汉字中的数字原本没有大小写之分。“大写数字”实际上是“小写数字”的10个同音别字，“大写数字”原本另有其意，有一些沿用至今，另有一些在历史的长河中被遗失、忘却。壹：专一君子壹教，弟子壹学，亟成。——《荀子·大略》译：君子一心一意地教，学生一心一意地学，很快就会有成就。贰：变节，叛变女也不爽，士贰其行。——《诗经·卫风·氓》译：女子没有什么差错，男子行为却前后不一致了。叁：“参”的另一种写法，加入，接见肆：任意妄为伍：古有“五人为伍”之说陆：高出水面的而地势平坦的土地柒：漆树或漆料捌：聚拢谷物的没有齿的耙(有齿为耙，无齿为捌)玖：黑色的美石投我以木李，报之以琼玖。——《诗经·卫风·木瓜》译：(你)将木李投赠我，(我)拿琼玖作回报。参考资料来源：百度百科——大写数字

财务大写金额怎么写？中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　　中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。　　中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字。　　会计中的大写规则　　1、大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。　　2、大写(正楷、行书)：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字样代替。　　3、大写金额数字到元或角为止的，在"元"或"角"字之后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或"正"字。　　4、大写金额数字前未印有人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号"￥"，与金额数字之间也不得留有空白。　　5、阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写"零"字，如101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个"0"时，汉字大写金额中可以只写一个"零"字，如1，004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。　　财务上大写的1，2，3，4，5，6，7，8，9，10，百，千，万，元对应的大写该怎么写？　　大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元。　　大写：拼音字母的一种写法，用于句首、专名的第一个字母或全字母大写的情况。也指汉字数目字的一种笔画较繁的写法，多用于账目和文件等中。　　2.会计书写要求：　　中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。　　中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。　　阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

财务工作中，金额大写时，应使用“元”作为人民币单位。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。根据《中华人民共和国人民币管理条例》第四条规定：人民币单位为元，人民币辅币单位为角、分。中文大写金额数字应用正楷或行书填写。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。可见，不管是写＂整＂字，还是＂正＂字，都是符合要求的。财务上写大写数字的原因：1、最大的一个理由就是财务大写数字不会轻易地被修改，那么这也就能够在最大程度上保障财务安全。而阿拉伯数字在一定程度上说，虽然是非常简单书写，但是也是非常容易被一些图谋不轨之人修改，这样对财务安全就会造成很大的影响。3、对于财务大写数字来说，中国在古代的时候一些财务方面都是采用这种计算方式的，那么这在一定程度上面也算是一种文化传承。

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹(壹)、贰(贰)、叁、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒、捌、玖、拾、伯、仟、万(万)、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。　1、中文大写金额数字到"元"为止的，在"元"之后，应写"整"(或"正")字，在"角"之后可以不写"整"(或"正")字。数字有"分"的，"分"后面不写"整"(或"正")字。2、中文大写金额数字前应标明"人民币"字样，大写金额数字应紧接"人民币"字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印"人民币"字样的，应加填"人民币"三字3、中文大写金额数字到元为止的，在元之后应写整字，到角为止的，在角之后可以不写整字。大写金额数字有分的，分后面不写整字。4、中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。5、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁体字，禁止使用连笔字。汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辨认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。各个数字的书写基本要求：“1”字不能写得比其他数字短，以免篡改。“2”字不能写成“2”，以免改作30。“3”字要使起笔处至转弯处距离稍长，不应太短，同时转变处要光滑，使其不易误为50。“4”字的“乙”角要死折，使其不易改作60。“5”字的短横与“称勾”必须明显，切不可拖泥带水，以防与8混淆。“6”字起笔要伸至上半格四分之一处，下圈要明显，使其不易改作4和8。“7”字上端一横要既明显、又平直，折划不得圆滑，以与1和9明显区别开来。“8”字要注意上下两圈儿明显可见。“9”字的小圈儿不要留间隙，即要闭合，并且一竖稍长，略出，行使其不易与4混淆。“0”字不要写小了，并要闭合，以免改作9。连写几个＂0”时，不要写连接线。

财务数字包括一、二、三、四、五、六、七、八、九、十。其对应的大写分别为：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。由于正楷或行书书写的数字易于辨认、不容易被涂改字样。按照规定，企业财务工作人员填制相应单据时，财务数字大写一律用正楷或行书书写，需要把简体字的财务数字转化为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等大写数字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。企业不得任意自造简化字。

财务大写数字都是用正楷或行书填写，包括：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。如果大写金额数字前面没有印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称和金额数字中间不能留有空白。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后需要加填“整”或“正”字；大写金额数字有分的，“分”字的后面不写“整”字。财会书写基本规范的要求：正确、规范、清晰、整洁、美观。1、正确。指对业务发生过程中的数字和文字要准确、完整地记录下来，这是书写的基本前提。只有对所发生的经济业务正确地反映出其发生的全过程、内容及结果，书写才有意义。2、规范。指对有关经济活动的记录书写一定要符合财会法规和会计制度的各项规定，符合对财会人员的要求。无论是记账、核算、分析、编制报表，都要书写规范，数字准确，文字适当，分析有理，要严格按书写格式书写，文字以国务院公布的简化汉字为标准，数码字按规范要求书写。3、清晰。指字迹清楚，容易辨认，账目条理清晰，使人一目了然，无模糊不清之感。4、整洁。指账面干净、清洁，文字、数码字、表格条理清晰，整齐分明。书写字迹端正，大小均匀，无参差不齐及涂改现象。5、美观。书写除准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安排合理，字迹流畅、大方，给人以美感。

财务数字大写一律用正楷或行书书写，需要把简体字的财务数字转化为壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辨认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。财务指会计。会计工作人员依据财政部制定的会计基础工作规范在填制会计凭证时的内容、字迹、写法、顺序等的基本规定。概述依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。高度数字高度应为表格高度的二分之一至三分之二。其中6要比其它数字高一些，但一般不超出表格，7和9比其它数字低些，下半部分占据下一行的上半格。写0时不能有缺口，写8时上方不能开口，4的两竖要平行，9不能开口和留尾巴。

财务大写分别是：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、仟、佰、万、元拓展资料：不管是阿拉伯数字(1、2、3……), 还是所谓汉字小写数码(一、二、三……), 由于笔画简单,容易被涂改伪篡。所以一般文书和商业财务票据上的数字都要采用汉字数码大写: 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟(“万、亿、兆”本身笔画已经比较复杂,使用机会也少,没有必要再用别的字代替)。如“ 3564 元”写作“叁仟伍佰陆拾肆元”。这些汉字的产生是很早的,用作大写数字,属于假借。数字的这种繁化写法,早在唐代就已经全面地使用了,后来逐步地规范化成一套“大写数码”。 到了明朝初年，朱元璋因为当时的一件重大贪污案“郭桓案”而发布法令，其中明确要求记账的数字必须由“一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千”改为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、陌、阡”等复杂的汉字，用以增加涂改帐册的难度。后来“陌”和“阡”被改写成“佰、仟”，并一直使用到现在。

摘　要：纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。财务会计报表是企业财务状况及经营状况的晴雨表，是一个有机的整体，是财务会计报表分析的基础，是纳税评估的重要资料，也是纳税评估的出发点和落脚点。 　　关键词：财务会计报表；财务会计报表分析；纳税评估 　　根据《企业财务会计报告条例》要求，每个会计年度，企业必须至少提供资产负债表、利润表和现金流量表（执行《小企业会计制度》的企业可选择执行）。这三张财务会计报表是企业财务状况及经营状况的晴雨表，是一个有机的整体，是财务会计报表分析的基础。 　　税务部门作为财务报表主要使用人之一，其目的就是要通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。为了加强对纳税人的管理，税务机关推行纳税评估制度。纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估必须要有数据来源，纳税评估的主要数据来源是“一户式”存储的纳税人和扣缴义务人各类纳税信息资料是纳税评估的重要资料，而在“一户式”存储的纳税人和扣缴义务人各类纳税信息资料中，纳税人和扣缴义务人申报因为，财务会计是目前的能系统地确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统，财务会计报表是在会计核算中，根据财务帐簿记录的有关资料编制的具有一定指标用以反映经济实体的财务情况、成本水平和财务成果的报告文件，能综合反映一段时间内的企业经营行为和资产负债情况，及现金流动情况。因此，财务会计报表分析也是纳税评估的出发点。 　　一、资产负债表的分析 　　1.通过资产负债表的资产总额变化与利润表的销售总额变化之比，可以大致判断企业的经营状况。对于资产总额增加而销售总额减少的，应进一步分析资产总额的组成及变化，其中所有者权益中实收资本增加和负债中短期借款、预收账款、其他应付款增加从而对应存货大幅增加的，应注意其账外销售、延期确认销售的问题。 　　2.资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款的增减幅度变化与利润表中主营业务收入的增减变化之比，可发现主营业务收入中的误差。分析时结合现金流量表进行，根据企业一段时间的现金流量的变化，分析企业税收的变化趋势。 　　3.通过资产负债表中的存货、预付账款、应付账款的增幅变化与利润表中的主营业务成本的增幅变化之比，可以大致判断主营业务成本结转的准确性。存货应是纳税评估分析的重点，但资产负债表中的存货是原材料、半成品、低值易耗品、库存商品等的综合，因此分析时结合总账进行。在生产正常，市场价格变化不大的情况下，各期外购原材料数量、总价应该变化不大，也就是说原材料借方发生额变化应该不会太大。因此，如果发现某期原材料借方发生额变化太大，在实地查核时应作为重点。原材料借方发生额变化不大，本期增值税进项税额在考虑留抵票的情况下，变化应该不大。在生产正常的情况下，各期外购原材料贷方发生额应该变化不大。因此，如果发现某期原材料地贷方发生额变化太大，在考虑生产周期的情况下，产出没有大的变化，在实地查核时应作为重点，防止企业改变原材料用途，而将成本转入生产成本，或未将增值税进项税额转出。在投入正常的情况下，产出应该没有大的变化，如果库存商品期初、期末数量余额变化不大，则本期销售产品的数量应该是变化不大，在产品销售价格变化不大的情况下，销售收入不会有大的变化，增值税销项税额不应有大的变化。如果发现某期销售数量增加，在产品销售价格变化不大的情况下，销售收入却不增反降，应重点分析。在销售产品的数量变化不大的情况下，本期结转产品销售成本应该没有大的变化。如果发现某期销售产品的数量变化不大而结转产品销售成本有大的变化，应重点分析。 　　4.通过资产负债表中的固定资产、累计折旧、在建工程的增幅变化与利润表中的主营业务收入、主营业务成本及资产负债表中的存货增幅变化之比，可以判断生产能力增加有没有引起的产品数量的增加和收入的增加。因为企业的固定资产增加，相应的生产能力应该是直接或者间接的增加，如果没有，则应防止成本核算不准确或人为调节利润的可能。 　　5.通过资产负债表中的其他应收款和其他应付款的增减幅度变化与利润表中的投资收益、财务费用增减幅度变化之比，可能发现账外投资和账外资金拆借的情况。 　　二、利润表的分析 　　利润表由主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润组成。倒过来看，净利润+所得税=利润总额-投资收益-补贴收入-营业外收入+营业外支出=营业利润-其他业务利润+营业费用+管理费用+财务费用=主营业务利润+主营业务成本+主营业务税金及附加=主营业务收入，通过比较，从中可能发现一些不协调因素。 　　1.主营业务利润。主营业务收入和主营业务成本都很大，但毛利率很小，甚至亏损，应作重点分析。分析的重点是抓住主营业务成本的形成，检查的方法主要有： 　　（1）成本核算的方法是否保持一致性，是否规范。 　　（2）各期生产的产成品成本单价有无大的变化，在原材料及主要费用没有大的变化的情况下，应防止企业将产成品成本单价的变化与企业当期的净利润变化“共振”，即当期净利润提高，当期生产的产成品单价也提高的问题。 　　（3）产品销售的品种、规模、数量、单价，与结转的产成品成本的品种，规格数量、单价是否一致或相关。 　　2.营业利润。如果主营业务利润正常，则问题可能出在其他业务利润和三项费用中，重点在三项费用中，存在的问题可能是费用的超大。分析方法是： 　　（1）将企业采购规模及运费进项税与营业费用的运输费、装卸费相比； 　　（2）将管理人员的工资及全公司人员的劳动保险费开支与应付工资、应付福利费、现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金及劳动人事部门的人事档案相比； 　　（3）将计提的折旧费、固定资产维修费及水电费与企业的固定资产和生产能力相比； 　　（4）将研发费与企业的科研能力相比； 　　（5）将利息支出、汇兑损益与长短期借款中的银行贷款本金，外汇收支规模相比； 　　（6）将不同会计期间的收入费用率相比； 　　（7）将坏账损失、资产减值与存货质量、应收账款核销相比。 　　3.利润总额。由于该部分大都属于应纳税所得额的调整额，虽然对会计利润产生重大影响，但对所得税影响有限，不过在分析报表中，也不能忽视以下几点： 　　（1）投资收益与长期股权投资、长期债权投资之间的关系； 　　（2）补贴收入与企业所处行业及国家优惠政策之间的关系； 　　（3）营业外收支与固定资产清理；固定资产、无形资产、在建工程减值准备之间的关系等，从中可以判断企业的资产质量、经营意图以及会计人员的账务处理水平。 　　4.净利润。 　　（1）通过所得税与利润总额的比较，可以得出应纳税所得额的大小，从而判断纳税调整事项的多少； 　　（2）根据纳税调整事项的多少，来对照营业外收支、投资收益的大小，两年内管理费用、营业费用、财务费用的增减幅度与销售收入增减幅度之比，从而判断出纳税调整事项的内容；反之亦可通过以上报表项目，判断应纳税所得额调整的准确与否。 　　三、现金流量表的分析 　　现金流量表分主表和附表两部分，先看主表部分： 　　（1）如果销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金与主营业务收入和主营业务成本的金额相当，则说明企业经营正常；如果出现大额正差，则存在收入不入账的可能； 　　（2）支付给职工的现金和支付的各项税费与主营业务收入和利润总额相比，如果出现较大反差，都可能存在问题，即存在账外销售的可能； 　　（3）投资活动产生的现金流量中的各项目与投资收益、营业外支出比较，如果反差较大，则可能少计投资收益、多计营业外支出或隐藏相关交易的可能； 　　（4）筹资活动产生的现金流量中各项目与财务费用比较，如果反差较大，则有多计或少计财务费用以调节利润、调节应纳税所得额的可能。再看补充资料：现金流量表补充资料是会计净利与经营活动产生的现金流量净额间的桥梁，分析其中各项金额的变化，应结合所得税的应纳税所得额调整。将资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销与管理费用作比较，处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失、固定资产报废损失与管理费用作比较，处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失、固定资产报废损失与营业外支出比较，财务费用与财务费用、投资损失与投资收益作比较，并从中验证应纳税所得额的真实准确性。 　　以上财务会计报表分析是纳税评估的探测器，通过对它的对比分析，基本可以确定问题所在的部位或区域，为下一步继续进行纳税评估指明方向。

有效的风险控制能够最大限度地减少客户可能给企业带来的损失。您可以根据公司对客户的政策制定出一系列风险控制的方案和措施，下面是一些常用的防范方法，供您参考。 首先，控制发货是在风险出现时减少损失的最有效途径之一。　　如果出现客户付款迟缓，超过规定的期限时，企业有关部门可以通过信函，电话等方式对客户进行提示。如果客户仍拖欠不还，欠款期一旦超过规定的贸易暂停限期，就应停止发货。通常企业对于贸易暂停期限应有明确的规定，一般来讲信用期越长，贸易暂停限期越短。　　另外，客户的信用限额是依据客户的财务状况和信用等级综合评定出来的。当交易金额突破信用限额时，就有可能会给企业自身带来坏帐的风险。特别是在信用限额的突破是由于客户延期支付而引起的情况下，控制发货的措施就很有必要了。　　第二，监督和检查客户群。　　监督制度是对正在进行交易的客户进行适时的监控，密切注意其行动，特别是付款行为，对于高风险客户还要予以多方面的监督，不断检查与更新客户原有的信用信息。 如下几类客户是企业风险损失的主要来源：1) 经营实力较弱、偿付能力不足的客户，公司一旦向这类客户提供赊销业务，产生呆账、坏账的可能性会增大很多；2) 以往付款记录较差的客户，这类客户已经形成惯性拖欠，将给公司带来较大的逾期应收账款利息损失，该项损失通常要远远高于坏账损失；3) 大额订单客户，一些大客户以大额订单为条件，获取更优惠的信用条件，然而在付款时却不遵守合同约定，更为严重的是，这类客户一旦拒付货款，将给公司带来相当严重的损失；4) 新客户或一次性客户，对这类客户由于缺乏了解，如果贸然采取远期信用结算方式，往往给公司带来“欺诈性风险”损失。 第三，信用额度审核。我们的管理方案主要从这样几个方面入手。1、实行制度化、标准化的客户信用信息管理 （1）首先，企业需要解决的问题是如何搜集真实、准确的客户信息。为此，需要根据各部门和岗位的特点，建立一套客户信用信息管理制度和流程。事实上，由一线业务人员搜集客户信息是最为直接和最节约成本的方法。问题的关键在于要让业务人员知道搜集哪些信息和怎样搜集这些信息。 （2） 其次，企业应建立专门的客户信用信息数据库，并由专门的信用管理人员负责。只有这样才能保证客户信息的准确性和完整性，以满足各级管理决策人员的需要。同时，这种方式也有助于使公司的客户资源集中统一管理，防止客户资源的垄断和流失。 （3） 另外，企业还应实行对重要客户或高风险客户的专门资信调查制度，尤其是当业务人员获得的信息不充分的情况下，必须进行专业的资信调查，以发现和防范这些客户有可能产生的较大风险。 （4） 最后，客户信用信息的搜集和管理工作应按一定的规范进行操作，如标准化的信用信息搜集表格和数据库的分类标准。事实证明，这些标准化的操作是提高信息管理质量和效率的最为重要的途径。 2、审核一般一年进行一次，有必要时甚至可以半年一次。每一次审核都要严格地按程序进行，信息收集工作尽量做到全面、及时、可靠，审核的结果要及时通报给有关的业务人员。在必要时甚至可以对客户进行巡访，巡访要达到三个目的：3、评估客户的生存能力，就付款安排达成协议，确定以后的交易额度。要注意不要被某些客户的假象所迷惑，要仔细分析客户的解释与承诺的合理程度，一旦客户不能兑现，即说明其的确处于危机之中。在巡访过程中，客户的外在特征也是很值得注意的，因为这些是难以隐藏的，如库存过多或拒绝对外公开库存量等。4、对客户进行统一的信用风险评级 对客户实行统一的信用评级的好处在于使公司上下便于识别和管理客户、增强风险管理意识，也许公司的销售部门已经对客户进行了分类，然而这些分类往往没有充分考虑客户的信用风险问题，比如仅按销售额大小或按产品进行的分类无法识别客户的偿付能力和信用风险程度。因此，公司要实行信用风险管理，必须重新对客户进行分类。对客户实行信用评级也是公司制定和执行信用政策的基础。要让业务人员清楚地知道，当客户处于不同的信用等级时，公司可以给与怎样的信用条件。第四，也是较有效的途径之一，就是置留所有权。　　置留所有权简称ROT，即企业在商品销售出去以后仍然保留对它的所有权，直到客户全额支付货款为止。从理论上讲，这是一项无任何额外成本又能有效避免风险的措施，它使得企业在得不到偿付时可以恢复其对商品的所有权。但是这种方法的弊病在于，因为商品的所有权虽然掌握在企业手里但由于企业未实际占有或使用货物，也就不能进行有效的控制。第五，坚持额外担保。　　如果客户处于危机中但仍有回旋余地时，客户可能会要求交易继续并维持运转，这时企业就应该坚持额外担保。这种担保在最低限度上是应当开立商业票据，一旦票据不能兑现时便可以停止交易。也可以运用预付货款的方式从中减少交易的风险。 希望以上的综合建议可以对您在完善信用管理制度方面有所帮助！如满意，谢谢采纳！

没有中级财务会计证这一说，只有中级职称。根据现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定会计师职称。会计师指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。在西方国家，会计师同律师、医师、工程师一样，都是自由职业者。在中国，会计师，又是会计干部的技术职称之一。会计中级职称证(会计师证)的报名流程：①信息审核②采集照片③订书收费④报名确认。1、考生报名时先在会计资格评价网进行网上报名，获得报名注册号，打印报名表；2、报考人员持单位盖章的报名表，并携带学历(或学位)证书、身份证原件到报名点进行审核；3、首次报考考生以及需要照相的考生现场采集照片；4、所有报考考生现场交报名考务费(40元/科)及订书费用；5、交费后，获取报名序号，确认报名成功。在规定的报名时间终止之前，必须自行登录全国会计资格评价网报名系统查询确认自己的报名。想要了解更多关于中级财务会计证跟中级会计职称的相关信息，推荐选择恒企教育。恒企财经涵盖会计职称与资格认证、会计实操上岗、会计实操晋升、会计能力认证等系列产品课程。会计能力认证系列课程，培养学员获得国家人社部职业技能鉴定中心认可的财经领域技能认定，帮助学员在获得实战能力的同时快速通过全国计算机信息高新技术考试。截止至2022年，恒企会计的终端校区已遍布全国150多座城市、300多家校区。

以苹果电脑（MacBook Pro 10.14)为例，打开google浏览器（版本92.0.4515.131）搜索“用友7.2”运行用友集成账务处理系统。要打开科目汇总表，你可以：1、在账务系统界面，单击凭证管理模块下的汇总选项；2、在弹出的凭证汇总条件界面中，输入（或选择）相应的汇总条件；3、单击确认（或汇总）后，即可生成凭证汇总表（科目汇总表）。制作方法首先，根据分录凭证编制T型账户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关T型账户;然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数;最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏，并将所有会计科目的本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记总账。基本步骤⒈根据原始凭证或汇总原始凭证，编辑记账凭证;⒉根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;⒊根据记账凭证及所附各类原始凭证和原始凭证汇总表登记各类明细分类账;⒋根据记账凭证编制科目汇总表;⒌根据科目汇总表登记总分类账;⒍期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;⒎期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。注意事项科目汇总表的编制时间可以是五天、十天、十五天、一个月汇总一次，具体情况视单位的业务量而定。在处理过程中，现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的设置和登记及总分类账的设置与记账凭证账务处理程序相同。优点：编制科目汇总表起到了试算平衡的作用，保证了登记总账的正确性以及核算工作的质量。此外，科目汇总表的编制方法也很简单。缺点：科目汇总表不能反应科目之间的对应关系，因而不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用范围科目汇总表账务处理程序一般适用于业务量较多的单位。区别与记账凭证汇总表①范围不同科目汇总表账务处理程序包括当期所有科目，无论当期发生还是没有发生。记账凭证汇总表可以汇总的部分或全部记账凭证。②内容不同科目汇总表包括期初余额和期末余额，汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。记账凭证汇总表只汇总本期借方发生额合计和贷方发生额合计。③用途不同科目汇总表可以显示一个会计期间的整个财务状况和经营成果，而记账凭证汇总表只能用以登记总分类账。

一般是科目汇总表，实务中有放科目余额表的， 记账凭证汇总表亦称“科目汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，记账凭证汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，记账凭证汇总表具有试算平衡的作用。记账凭证汇总表是记账凭证汇总表核算形式下总分类账登记的依据。 科目余额表是基本会计作账表格，是各个科目的余额，一般包括上期余额、本期发生额、期末余额。做科目余额表主要是为了方便做财务报表。 科目余额表在资产负债表里反映的是至本月末各资产负债的金额.在各明细分类账中反映的是各明细帐户至本月末的最新金额.我们所申报的资产负债表是根据总分类账各科目余额的最新数据申报的。

财务费用没有投资收益的二级科目，投资收益是一个一级科目，财务费的二级科目只有四种，利息收入、利息支付、汇况损失、手续费

库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位5～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。　　一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。　　库存现金限额的计算方式一般是：　　库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数　　办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；其次，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。　　库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。

　　“税务师考试《财务会计》知识点”一文由税务师栏目为您整理发布，希望对您有所帮助! 　　(一)持有至到期投资概述 　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 　　1.企业存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期： 　　(1)持有该金融资产的期限不确定; 　　(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外; 　　(3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿; 　　(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 　　2.企业存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期： 　　(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期; 　　(2)受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期; 　　(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。 　　(二)持有至到期投资的会计处理 　　持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认，以及将其处置时损益的处理。 　　【教师补充】摊余成本的概念 　　金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。 　　1.企业取得的持有至到期投资 　　借：持有至到期投资-成本(面值) 　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 　　持有至到期投资-利息调整(倒挤的差额，也可能在贷方) 　　贷：银行存款等 　　【教师提示】 　　(1)持有至到期投资初始入账时，包括“成本”和“利息调整”两个明细科目，因此入账价值很可能不等于票面成本。 　　(2)对于交易费用，倒挤入持有至到期投资的入账价值(利息调整明细科目)中，并不单独反应。 　　2.资产负债表日计算利息(持有期间的投资收益) 　　(1)分期付息、一次还本 　　借：应收利息(按票面利率计算的利息) 　　贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 　　持有至到期投资-利息调整(差额，也可能在借方) 　　(2)到期时一次还本付息 　　借：持有至到期投资-应计利息(按票面利率计算的利息) 　　贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 　　持有至到期投资-利息调整(差额，也可能在借方) 　　【教师提示】 　　(1)持有期间，以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期的实际利息收益，其金额计入“投资收益”科目。 　　(2)持有期间，按照债券的票面金额乘以票面利率计算名义利息，计入“应收利息”或者“持有至到期投资-应计利息”中。 　　(3)应收利息属于流动资产，一般在短期内就要产生利息的现金流入。“持有至到期投资-应计利息”是属于明细科目，属于非流动资产，只有在约定的最后到期日才能产生利息的现金流入。 　　3.出售持有至到期投资 　　借：银行存款等(实际收到的金额) 　　贷：持有至到期投资(账面价值，一般包括成本、利息调整、应计利息等) 　　投资收益(倒挤差额，也可能在借方) 　　已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

在中文中比较好理解，在英文中则更难分些。 一般见到financial management之类的，基本都是讲财务； 如果是financial martket之类的，则基本是金融市场。 如果是financial institution，则多半是金融机构，但可能会包括国内的财务公司之类的。 曾见到国人在国外说自己正在学“金融”，英文为“finance”，但实际看到所用的书，方知就是国内的财务管理、理财之类的内容。 另外，美国的金融机构原来由于分业经营的规定，一般较少会用“金融机构”这么一个通称，而是分别各有其称谓。规范各方面的法律，基本也是以提案人的名字来命名，不象国内，所以有时在翻译时就有些不好办。 即便查一下英文finance的专业定义，也会发现，即包括国内的金融，也包括财务。所以，一般而言，即使都是financial（finance），如果内容是宏观方面的，即为“金融”，如果是公司内部或者个人，则为财务。 中译英时，则可根据情况而加点修饰词来限定一下范围，从而达到一定程度上区分的目的，或者，根据实际情况缩小一般中文中的范围，如讲银行类金融业时，那就用banking sector，也可达到区分的目的。 参考资料：https://www.proz.com/kudoz/chinese-to-english/finance-general/2325544-%E4%B8%AD%E8%AF%91%E8%8B%B1%E6%97%B6%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%8C%BA%E5%88%AB%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%92%8C%E9%87%91%E8%9E%8D%EF%BC%9F.html

财务 Finance财政、金融都是Financial

财务评价指标的内容包括以下四种：1、盈利能力指标，用于销售盈利的评价，考量投资项目的经营状况。主要反映企业的净收益和资本增值的状况，依据利润评估企业的成长性。常用的指标包括：营业净利率、资产净利率、权益净利率。2、营运能力指标，用于对企业发展状况总结，资金周转率分析等。指在企业的销售、资金流的运转能力的指标，使企业从中发现问题，然后便于改进增强效率。一般用相关资产的周转率，周转天数来衡量，比如存货周转率、存货周转天数；总资产周转率、总资产周转天数。3、偿债能力指标，评价企业偿还债务的能力。这个偿债能力的强弱也是考验企业的经济实力和财务状况，同时也反映了一个企业在运作中的稳定性。短期偿债能力指标包括营运资本、流动比率、速动比率、现金比率。长期偿债能力指标包括资产负债率、产权比率、权益乘数。4、抗风险能力指标，衡量预估企业经营中对各种风险的抵御能力。用于评估企业在应对经营中遭遇的不利状况时的抵御能力，其中包含对经营和财务风险抵御能力的指标。

流动比率速动比率现金流动负债比资产负债率产权比率或有负债比率已获利息倍数带息负债比率应收账款周转率应收账款周转天数存货周转率存货周转期（天）流动资产周转率流动资产周转期（天）固定资产周转率固定资产周转期（天）总资产周转率总资产周转期（天)不良资产比率资产现金回收率营业利润率营业净利率销售毛利率成本费用利润率盈余现金保障倍数总资产报酬率净资产收益率资本收益率基本每股收益每股收益每股股利市盈率每股净资产营业收入增长率资本保值增值率资本积累率总资产增长率营业利润增长率技术投入比率营业收入三年平均增长率资本三年平均增长率杜邦分析固定资产综合折旧率

财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性，他们的工作只是为报 表的使用者作出正确的决策提供一个合理的基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告的财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变 得尤为重要。 一、财务分析的主要方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 1.财务比率的分类 一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 下面，我们仍以ABC公司的财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务比率的计算和使用。 1) 反映偿债能力的财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破 产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。以ABC公司为例： 流动比率 = 流动资产 / 流动负债 = 1.53 速动比率 = （流动资产－存货－待摊费用）/ 流动负债 =1.53 现金比率 = （现金＋有价证券）/ 流动负债 =0.242 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要的资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的 使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业的企业具有不同的经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，这还与流动资产中现金、应收帐款和 存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同。为此，可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析。一般认为流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是由于企业所处行业和经营特点的不同， 应结合实际情况具体分析。 长期偿债能力： 长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。以ABC公司为例： 负债比率 = 负债总额 / 资产总额 = 0.33 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润＋所得税＋利息费用）/利息费用=32.2 负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表明企业的管 理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。一般来说，象ABC公司这样的 财务杠杆水平比较合适。 利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。从这个比率来看，ABC公司的长期偿债能力较强。 2) 反映营运能力的财务比率 营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。一般来说，包括以下五个指标： 应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额 =17.78 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额 = 4996.94 流动资产周转率 = 销售收入净额 / 流动资产平均余额 = 1.47 固定资产周转率 = 销售收入净额 / 固定资产平均净值 = 0.85 总资产周转率 = 销售收入净额 / 总资产平均值 = 0.52 由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的动态数据，所以为 了使分子、分母在时间上具有一致性，就必须将取自资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均额。通常来讲，上述指标越高，说明企业的经营效率越高。但数量 只是一个方面的问题，在进行分析时，还应注意各资产项目的组成结构，如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。 3) 反映盈利能力的财务比率： 盈利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期盈利，企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人，都对反映企业盈利能力的比率非常重视。一般用下面几个指标衡量企业的盈利能力，再以ABC公司为例： 毛利率=（销售收入－成本）/ 销售收入 = 71.73% 营业利润率 =营业利润 / 销售收入=（净利润＋所得税＋利息费用）/ 销售收入 = 36.64% 净利润率 = 净利润 / 销售收入 = 35.5% 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 = 18.48% 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 = 23.77% 每股利润=净利润/流通股总股份= 0.687（假设该企业共有流通股10,000,000股） 上述指标中， 毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或销售）过程、经营活动和企业整体的盈利能力，越高则获利能力越强；资产报酬率反映股东和债权人共同投入 资金的盈利能力；权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况。权益报酬率是股东最为关心的内容，它与财务杠杆有关，如果资产的报酬率相同，则财务杠杆越高的 企业权益报酬率也越高，因为股东用较少的资金实现了同等的收益能力。每股利润只是将净利润分配到每一份股份，目的是为了更简洁地表示权益资本的盈利情况。 衡量上述盈利指标是高还是低，一般要通过与同行业其他企业的水平相比较才能得出结论。就一般情况而言，ABC公司的盈利指标是比较高的。 对于上市公司来说，由于其发行的股票有价格数据，一般还计算一个重要的比率，就是市盈率。市盈率=每股市价/每股收益，它代表投资者为获得的每一元钱利润 所愿意支付的价格。它一方面可以用来证实股票是否被看好，另一方面也是衡量投资代价的尺度，体现了投资该股票的风险程度。假设ABC公司为上市公司，股票 价格为25元，则其市盈率= 25 / 0.68 = 36.76倍。该项比率越高，表明投资者认为企业获利的潜力越大，愿意付出更高的价格购买该企业的股票，但同时投资风险也高。市盈率也有一定的局限性，因 为股票市价是一个时点数据，而每股收益则是一个时段数据，这种数据口径上的差异和收益预测的准确程度都为投资分析带来一定的困难。同时，会计政策、行业特 征以及人为运作等各种因素也使每股收益的确定口径难以统一，给准确分析带来困难。 在实际当中，我们更为关心的可能还是企业未来的盈利能力，即成长性。成长性好的企业具有更广阔的发展前景，因而更能吸引投资者。一般来说，可以通过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来预测其未来的增长前景。 销售收入增长率=（本期销售收入－上期销售收入）/上期销售收入×100% = 95% 营业利润增长率=（本期销售利润－上期销售利润）/上期销售利润×100% = 113% 净利润增长率 =（本期净利润－上期净利润）/上期净利润×100% = 83% 从这几项指标来看，ABC公司的获利能力和成长性都比较好。当然，在评价企业成长性时，最好掌握该企业连续若干年的数据，以保证对其获利能力、经营效率、财务风险和成长性趋势的综合判断更加精确。 三、现金流分析 在财务比率分析当中，没有考虑现金流的问题，而我们在前面已经讲过现金流对于一个企业的重要意义，因此，下面我们就来具体地看一看如何对现金流进行分析。 分 析现金流要从两个方面考虑。一个方面是现金流的数量，如果企业总的现金流为正，则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是，企业是如何保证其现金 流出的需要的呢？这就要看其现金流各组成部分的关系了。这方面的分析我们在前面已经详细论述过，这里不再重复。另一个方面是现金流的质量。这包括现金流的 波动情况、企业的管理情况，如销售收入的增长是否过快，存货是否已经过时或流动缓慢，应收帐款的可收回性如何，各项成本控制是否有效等等。最后是企业所处 的经营环境，如行业前景，行业内的竞争格局，产品的生命周期等。所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力。 在部分一的分析中我们已经指出，ABC公司的现金流状况令人担忧，但从上面的比率分析中却很难发现这一点，这使我们从另一个方面深刻认识到现金流分析不可替代的作用。 四、 小结 对企业财务状况和经营成果的分析主要通过比率分析实现。常用的财务比率衡量企业三个方面的情况，即偿债能力、营运能力和盈利能力。使用杜邦图可以将上述比 率有机地结合起来，深入了解企业的整体状况。对现金流的分析一般不能通过比率分析实现，而是要求从现金流的数量和质量两个方面评价企业的现金流动情况，并据此判断其产生未来现金流的能力。比率分析与现金流分析作用各不相同，不可替代。

一、偿债能力分析指标： 1、流动比率=流动资产/流动负债*100% 该指标越高，企业的流动资产周转越快，偿还流动负债的能力越强。一般企业该指标控制在 1.5-2之间比较合适。 2、速动比率=速动资产（流动资产-存货）/流动负债*100%。 一般企业控制在1左右比较合适。 3、现金比率=货币资金/流动负债*100% 一般认为该指标不低于20%较好。 4、资产负债率=负债总额/资产总额*100% 该指标越高，经营风险越大。一般企业控制在45%--65%之间比较合适。 二、营运能力分析指标： 1、应收账款周转次数=销售收入/应收账款平均余额 该指标越高，反映企业的收账越迅速，账龄期限越短，越能降低坏账损失的风险。 2、应收账款周转天数=360/应收账款周转次数 该指标反映企业从销售开始到回收资金平均需要的天数。 3、存货周转次数=销售成本/存货平均余额 该指标越高，反映企业的存货变现速度越快，占用在存货上的资金越少。 4、存货周转天数=360/存货周转次数 该指标反映企业从取得存货到销售为止平均所需要的天数。 5、流动资产周转次数=销售收入/流动资产平均余额 该指标反映企业流动资产的周转速度。 6、总资产周转次数=销售收入/总资产平均余额 该指标反映企业全部资产的利用效率。 三、盈利能力分析指标： 1、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%=毛利/销售收入*100% 该指标反映每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于支付各项期间费用和形成盈利。 2、销售净利率=净利润/销售收入*100% 该指标反映每一元销售收入能带来多少净利润，表示销售收入的收益水平。 3、成本费用利润率=净利润/总成本费用*100% 反映企业每花出一元钱能挣回多少钱。 4、净资产收益率=净利润/净资产平均余额*100% 该指标反映企业自有资本获得净收益的能力，也就是股东的投入产出比。 5、总资产收益率=净利润/总资产平均余额*100% 该指标反映企业综合经营管理水平的高低。 6、每股收益=净利润/股数 该指标反映普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。 7、每股净资产=净资产/股数 反映了每股股票代表的公司净资产价值。 8、市盈率=每股市价/每股收益 用来评估股价水平是否合理的指标之一。 四、发展能力分析指标： 1、营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额*100% 2、毛利润增长率=本年毛利润增长额/上年毛利润总额*100% 3、净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润总额*100% 4、总资产增长率=本期总资产增长额/年初资产总额*100% 5、净资产增长率=本期净资产增长额/年初净资产总额*100% 6、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%

　　财务报表分析主要的包括四方面内容分析　　1、盈利能力分析　　比较常用的指标有:　　净资产收益率=净利润/平均净资产　　总资产收益率=净利润/平均总资产　　营业收入利润率=利润总额/营业收入净额　　以上三个指标值越大，盈利能力越强。　　2、偿债能力分析　　流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。　　速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。　　资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。　　3、资产营运能力分析　　总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。　　存货周转率=销货成本/存货平均余额　　应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。　　周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。　　4、成长能力分析　　总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额　　营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入　　注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据，采用专门的会计技术和方法，对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动投资活动经营活动分配活动的盈利能力营运能力偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。财务分析的主要内容1、资金运作分析，根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作调度与统筹提供信息与决策支持。2、财务政策分析，根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议。3、经营管理分析，参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持。4、投融资管理分析，参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化。5、财务分析报告，根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。以上内容参考百度百科-财务分析

财务分析指标是企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。企业常用的财务分析指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，这三种常用的财务分析指标。一、偿债能力指标 一 短期偿债能力指标1、流动比率 流动资产÷流动负债2、速动比率 流动资产 存货 其他流动资产 ÷流动负债3、现金流动负债比率 经营现金净流量÷流动负债 二 长期偿债能力指标1、资产负债率 或负债比率 负债总额÷资产总额2、产权比率 负债总额÷所有者权益3、已获利息倍数 息税前利润÷利息费用4、长期资产适合率 所有者权

资产负债率、应收账款率、销售毛利率、销售净利率、成本费用率、现金盈余保障倍数、流动比率、存货周转率等等，按照这些分析指标大致可分为公司的营运能力、公司的偿债能力、公司的发展能力

　一、常用财务指标一般分类及计算 　　一、偿债能力指标 　　（一）短期偿债能力指标 　　1.流动比率=流动资产÷流动负债 　　2.速动比率=速动资产÷流动负债 　　3.现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% 　　（二）长期偿债能力指标 　　1.资产负债率=负债总额÷资产总额 　　2.产权比率=负债总额÷所有者权益 　　二.营运能力指标 　　(一)人力资源营运能力指标 　　劳动效率=主营业务收入净额或净产值÷平均职工人数 　　(二)生产资料营运能力指标 　　1.流动资产周转情况指标 　　(1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额÷平均应收账款余额 　　应收账款周转天数=平均应收账款×360÷主营业务收入净额 　　(2)存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货 　　存货周转天数=平均存货×360÷主营业务成本 　　(3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 　　流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额×360÷主营业务收入净额 　　2.固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 　　3.总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 　　三.盈利能力指标 　　(一)企业盈利能力的一般指标 　　1.主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额 　　2.成本费用利润率=利润÷成本费用 　　3.净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% 　　4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所百者权益×100% 　　(二)社会贡献能力的指标 　　1.社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额 　　2.社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 　　四.发展能力指标 　　1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)收入总额×100% 　　2.资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% 　　3.总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100% 　　4.固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100% 　　二、常用财务指标具体运用分析 　　1、变现能力比率 　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 　　（1）流动比率 　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 　　（2）速动比率 　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 　　变现能力分析总提示： 　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 　　2、资产管理比率 　　（1）存货周转率 　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 　　（2）存货周转天数 　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率 　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 　　（3）应收账款周转率 　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 　　（4）应收账款周转天数 　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 　　（5）营业周期 　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 　　（6）流动资产周转率 　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 　　（7）总资产周转率 　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 　　3、负债比率 　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 　　（1）资产负债比率 　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 　　（2）产权比率 　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 　　（3）有形净值债务率 　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% 　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 　　（4）已获利息倍数 　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） 　　通常也可用近似公式: 　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 　　4、盈利能力比率 　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 　　（1）销售净利率 　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 　　（2）销售毛利率 　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% 　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 　　（3）资产净利率（总资产报酬率） 　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% 　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 　　（4）净资产收益率（权益报酬率） 　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% 　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 　　5、现金流量分析 　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 　　5.1流动性分析 　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 　　（1）现金到期债务比 　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　（2）现金流动负债比 　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　（3）现金债务总额比 　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 　　5.2获取现金的能力 　　（1） 销售现金比率 　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 　　（2）每股营业现金流量 　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 　　普通股股数由企业根据实际股数填列。 　　企业设置的标准值：根据实际情况而定 　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 　　（3）全部资产现金回收率 　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 　　5.3财务弹性分析 　　（1）现金满足投资比率 　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； 　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 　　分析提示：达到1，说明企业以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 　　（2）现金股利保障倍数 　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 　　=经营活动现金净流量 / 现金股利 　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 　　（3）营运指数 　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递 延资产摊销 　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 　　三、主要经营业绩考核评议指标 　　1、考核评价基本指标： 　　⑴、净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％ 　　⑵、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ 　　⑶、总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额 　　⑷、、资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ 　　⑸、销售收入增长率＝本期销售收入增长额÷上期销售收入总额×100％ 　　⑹、资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益总额×100％ 　　2、考核评价修正指标： 　　⑴、资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％ 　　⑵、销售利润率＝销售利润额÷销售收入净额×100％ 　　⑶、成本费用率＝利润总额÷成本费用总额×100％ 　　⑷、存货周转率＝销售成本÷平均存货 　　⑸、应收账款周转率＝销售收入净额÷平均应收账款余额 　　⑹、不良资产比率＝年末不良资产÷年末资产总额×100％ 　　⑺、资产损失率＝待处理资产净损失÷资产总额×100％ 　　⑻、流动比率＝流动资产÷流动负债×100％ 　　⑼、速动比率＝速动资产÷流动负债×100％ 　　⑽、现金流动比率＝年经营性现金净流入÷流动负债×100％ 　　⑾、固定资产成新率＝固定资产净额÷固定资产原值×100％ 　　⑿、经营亏损挂账率＝经营亏损挂账额÷年末所有者权益×100％ 　　⒀、总资产增长率＝总资产增长额÷年初总资产×100％ 　　3、评价内容： 　　⑴、财务效益状况： 　　A、基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。 　　B、修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。 　　⑵、资产营运状况： 　　A、基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。 　　B、修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。 　　⑶、偿债能力状况： 　　A、基本指标：资产负债率、已获利息倍数。 　　B、修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、 　　⑷、发展能力状况： 　　A、基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。 　　B、修正比率：总资产增长率、固定资产成新率。 　　4、其他非财务指标评议事项： 　　⑴、领导班子基本素质： 　　⑵、产品市场占有能力（服务满意度）： 　　⑶、基础管理比较水平： 　　⑷、在岗员工素质状况： 　　⑸、技术装备更新水平（服务硬环境）： 　　⑹、行业或区域影响力： 　　⑺、企业经营发展策略： 　　⑻、长期发展能力预测： 　　5、 企业效绩评价得分总表 　　根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 　　各项评价指标的得分＝各项指标的权重×（指标的实际值÷标准值） 　　综合分数＝∑各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） 　　注：根据基本指标和权数计算出基本分数、根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、根据其他非财务指标评议事项计算出评议分数，最后计算出综合分数，与行业标准值相比较，可知该企业优劣状况。

财务分析指标是企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标，是企业财务管理中的一项重要内容，为企业决策者提供财务分析数据资料，做出科学的决策。企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收账款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利润率（营业收入利税率）、成本费用利润率等。

、变现能力比率　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。　　（1）流动比率　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。　　（2）速动比率　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。　　变现能力分析总提示：　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。　　2、资产管理比率　　（1）存货周转率　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（2）存货周转天数　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（3）应收账款周转率　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（4）应收账款周转天数　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率　　=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（5）营业周期　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。　　（6）流动资产周转率　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。　　（7）总资产周转率　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。　　3、负债比率　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。　　（1）资产负债比率　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。　　（2）产权比率　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。　　（3）有形净值债务率　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。　　（4）已获利息倍数　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）　　通常也可用近似公式:　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。　　4、盈利能力比率　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。　　（1） 销售净利率　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。　　（2）销售毛利率　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。　　（3）资产净利率（总资产报酬率）　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。　　（4）净资产收益率（权益报酬率）　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。　　5、现金流量分析　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。　　流动性分析　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。　　（1） 现金到期债务比　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（2）现金流动负债比　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（3）现金债务总额比　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。　　获取现金的能力　　（1） 销售现金比率　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。　　（2）每股营业现金流量　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数　　普通股股数由企业根据实际股数填列。　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。　　（3）全部资产现金回收率　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。　　财务弹性分析　　（1） 现金满足投资比率　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。　　分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。　　（2）现金股利保障倍数　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利　　=经营活动现金净流量 / 现金股利　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。　　（3）营运指数　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。参考资料：财务管理

财务报表主要看哪些数据：（一） 偿债能力分析指标： 1、 营运资本：（1） 公式：营运资本=流动资产-流动负债（2） 分析：当流动资产大于流动负债时，营运资本为正数，表明长期资本的数额大于长期资产，超出部分被用于流动资产。营运资本的数额越大，财务状况越稳定。2、 流动比率：（1） 公式：流动比率=流动资产/流动负债（2） 分析：流动比率越高越好，反映短期偿债能力越强，债权人的权益约有保障。一般认为流动比率为2时比较合适，但这也不是绝对的，不同行业的比率，通常有明显差别，所以要具体情况具体分析。而且，该比率也不宜过高，比率过高，会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力。3、 速动比率：（1） 公式：速动比率=速动资产/流动负债（2） 速动资产包括：货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。（3） 分析：一般情况下，该比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。通常认为1时比较合适。同流动比率一样，也不能绝对认为该比率低的企业偿还能力就一定低，还要根据具体情况来分析。4、 现金比率：（1） 公式：现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债（2） 分析：一般来说，现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，但同时表明企业持有大量闲置资金，可能会造成获利能力降低。（二） 长期偿债能力分析指标：1、 资产负债率：（1） 公式：资产负债率=负债总额/资产总额（2） 分析：一般情况下，指标越小，说明企业长期偿债能力越强；该指标过小，表明企业对财务杠杆利用不够。2、 产权比率：（1） 公式：产权比率=负债总额/股东权益（2） 分析：指标越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人的权益的保障度越高，承担的风险越小；该指标过低，表明企业对财务杠杆利用不够。3、 权益乘数：（1） 公式：权益乘数=资产总额/股东权益=1+产权比率=1/（1-资产负债率）（2） 分析：权益乘数越大，表明所有者投入企业的资本占全部资产的比重越小，企业的负债程度越高；权益乘数越小，表明所有者投入企业的资本占全部资产的比重越大，企业的负债程度越低，债权人权益受保护的程度越高。4、 已获利息倍数：（1） 公式：已获利息倍数=息税前利润总额/利息费用（2） 分析：一般情况下，已获利息倍数越高，说明企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于15、 现金流量利息保障倍数：（1） 公式：现金流量利息保障倍数=经营现金流量净额/利息费用（2） 分析：它比收益基础的利息保障倍数更可靠，因为实际用以支付利息的是现金，而不是收益。6、 现金流量债务比：（1） 公式：现金流量债务比=经营现金流量净额/债务总额（2） 分析：该比率表明企业用经营现金流量偿付全部债务的能力，比率越高，承担债务总额的能力越强。（三） 营运能力分析指标：1、 存货周转率：（1） 公式：营存货周转率=营业成本/平均存货余额（2） 分析：一般来讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收帐款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力2、 应收账款周转率：（1） 公式：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额（2） 分析：一般来说，应收帐款周转率越高越好,表明公司收帐速度快，平均收账期短，坏帐损失少，资产流动快，偿债能力强3、 总资产周转率：（1） 公式：总资产周转率=营业收入/平均资产余额（2） 分析：一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。（四） 盈利能力分析指标：1、 营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入2、 营业利润率=营业利润/营业收入3、 营业净利率=净利润/营业收入4、 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用5、 总资产利润率=利润总额/平均资产总额6、 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额7、 总资产净利率=净利润/平均资产总额8、 净资产收益率=净利润/平均净资产9、 资本收益率=净利润/平均资本（五） 发展能力分析指标1、 营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额2、 营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润3、 净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润4、 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额

杜邦财务分析体系的核心指标是净资产收益率。杜邦分析法（DuPont Analysis）是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况。具体来说，它是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平，从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。由于这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报 表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益基本收益率的决定因素，以及销售净利润与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。

　　如何分析10大财务指标？怎么分析10大财务指标？ 　　研究和分析上市公司的经营态势和发展前景，是股票投资中极为重要的一环。而要对上市公司的经营业绩和财务状况作出判断，就一定要熟悉和了解常用的财务指标。这些财务指标包括：营业收入、利润总额、净利润、资产总额、净资产或股东权益、每股收益、每股净资产、股东权益比率和净资产收益率。 　　1．营业收入。营业收入是一家公司在某一时段内通过生产、销售或提供服务等方式所取得的总收入。如一家电器商店，一年内销售了各种家用电器共2万台，平均每台价格2000元，则这家电器商店的营业收入就是4000万元；一家旅馆，全年收住宿费300万元，这300万元就是它的营业收入； 　　一家工厂，每年产销钢材200万吨，每吨价格3000元，则其营业收入就为60亿元。 　　一些初入市的股民往往容易将营业收入与净收入混为一谈，其实营业收入只是一家企业在经营过程中所收的帐款，它未扣除成本消耗及应交的税收等；而净收入是一定公司在经营中扣除各项成本开支及税项后的净得。一旦企业开始营运，它总能取得一定的收入，所以营业收入总是正数，而净收入则有可能是负数。 　　2．利润总额。利润总额是一家公司在营业收入中扣除成本消耗及营业税后的剩余，这就是人们通常所说的盈利，它与营业收入间的关系为： 　　利润总额＝营业收入－成本－营业税 　　当利润总额为负时，企业一年经营下来，其收入还抵不上成本开支及应缴的营业税，这就是通常所说的企业发生盈亏。 　　当利润总额为零时，企业一年的收入正好与支出相等，企业经营不亏不赚，这就是通常所说的盈亏平衡。 　　当利润总额大于零时，企业一年的收入大于支出，这就是通常所说的企业盈利。 　　3．净利润。净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为： 　　净利润＝利润总额（1－所得税率） 　　净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。 　　净利润的多寡取决于两个因素，一是利润总额，其二就是所得税率。企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国现在有两种所得税率，一是一般企业33％的所得税率，即利润总额中的33％要作为税收上交国家财政；另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率，所得税率为15％。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。 　　如上面那家电器商店，一年的营业收入为4000万元，平均每台家用电器的平均进价为1500元，员工一年的工资100万元，房屋租赁等开支为400万元，营业税率为3％，则这家电器商店一年的总成本为： 　　总成本＝家用电器的总进价＋员工工资＋房屋租赁费用＝21500＋100＋400＝350 0（万元） 　　营业税＝营业额营业税率＝40003％＝120（万元） 　　则这家电器商店的利润总额为： 　　利润总额＝营业收入－成本－营业税 　　＝4000－3500－120＝380（万元） 　　当所得税率为33％时，其净利润为： 　　净利润＝利润总额（1－所得税率） 　　＝380（1－33％）＝254．6（万元） 　　当所得税率为15％时，其净利润为： 　　380（1—15％）＝323（万元） 　　很明显，所得税率低时，企业的盈利就大。对于同一家公司，其税利润在享受15％的所得税率时就比33％的所得税率要高26．84％。 　　4．资产总额。资产总额是一家公司进行经营时所能动用的资产总和，它包括公司自有资产与借贷资产。 　　如一家股份公司，在建设时以每股2元的价格发行股票500万股，所筹集的1000万元都用于厂房的建设及生产设备的购置。在正式开始生产时，该企业又向银行贷款200万元购买原料。这家股份公司的资产总额就是1200万元，它包括自己的资产1000万元与借贷而来的200万元。 　　5．净资产。净资产是一家公司的自有资本，而对于股份公司来说，净资产就是股东所拥有的财产，就是现在通常所说的股东权益。净资产就是资产总额减去公司对外的负债。如上述股份公司，那1000万元就是其净资产。 　　6．每股收益。每股收益是股份公司中每一个单位股份所摊得的净利润或税后利润，其计算公式为： 　　每股收益＝公司税后利润总和/总股本 　　7．每股净资产。每股净资产为每一单位股份所摊得的净资产，它是每一股股票所拥有的资产净值，其计算公式为： 　　每股净资产＝公司净资产（股东权益）/总股本 　　8．股东权益比率。股东权益比率是股东的权益（公司的净资产）在资产总额中所占的百分比，其计算公式为： 　　股东权益比率＝（公司净资产/资产总额）100％ 　　9．负债比率。负债比率是公司的负债在资产总额中所占的百分比，其计算公比为： 　　负债比率＝（公司负债/资产总额）100％ 　　因股东权益与负债之和为公司的资产总额，所以股东权益比率与公司的负债比率之间的关系为： 　　股东权益比率＋负债比率＝1 　　10．净资产收益率。净资产收益率是单位净资产在某时段的经营中所取得的净收益，其计算公式为： 　　净资产收益率＝（净收益/净资产）100％ 　　净资产收益率愈高，表明公司的经营能力越强。 　　若前述股份公司在第一年盈利150万元，计算该公司的每股收益、每股净资产、股东权益比率及净资产收益率。 　　每股收益＝公司税后利润总和/总股本 　　150/500 　　＝0．3（元/股） 　　在年末时，由于该公司获盈利150万元，所以其净资产（股东权益）就比年初增加了 150万元，是1150万元，所以： 　　每股净资产＝公司净资产/总股本 　　＝1150/500 　　＝2．3（元） 　　这个数值比发股票时增加了0．3元，主要是由于经营获利所致。但根据中国证监会最新规定，在年度报告中计算净资产时，不能将当年的盈利加上，因为这部分净资产属于待分配利润，所以在现在的上市公司年报中，每股净资产不包含当年所实现利润这部分。 　　股东权益比率＝（公司净资产/资产总额）100％ 　　＝（1150/1350）100％ 　　＝85．18％ 　　在股东权益的计算中也包含上述问题，若不将当年所实现利润计入，股东权益比例将要小一些。 　　股东权益比率＝（1000/1200）100％ 　　＝83．33％ 　　净资产收益率＝（净收益/净资产）100％ 　　＝（150/1000）100％

财务分析的方法有趋势分析法、比率分析法、因素分析法。（一）趋势分析法又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度,以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。（二）比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。（三）因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于当有若干因素对分析对象发生影响作用时,假定其他各个因素都无变化,顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。扩展资料财务分析的主要目的是为管理决策作出相关的评价。管理决策是一个范围很广的概念，就财务分析而言，这里的管理决策主要包括两个类别：一是投资决策；二是信贷决策。其实这两种决策都涉及企业估价问题，而要对企业的价值进行评定，又必须回到盈利能力和风险的评估上，盈利能力和风险一个也不能少。所以在财务分析中，最重要的工作应当是将某一企业的财务数据放在产业经济、证券等资本市场大环境中进行多方对比，深入分析，将财务数据与企业的战略联系起来考察现有的优势和劣势，并科学地评估企业的盈利能力和风险。参考资料来源：百度百科-财务分析

　　1、变现能力比率　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。　　（1）流动比率　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。　　（2）速动比率　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。　　变现能力分析总提示：　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。　　2、资产管理比率　　（1）存货周转率　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2]　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（2）存货周转天数　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。　　（3）应收账款周转率　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（4）应收账款周转天数　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率　　=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。　　（5）营业周期　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。　　（6）流动资产周转率　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。　　（7）总资产周转率　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。　　3、负债比率　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。　　（1）资产负债比率　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。　　（2）产权比率　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。　　（3）有形净值债务率　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。　　（4）已获利息倍数　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）　　通常也可用近似公式:　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。　　4、盈利能力比率　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。　　（1） 销售净利率　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。　　（2）销售毛利率　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100%　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。　　（3）资产净利率（总资产报酬率）　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。　　（4）净资产收益率（权益报酬率）　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。　　5、现金流量分析　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。　　流动性分析　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。　　（1） 现金到期债务比　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（2）现金流动负债比　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　（3）现金债务总额比　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。　　获取现金的能力　　（1） 销售现金比率　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。　　（2）每股营业现金流量　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数　　普通股股数由企业根据实际股数填列。　　企业设置的标准值：根据实际情况而定　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。　　（3）全部资产现金回收率　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。　　财务弹性分析　　（1） 现金满足投资比率　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。　　分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。　　（2）现金股利保障倍数　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利　　=经营活动现金净流量 / 现金股利　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。　　（3）营运指数　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。

常用的财务指标分析的几种1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （2）存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 企业设置的标准值：120 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 企业设置的标准值：100 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 企业设置的标准值：200 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 企业设置的标准值：1 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8 意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。

盈利能力分析评价指标：x0dx0ax0dx0a1、核心指标x0dx0a1）资本金利润率＝利润总额／资本总额x0dx0a又称资本收益率，反映资本金的盈利能力x0dx0a2）销售净利润（营业净利润）＝净利润／销售收入x0dx0a反映每1元收入实现多少净利润x0dx0a3）营业利税率＝（利润总额＋销售税金）／营业收入x0dx0a反映每1元营业收入实现多少利税x0dx0a4）成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额x0dx0a考察企业成本费用与利润的关系，说明1元成本实现多少利润x0dx0a5）资产报酬（收益）率（生产率比率）＝（净收益＋利息费用＋所得税）/　资产平均总额x0dx0a考察企业运用全部资本的收益率，衡量资产运用效率的高低x0dx0a6）边际利润率（临界收益率）＝1－变动成本率x0dx0a ＝边际贡献／销售收入＝单位边际贡献／销售单价x0dx0a边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额x0dx0a单位边际贡献=销售单价-单位变动成本x0dx0a考察边际利润变动对销售利润的影响程度x0dx0a7）流动资产利润率＝利润总额／流动资产平均占用额x0dx0a考察流动资产占用与利润的关系x0dx0a8）固定资产利润率＝利润总额／固定资产平均余额x0dx0a考察固定资产占用与利润的关系x0dx0a9）净收益与销售额比率＝（净收益＋利息费用）／销售收入x0dx0a反映每一单元获得的收益额，说明企业获利能力x0dx0a10）所有者权益与销售额比率＝所有者收益／销售收入x0dx0a观察每一单元销售的资本实力x0dx0a11）费用水平变动速度＝（报告期费用水平－基期费用水平）／基期费用水平x0dx0a考察企业费用水平变动趋势x0dx0a12）销售成本、费用率＝成本费用总额／销售收入x0dx0a考察每1元销售收入耗费成本、费用多少x0dx0a13）权益系数＝资产总额／所有者权益总额＝　1/ 所有者权益总额 / 资产总额x0dx0a ＝1÷（1－负债比率）x0dx0a考察资产总额是所有者权益的几倍x0dx0a14）权益报酬（收益）率＝净资产／所有者权益x0dx0a是美国杜邦系统财务指标体系中最有代表性、综合性的收益性指标。x0dx0a考察投资取得的报酬x0dx0ax0dx0a2、股份公司指标x0dx0a1）普通股权益报酬率＝（净收益－优先股股利）／平均普通股权益x0dx0a衡量普通股的获利能力x0dx0a2）普通股每股收益额＝（净收益－优先股股利）／普通股股数x0dx0a反映普通股每股所获盈利额x0dx0a3）股票价格与收益比率＝普通股每股市价／普通股每股收益额x0dx0a反映每股市价相当于每股收益的倍数，衡量市价的合理性x0dx0a4）每股股利＝已分配普通股利总额／普通股股数x0dx0a反映普通股每股获利数x0dx0a5）股利分派率＝每股现金股利／每股收益额x0dx0a考察企业分派的股利占每股净收益的比例x0dx0a6）证券收益率＝利息（股息）＋证券面值期末价格与期初价格之差 / 证券期初价格（证券持有期收益率）x0dx0a反映投资者从证券投资中获利的收益x0dx0a7）股利与股票价格利率＝每股股利／每股市价x0dx0a反映每股现在价的获利能力x0dx0a8）股东权益比率＝股东（所有者）权益总额／资产总额x0dx0a反映所有者权益在总资产中的比重，衡量所有者权益的保障程度x0dx0a9）收益与利息保障倍数（利息收益倍数）＝营业利润／利息费用x0dx0a反映利润对应付利息的保障程度x0dx0a10）收益对优先股＝净收益＋利息费用＋所得税x0dx0a用作优先股分析x0dx0a11）每股现金流量＝（净收益＋折旧）／发行在外的普通股股数x0dx0a反映每一普通股股本提供现金流量的情况x0dx0a12）股利支付率＝普通股每股股利／普通股每股利润额x0dx0a衡量普通股股利支付的程度x0dx0a13）普通股本每股账面价值＝普通股权益／普通股本发行在外股数x0dx0a在兼并破产情况下衡量企业股东权益情况

财务报表分析主要的包括四方面内容分析1、盈利能力分析比较常用的指标有:净资产收益率=净利润/平均净资产总资产收益率=净利润/平均总资产营业收入利润率=利润总额/营业收入净额以上三个指标值越大，盈利能力越强。2、偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。3、资产营运能力分析总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。存货周转率=销货成本/存货平均余额应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。4、成长能力分析总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力的潜在能力。1、销售 (营业)增长率销售 (营业) 增长率是指企业本年销售 (营业) 收入增长额同上年销售 ( 营业)收入总额的比率。这里,企业销售(营业) 收入, 是指企业的主营业务收入。销售 (营业) 增长率表示与上年相比,企业销售 (营业) 收入的增减变化情况, 是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。2、资本积累率资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率, 它可以表示企业当年资本的积累能力, 是评价企业发展潜力的重要指标。3、总资产增长率总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率, 它可以衡量企业本期资产规模的增长情况, 评价企业经营规模总量上的扩张程度。4、固定资产成新率固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。5、三年利润平均增长率6、三年资本平均增长率三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况, 体现企业的发展水平和发展趋势。

公司财务分析主要包括以下五个方面：1、资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持。.通过对资金结构比例分析，分析本期资产负债表、将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。2、财务政策分析：财务政策一般指财务主体利用一定的办法有意识地改变财务对象，以达到企业理财目标的指针。根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议。3、经营管理分析：企业内部管理如果按照职能来分，有计划、组织、人事、激励和控制五个领域。通过参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持。4、投融资管理分析：企业投融资是指企业经营运作的两种不同的形式，目的都是通过投资融资活动，壮大企业实力，获取企业更大效益的方式。通过对参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化。5、财务分析报告：财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体，但财务报表所列示的各类项目的金额，如果孤立地看，并无多大意义，必须与其他数据相比较，才能成为有用的信息。这种参照一定标准将财务报表的各项数据与有关数据进行比较、评价就是企业财务分析。根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。参考资料：百度百科-财务分析

财务报表分析指标汇总 x0dx0a一、变现能力比率x0dx0a1、流动比率=流动资产÷流动负债x0dx0a2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债x0dx0a3、营运资本=流动资产－流动负债x0dx0a二、资产管理比率x0dx0a1、 存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货x0dx0a2、 应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款x0dx0a3、 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数x0dx0a三、负债比率x0dx0a1、 产权比率=负债总额÷股东权益x0dx0a2、 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/Ix0dx0a四、盈利能力比率x0dx0a1、 净资产收益率=净利润÷平均净资产x0dx0a五、杜邦财务分析体系所用指标x0dx0a1、 权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数x0dx0a2、 权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）x0dx0a六、上市公司财务报告分析所用指标x0dx0a1、 每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）x0dx0a2、 市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益x0dx0a3、 每股股利=股利总额/年末普通股股份总数x0dx0a4、 股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）x0dx0a5、 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价 （又叫：当期收益率、本期收益率）x0dx0a6、 股利保障倍数=每股收益/每股股利x0dx0a7、 每股净资产=年度末股东权益/年度末普通股数x0dx0a8、 市净率=每股市价/每股净资产x0dx0a9、 净资产收益率=净利润/年末净资产x0dx0a 七、现金流量分析指标x0dx0a（一）现金流量的结构分析x0dx0a1、 经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出x0dx0a（二）流动性分析（反映偿债能力）x0dx0a1、 现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务x0dx0a2、 现金流动负债比（重点）=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）x0dx0a3、 现金债务总额比（重点）=经营现金流量净额/债务总额x0dx0a（三）获取现金能力分析x0dx0a1、 销售现金比率=经营现金流量净额/销售额x0dx0a2、 每股营业现金流量（重点）=经营现金流量净额/普通股股数x0dx0a3、 全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%x0dx0a（四）财务弹性分析x0dx0a1、 现金满足投资比率x0dx0a2、 现金股利保险倍数（重点）=每股经营现金流量净额/每股现金股利x0dx0a四个常用比率的关系：x0dx0a资产负债率 = 资产 / 负债 ?? ① = 1－② = 1－1/④x0dx0a资产权益率 = 所有者权益 / 资产 ?? ② = 1－① = 1/④x0dx0ax0dx0a产权比率 = 负债 / 所有者权益 ?? ③ = ④ － 1= ①×④x0dx0a权益乘数 = 资产 / 所有者权益 ?? ④ = 1/② =1+③ =1/（1－①）x0dx0a三个指标x0dx0a1、息税前利润 = EBITx0dx0a2、息前税后利润 = EBIT（1－T）x0dx0a3、息税后利润 = 净利润

财务评价指标的内容包括以下四种：1、盈利能力指标，用于销售盈利的评价，考量投资项目的经营状况。主要反映企业的净收益和资本增值的状况，依据利润评估企业的成长性。常用的指标包括：营业净利率、资产净利率、权益净利率。2、营运能力指标，用于对企业发展状况总结，资金周转率分析等。指在企业的销售、资金流的运转能力的指标，使企业从中发现问题，然后便于改进增强效率。一般用相关资产的周转率，周转天数来衡量，比如存货周转率、存货周转天数；总资产周转率、总资产周转天数。3、偿债能力指标，评价企业偿还债务的能力。这个偿债能力的强弱也是考验企业的经济实力和财务状况，同时也反映了一个企业在运作中的稳定性。短期偿债能力指标包括营运资本、流动比率、速动比率、现金比率。长期偿债能力指标包括资产负债率、产权比率、权益乘数。4、抗风险能力指标，衡量预估企业经营中对各种风险的抵御能力。用于评估企业在应对经营中遭遇的不利状况时的抵御能力，其中包含对经营和财务风险抵御能力的指标。

财务报表分析的方法：趋势分析、结构分析、对比分析、因素分析、比率分析法几种。 1、趋势分析法： 趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。 2、结构分析法： 所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数(即为100%)，再计算该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化，从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。 3,对比分析法： 对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异?以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。 4、因素分析法： 因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程度，说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。 5、比率分析法： 比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间，或在不同财务报表的有关项目之间，用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩，并找出经营中存在的问题和解决办法。

财务分析指标内容： 一、短期偿债能力分析： 1、流动比率，计算公式： 流动资产 / 流动负债； 2、速动比率，计算公式： （流动资产-存货） / 流动负债； 3、现金比率，计算公式： （现金+现金等价物） / 流动负债； 4、现金流量比率，计算公式： 经营活动现金流量 / 流动负债； 5、到期债务本息偿付比率，计算公式： 经营活动现金净流量 / （本期到期债务本金+现金利息支出）； 二、长期偿债能力分析： 1、资产负债率，计算公式： 负债总额 / 资产总额； 2、股东权益比率，计算公式： 股东权益总额 / 资产总额； 3、权益乘数，计算公式： 资产总额 / 股东权益总额； 4、负债股权比率，计算公式： 负债总额 / 股东权益总额； 5、有形净值债务率，计算公式： 负债总额 / （股东权益-无形资产净额）； 6、偿债保障比率，计算公式： 负债总额 / 经营活动现金净流量； 7、利息保障倍数，计算公式： （税前利润+利息费用）/ 利息费用； 8、现金利息保障倍数，计算公式： （经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税） / 现金利息支出； 三、营运分析： 1、存货周转率，计算公式： 销售成本 / 平均存货； 2、应收账款周转率，计算公式： 赊销收入净额 / 平均应收账款余额； 3、流动资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均流动资产余额； 4、固定资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均固定资产净额； 5、总资产周转率，计算公式： 销售收入 / 平均资产总额； 四、盈利分析： 1、资产报酬率，计算公式： 利润总额+利息支出 / 平均资产总额； 2、净资产报酬率，计算公式： 利润总额+利息支出 / 平均净资产； 3、股东权益报酬率，计算公式： 净利润 / 平均股东权益总额； 4、毛利率，计算公式： 销售毛利 / 销售收入净额； 5、销售净利率，计算公式： 净利润 / 销售收入净额； 6、成本费用净利率，计算公式： 净利润 / 成本费用总额； 7、每股利润，计算公式： （净利润-优先股股利） / 流通在外股数； 8、每股现金流量，计算公式： （经营活动现金净流量-优先股股利） / 流通在外股数； 9、每股股利，计算公式： （现金股利总额-优先股股利） /流通在外股数； 10、股利发放率，计算公式： 每股股利 / 每股利润； 11、每股净资产，计算公式： 股东权益总额 / 流通在外股数； 12、市盈率，计算公式： 每股市价 / 每股利润； 13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%； 五、发展分析： 1、营业增长率，计算公式： 本期营业增长额 / 上年同期营业收入总额； 2、资本积累率，计算公式： 本期所有者权益增长额 / 年初所有者权益； 3、总资产增长率，计算公式： 本期总资产增长额 / 年初资产总额； 4、固定资产成新率，计算公式： 平均固定资产净值 / 平均固定资产原值。

财务报表分析指标是什么财务报表分析指标是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，对企业财务报表进行分析与评价，将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策，包括盈利能力分析、盈利质量分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析。进行财务报表分析可以采用三种方法，包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法。其中，比较分析法是将实际发生的财务状况数据和各种标准进行比较，从而分析和判断企业当前的财务状况或投资理财业绩。比率分析法是利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业的财务状况和经营成果。趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定指标增减变动的方向、变动数额以及变动幅度。财务报表分析的对象有哪些财务报表分析的对象是企业的各项基本财务活动，主要涉及筹资活动、投资活动、经营活动三类。财务报表分析主要是对企业的财务状况、经营成果和企业的现金流量情况进行分析。筹资活动主要是筹集企业投资和经营所需资金的一种活动，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等行为。投资活动是将所筹集到的资金分配于资产项目的一种活动，包括购置各种长期资产和流动资产等行为。经营活动是通过销售企业资产等行为而赚取收益的活动。财务报表分析是以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用者改善决策。财务报表的分析对象有哪些财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析的工作是从报表中获取符合报表使用者分析目的的信息，通过认识企业活动的特点，评价其业绩和发现其问题。因此，财务报表分析的对象是财务报表所反映的企业活动。财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释的过程。企业的基本活动主要分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。财务报表分析的原则具体包括目的明确原则、实事求是原则、全面分析原则、系统分析原则、动态分析原则、定量分析与定性分析结合原则以及成本效益原则。

财务分析的内容主要包括以下四个方面：1．偿债能力分析偿债能力是指企业如期偿付债务的能力，它包括短期偿债能力和长期偿债能力。由于短期债务是企业日常经营活动中弥补营运资金不足的一个重要来源，通过分析有助于判断企业短期资金的营运能力以及营运资金的周转状况。通过对长期偿债能力的分析，不仅可以判断企业的经营状况，还可以促使企业提高融通资金的能力，因为长期负债是企业资本化资金的重要组成部分，也是企业的重要融资途径。而从债权人的角度看，通过偿债能力分析，有助于了解其贷款的安全性，以保其债务本息能够即时、足额地得以偿还。2．营运能力分析营运能力分析主要是从企业所运用的资产进行全面分析。分析企业各项资产的使用效果、资金周转的快慢以及挖掘资金的潜力，提高资金的使用效果。3．盈利能力分析盈利能力分析主要通过将资产、负债、所有者权益与经营成果相结合来分析企业的各项报酬率指标，从而从不同角度判断企业的获利能力。4．现金流量分析现金流量分析主要通过现金流量的结构分析、流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析、收益质量分析等五个方面来分析评价企业资金的来龙去脉、融投资能力和财务弹性。以上四个方面的财务分析指标中，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力与现金流量是财务目标实现的物质基础，盈利能力是三者共同作用的结果，同时也对三者的增强起着推动作用，四者相辅相成，共同构成企业财务分析的基本内容

财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系： 1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2) 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 1) 反映偿债能力的财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。 流动比率 = 流动资产 / 流动负债 速动比率 = （流动资产－存货－待摊费用）/ 流动负债 现金比率 = （现金＋有价证券）/ 流动负债 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要的资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业的企业具有不同的经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，这还与流动资产中现金、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同。为此，可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析。一般认为流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是由于企业所处行业和经营特点的不同，应结合实际情况具体分析。 长期偿债能力： 长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。以ABC公司为例： 负债比率 = 负债总额 / 资产总额 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润＋所得税＋利息费用）/利息费用 负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。一般来说，象ABC公司这样的财务杠杆水平比较合适。 利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。 2) 反映营运能力的财务比率 营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。一般来说，包括以下五个指标： 应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额 流动资产周转率 = 销售收入净额 / 流动资产平均余额 固定资产周转率 = 销售收入净额 / 固定资产平均净值 总资产周转率 = 销售收入净额 / 总资产平均值 由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的动态数据，所以为了使分子、分母在时间上具有一致性，就必须将取自资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均额。通常来讲，上述指标越高，说明企业的经营效率越高。但数量只是一个方面的问题，在进行分析时，还应注意各资产项目的组成结构，如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。 3) 反映盈利能力的财务比率： 盈利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期盈利，企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人，都对反映企业盈利能力的比率非常重视。一般用下面几个指标衡量企业的盈利能力 毛利率=（销售收入－成本）/ 销售收入 营业利润率 =营业利润 / 销售收入=（净利润＋所得税＋利息费用）/ 销售收入 净利润率 = 净利润 / 销售收入 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 每股利润=净利润/流通股总股份 在实际当中，我们更为关心的可能还是企业未来的盈利能力，即成长性。成长性好的企业具有更广阔的发展前景，因而更能吸引投资者。一般来说，可以通过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来预测其未来的增长前景。 销售收入增长率=（本期销售收入－上期销售收入）/上期销售收入×100% 营业利润增长率=（本期销售利润－上期销售利润）/上期销售利润×100% 净利润增长率 =（本期净利润－上期净利润）/上期净利润×100% 在评价企业成长性时，最好掌握该企业连续若干年的数据，以保证对其获利能力、经营效率、财务风险和成长性趋势的综合判断更加精确。 在财务比率分析当中，没有考虑现金流的问题，而我们在前面已经讲过现金流对于一个企业的重要意义，因此，下面我们就来具体地看一看如何对现金流进行分析。 分析现金流要从两个方面考虑。一个方面是现金流的数量，如果企业总的现金流为正，则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是，企业是如何保证其现金流出的需要的呢？这就要看其现金流各组成部分的关系了。另一个方面是现金流的质量。这包括现金流的波动情况、企业的管理情况，如销售收入的增长是否过快，存货是否已经过时或流动缓慢，应收帐款的可收回性如何，各项成本控制是否有效等等。最后是企业所处的经营环境，如行业前景，行业内的竞争格局，产品的生命周期等。所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力。 对企业财务状况和经营成果的分析主要通过比率分析实现。常用的财务比率衡量企业三个方面的情况，即偿债能力、营运能力和盈利能力。使用杜邦图可以将上述比率有机地结合起来，深入了解企业的整体状况。对现金流的分析一般不能通过比率分析实现，而是要求从现金流的数量和质量两个方面评价企业的现金流动情况，并据此判断其产生未来现金流的能力。比率分析与现金流分析作用各不相同，不可替代。

一、根据企业选指标 要根据不同的对象确定不同的指标。规模一般跨国公司、大型企业、母公司等或决策者需要综合性分析指标。可运用杜邦分析、沃尔比重评分法将指标综合起来进行分析，一个指标内含企业的偿债、营运、盈利等多方信息。分公司、中小企业、子公司或投资者、债权人适用具体指标分析。针对不同的财务信息需求者的要求，应具体选择偿债能力分析指标、营运能力分析指标、盈利能力分析指标、发展能力分析指标等。不应不分对象盲目适用指标分析方法和选择不能体现企业特点的指标作为财务分析指标。 财政部颁布的财务分析指标有近30个，但具体到某个企业的一般性分析不必面面俱到都选择。一般企业可选择常用的净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、资本积累率等10项具有代表性的指标。 二、严把指标运算关 1.了解指标生成的运算过程。会计电算化进入日常工作后，财务指标数据由计算机自动生成，许多指标的计算过程被忽略，若指标波动大，计算生成的结果就不准确。如总资产周转率，如果资金占用的波动性较大，企业就应采用更详细的资料进行计算，如按照各月份的资金占用额计算，不能用期初与期末的算术平均数作为平均资产。若不了解指标生成的运算过程，就不了解指标的组成因素及各因素体现的管理方面的问题，从而发现控制方向和筛除不真实的因素就无从谈起。 2.进行对比的各个时期的指标在计算口径上必须一致。如计算存货周转率时，不同时期或不同企业存货计价方法的口径要一致，分子主营业务成本与分母平均存货在时间上要具有对应性，否则就无法进行比较。 3.剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况。如企业决算报表年终审计后，往往要调整年初或本期数，若调整数字涉及若干年度，作分析时就应剔除上年度以前的影响数，这样指标才能反映出企业本年和上年的财务和经营状况的实际情况。 4.适当地运用简化形式。如平均资产总额的确定，若资金占用波动不大，就可用期初期末的算术平均值，不必使用更详尽的计算资料。

财务工作实践中，通过对企业财务状况和经营成果进行解剖和分析，能够对企业经济效益的优劣作出准确的评价与判断。而作为评价与判断标准的财务指标的选择和运用尤为重要。一、根据企业选指标要根据不同的对象确定不同的指标。规模一般跨国公司、大型企业、母公司等或决策者需要综合性分析指标。可运用杜邦分析、沃尔比重评分法将指标综合起来进行分析，一个指标内含企业的偿债、营运、盈利等多方信息。分公司、中小企业、子公司或投资者、债权人适用具体指标分析。针对不同的财务信息需求者的要求，应具体选择偿债能力分析指标、营运能力分析指标、盈利能力分析指标、发展能力分析指标等。不应不分对象盲目适用指标分析方法和选择不能体现企业特点的指标作为财务分析指标。财政部颁布的财务分析指标有近30个，但具体到某个企业的一般性分析不必面面俱到都选择。一般企业可选择常用的净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、资本积累率等10项具有代表性的指标。二、严把指标运算关⒈了解指标生成的运算过程。会计电算化进入日常工作后，财务指标数据由计算机自动生成，许多指标的计算过程被忽略，若指标波动大，计算生成的结果就不准确。如总资产周转率，如果资金占用的波动性较大，企业就应采用更详细的资料进行计算，如按照各月份的资金占用额计算，不能用期初与期末的算术平均数作为平均资产。若不了解指标生成的运算过程，就不了解指标的组成因素及各因素体现的管理方面的问题，从而发现控制方向和筛除不真实的因素就无从谈起。⒉进行对比的各个时期的指标在计算口径上必须一致。如计算存货周转率时，不同时期或不同企业存货计价方法的口径要一致，分子主营业务成本与分母平均存货在时间上要具有对应性，否则就无法进行比较。⒊剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况。如企业决算报表年终审计后，往往要调整年初或本期数，若调整数字涉及若干年度，作分析时就应剔除上年度以前的影响数，这样指标才能反映出企业本年和上年的财务和经营状况的实际情况。⒋适当地运用简化形式。如平均资产总额的确定，若资金占用波动不大，就可用期初期末的算术平均值，不必使用更详尽的计算资料。三、公用标准讲科学财务分析过程需要运用公认科学的标准尺度，对当期指标进行评价。一般采用：①预定目标，如预算指标、设计指标、定额指标、理论指标等；②历史标准，如上期实际、上年同期实际、历史先进水平以及有典型意义的时期实际水平等；③行业标准，如主管部门或行业协会颁布的技术标准，国内外同类企业的先进水平，国内外同类企业的平均水平等；④公认国内国际标准。一般公认标准的选择除了要注意采用公认标准外，还要看服务对象，企业所有者考虑更多的是如何增强竞争实力，强调的是与同行业的比较，政府经济管理机构在考虑经济效益的同时，还要考虑社会效益，多采用公认的国内国际标准。同时还要看企业类型。同类企业相比，非同类企业没有可比性。四、多种方法来分析⒈对同期指标注意运用绝对值比较和相对值比较、正指标与反指标的多方位比较，可以从不同角度观察企业的财务和经营状况，恰当地选用指标间的勾稽关系。如企业资产周转快，营运能力强，相应地盈利能力也较强，这时可以观察营运能力的反指标与盈利能力的正指标增减额与增减率的变化是否相对应。⒉范范分析与重点分析相结合，从范范分析中找出变化大的指标，应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，对症下药。⒊采取构成比率、效率比率、相关比率等多种分析方法时，计算比率的子项和母项必须具有相关性。在构成比率指标中，部分指标必须是总体指标的子项；在效率比率指标中，投入与产出必须有因果关系。如主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的比，不可用利润总额与主营业务收入比；在相关比率指标中，两个对比指标必须反映经济活动的关联性。如流动比率是流动资产与流动负债的比率，不可用长期与流动指标互比。⒋运用因素分析法应注意：一是因素分解的关联性，构成经济指标的因素要能够反映形成该指标差异的内在构成原因。二是因素替代的顺序性，否则会得出不同的计算结果。三是顺序替代的连环性，只有保持计算程序上的连环性，才能使各个因素影响之和等于分析指标变动的差异。如材料费用变动差异由产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价三个因素变动影响构成。替代顺序要按以上顺序用实际量替代计划量，且连环替代，三个环节缺一不可。四是计算结果的假定性。因替代顺序影响替代结果，因此，计算结果须建立在假设的前提下。合乎逻辑、有实际经济意义的假定，才能体现分析的有效性。如上例因素假设是建立在由内因到外因影响的基础上，且材料费用变动差异额已确定。⒌注意财务指标中存在的辨证关系，即正指标并非越大越好，反指标并非越小越好。如速动比率是正指标，本应越大越好，但一般认为速动比率为l时是安全标准。因为如果速动比率小于1，必须企业面临很大的偿债风险；如果速动比率大于1，尽管债务偿还的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款资金占用过多而大大增加企业的机会成本。

包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。1、偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。2、营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。3、盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。4、发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。扩展资料财务报表的组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。1、资产负债表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表(或称损益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。3、现金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。4、所有者权益变动表(Statement of change in equity) 它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。5、财务报表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下项目：企业的基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明和重要报表项目的说明。参考资料来源：百度百科-财务指标分析参考资料来源：百度百科-财务报表

财务分析报告也叫财务情况说明书，它是在分析各项财务计划完成情况的基础上概括、提炼、编写的具有说明性和结论性的书面材料。财务分析报告按其涉及内容的范围不同，可以分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告。 财务分析报告由标题、正文和落款三部分组成。 （1）标题。包括企业名称。时间界限、分析内容等。 （2）正文。由开头、主体、 结尾三部份组成。 开头，用简洁的文字概述分析对象的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的问题，以及对分析财务状况的基本评价。 主体，是财务分析报告的核心部份，是对各项指标的完成情况及有关的其他情况的说明，并对影响指标增减变化的原因进行分析。 结尾，指出问题，提出建议和措施。 （3）落款。包括报告单位名称和写作日期财务分析指标和说明 1、反映企业财务结构是否合理的指标有: (1)净资产比率=股东权益总额/总资产 该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。 (2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值 该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。 (3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益) 该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。 2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有: (1)流动比率=流动资产/流动负债 该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是： 1）企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平； 2）企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模； 3）股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运；等等。但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。 (2)速动比率＝（流动资产－存货－预付费用－待摊费用）／流动负债 由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力（流动性）很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为“酸性试验”。在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率（包括流动比率）的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。 3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有： 每股净资产＝股东权益总额／（股本总额×股票面额) 该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。 4、营利能力比率指标分析 营利公司经营的主要目的，营利比率是对投资者最为重要的指标。检验营利能力的指标主要有： 1．资产报酬率也叫投资盈利率，表明公司资产总额中平均每百元所能获得的纯利润，可用以衡量投资资源所获得的经营成效，原则上比率越大越好。 资产报酬率＝（税后利润÷平均资产总额）×100％ 式中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 2．股本报酬率指公司税后利润与其股本的比率，表明公司股本总额中平均每百元股本所获得的纯利润。 股本报酬率＝（税后利润÷股本）×100％ 式中股本指公司光盘按面值计算的总金额，股本报酬率能够体现公司股本盈利能力的大小。原则上数值越大约好。 3．股东权益报酬率又称为净值报酬率，指普通股投资者获得的投资报酬率。 股东权益报酬率＝（税后利润－优先股股息）÷（股东权益）×100％ 股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。股东权益报酬率表明表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大越好。 4．每股盈利指扣除优先股股息后的税后利润与普通股股数的比率。 每股盈利＝（税后利润－优先股股息）÷（普通股总股数） 这个指标表明公司获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值当然越大越好。 5．每股净资产额也称为每股帐面价值，计算公式如下： 每股净资产额＝（股东权益）÷（股本总数） 这个指标放映每一普通股所含的资产价值，即股票市价中有实物作为支持的部分。一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。 6．营业纯益率指公司税后利润与营业收入的比值，表明每百元营业收入获得的收益。 营业纯益率＝（税后利润÷营业收入）×100％ 数值越大，说明公司获利的能力越强。 7．市盈率市盈率又称本益比，是每股股票现价与每股股票税后盈利的比值。 市盈率＝（每股股票市价）÷（每股税后利润） 市盈率通常用两种不同的算法，市盈率（1）使用上年实际实现的税后利润为标准进行计算，市盈率（2）使用当年的预测税后利润为标准进行计算。 市盈率是估算投资回收期、显示股票投机价值和投资价值的重要参考数据。原则上说数值越小越好。 5、偿还能力比率指标分析 对于投资者来说，公司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。 1．短期债务清偿能力比率 短期债务清偿能力比率又称为流动性比率，主要有下面几种： 流动比率＝（流动资产总额）÷（流动负债总额） 流动比率表明公司每一元流动负债有多少流动资产作为偿付保证，比率较大，说明公司对短期债务的偿付能力越较强。 速动比率＝（速动资产）÷（流动负债） 速动比率也是衡量公司短期债务清偿能力的数据。速动资产是指那些可以立即转换为现金来偿付流动负债的流动资产，所以这个数字比流动比率更能够表明公司的短期负债偿付能力。 流动资产构成比率＝（每一项流动资产额）÷（流动资产总额） 流动资产由多种部分组成，只有变现能力强的流动资产占有较大比例时企业的偿债能力才更强，否则即使流动比率较高也未必有较强的偿债能力。 2．长期债务清偿能力比率 长期债务是指一年期以上的债务。长期偿债能力不仅关系到投资者的安全，还反映公司扩展经营能力的强弱。 股东权益对负债比率＝（股东权益总额÷负债总额）×100％ 股东权益对负债比率表明每百元负债中，有多少自有资本作为偿付保证。数值越大，表明公有足够的资本以保证偿还债务。 负债比率＝（负债总额÷总资产净额）×100％ 负债比率又叫作举债经营比率，显示债权人的权益占总资产的比例，数值较大，说明公司扩展经营的能力较强，股东权益的运用越充分，但债务太多，会影响债务的偿还能力。 产权比率＝（股东权益总额÷总资产净额）×100％ 产权比率又称股东权益比率，表明股东权益占总资产的比重。 固定比率＝（股东权益÷固定资产）×100％ 固定比率表明公司固定资产中有多少是用自有资本购置的，一般认为这个数值应在100％以上。 固定资产对长期负债比率＝（固定资产÷长期负债）×100％ 固定资产对长期负债比率表明固定资产中来自长期债款的比例。一般认为，这个数值应在100％以上，否则，债权人的权益就难于保证。 6．成长性比率指标分析 成长性，是指公司通过扩展经营具有不断发展的能力。 利润留存率＝（税后利润－已发股利）÷（税后利润） 利润留存率越高表明公司的发展后劲越足。 再投资率＝（资本报酬率）×（股东盈利保留率） 再投资率又称内部成长率，表明公司用其盈余所得进行再投资的能力。数值大说明扩展经营能力强。 7．效率比率指标分析 效率比例是用来考察公司运用其资产的有效性及经营效率的指标。 存货周转率＝（营业成本）÷（平均存货额） 存货周转率越高，说明存货周转快，公司控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。 应收帐款周转率＝（营业收入）÷（应收帐款平均余额） 应收帐款周转率表明公司收帐款效率。数值大，说明资金运用和管理效率高。 固定资产周转率＝（营业收入）÷（平均固定资产余额） 固定资产周转率用来检测公司固定资产的利用效率，数值越大，说明固定资产周转速度越快固定资产闲置越少。

财务报表分析主要的包括四方面内容分析 1、盈利能力分析 比较常用的指标有: 净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析 流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。 速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。 资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。 3、资产营运能力分析 总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。 存货周转率=销货成本/存货平均余额 应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。 周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。 4、成长能力分析 总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额 营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入 注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。

　一、常用财务指标一般分类及计算 x0dx0a　　一、偿债能力指标 x0dx0a　　（一）短期偿债能力指标 x0dx0a　　1.流动比率=流动资产÷流动负债 x0dx0a　　2.速动比率=速动资产÷流动负债 x0dx0a　　3.现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% x0dx0a　　（二）长期偿债能力指标 x0dx0a　　1.资产负债率=负债总额÷资产总额 x0dx0a　　2.产权比率=负债总额÷所有者权益 x0dx0a　　二.营运能力指标 x0dx0a　　(一)人力资源营运能力指标 x0dx0a　　劳动效率=主营业务收入净额或净产值÷平均职工人数 x0dx0a　　(二)生产资料营运能力指标 x0dx0a　　1.流动资产周转情况指标 x0dx0a　　(1)应收账款周转率(次)=主营业务收入净额÷平均应收账款余额 x0dx0a　　应收账款周转天数=平均应收账款×360÷主营业务收入净额 x0dx0a　　(2)存货周转率(次数)=主营业务成本÷平均存货 x0dx0a　　存货周转天数=平均存货×360÷主营业务成本 x0dx0a　　(3)流动资产周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均流动资产总额 x0dx0a　　流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额×360÷主营业务收入净额 x0dx0a　　2.固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 x0dx0a　　3.总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 x0dx0a　　三.盈利能力指标 x0dx0a　　(一)企业盈利能力的一般指标 x0dx0a　　1.主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额 x0dx0a　　2.成本费用利润率=利润÷成本费用 x0dx0a　　3.净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% x0dx0a　　4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所百者权益×100% x0dx0a　　(二)社会贡献能力的指标 x0dx0a　　1.社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额 x0dx0a　　2.社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 x0dx0a　　四.发展能力指标 x0dx0a　　1.销售(营业)增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)收入总额×100% x0dx0a　　2.资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100% x0dx0a　　3.总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100% x0dx0a　　4.固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值×100% x0dx0a　　二、常用财务指标具体运用分析 x0dx0a　　1、变现能力比率 x0dx0a　　变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 x0dx0a　　（1）流动比率 x0dx0a　　公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 x0dx0a　　意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 x0dx0a　　分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 x0dx0a　　（2）速动比率 x0dx0a　　公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 x0dx0a　　保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 x0dx0a　　意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 x0dx0a　　变现能力分析总提示： x0dx0a　　（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 x0dx0a　　（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。 x0dx0a　　2、资产管理比率 x0dx0a　　（1）存货周转率 x0dx0a　　公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] x0dx0a　　意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 x0dx0a　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 x0dx0a　　（2）存货周转天数 x0dx0a　　公式： 存货周转天数=360/存货周转率 x0dx0a　　=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 x0dx0a　　意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 x0dx0a　　分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 x0dx0a　　（3）应收账款周转率 x0dx0a　　定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 x0dx0a　　公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] x0dx0a　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 x0dx0a　　（4）应收账款周转天数 x0dx0a　　定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。 x0dx0a　　公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 x0dx0a　　意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 x0dx0a　　分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 x0dx0a　　（5）营业周期 x0dx0a　　公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 x0dx0a　　={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 x0dx0a　　意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 x0dx0a　　分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 x0dx0a　　（6）流动资产周转率 x0dx0a　　公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] x0dx0a　　意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 x0dx0a　　分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。 x0dx0a　　（7）总资产周转率 x0dx0a　　公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] x0dx0a　　意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 x0dx0a　　分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。 x0dx0a　　3、负债比率 x0dx0a　　负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务的能力。 x0dx0a　　（1）资产负债比率 x0dx0a　　公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% x0dx0a　　意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。 x0dx0a　　分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％—70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。 x0dx0a　　（2）产权比率 x0dx0a　　公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% x0dx0a　　意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。 x0dx0a　　分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。 x0dx0a　　（3）有形净值债务率 x0dx0a　　公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% x0dx0a　　意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。 x0dx0a　　分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。 x0dx0a　　（4）已获利息倍数 x0dx0a　　公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 x0dx0a　　=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息） x0dx0a　　通常也可用近似公式: x0dx0a　　已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 x0dx0a　　意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 x0dx0a　　分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。 x0dx0a　　4、盈利能力比率 x0dx0a　　盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 x0dx0a　　（1）销售净利率 x0dx0a　　公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% x0dx0a　　意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 x0dx0a　　分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。 x0dx0a　　（2）销售毛利率 x0dx0a　　公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% x0dx0a　　意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 x0dx0a　　分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。 x0dx0a　　（3）资产净利率（总资产报酬率） x0dx0a　　公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% x0dx0a　　意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。 x0dx0a　　分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 x0dx0a　　（4）净资产收益率（权益报酬率） x0dx0a　　公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% x0dx0a　　意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。 x0dx0a　　分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。 x0dx0a　　5、现金流量分析 x0dx0a　　现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。 x0dx0a　　5.1流动性分析 x0dx0a　　流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 x0dx0a　　（1）现金到期债务比 x0dx0a　　公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 x0dx0a　　本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 x0dx0a　　意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。 x0dx0a　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　（2）现金流动负债比 x0dx0a　　公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 x0dx0a　　意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。 x0dx0a　　分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　（3）现金债务总额比 x0dx0a　　公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 x0dx0a　　意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。 x0dx0a　　分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 x0dx0a　　5.2获取现金的能力 x0dx0a　　（1） 销售现金比率 x0dx0a　　公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额 x0dx0a　　意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。 x0dx0a　　（2）每股营业现金流量 x0dx0a　　公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 x0dx0a　　普通股股数由企业根据实际股数填列。 x0dx0a　　企业设置的标准值：根据实际情况而定 x0dx0a　　意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。 x0dx0a　　（3）全部资产现金回收率 x0dx0a　　公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 x0dx0a　　意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 x0dx0a　　5.3财务弹性分析 x0dx0a　　（1）现金满足投资比率 x0dx0a　　公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 x0dx0a　　取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数； x0dx0a　　资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； x0dx0a　　存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 x0dx0a　　意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。 x0dx0a　　分析提示：达到1，说明企业以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。 x0dx0a　　（2）现金股利保障倍数 x0dx0a　　公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 x0dx0a　　=经营活动现金净流量 / 现金股利 x0dx0a　　意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。 x0dx0a　　分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。 x0dx0a　　（3）营运指数 x0dx0a　　公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金 x0dx0a　　其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 x0dx0a　　=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递 延资产摊销 x0dx0a　　意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。 x0dx0a　　分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1，则说明企业的收益质量不够好。 x0dx0a　　三、主要经营业绩考核评议指标 x0dx0a　　1、考核评价基本指标： x0dx0a　　⑴、净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％ x0dx0a　　⑵、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ x0dx0a　　⑶、总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额 x0dx0a　　⑷、、资产负债率＝负债总额÷资产总额×100％ x0dx0a　　⑸、销售收入增长率＝本期销售收入增长额÷上期销售收入总额×100％ x0dx0a　　⑹、资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有者权益总额×100％ x0dx0a　　2、考核评价修正指标： x0dx0a　　⑴、资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100％ x0dx0a　　⑵、销售利润率＝销售利润额÷销售收入净额×100％ x0dx0a　　⑶、成本费用率＝利润总额÷成本费用总额×100％ x0dx0a　　⑷、存货周转率＝销售成本÷平均存货 x0dx0a　　⑸、应收账款周转率＝销售收入净额÷平均应收账款余额 x0dx0a　　⑹、不良资产比率＝年末不良资产÷年末资产总额×100％ x0dx0a　　⑺、资产损失率＝待处理资产净损失÷资产总额×100％ x0dx0a　　⑻、流动比率＝流动资产÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑼、速动比率＝速动资产÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑽、现金流动比率＝年经营性现金净流入÷流动负债×100％ x0dx0a　　⑾、固定资产成新率＝固定资产净额÷固定资产原值×100％ x0dx0a　　⑿、经营亏损挂账率＝经营亏损挂账额÷年末所有者权益×100％ x0dx0a　　⒀、总资产增长率＝总资产增长额÷年初总资产×100％ x0dx0a　　3、评价内容： x0dx0a　　⑴、财务效益状况： x0dx0a　　A、基本指标：净资产收益率、总资产报酬率。 x0dx0a　　B、修正指标：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率。 x0dx0a　　⑵、资产营运状况： x0dx0a　　A、基本指标：总资产周转率、流动资产周转率。 x0dx0a　　B、修正指标：存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失率。 x0dx0a　　⑶、偿债能力状况： x0dx0a　　A、基本指标：资产负债率、已获利息倍数。 x0dx0a　　B、修正指标：流动比率、速动比率、现金流动比率、 x0dx0a　　⑷、发展能力状况： x0dx0a　　A、基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率。 x0dx0a　　B、修正比率：总资产增长率、固定资产成新率。 x0dx0a　　4、其他非财务指标评议事项： x0dx0a　　⑴、领导班子基本素质： x0dx0a　　⑵、产品市场占有能力（服务满意度）： x0dx0a　　⑶、基础管理比较水平： x0dx0a　　⑷、在岗员工素质状况： x0dx0a　　⑸、技术装备更新水平（服务硬环境）： x0dx0a　　⑹、行业或区域影响力： x0dx0a　　⑺、企业经营发展策略： x0dx0a　　⑻、长期发展能力预测： x0dx0a　　5、 企业效绩评价得分总表 x0dx0a　　根据企业效绩评价得分总表所得分数与标准值（行业、规模）相比较，来分析其优劣。 x0dx0a　　各项评价指标的得分＝各项指标的权重×（指标的实际值÷标准值） x0dx0a　　综合分数＝∑各项评价指标的得分 （综合分数应大于100） x0dx0a　　注：根据基本指标和权数计算出基本分数、根据修正指标和修正系数计算出修正后分数、根据其他非财务指标评议事项计算出评议分数，最后

您好，很高兴为您解答：财务评价指标体系三类体系：盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析八大指标：短期偿债能力指标长期偿债能力指标流动资产周转情况指标总资产周转情况指标固定资产周转情况指标发展能力指标杜邦体系财务分析指标上市公司的市场价值指标希望那个忽地啊对您有帮助！

包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。1、偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。2、营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。3、盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。4、发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。扩展资料财务报表的组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。1、资产负债表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表(或称损益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。3、现金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。4、所有者权益变动表(Statement of change in equity) 它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。5、财务报表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下项目：企业的基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明和重要报表项目的说明。参考资料来源：百度百科-财务指标分析参考资料来源：百度百科-财务报表

财务报表分析指标是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，对企业财务报表进行分析与评价，将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策。财务报表分析主要包括盈利能力分析、盈利质量分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分析。

　财务指标分析是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。 偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。 偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 (一)短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。 企业短期偿债能力分析主要采用比率分析法，衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债率。 1、流动比率 流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。 其计算公式为： 流动比率=流动资产÷流动负债 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。 但是，过高的流动比率并不均是好现象。 从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。 但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。 所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 2、速动比率 速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。 其计算公式为： 速动比率=速动资产÷流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。 至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除，但实务中，由于它们在流动资产中所占的比重较小，计算速动资产时也可以不扣除。 传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。 但以上评判标准并不是绝对的。 3、现金流动负债比率 现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。 其计算公式为： 现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债 式中年经营现金净流量指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及现金等价物的流入量与流出量的差额。 该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。 用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。 该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保障企业按时偿还到期债务。 但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。 (二)长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。 它的大小是反映企业财务状况稳定与否及安全程度高低的重要标志。 其分析指标主要有四项。 1、资产负债率 资产负债率又称负债比率，是企业的负债总额与资产总额的比率。 它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。 其计算公式为： 资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100% 资产负债率高低对企业的债权人和所有者具有不同的意义。 债权人希望负债比率越低越好，此时，其债权的保障程度就越高。 对所有者而言，最关心的是投入资本的收益率。 只要企业的总资产收益率高于借款的利息率，举债越多，即负债比率越大，所有者的投资收益越大。 一般情况下，企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。 2、产权比率 产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。 其计算公式为： 负债与所有者权益比率=(负债总额÷所有者权益总额)×100% 该比率反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。 该指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应 3、负债与有形净资产比率 负债与有形净资产比率是负债总额与有形净资产的比例关系，表示企业有形净资产对债权人权益的保障程度，其计算公式为： 负债与有形净资产比率=(负债总额÷有形净资产)×100% 有形净资产=所有者权益-无形资产-递延资产 企业的无形资产、递延资产等一般难以作为偿债的保证，从净资产中将其剔除，可以更合理地衡量企业清算时对债权人权益的保障程度。 该比率越低，表明企业长期偿债能力越强。 4、利息保障倍数 利息保障倍数又称为已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率，是衡量企业偿付负债利息能力的指标。 其计算公式为： 利息保障倍数=税息前利润÷利息费用 上式中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括流动负债的利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固定资产原价中的资本化利息。 利息保障倍数越高，说明企业支付利息费用的能力越强，该比率越低，说明企业难以保证用经营所得来及时足额地支付负债利息。 因此，它是企业是否举债经营，衡量其偿债能力强弱的主要指标。 若要合理地确定企业的利息保障倍数，需将该指标与其它企业，特别是同行业平均水平进行比较。 根据稳健原则，应以指标最低年份的数据作为参照物。 但是，一般情况下，利息保障倍数不能低于1。 营运能力分析 营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率，是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析。 (一)应收款项周转率 应收款项周转率也称应收款项周转次数，是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收款项余额的比值，是反映应收款项周转速度的一项指标。 其计算公式为： 应收款项周转率(次数)=主营业务收入净额÷平均应收帐款余额 其中： 主营业务收入净额=主营业务收入-销售折让与折扣 平均应收帐款余额=(应收款项年初数+应收款项年末数)÷2 应收款项周转天数=360÷应收帐款周转率 =(平均应收帐款×360)÷主营业务收入净额 应收帐款包括“应收账款净额”和“应收票据”等全部赊销账款。 应收账款净额是指扣除坏账准备后的余额，应收票据如果已向银行办理了贴现手续，则不应包括在应收帐款余额内。 应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效率的高低，周转率越高表明：(1)收帐迅速，账龄较短；(2)资产流动性强，短期偿债能力强；(3)可以减少收帐费用和坏帐损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。 同时借助应收帐款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价购买单位的信用程度，以及企业原订的信用条件是否适当。 但是，在评价一个企业应收款项周转率是否合理时，应与同行业的平均水平相比较而定。 (二)存货周转率 存货周转率也称存货周转次数，是企业一定时期内的主营业务成本与存货平均余额的比率，它是反映企业的存货周转速度和销货能力的一项指标，也是衡量企业生产经营中存货营运效率的一项综合性指标。 其计算公式为： 存货周转率(次数)=主营业务成本÷存货平均余额 存货平均余额=(存货年初数+存货年末数)÷2 存货周转天数=360÷存货周转率 =(平均存货×360)÷主营业务成本 存货周转速度快慢，不仅反映出企业采购、出错、生产、销售各环节管理工作状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。 一般来说，存货周转率越高越好，存货周转率越高，表明其变现的速度越快，周转额越大，资金占用水平越低。 存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。 但是存货周转率分析中，应注意剔除存货计价方法不同所产生的影响。 (三)总资产周转率 总资产周转率是企业主营业务收入净额与资产总额的比率。 它可以用来反映企业全部资产的利用效率。 其计算公式为： 总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2 资产平均占用额应按分析期的不同分别加以确定，并应当与分子的主营业务收入净额在时间上保持一致。 总资产周转率反映了企业全部资产的使用效率。 该周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会影响企业的盈利能力。 企业应采取各项措施来提高企业的资产利用程度，如提高销售收入或处理多余的资产。 (四)固定资产周转率 固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净值的比率。 它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。 其计算公式为： 固定资产周转率=主营业务收入净额÷固定资产平均净值 固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2 固定资产周转率高，不仅表明了企业充分利用了固定资产，同时也表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥其效率。 反之，固定资产周转率低，表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的营运能力欠佳。 在实际分析该指标时，应剔除某些因素的影响。 一方面，固定资产的净值随着折旧计提而逐渐减少，因固定资产更新，净值会突然增加。 另一方面，由于折旧方法不同，固定资产净值缺乏可比性。 盈利能力分析 盈利能力就是企业资金增值的能力，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。 企业盈利能力的分析可从一般分析和社会贡献能力分析两方面研究。 (一)企业盈利能力的一般分析 可以按照会计基本要素设置销售利润率、成本利润率、资产利润率、自有资金利润率和资本保值增值率等指标，借以评价企业各要素的盈利能力及资本保值增值情况。 1、主营业务毛利率 主营业务毛利率是销售毛利与主营业务收入净额之比，其计算公式为： 主营业务毛利率=销售毛利÷主营业务收入净额×100% 其中： 销售毛利= 主营业务收入净额-主营业务成本 主营业务毛利率指标反映了产品或商品销售的初始获利能力。 该指标越高，表示取得同样销售收入的销售成本越低，销售利润越高。 2、主营业务利润率 主营业务利润率是企业的利润与主营业务收入净额的比率，其计算公式为： 主营业务利润率=利润÷主营业务收入净额×100% 根据利润表的构成，企业的利润分为：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四种形式。 其中利润总额和净利润包含着非销售利润因素，所以能够更直接反映销售获利能力的指标是主营业务利润率和营业利润率。 通过考察主营业务利润占整个利润总额比重的升降，可以发现企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机迹象。 主营业务利润率指标一般要计算主营业务利润率和主营业务净利率。 主营业务利润率指标反映了每元主营业务收入净额给企业带来的利润。 该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。 主营业务毛利率和主营业务利润指标分析中，应将企业连续几年的利润率加以比较，并对其盈利能力的趋势作出评价。 3、资产净利率 资产净利率是企业净利润与平均资产总额的比率。 它是反映企业资产综合利用效果的指标。 其计算公式为： 资产净利率=净利润÷平均资产总额 平均资产总额为期初资产总额与期末资产总额的平均数。 资产净利率越高，表明企业资产利用的效率越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。 4、净资产收益率 净资产收益率，亦称净值报酬率或权益报酬率，它是指企业一定时期内的净利润与平均净资产的比率。 它可以反映投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，即反映投资与报酬的关系，因而是评价企业资本经营效率的核心指标。 其计算公式为： 净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% (1)净利润是指企业的税后利润，是未作如何分配的数额。 (2)平均净资产是企业年初所有者权益与年末所有者权益的平均数，平均净资产=(所有者权益年初数+所有者权益年末数)÷2。 净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映企业资本营运的综合效益。 该指标通用性强，适用范围广，不受行业局限。 在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。 通过对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平。 一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保障程度越高。 5、资本保值增值率 资本保值增值率是企业期末所有者权益总额与期初所有者权益总额的比率。 资本保值增值率表示企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况，是评价企业财务效益状况的辅助指标。 其计算公式如下： 资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额 该指标反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者的权益增长越好，债权人的债务越有保障，企业发展后劲越强。 一般情况下，资本保值增值率大于1，表明所有者权益增加，企业增值能力较强。 但是，在实际分析时应考虑企业利润分配情况及通货膨胀因素对其的影响。 (二)社会贡献能力分析 在现代经济社会,企业对社会贡献的主要评价指标有两个: 1、社会贡献率 社会贡献率是企业社会贡献总额与平均资产总额的比值。 它反映了企业占用社会经济资源所产生的社会经济效益大小, 是社会进行资源有效配置的基本依据。 其计算公式为: 社会贡献率 =企业社会贡献总额÷平均资产总额 社会贡献总额包括:工资(含奖金、津贴等工资性收入) 、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或己交的各项税款、附加及福利等。 2、社会积累率 社会积累率是企业上交的各项财政收入与企业社会贡献总额的比值。 其计算公式为: 社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额 上交的财政收入总额包括企业依法向财政交纳的各项税款，如:增值税、所得税、产品销售税金及附加、其他税款等。 发展能力分析 发展能力是企业在生存的基础上, 扩大规模, 壮大实力的潜在能力。 在分析企业发展能力时, 主要考察以下指标: 1、销售 (营业)增长率 销售 (营业) 增长率是指企业本年销售 (营业) 收入增长额同上年销售 ( 营业)收入总额的比率。 这里,企业销售(营业) 收入, 是指企业的主营业务收入。 销售 (营业) 增长率表示与上年相比,企业销售 (营业) 收入的增减变化情况, 是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。 其计算公式为: 销售增长率=本年销售增长额÷上年销售总额=（本年销售额-上年销售额）÷上年销售总额 该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志, 也是企业扩张增量和存量资本的重要前提。 不断增加的销售 (营业) 收入, 是企业生存的基础和发展的条件, 世界500 强就主要以销售收入的多少进行排序。 该指标若大于零, 表示企业本年的销售 (营业) 收入有所增长, 指标值越高, 表明增长速度越快, 企业市场前景越好；若该指标小于零, 则说明企业或是产品不适销对路、质次价高, 或是在售后服务等方面存在问题,产品销售不出去, 市场份额萎缩。 该指标在实际操作时, 应结合企业历年的销售 (营业) 水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测, 或者结合企业前三年的销售 (营业) 收入增长率作出趋势性分析判断。 2、资本积累率 资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率, 它可以表示企业当年资本的积累能力, 是评价企业发展潜力的重要指标。 其计算公式为： 资本积累率=本年所有者权益增长额X 100% 年初所有者权益 该指标是企业当年所有者权益总的增长率, 反映了企业所有者权益在当年的变动水平。 资本积累率体现了企业资本的积累情况, 是企业发展强盛的标志, 也是企业扩大再生产的源泉, 展示了企业的发展活力。 资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性, 该指标越高, 表明企业的资本积累越多, 企业资本保全性越强，持续发展的能力越大。 该指标如为负值, 表明企业资本受到侵蚀, 所有者利益受到损害, 应予充分重视。 3、总资产增长率 总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率, 它可以衡量企业本期资产规模的增长情况, 评价企业经营规模总量上的扩张程度。 其计算公式为 : 总资产增长率=本年总资产增长额X 100% 年初资产总额 该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力, 表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。 该指标越高, 表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快。 但实际操作时, 应注意资产规模扩张的质与量的关系, 以及企业的后续发展能力, 避免资产盲目扩张。 4、固定资产成新率 固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。 其计算公式为: 固定资产成新率=平均固定资产净值X 100% 平均固定资产原值 平均固定资产净值是指企业固定资产净值的年初数同年末数的平均值。 平均固定资产原值是指企业固定资产原值的年初数与年末数的平均值。 固定资产成新率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。 该指标高, 表明企业固定资产比较新, 对扩大再生产的准备比较充足, 发展的可能性比较大。 运用该指标分析固定资产新旧程度时, 应剔除企业应提未提折旧对房屋、机器设备等固定资产真实状况的影响。 5、三年利润平均增长率 三年利润平均增长率表明企业利润的连续三年增长情况, 体现企业的发展潜力。 其计算公式为： 三年利润平均增长率=[(年末利润总额/三年前年末利润总额)^1/3 -1]×100% 三年前年末利润总额指企业三年前的利润总额数。 假如评价企业2002 年的效绩状况, 则三年前年末利润总额是指1999年利润总额年末数。 利润是企业积累和发展的基础, 该指标越高, 表明企业积累越多,可持续发展能力越强, 发展的潜力越大。 利用三年利润平均增长率指标, 能够反映企业的利润增长趋势和效益稳定程度, 较好地体现了企业的发展状况和发展能力, 避免因少数年份利润不正常增长而对企业发展潜力的错误判断。 6、三年资本平均增长率 三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况, 体现企业的发展水平和发展趋势。 其计算公式为 : 三年前年末所有者权益指企业三年前的所有者权益年末数。 假如评价2002年企业效绩状况, 三年前所有者权益年末数是指1999年年末数。 由于一般增长率指标在分析时具有“滞后”性, 仅反映当期情况, 而利用该指标, 能够反映企业资本保增值的历史发展状况, 以及企业稳步发展的趋势。 该指标越高, 表明企业所有者权益得到的保障程度越大，企业可以长期使用的资金越充足, 抗风险和保持连续发展的能力越强。 需要强调的是, 上述四类指标不是相互独立的, 它们相辅相成, 有一定的内在联系。 企业周转能力好, 获利能力就较强, 则可以提高企业的偿债能力和发展能力。 反之亦然。