纳税

问：应纳税所得额和所得税所得额是什么意思，有区别吗？答：应税所得额与应纳税所得额没有区别。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。

应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。一、应纳税所得额该如何计算1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

应纳税所得额计算公式是什么？一下内容是下边为您整理的相关问题的答案，希望对您的问仿渗丛题有所帮助。应纳税所得额的计算公式 ：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2、间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。扩展资料应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法喊旁》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。资料拓展：1、应纳税所得额：是备樱企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额，即：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额2、应纳税额：是纳税人按“应纳税所得税所得额”的一定比例向国家缴纳的税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*所得税率应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率得到的结果,用公式表示如下：应纳税额=应纳税所得额*适用税率.应纳税所得额其实就是利润总额,应纳税额是利润总额乘以所得税率后的税额,就是你所应交的所得税额

企业应纳税所得额计算：1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损；2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整项目金额；（1）利润总额：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出；（2）营业利润=主营业务利润+其他业务利润；（3）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金；（4）其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金。企业应纳税调减项目：1、权益性投资所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征所得税；2、技术转让所得。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；3、国债利息收入。企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税；4、亏损弥补。企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。综上所述，企业所得税应纳税所得额的确定以权责发生制为原则。【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则如下：应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。一、计算原则企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。二、计算方法1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的"以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2、间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

1、累计应纳税所得额的意思是本年截至上次所有累计收入及各项累计扣除额、已预扣税额，与本月应发和各项应扣除项一起计算出本月应缴纳税额。2、纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补的以前年度亏损后的余额。应纳所得税额，就是企业当期应当缴纳的税额，等于应纳税所得额乘于适用税率。

应纳税所得额是指按照税法规定，确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税。企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。

一、应纳税所得额是什么1、应纳税所得额是企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。二、个人所得税的征收对象有哪些个人所得税的征收对象如下：1、法定对象。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞；2、居民纳税义务人。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；3、非居民纳税义务人。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。一、应纳税所得额该如何计算1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

应纳税所得额进行计算的办法：1、企业所得税的应纳所得额为以每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额；2、个人所得税的应纳所得额为居民个人取得收入按纳税年度合并计算，有特殊规定的除外。【【法律依据】】《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

法律主观：应 纳税 所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。 一、应纳税所得额该如何计算 1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。 2、法律依据：《中华人民共和国 个人所得税法 》 第六条 应纳税所得额的计算： (一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 二、不予扣除应纳税额的项目有哪些 在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： 1、资本性支出; 2、无形资产受让、开发支出; 3、违法经营的罚款和被没收财物的损失; 4、各项税收的滞纳金、 罚金 和罚款; 纳税人逾期归还 银行贷款 ，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 5、自然灾害或 意外事故 有赔偿的部分; 6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。 7、各种赞助支出; 8、与取得收入无关的其他各项支出。 虽然说国家要依法征收 个人所得税 ，但征收个人所得税也要保障民众最基本的生活支出才行。工资收入过5000元的这些群体，平时就应该多了解一下个人所得税方面的法律制度。希望以上内容能对你有所帮助，如果你还有其他问题可以点击下方按钮咨询，或者到 网 咨询专业律师。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

企业所得税应纳税所得额：（一）制造业：1、应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）；3、产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）；4、产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存；5、本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存；6、本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用。（二）商业：1、应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）；3、销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）；4、销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存。（三）服务业：1、应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出；2、业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）。税税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物:税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。企业所得税应纳税所得额：（一）制造业：1、应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）；3、产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）；4、产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存；5、本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存；6、本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用。（二）商业：1、应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）；3、销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）；4、销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存。（三）服务业：1、应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出；2、业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）。税税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物:税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。

应纳税所得额计算公式是什么？一下内容是下边为您整理的相关问题的答案，希望对您的问题有所帮助。应纳税所得额的计算公式 ：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2、间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。应纳税所得额计算公式是什么？一下内容是下边为您整理的相关问题的答案，希望对您的问题有所帮助。应纳税所得额的计算公式 ：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2、间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

法律主观：计算个人所得税的应纳税额的办法：用应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；应纳税所得额=月工资薪金收入-2000；外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员，还需扣除附加减除费用2800元。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。

法律分析：一万人民币该交个人所得税290人民币。计算公式是应纳税所得额月收入-五险一金-起征点-依法确定的其它扣除-专项附加扣除）*适用税率-速算扣除数。一万人民币的个税税率是10%，速算扣除数是210，根据相应的公式就可以计算出个税需要缴纳多少。以上就10000交多少个人所得税相关内容。个人所得税的免征额群众对“起征点”存有误解，适当的说法是“个人所得税免征额”。“起征点”与“免征额”拥有严格的差别：所谓起征点，是征税对象做到缴税金额开始缴税的界线。征税对象的金额未做到起征点时不缴税。一旦征税对象的金额做到或超出起征点时，则要就其所有的金额缴税，而不是仅对其超出起征点的部分缴税。免征额就是在被征税对象总额中免除纳税的数额。即预先按照某种规则从征税对象总额中扣除的数额。部分免税额不缴税，只缴纳部分超过免税额。不同之处是，假定数字为2000人民币，用户当月工资为2001人民币。如果是免税额，2000人民币免税，只交1人民币以上的税。如果是起征点，不到2000人民币就不用交税了，2000人民币以上的全额纳税，以2001人民币为基数缴纳。本文主要写的10000交多少个人所得税有关知识点，内容仅作参考。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

1、应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。 2、《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 3、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。个人所得税的征收对象如下：1、法定对象。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞；2、居民纳税义务人。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满183天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税；3、非居民纳税义务人。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满183天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。个人应纳税所得额的计算涉及到三个方面的内容：总收入、税前扣除、减免税额。以下是具体的计算方法：1、总收入：总收入是指个人在一定时间内从所有来源获得的全部收入，包括工资、奖金、股息、房租等。如果个人存在多份工作或者多种收入来源，需要将这些收入加总起来。2、税前扣除：税前扣除是指个人可以在计算个人所得税时减少的相关费用和支出，例如社会保险费、住房公积金、子女教育等。需要注意的是，不同地区和行业对于税前扣除的规定可能存在差异。3、减免税额：减免税额是指个人根据法律规定可以享受的各种减免措施，例如对于特定行业或地区的补贴、捐赠慈善等。减免税额是按照固定金额或者一定比例计算得出的。《中华人民共和国企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　所得税费用　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。"所得税费用"，核算企业负担的所得税，是损益类科目。这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在"暂时性差异"。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。　　当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。　　应纳税所得额　　应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。　　纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。　　应纳所得税　　应纳所得税是根据税法的规定、按照适用税率和规定的税基(即应税收益)计算的企业当期对政府的纳税责任。由于应付所得税的计算基础通常不同于公司所得税费用的计算基础，因此应付所得税和所得税费用往往不同。

法律主观：应 纳税 所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。 一、应纳税所得额该如何计算 1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。 2、法律依据：《中华人民共和国 个人所得税法 》 第六条 应纳税所得额的计算： (一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 二、不予扣除应纳税额的项目有哪些 在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： 1、资本性支出; 2、无形资产受让、开发支出; 3、违法经营的罚款和被没收财物的损失; 4、各项税收的滞纳金、 罚金 和罚款; 纳税人逾期归还 银行贷款 ，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 5、自然灾害或 意外事故 有赔偿的部分; 6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。 7、各种赞助支出; 8、与取得收入无关的其他各项支出。 虽然说国家要依法征收 个人所得税 ，但征收个人所得税也要保障民众最基本的生活支出才行。工资收入过5000元的这些群体，平时就应该多了解一下个人所得税方面的法律制度。希望以上内容能对你有所帮助，如果你还有其他问题可以点击下方按钮咨询，或者到 网 咨询专业律师。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第四条 企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。

应纳税所得额和应纳税额的区别如下：1、应纳税所得额和应纳税额二者之间既有区别又有联系。二者的区别为，应纳税所得额是企业所得税的计税依据；而应纳税额是应纳税所得额乘以适用的税率；2、应纳税所得额为企业计算企业所得税的计税依据，应纳税额是企业在应纳所得税额基础上按照适用的税率计算的应缴纳的所得税税额；3、应纳税额是企业需要缴纳的企业所得税税额。企业所得税应纳税额的多少，主要取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。其计算公式为，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。即：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额适用法定税率企业的计算方法：第一种方法：本期累计应纳税额=本期累计应纳税所得额×适用税率本期应纳所得税额=本期累计应纳所得税额-上期累计已缴所得税额第二种方法：根据税法规定，对采取按月预缴税款的企业，在预缴时，经税务机关批准，可按本期计划利润额计算或按上期应纳税所得额占产品销售收入的比重，计算本期应纳所得税额。本期应纳税额=本期计划利润额×适用税率本期应纳税额=[本期产品销售收入×（上期应纳税所得额/上期产品销售收入）]×适用税率扩展资料：一、所得税汇算清缴的说明由于企业所得税是按年计算，分月或者分季预缴的。因此，到年度终了后就要进行汇算清缴。按照《企业所得税暂行条例》规定，企业应于年度终了后的四个月内进行汇算清缴，多退少补。纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税款，应在下一年度内缴纳；纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的税款，应在下一年度内批缴。纳税人在一个纳税年度的中间开业、或者由于合并、分立、终止等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。二、计算原则企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。参考资料来源：百度百科-应纳税所得额

法律主观：个税税率是按照阶梯式执行的，用户的收入越高，那么对应的个税税率也就越高，个税的纳税税率主要分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%几个阶梯，一般如果用户每月的 应纳税所得额 只要不超过3000元，就会按照3%的税率进行纳税。《 个人所得税 法》 第二条下列各项个人所得，应当 缴纳个人所得税 ： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。居民个人取得前款 第一项至 第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款 第一项至 第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款 第五项至 第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。法律客观：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额,企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，限使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致；当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税。

应纳税所得额指的是应当计入个人所得税计算的金额，是以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，得出的应纳税所得额。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条　应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。扩展资料：《中华人民共和国个人所得税法》第十三条　纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

应纳税所得额计算公式是应纳税所得额等于收入总额减不征税收入减免税收入减各项扣除减以前年度亏损。企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。根据相关规定企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额。应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。我国法律规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的槐模金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。一、应纳税所得额该如何计算1、应纳税所得额应该这样计算：居民个人综合所得的应纳税所得额是其每年的收入总额减除费用六万元以及各项法定扣除后的金额;而经营所得的应纳税所得额是每年的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额等。2、法律依据：《中华人民共和国个人所铅轮缓得税法》第六条 应纳税所得额的计算：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收桐橘入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

企业所得税应纳税所得额：（一）制造业：1、应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）；3、产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）；4、产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存；5、本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存；6、本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用。（二）商业：1、应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出；2、销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）；3、销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）；4、销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存。（三）服务业：1、应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出；2、业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）。税税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物:税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。

法律主观：应纳税所得额是指企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。法律客观：《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。

法律分析：直接法：1.企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。2.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。间接法：1.在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。2.应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得 税:(一)工资、薪金所得; (二)劳务报酬所得; (三) 稿酬所得;(四)特许权使用费所得; (五)经营所得; (六)利息、股息、红利所得; (七)财产租赁所得; (八)财产转让所得; (九)偶然所得。

直接计算和间接计算方法。1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金纳税调增项目职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除;企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。(必须实际发生)保险费。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5%准予扣除;企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。借款费用。向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除;企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。(5:1;2:1)业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。公益、救济性捐赠。企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。企业之间各种支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。特别纳税调整。对关联企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。罚款、罚金、滞纳金。企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除。非公益、救济性捐赠。企业的非公益、救济性捐赠不得扣除。赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出，不得扣除。准备金。除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除。纳税调减项目权益性投资所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。技术转让所得。在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。国债利息收入。企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。亏损弥补。企业发生亏损，可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。从事农、林、牧、渔业项目所得。除从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税外，企业从事其他农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税。从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。从事符合条件的环保、节能节水项目的所得。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%扣除。创投企业。创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。资源综合利用。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第九条　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。第十二条　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

它是企业所得税的计税依据。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。内容：一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。三、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除四、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。五、在计算应纳税所得额时，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他应当作为长期待摊费用的支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：六、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。七、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。八、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。九、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。十、非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

应纳所得税额企业每一纳税年度的收入总额企业每一 纳税年度 的 收入总额 ，减除 不征税收入 、 免税收入 、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额 。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减去依照本法关于 税收优惠 的规定减免和 抵免 的 税额 后的余额，为应纳所得税额。企业预缴及汇算清缴所得税的计算(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终 汇算清缴 、多退少补的办法。(2)按月(季) 预缴所得税 的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按 纳税期限 内 应纳税所得额 的 实际数 预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度 应纳税所得额 的1/12或1/4预缴，或者经当地 税务机关 认可的其他方法分期预缴所得税。 计算公式 为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%(3)年终汇算清缴的 所得税 的计算方法。全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已 预缴所得税 额企业所得税税款以 人民币 为 计算单位 。若所得为外国货币的，应当按照国家 外汇管理 机关公布的 外汇汇率 折合人民币缴纳。境外所得税额扣除纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在 汇总纳税 时，从其 应纳税额 中 抵免 ，但 抵免限额 不得超过其 境外所得 按我国企业所得税规定计算的应纳税额。有关所得税的计算过程如下：(1)确定 境外所得 实际缴纳的所得税款a。可抵免的外国税收范围，必须是纳税人就来源于境外的所得在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税款。(2)计算境内、境外所得的应 纳税总额 。按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定，从境外取得的税后 投资收益 ，应先将其还原后计入企业的 应纳税所得 总额一并计算应纳税总额。在计算境内、 境外所得 的应纳税总额时，必须注意企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补。(3)计算税收 抵免限额 M。税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算。计算公式为：税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应 纳税总额 ×来源于某国的所得额/境内、境外所得总额(4)比较m与M，确定实际抵 免税额 :如果前者小，按照实际抵免；如果前者大，按照后者进行抵免。(5)计算抵免后的 应纳税额 。抵免后的应纳税额；境内、 境外所得 按税法计算的应纳税总额—实际抵免税额(6)超过 抵免限额 部分的处理。纳税人来源于境外所得的实际缴纳的所得税税款高于按规定计算出的抵免限额时，超过部分不得在本年度作为 税额 扣除，也不得列 费用支出 ，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。（7）企业从境外取得的所得可以不区分免税或非税项目，统一按境外 应纳税所得额 16．5%的比例计算扣除。从被投资方分回 税后利润 应纳税额的计算如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润(股息)，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。调整方法为：(1)免予补税的投资收益：A.投资方企业所得税税率低于被投资企业时分回的 税后收益 ，不退还所得税，B.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率一致时，不予补税；C.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率虽然一致，但由于被投资企业享受定期 税收优惠 而实际执行税率低于投资方企业，投资方企业从被投资企业分回的税后收益。按现行规定，投资方应先将分回的投资收益还原为 应纳税所得额 (或称 税前利润 )计入收入总额，然后在计算应纳税所得额时，作免予补税的投资收益扣除。(2)需要补税的投资收益如果投资方企业所得税税率高于被投资企业，按现行规定，投资方企业分回税后投资收益时，先按规定将其还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，计算应缴纳的企业所得税额。然后将在被投资企业已缴纳的企业所得税税额予以抵扣。计算公式为：①来源于被投资企业的 应纳税所得额 =投资方企业分回的税后收益÷(1—被投资方适用税率)②被投资方已缴税款抵扣额：来源于被投资企业的应纳税所得额×被投资方适用税率中方 企业单位 从设在经济特区、 上海浦东新区 、 经济技术开发区 、 沿海经济开放区 等国务院批准的特定区域(不包括 高新技术产业开发区 )的 中外合资企业 分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15%或24%所得税税率的，中方企业应按规定计算补税。（3） 核定征收 应纳税额 的计算。1)核定征收企业所得税适用范围:6种情形，大家注意多选的题目。2)核定 征收方式 包括定额征收和 核定应税所得率征收 两种办法，以及其他合理的办法。3）核定征收的基本要求：5点(4)核定征收的程序和方法的确定①通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。②鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人 自行申报 、税务机关 查账征收 的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行 核定征收 方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定 应税所得率 的办法征收企业所得税。③主管税务机关对鉴定表审核后，应报县(市、区)级税务机关。县(市、区)级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。④《企业所得税征收方式鉴定表》 一式三份 ，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。(5) 核定征收 方式的鉴定① 企业所得税征收方式 鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取 税务登记证 后3个月内鉴定完毕。②企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个 纳税年度 内一般不得变更。③对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、 财务管理 、 会计核算 、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、 公开原则 分类逐户核定其 应纳税额 或 应税所得率 。④实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行 调查研究 ，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。(6)核定应税所得率征收的方法实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额 =收入总额×应税所得率或：=成本费用支出额÷(1— 应税所得率 )×应税所得率注意会出现相关的选择题目。(7)申报缴纳 管理办法①实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的 应纳税额 分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税 纳税申报 表》，在规定的期限内进行纳税申报。②实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按有关规定进行纳税申报：③纳税人实行 核定征收 方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。④税务机关要加强对实行核定征收方式纳税人的稽查力度。⑤纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税的优惠政策。清算所得 应纳税额的计算方法清算所得的内容前面已经讲过，具体计算方法如下：(1)全部 清算财产 变现损益=存货变现损益+非存货变现损益+清算财产盘盈(2) 净资产 或 剩余财产 =全部清算财产变现损益—应付未付职工工资、 劳动保险费 等— 清算费用 —拖欠的各项税金—尚未偿付的各项债务—收取债权损失+偿还负债的收入(3)清算所得=净资产或剩余财产—累计 未分配利润 —税后提取的各项基金结余—企业的 资本公积金 — 盈余公积金 + 法定财产 估价增溢+ 接受捐赠 的财产价值—企业的 注册资本金(4)清算所得 应纳税额 =清算所得×适用税率个人个人所得税 应纳税额的计算过程如下：（1）明确 税收优惠 ，有无免税所得；（2）明确适用的 应税项目 ；（3）根据所得额确定 应纳税所得额 ；一定要注意扣除的问题；（4）如为 累进税率 ，根据应纳税所得额确定适用税率和 速算扣除数 ；（5）计算 应纳税额 ：按3500元/月的起征标准算超额累进税率 ：应纳税额= 应纳税所得额 ×适用税率－ 速算扣除数比例税率 ：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额。

应纳所得税额和应纳税所得额分别是什么意思? … 应纳所得税额是指应缴纳的所得税数额。 应纳税所得额是指计算所得税数额的基数，就是计税所得总额。 应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率 应纳所得税额和应纳税所得额分别是什么意思? 还有应税所得率是税率的意思吗? 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入减去准予扣除专案金额后的余额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除专案金额。 应纳税所得税额=应纳税所得额*适用税率 应税所得率是在帐务不健全、无法准确确定准予扣除专案金额时，根据收入总额*应税所得率来确定应纳税所得额的一方法。它跟税率是完全不一样的。 应纳所得税额和应纳税所得额分别的含意和两者的区别 举个例，如工资2000，在没有其它扣除费用的情况下，按1600计征，那么2000-1600=400，这400就是应纳税所得额，如果税率是5%，400*5%=20，这20就是应纳所得税额。 应纳税所得额和应纳所得税额这两者的解释和区别是什么？ 应纳税所得额就是计算税金的基数应纳所得税额就是应缴的所得税额例如：应纳税所得额=100万按25%缴税则：应纳所得税=100*0.25=25万这个100万就是应纳税所得额，而25万即为；应纳所得税 应纳税所得税额是什么意思 应纳所得额是将税前会计利润，根据税法规定，准予扣除和不准予扣除等专案来调整所得税应纳数额． 应纳所得税税额就是根据应纳所得额乘以所得税税率得出应上缴国家的所得税税款． 应纳税所得额 应纳所得税额 之间有什么区别？ 应纳税所得额*税率=应纳所得税额 补充:"应纳税所得额"就是应该纳税的所得利润的金额,把这个金额乘以所得税税率就得到"应纳所得税额",也就是应该实际缴纳的税款金额 举个例子:本年度实现利润10000,这个10000就是"应纳税所得额",乘以所得税税率25%,得到2500,这个2500就是"应纳所得税额",也就是要交给税务局的所得税税款,10000-2500=7500就是净利润 请问所得税计算中的应纳税所得额是什么意思？ 一、应纳税所得额的概念 按照税法规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，为应纳税所得额。 由于计算应纳税所得额是以企业每一纳税年度的收入总额为计算依据的，而各项收入又有其跨年度实现的客观情况，因此，为了准确确定在一个纳税年度内实现的收入额，税法规定： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 企业下列经营的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额： （一）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。 （二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。 （三）为其他企业加工、制造大型机械装置、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。 另外，税法还规定： 1．中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。 2．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入，其收入额应当按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。 3．企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产专案，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。 4．企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。 5．企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 6．企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定。 7．从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税，待该项房地产产权转移、销售收入实现后，再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。 8．从事投资业务的企业所取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得，应依照税法规定计算纳税。 9．对外商与中国制片商合作拍摄影视作品从中国境内分取的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的版权所得，应当征收所得税；外商在中国境外发行影视作品所取得的收入，属于来源于中国境外的所得，不征收所得税。 10．对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失的余额，作为企业当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。 11．在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100％股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税。 12．股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税。 13．企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。 14．外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收取时作为企业当期收入计算缴纳企业所得税。在计算征收企业所得税时，可以从企业开始营业之日起分5年平均计入各期收入计算纳税。 企业对其会员退会时退还上述款项的，所退还的部分，可冲减企业退款当期的收入 请问是不是“应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额”？ 应纳税额不是应纳税所得额，而是应纳所得税额。 请问是不是“应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额”？ 是正确的。 2011年1-3月应纳税所得额15739.13，税率25%，应纳所得税额3934.78，她在减免所得税额填了786.96，应补（退 你直接做： 借：所得税费用——3147.82 贷：应交税费——应交企业所得税3147.82 就可以了！减免税额不用在报表上显示的！也不用做以前年度损益调整 该补提的补提，该调整的调整,补作凭证，调账，重新出报表就行了。

应纳税所得额含是纳税人在一个纳税年度内取得的应税所得减去减除费用、捐赠、税收优惠等各种法定减免后，应当纳税的所得额。在中国，应纳税所得额是计算个人所得税或企业所得税的基础。根据个人或企业的应纳税所得额不同，其需要缴纳的所得税额也会不同。应纳税所得额申报流程如下：1、确认纳税期限：企业或个人应该根据税务机关的规定，确认应纳税所得额的申报期限。不同税种的申报期限有所不同，企业或个人应该及时了解并遵守；2、准备申报材料：企业或个人应该准备好相关申报材料，包括所得税申报表、会计报表、纳税申报表、发票等；3、计算应纳税所得额：企业或个人需要按照所得税法规定的计算方法，计算出应纳税所得额；4、填写所得税申报表：企业或个人将计算出的应纳税所得额填写在所得税申报表中，并根据要求填写相关信息，如企业或个人名称、纳税人识别号、申报期限等；5、提交申报表和材料：填写完毕后，企业或个人应该将所得税申报表和相关材料提交给当地税务机关。如需办理电子申报，应提前申请并获得相关权限；6、缴纳所得税款：企业或个人应在申报期限内缴纳所得税款，并保存好相关证明和文件，以备核查和备案。综上所述，应纳税所得额的计算需要遵循税收法律和政策规定，并按照规定的方式进行申报和缴税。企业和个人应该及时关注税收法规和政策的变化，确保自己的纳税行为合规合法。【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

应纳税所得税额指的是企业所得税的计税依据。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。计算方法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。计算原则企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。应用举例A企业2011年财务会计认定的收入总额为1250万，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800万元，A企业以前年度亏损20万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。通过以上公式可计算出：A企业2011年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400万元。应纳税额=400*25%=100万元

问题一：应纳税所得额的计算公式 ？ 企业所得税应纳税所得额： （一）制造业： 1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用） 3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让） 4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存 5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存 6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用 （二）商业： 1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用） 3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让） 4．销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存 （三）服务业： 1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出 2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用） （四）其他行业：参照以上公式计算。 个人所得税： 个人负担税款的工资薪金应纳个人所得税额=（应纳税所得－扣除标准－个人负担的社保和住房公积金）*适用税率-速算扣除数 扣除标准中方人员1600元/月，外籍人员4800元/月。扣除1600元（外籍4800）以后按照下表查适用税率和速算扣除数（适用个人负担税款时）。（公司负担税款时参见zhidao.baidu/question/39312187。 ） 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2,000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2,000元至5,000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5,000元至20,000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20,000元至40,000元的部分，税率25%，速算扣除数为1,375 超?0,000元至60,000元的部分，税率30%，速算扣除数为3,375 超过60,000元至80,000元的部分，税率35%，速算扣除数为6,375 超过80,000元至100,000元的部分，税率40%，速算扣除数为10,375 超过100,000元的部分，税率45%，速算扣除数为15,375 问题二：算应纳税所得额的和应交税额是怎样算的？？ 会计上的利润总额=3000+50-2800-35=215万元 税法上的利润总额=3050-2800-35+25=240万元 （1）本年度营业收入=3000+50=3050万元 2）可税前扣除的成本费用=2800万元 （3）可税前扣除的捐赠支出=10万元（215*12%=25.8，5万元捐赠支出没通过法定机构，不得税前扣除） （4）纳税调增额=5+20=25万元（非广告性赞助支出不得税前扣除） （5）应纳税所得额=利润总额=3050-2800-35+25=240万元 09年应交所得税是240*25%=60万元 问题三：企业应纳税所得额的计算 1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 销售收入额2900万元*0.5%=14.5万元 大于32*60%=19.2万元 业务招待费税前准予列支14.5万元 你多列支19.2-14.5=4.7万元 2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 本年度准予税前列支2900*15%=435万元 你多列支450-435=15万元 以上两项应作纳税调增 4.7+15=19.7万元 调整后计税所得额=96+19.7=115.7万元 应纳企业所得税=115.7*25%=28.925万元 应补交企业所得税=28.925-22=6.925万元 问题四：企业应纳税所得额计算。 1、广宣：4200*15%=630；调增：20 2、业务招待费：30*60%=18；4200*0.5%=21；调增：12 3、借款利息：200*7.5%=15；调增：5 4、不得税前扣除：增值税、非公益捐赠、滞纳金 应纳税所得额=4200+300-2300-820-340-140-320-150+20+12+5+290+13.6+3=773.6 B 问题五：企业所得税的应纳税所得额如何确定？ 1、企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。 利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营攻业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。 应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 2、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元以内（含）的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%。 问题六：应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的金额 准予扣除项目的金额就是取得收入的有关的成本，费用和损失，（产品销售成本，管理费用，财务费用，加减税收调整项目金额）等， 应纳税所得额只对企业所得税来说的 应纳税额=应纳税所得额*税率 问题七：个人所得税的应纳税所得额怎么核算的？ 工资薪金缴纳个税所得适用的税率：（全部工资薪金扣除1600元） 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1.500元以下 5% 2.500-2000 10% 25 3.2000-5000 15% 125 4.5000-20000 20% 375 5.20000-40000 25% 1375 6.40000-60000 30% 3375 7.60000-80000 35% 6375 8.80000-100000 40% 10375 9.100000以上 45% 15375 计税金额=全部工资薪金－(社保+医保+失业险+公积金) －1600 应纳个税=应纳税所得额×骸率－速算扣除数 问题八：企业所得税应纳所得额如何计算? 1、直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 问题九：企业的应纳税所得额与企业应纳所得税额怎样算 30分 您好,会计学堂崔老师为您解答 应纳税所得额=500-100-200+（50-300*12%）=214 应纳所得税额=214*20%=42.8 欢迎点我的昵乐-向会计学堂全体老师提问 问题十：应纳税所得额=每月收入额-3500是怎么计算的，可以通俗的解释一下吗， 月收入额-各种克扣的三险一金 你不明白的是-3,500，3500是个税的工资薪金税目的下限~~3,500以下不需要缴纳个税吖，假如你工资还没有3,500的话，就没有资格为国家做贡献呢。。。0.0~~ 2012年个税起征点是3500，计税收入高于3500的就要交税了。。 1、工资个税的计算公式为： 应纳税额＝（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数[3500]）×适用税率－速算扣除数 2、2011年 9月1日起执行7级超额累进税率：扣除数为3500元。 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505

应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。个税专项附加扣除如下，明细查看个税专项附加扣除；1、子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。2、继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。3、大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。4、住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出；在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。5、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。6、赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。扩展资料：根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，个人所得税的减免税政策主要有：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。（3）个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。（4）国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”参考资料来源：百度百科-个人所得税你自己就很方便可以计算交税方法,把工资数扣去3500（免税），把结果找到对应的档数，按注明的税率乘好，最后减去 速算扣除（元）这一档的数。这是目前。6月以后会改动全月交税额 税率 速算扣除（元）4500-9000元 20% 5559000-35000元 25% 1005月工资16万，假设没有五险一金及其他扣除，光16万工资需要扣除：个人所得税税=（160000-3500）*45%-13505=56920元。个人所得税的定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”。每月应交个人所得税按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用5000元后的余额，为应纳税所得额。扩展资料：工资扣税发放年终奖的当月工资高于3500元时，据工资扣税标准计算，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。例子：小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：1、当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元2、年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元当月个人所得税总额=145+1895=2040元年终奖的发放有多种形式，有的以新的月工资计算，有的是工资叠加，这些发放方式的不同，导致所要收取的税收也有所不同，但只要是达到起征点的3500，即要收取工资的个人所得税。参考资料来源：百度百科-个人所得税税率表年薪16万税后多少 - ： 年薪16万,月平均额为160000/12=13333.33元,扣除五险一金(按最低标准)后,月工资额应为13333.33-600=12733.33元,应纳个人所得税额=(12733.33-3500)*...年薪16万纳税后每月拿多少钱? - ： 如果按月平均发放工资的话,每月160000/12=13333扣除3500元后,得9833元,每月应交个人所得税=9833*25%-1005=1453每月税后可得=13333-1453=11880全年可得工资=142560税前年薪16万税后多少 - ： 税前年薪16万,如果在税后我觉得应该在十三四万还要多一些的了吧.年薪16万,一般税后多少 - ： 你自己就很方便可以计算交税方法,把工资数扣去3500(免税),把结果找到对应的档数,按注明的税率乘好,最后减去 速算扣除(元)这一档的数.这是目前.6月以后会改动 全月交税额 税率 速算扣除(元)4500-9000元 20% 5559000-35000元 25% 1005年收入16w交多少税 - ： 根据最新个人所得税法,应该缴纳税如下: 160000元其中60000是不需要交税的,所以: 160000-60000=100000 剩余的10万元纳税如下: 100000乘0.1=10000元 法律依...年薪16万,一般税后多少? - ： 十万多点吧...16万是税前工资,那税后是多少? - ： 把工资数扣去3500(免税),把结果找对应的档数,按注明的税率乘好,最后减去 速算扣除(元)这一档的数.全月交税额 税率 速算扣除(元)80000以上 45% 13505年薪16万扣多少税 - ： 15640元.应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数.年薪16万,月平均额为160000/12=13333.33元,扣除五险一金(按最低标准)后,月工资额应为13333.33-600=12733.33元.应纳个人所得税额=(12733.33-3500)*25%-...各位大佬,税前16万到手一般多少钱 - ： 月工资16万,假设没有五险一金及其他扣除,光16万工资需要扣除: 个人所得税税=(160000-5000)*45%-13505=56245元. 个人所得税的定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”.每月应交个人 所得税按个人工资薪金计算交纳的个人...月工资16万每月交税多少 - ：个人所得税的定义为“个人取得的各项所得征收的所得税”.计算公式: 1、工资:即初始收入2、三险一金:养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金(属于五险一金的工伤保险和生育保险暂不算在这里)3、起征点:自2011年起,起征点由2000元上调至3500元4、税率:由3%上涨到45%,有7个等级,分别与7个不同区间的应纳税额对应5、速算扣除数:由0上涨到13505,也有7个等级,与不同税率相对应: 月工资16万,假设没有五险一金及其他扣除,光16万工资需要扣除:个税=(160000-3500)*45%-13505=56920元.

城建税是以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为计税基础，依照国家法规进行计征的一种税。对于小规模纳税人而言，也需要缴纳城建税。小规模缴纳城建税时，如何做会计分录？小规模纳税人缴纳城建税的会计分录借：税金及附加贷：应交税费——应交城建税小规模城建税减免优惠政策根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)规定：三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。城建税的计税基础是什么？城建税是以纳税人实际缴纳的流转税税额为计税基础而进行征收的一种税，在确定纳税人缴纳的增值税，消费税环节上，从商品生产到消费过程，企业只要发生了增值税，消费税当中其中一种税的纳税行为，就需要以这种税为基础计算纳税人需要缴纳的城建税。应纳税额=(增值税+消费税)*适用税率

城建税减半征收优惠政策20222022可以减免城建税的情况有：1、实物交割标准黄金时免征城建税。2、重大水利基金免征城建税。3、小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城建税。4、退役士兵创业就业减免城建税。5、重点群体创业就业减免城建税。可以减免城建税的情况还是有很多的。具体规定如下：1、实物交割标准黄金时免征城建税。（1）根据《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)的规定可知，黄金交易所的会员，通过黄金交易所销售的黄金，免征城建税。（2）根据《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)的规定可知，上海期货交易所会员，通过交易所销售，同时发生实物交割的标准黄金，免征城建税。2、重大水利基金免征城建税。根据《财政部国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)的规定可知，征收国家重大水利工程建设基金时，免征城建税。这里需要注意，重大水利基金虽然是政府性基金，但是在实际征收时也是需要缴纳增值税的。所以也是城建税的计税依据。3、小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城建税。根据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)可知，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城建税。当然减半的不仅仅是城建税，毕竟“六税两费”都可以享有这个政策。另外需要注意，从2022年4月1日到2022年12月31日，小规模纳税人免征增值税。所以在这个时间段，城建税也是免征的。4、退役士兵创业就业减免城建税。根据《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔〕21号)的规定可知，退役士兵自主创业，或者企业招聘退役士兵的，可以享有城建税的减免政策。5、重点群体创业就业减免城建税。根据《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔〕22号)、《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号)有关规定可知，重点群体创业就业时，可以享有减免城建税的优惠。什么是城建税？城建税就是城市维护建设税,城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据,依法计征的一种税。　　城建税的计算方法缴纳城建税的会计分录计提城建税时，借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税实际缴纳时，借：应交税费—应交城建税贷：银行存款

按定额计提借：营业税金及附加贷：应交税费--应交城建税--应交教育费附加缴纳借：应交税费--应交城建税--应交教育费附加贷：银行存款这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。定额的核定工作由税务机关负责。按照税收征收管理范围的划分，缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额和收益额或者附征率由地方税务局负责核定。扩展资料：应交税费核算规定如下:①本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。②按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。借：管理费用贷：应交税费-根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。借：税金及附加贷：应交税费-③本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。参考资料来源：百度百科-应交税费

计提时：借：营业税金及附加 260贷：应交税费-应交城建税260交税时：借：应交税费-应交城建税260贷：银行存款260

一、 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交各明细科目（如应交税费——应交城建税） 二、缴纳时 借：应交税费——应交各明细科目（如应交税费——应交城建税） 贷：银行存款

税率为6%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 对提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率的规定。适用6%税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。扩展资料：增值税税率缴纳规定要求：1、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。2、以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。3、增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。参考资料来源：百度百科-增值税税率

一般纳税人的基本税率为16%；抵扣以后基本保持在3%左右。扩展资料纳税人的分类：生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。小规模纳税人年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。一般纳税人年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。参考资料一般纳税人-百度百科

法律分析：服务行业一般纳税人的税率是6%。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。其中包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。一般纳税人提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。如果需要新增应税服务税目，纳税人如有税目调整，应当是先向主管税务机关申请税种核定，然后再根据《税种核定通知书》在防伪税控系统增加税目设置。在不同的情况下，每个纳税人的税率都是不一样的。1、一般纳税人0%征收率的适用行业为进出口货物；2、一般纳税人6%征收率的适用行业包括现代服务业、研发和技术服务等；3、一般纳税人11%征收率的适用行业包括陆路运输含铁路、水路运输；等等法律依据：《据营改增财税(2016)36号文件》第十五条规定，增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%；(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%；(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

一般纳税人服务业6%税率，销售自己使用过的物品，如果购进时按照13%抵扣了进项税额，销售时按照适用税率（13%）计税，如果购进时未抵扣且不得抵扣进项税额，则按照3%的征收率开具 发 票，减按2%计税。

1、属于营业税征税范围。征收率为5%。由地税征收。2、城市维护建设税，按营业税额×城建税税率计算缴纳，（城建税税率市区的税率7%；在县、镇的税率5%；在农村的税率1%。）由地税征收。3、教育费附加，按营业税额×3%征收率计算缴纳，由地税征收。有的省份还开征了地方教育附加按照营业税额依1%（有的1.5%）费率计算缴纳。4、企业所得税，（1）查账征收的按照实际利润额×25%的税率计算缴纳。经主管税务局审批小型微利企业减按20%税率计算缴纳。（2）核定征收企业所得税的按照应税销售额×核定所得率×适用税率。其中，所得税有主管税务机关核定。5、对员工的个人所得税，负有代扣代缴的义务，工资薪金按超额累进税率5%-45%税率计算缴纳，股东分红按照20%比例税率计算缴纳。由地税征收6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；营业账簿按件5元贴花；记载资金账簿按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五贴花；财产租赁合同按照租金收入千分之一贴花。由地税征收7、如果有应税房产、土地、车船、还应当依法缴纳房产税、土地使用税、车船税。由地税征收扩展资料：税务分类1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；4、财产税：房产税、城市房地产税等；5、行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

第一:一般纳税人开具服务业发票税率是6%！第二:税率和开具不开具发票没关系。第三:也就是说即使您报无票收入也是一样的税率6%。

一般纳税人服务类税率是多少一般纳税人服务类的税率为6%.财税36号文件:第十五条增值税税率:项规定外,税率为6%.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.提供有形动产租赁服务,税率为17%.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.计算方法如下:服务费的税率:包括营业税5%,城市维护建设税7%,教育费附加3%,地方教育附加1%-2%,地方水利建设基金1%,假设某月服务费收入合计100,000元.营业税=100000*5%=5000后三项是营业税的附加税费.城市维护建设税=5000*7%=350教育费附加=5000*3%=150地方教育附加=5000*1%=50(5000*2%=100)地方水利建设基金=5000*1%=50小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么?小规模纳税人和一般纳税人的区别是:1、税收计算方式不同,小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率,一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;2、税率不同的,小规模纳税人的税率一般是3%,而一般纳税人的税率有17%或11%.法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率:(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%等.第四条除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额第十一条小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定.第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外.一般纳税人服务类税率是多少?一般纳税人服务类的税率为6%,增值税的税率本也就因行业不同,经营项目不同,税率也不同,

如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了.x0dx0a　　国税申报的税金主要有：增值税、所得税。x0dx0a　　（1）每月15号前申报增值税。x0dx0a　　（2）每季度末下月的15号前申报所得税。x0dx0a　　（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。x0dx0a　　一、抄税x0dx0a　　[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。x0dx0a　　抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：x0dx0a　　IC卡是购发票、开发票和抄税用的。x0dx0a　　1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。x0dx0a　　2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。x0dx0a　　3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。x0dx0a　　4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。x0dx0a　　5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。x0dx0a　　（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。x0dx0a　　（二）、网上报税前仍要抄税x0dx0a　　1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。x0dx0a　　2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。x0dx0a　　3、核对相符后，才能申报。x0dx0a　　抄税常识：

　　抄报税流程　　报税流程：　　1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。　　（1）每月7号前，申报个人所得税。　　（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。　　（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。　　（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。　　（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。　　（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。　　（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。　　2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。　　（1）每月15号前申报增值税。　　（2）每季度末下月的15号前申报所得税。　　（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。　　抄税报税流程：　　一、抄税　　[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。　　抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：　　IC卡是购发票、开发票和抄税用的。　　1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。　　2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。　　3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。　　4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。　　5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。　　（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。　　（二）、网上报税前仍要抄税1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。3、核对相符后，才能申报。　　抄税常识：　　[2]抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、买专票使用）。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。　　◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税　　◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税　　抄税时需要带：　　1、IC卡（已在开票系统中写抄税）　　2、本月的所有的销项发票　　3、还有最后一张空白的发票　　4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票　　5、发票购领卡　　抄报税日期：　　抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前　　（一）查询当月开票情况　　企业于每月最后一天必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废（该作废的未作废；不该作废的却作废了）等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保IC卡电子信息同纸介发票完全一致。　　（二）抄税时间的规定　　1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。　　2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月将无法开具税控发票。　　3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。　　4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。　　5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据；特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。　　6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录；企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。　　7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。　　8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。　　9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。　　（三）抄报税不成功的处理　　企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同情况作如下处理：　　1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。　　2 、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡（不含税控IC卡为零的情况）中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。　　3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统；根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。　　4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。　　抄税流程　　抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.　　以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。　　抄报税操作　　应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：　　1、抄税：　　一、用户抄报税流程　　抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税　　A、抄税起始日正常抄税处理；　　进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功　　B、重复抄上月旧税：　　进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功　　C、金税卡状态查询　　进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息　　2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。　　3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣　　非正常抄税的处理指　　一般纳税人开票系统及抄报税常见故障　　一、适用范围：更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况　　二、受理资料：　　1、IC卡　　2、手工制作的《增值税专用发票汇总表》（盖公章）　　3、手工制作的《增值税普通发票汇总表》（盖公章）　　4、当月已开具尚未抄税的所有专用发票（包括正常票和作废票）　　5、上次抄税的最后一张专用发票　　6、全部空白专用发票　　7、发票领购簿和发票发售清单　　8、科税公司的维修单（更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名）　　9、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表（丢失或被盗金税卡或IC卡时用）　　三、办理程序：　　1、防伪税控企业在服务单位（科税公司）取得新金税卡　　2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票　　3、防伪税控企业到税政科发行金税卡　　4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单（第一联）到办税服务厅录入空白发票　　四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的"最新通知] windows开票系统相关手工报表格式"下载。　　税务会计的报税程序(一般纳税人)　　增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考：　　一、开票操作“故障”　　（一）“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。　　（二）原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。　　（三）“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。　　二、报税及购票授权“故障”　　（一）“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。　　（二）原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。　　（三）“故障”排除：　　1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。　　2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。　　三、抄报税“故障”　　（一）“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。　　（二）原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行；若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。　　（三）“故障”排除：　　1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。　　2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。　　3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。　　四、注销金税卡“故障”　　（一）“故障”描述：当因某种原因（如取消增值税一般纳税人或注销税务登记）注销金税卡时，金税卡无法注销。　　（二）原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。　　（三）“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。　　新办企业如何办理纳税申报　　[1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。　　[2]《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。《中华人民共和国税收征收征管法实施细则》第三十二条规定：在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，纳税人在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。　　增值税一般纳税人申报流程　　[1]增值税一般纳税纳税申报办法 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。　　一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。　　二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。　　三、纳税申报资料　　（一）必报资料　　1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；　　2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；　　3.《资产负债表》和《损益表》；　　4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；　　5.主管税务机关规定的其他必报资料。　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。　　（二）备查资料　　1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；　　2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；　　3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；　　4. 收购凭证的存根联或报查联；　　5. 代扣代缴税款凭证存根联；　　6. 主管税务机关规定的其他备查资料。　　备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。　　四、增值税纳税申报资料的管理　　（一）增值税纳税申报必报资料　　纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。　　（二）增值税纳税申报备查资料　　纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。　　1. 属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。　　2. 对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。　　3. 装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（以下简称“《封面》”），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。　　4. 纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。　　纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。　　5. 《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。　　五、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。　　六、申报期限　　纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。　　七、罚则　　（一）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。　　（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。　　（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。　　网上纳税申报流程　　网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、营业税纳税申报、会计报表申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统，而且有公司特定的U KEY。　　抄税：每月1号开始抄税，在单位就可以，然后打印出销项发票汇总表等;　　报税:就是把你抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局规定的日期内去国税局报税。（报税和申报可以同时进行）　　纳税申报：就是把你的一般增值税申报的主表、附表、财务报表一同带到国税局、地税局去申报纳税。　　电子申报是上自己先在单位上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带到税务局再申报就可以了。　　1先抄税：就是把你的销项资料信息自动写在金税卡上、然后打印出销项发票清单及汇总表（看看开发票的书明白了）2在规定的日期内先自已在网上申报（网上有什么表格你就相应的作什么表格，这根据自己的税务局的要求）3网上申报完毕后会提示你急时到税务局申报的字样，你就可以把IC卡和纳税主表、附表、财务报表一同交到国税局就可以了，如果你企业有税，国税局就会给你打出缴税凭证，你拿着这张凭证可以上银行交税了。4回到单位以后把IC卡插在电脑里开机看看就可以了。　　网上纳税申报是指纳税人在规定的纳税期限内，利用计算机登录互联网，填报有关涉税电子申报表格，把纳税申报数据发送到税务局的纳税申报受理服务器，自行申报并打印纳税凭证，自己到开户银行缴纳税款，或通过税务机关与银行部门的联网网络，将纳税人通过网络填报的纳税申报信息传递至纳税人的开户银行，由银行直接从纳税人的签约账户上将税款划缴国库的一种纳税申报方式。　　实行网上纳税申报符合现代财会电算化的要求，应用条件简单，易于操作，快速便捷。使用电子申报软件后，纳税人将申报数据输入申报软件中，软件对数据进行自动审核，并进行错误或正确提示，使申报数据更为准确、完整；纳税人不受时空限制，足不出户，轻点鼠标就能完成申报、开票纳税程序，不仅免除了上门申报等候时间长，往返次数多的奔波之苦，而且网上电子申报操作简单轻松，自动化程度高，降低了纳税成本，有效节省了纳税人上门报税所耗用的时间，大幅提升了办事效率。　　网上申报申请流程告之　　纳税人要进行网上申报，可随时到主管国税区局领取宣传资料、提出申请，填写应向主管税务机关受理部门提出申请，经主管国税区局同意后，即与网上申报技术服务公司签定《网上　　申报服务协议》，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。　　业务流程说明　　纳税户通过Internet接入电子申报网页，用合法用户名和口令登录电子申报服务器。选择填写相关申报表，填写完成后提交。电子申报服务器将纳税户提交的申报数据按不同的税务机关分组暂存。税务局端随机收取相关的分组数据并对数据进行处理。数据处理完成后，税务机关将纳税人的纳税帐号和相应的扣款数据发送指定银行扣除税款，并根据银行确认的扣款信息，以电子邮件的方式自动向相关纳税户发出电子邮件，告知最后申报处理结果。

一、纳税申报流程1、增值税、消费税申报 纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料：(1)纳税申报表;(2)财务会议报表及说明资料; 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料：(1)营业税申报表;(2)财务会议报表及说明资料;(3)其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表)， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：季度预缴(1)所得税申报表;(2)财务会计报表及说明资料。年度汇缴(1)所得税申报表;(2)所得税申报表附表;(3)财务会计报表及说明资料;(4)其他资料。4、专用缴款书开具出口货物 纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料：(1)《出口货物专用纳税申请表》;(2)销售货物开具的增值税专用发票;(3)出口销货合同或提供劳务的合同协议;(4)购货单位出口的货物资格证明;(5)购货单位税务登记证副本(复印件)(6)购销双方营业执照复印件;(7)企业提供的产品名称目录表。二、逾期纳税的处罚标准据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;2、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。纳税申报流程根据要缴纳税的种类不同有一定的区别，其首先就是要上交相应的申报表，其次提交各种所需的资料。逾期纳税也是有一定处罚的，根据我国《税收征收管理法》规定，根据情节的轻重给予一定的处罚，如果逾期不改正的话，会被管理机构吊销营业执照的，所以，要准时纳税。

1.一般纳税人国税每月都要申报纳税，不像小规模纳税人可以一个季度一次申报纳税;每月的1-15号是申报纳税的时间，申报上月税金;申报纳税最好是开通税库银，这样就不用缴纳现金，之间网上扣缴税款。一般纳税人每月主要申报：增值税、企业所得税预缴;2.增值税申报抄税：一般纳税人每月报税之前首先要抄税，抄税很简单，电脑上插入IC卡，进入【防伪开票】系统，找到【抄税】点击就可以了。3.计算税额：增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额就是我们开具的增值税票据税额金额总和，进项税就是我们收到的增值税票据税额总和!进项税票据一定要进行当月认证，未认证的票据是不能够抵税的。4.填写申报表：增值税纳税申报表一般都是在网上申报了之后打印3份出来，交到税务大厅。增值税网上申报之前搜索【某某(省份名称)国税网上申报系统】，输入纳税人税号和密码登陆进入申报就可以了，很简单的。5.企业所得税预缴企业所得税预缴每月都要预缴，分我查账征收和核定征收两种方式，具体缴纳方式根据税务机关确定。企业所得税预缴也是在网上申报了之后交纸质资料到大厅就可以了。6.如果你实在不清楚相关流程的话，可以咨询你公司的税务专管员或者税务大厅工作人员。【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。【温馨提示】以上回答，仅为当前信息结合本人对法律的理解做出，请您谨慎进行参考！如果您对该问题仍有疑问，建议您整理相关信息，同专业人士进行详细沟通。

如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了.x0dx0a　　国税申报的税金主要有：增值税、所得税。x0dx0a　　（1）每月15号前申报增值税。x0dx0a　　（2）每季度末下月的15号前申报所得税。x0dx0a　　（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。x0dx0a　　一、抄税x0dx0a　　[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。x0dx0a　　抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：x0dx0a　　IC卡是购发票、开发票和抄税用的。x0dx0a　　1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。x0dx0a　　2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。x0dx0a　　3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。x0dx0a　　4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。x0dx0a　　5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。x0dx0a　　（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。x0dx0a　　（二）、网上报税前仍要抄税x0dx0a　　1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。x0dx0a　　2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。x0dx0a　　3、核对相符后，才能申报。x0dx0a　　抄税常识：

法律主观：1.一般纳税人国税每月都要申报纳税，不像 小规模纳税人 可以一个季度一次申报纳税;每月的1-15号是申报纳税的时间，申报上月税金;申报纳税最好是开通税库银，这样就不用缴纳现金，之间网上扣缴税款。一般纳税人每月主要申报： 增值税 、企业所得税预缴; 2.增值税申报 抄税：一般纳税人每月报税之前首先要抄税，抄税很简单，电脑上插入IC卡，进入【防伪开票】系统，找到【抄税】点击就可以了。 3.计算税额：增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额就是我们开具的增值税票据税额金额总和，进项税就是我们收到的增值税票据税额总和!进项税票据一定要进行当月认证，未认证的票据是不能够抵税的。 4.填写申报表：增值税纳税申报表一般都是在网上申报了之后打印3份出来，交到税务大厅。增值税网上申报之间在百度一下搜索【四川(省份名称)国税网上申报系统】，输入纳税人税号和密码登陆进入申报就可以了，很简单的。 5.企业所得税预缴 企业所得税预缴每月都要预缴，分我查账征收和核定征收两种方式，具体缴纳方式根据税务机关确定。企业所得税预缴也是在网上申报了之后交纸质资料到大厅就可以了。 6.如果你实在不清楚相关流程的话，可以咨询你公司的税务专管员或者税务大厅工作人员。法律客观：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

网上纳税根据税种的不同，分为国税和地税两种申报方式。国税申报：增值税一般纳税人在纳税申报期截止日期前，通过登录网上申报系统，填写增值税纳税申报表主表、附表及其他附列资料，审核确认无误后，通过“纳税申报”模块在线提交电子报表。申报流程:1、打开国税局网站，点击“办税服务”选项卡。2、在“办税服务”选项卡下，点击“网上办税”选项。3、进入“网上办税”页面后，在页面的左侧点击“纳税申报”按钮，然后再点击“进入办税区”。4、在出现的对话框中，输入纳税人识别号及密码后，进入办税大厅，申报纳税。5、填写增值税纳税申报表主表、附表及其他附列资料。6、提交填好的报表，系统会自动校验提交的数据，如果有错误，系统会提示，再根据提示进行修改。7、如果没有错误，系统会提示申报成功，然后提示扣款，扣款成功，网上申报就完成了。扣款成功后，可以到开户银行打印完税凭证。地税申报：1、填写申报表填写需申报的申报表。没有在地税部门做过税种登记的税种，网上不能申报，分为主表和附表，先填写并保存所有附表，然后打开主表进行编辑或直接保存，如：营业税申报。2、正式申报将已填写并保存过的申报表正式申报到地税征管系统。申报表正式申报成功后，不能再进行填写和修改。未正式申报或正式申报失败的申报表，其包含的税种按未申报对待。3、网上划款对正式申报的申报表进行开票，开票成功后，地税局会根据开票信息进行划款，纳税人可在一日后通过“网上划款”功能的实缴查询获取地税扣款信息。4、申报查询、划款查询正式申报及网上划款结束后应利用“申报查询”、“划款查询”进行申报查询、划款查询。确保需要申报的申报表都已经申报、划款成功。5、打印申报表和完税证明。正式申报成功后，可以通过“申报查询”功能打印出申报表。扣款成功后，可以到开户银行打印完税凭证。

法律主观：个人所得税缴纳标准2022为在工资超过5000元的以上，需要缴纳个人所得税。目前征收个人所得税的征收标准，已经从之前的3500元提高到了5000元。月收入低于5000元的，没有达到个税的征收标准，不需要再交纳个税。除此之外，在按照新个税法计算个税的时候，可以享受一些专项附加扣除。一、个人所得税缴纳标准2022起征点5000元备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元)2018年最新个人所得税计算公式应纳税所得额=工资收入金额_各项社会保险费(五险一金等)_起征点应纳税额=应纳税所得额*税率_速算扣除数在个人所得税税率方面，我国实行七级超额累进税率，不同的应纳税所得额区间对应不同的税率，税率最低档为3%，最高档为45%。如果个税免征标准从3500元提高至5000元，考虑月应纳税所得额和税率不变，则个人将少缴纳个税45元，即(5000-3500)*3%。对于个人月应纳税所得额原先在3500-5000元之间的人而言，受益将是最大的。二、个人所得税的最新政策个人所得税改革一直是近年来的热门话题。中国个税制度与世界上绝大多数国家不同，实行的是分项征收个人所得税，只对工薪所得有一个基本费用的减除标准。因此，改革的方向应当实行按综合所得的减除标准，而不是继续按工薪所得的费用标准。“统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准不是改革方向。”对于个税改革的进展，，去年财政部和国家税务总局等有关部门研究形成了最终改革方案，并已经提交国务院。按照全国人大立法的规划和国务院的要求，今年将把综合与分类相结合的个人所得税法草案提交全国人大审议。推进个税改革很复杂，首先税政比较复杂，执行也很复杂，需要健全个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。对于社会关注的扣除标准问题，他透露总的方向是把11个分项综合起来再分类扣除，而不是简单按统一标准做工薪项下的扣除。个税改革将分步到位，因为个人所得税综合计税很复杂，需要研究的内容很多，包括个人职业发展、再教育费用的扣除;满足基本生活的首套住宅按揭贷款利息的扣除;抚养孩子费用的扣除，要研究扣除什么阶段的教育费用，是义务教育阶段、高中阶段，还是大学阶段，要给予扣除。同时放开两孩后大城市和小城市标准不一，真正的费用是多少并不一样，税法必须要有一个统一的标准;还有如何扣除赡养老人费用等。下一步将根据条件分步实施，先做一些比较简单的部分，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐完善改革。三、新个税扣税详解根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。1、子女教育纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。2、继续教育纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年4800元或3600元定额扣除。3、大病医疗纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除。4、住房贷款利息纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除。5、住房租金纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可根据承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除。6、赡养老人纳税人赡养60岁(含)以上父母的，按照一定标准定额扣除。纳税人为独生子女的每月扣除额度2000元。对大多数人来说，在不发生大病医疗等非日常支出的情况下，可以同时享受的大致是4项——子女教育、继续教育、住房租金或房贷利息、赡养老人。在提高起征点的基础上，每人每月还可以再扣除4600元。当然，有一部分人因为并没有达到新规定的个税起征点，那么就不需要交纳个税。法律客观：《个人所得税法》第6条应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

新个人所得税的纳税项目都有哪些是会计工作中的常见问题，也是会计人员始终关注的内容。新个人所得税法具体实施时间是年1月1日，其中包括了九个纳税项。本文就针对新个人所得税的纳税项目都有哪些做一个相关介绍，来跟随深空网一起了解下吧!新个人所得税的纳税项目都有哪些?新个人所得税法共包括九个税目：(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)经营所得;(6)利息、股息、红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得。对于前面四项税目需要并入综合所得计征个人所得税，其中又有三项税目需要特殊计算，具体如下：1、特许权使用费所得，需要按收入比例扣除20%的费用后，以余额为应纳税所得额并入综合所得。2、稿酬所得3、劳务报酬所得以上三项税目，最后都要并入综合所得，按年扣除6万后的余额，按3%～45%超额累计税率计算所得税，年终汇算清缴，多退少补。新个税法个人所得税的减免税项目都有哪些?(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(二)国债和国家发行的金融债券利息;(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(四)福利费、抚恤金、救济金;(五)保险赔款;(六)军人的转业费、复员费、退役金;(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(十)国务院规定的其他免税所得。工资个人所得税如何计算?工资个人所得税计算方法：1、应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-费用减除额2、应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数案例说明：小张在11月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，适用5000元新的费用标准和新的税率表。请问小张应缴纳个人所得税税额怎么算?应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(5000元)=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元个人所得税的纳税申报期限以及申报方式

法律主观：企业所得税的征收办法第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。第二条本办法适用于居民企业纳税人。第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：行业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[2000]38号)同时废止。

不可以。汇总纳税企业不可以核定征收企业所得税吗。作为汇总纳税企业本来就不得核定征收企业所得税　　(1)什么是汇总纳税企业　　《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。本案例中甲公司设立了跨省的非法人分支机构A分公司和B分公司，因此其显然属于汇总纳税企业。　　(2)汇总纳税企业不得核定征收的相关政策　　政策1：“特定纳税人”不得核定征收　　《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发[2008]30号)第三条规定，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。　　政策2：汇总纳税企业属于“特定纳税人”范围　　《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)对国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”进行明确，其中包括汇总纳税企业。

小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理：确认销售收入时做：借：银行存款/应收账款-**单位借：主营业务收入贷：应交税费--应交增值税结转免缴税额：借：应交税费-应交增值税贷：营业外收入-补贴收入扩展资料：小规模纳税人月销售额不超过3万元，或者按季申报的季销售额不超过9万元，免征增值税。这里的增值税额，需要进行会计处理。销售时，计入：应交税金--应交增值税，免税时，计入：营业外收入。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

法律主观：(一)根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(二)营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。(三)何为营改增小规模纳税人所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。(四)何为营改增一般纳税人所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。(五)超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人并不存在起征点的说法，只存在小规模纳税人的认定起点的说法。一般来说，小规模纳税人的营业额都在500万元以下，统一采用3%的增值税税率。同时，小规模纳税人的正常营业活动都是需要缴纳增值税的，当其营业额超过500万以后，其就应当申请转为一般纳税人，按照一般纳税人的计算方法缴纳增值税。法律客观：《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法》第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

法律主观：我们知道，小规模纳税人，是指年销售额在规定的标准以下，且会计核算不够健全，不能按规定报送税务材料的增值税纳税人。一、小规模纳税人免征增值税的条件是什么此次提高增值税小规模纳税人免税标准，政策适用对象就是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人，并无其他标准，与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。二、增值税起征点的规定是什么增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额5000－20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2－3万元（季度6－9万元）免征增值税，还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），都只是对起征点政策的优惠加码，并没有调整增值税起征点。三、小规模纳税人销售不动产能否享受免税政策小规模纳税人的合计月（季）销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人的合计月（季）销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。举例说明：例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（＝4＋3＋2）万元，未超过10万元免税标准，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受免税政策。例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（＝4＋3＋10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7（＝4＋3）万元，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。法律客观：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条

根据相关法律规定，增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下:(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。《增值税暂行条例实施细则》第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额2000-5000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税起征点的幅度规定如下：(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。各省、自治区、直辖市可以根据实际情况，在上述规定的范围内确定本地区适用的起征点。个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

法律主观：(一)根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(二)营改增后的小规模纳税人认定标准《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。(三)何为营改增小规模纳税人所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。(四)何为营改增一般纳税人所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。(五)超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人并不存在起征点的说法，只存在小规模纳税人的认定起点的说法。一般来说，小规模纳税人的营业额都在500万元以下，统一采用3%的增值税税率。同时，小规模纳税人的正常营业活动都是需要缴纳增值税的，当其营业额超过500万以后，其就应当申请转为一般纳税人，按照一般纳税人的计算方法缴纳增值税。法律客观：《增值税暂行条例实施细则》第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

小规模纳税人没有起征点的规定，只有个体户有起征点的规定。增值税条例修改以前起征点：（一）销售货物的起征点为月销售额600–2000元。　　（二）销售应税劳务的起征点为月销售额200–800元。　　（三）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50–80元。

法律主观：一、增值税应纳税额是怎样规定的1、一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。基本示例A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元应纳税额=3400-1700=17002、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、增值税纳税的起征点是怎样的个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。1、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。2、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。三、增值税纳税优缺点是什么1、优点：（1）有利于贯彻公平税负原则；（2）有利于生产经营结构的合理化；（3）有利于扩大国际贸易往来；（4）有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。2、缺点增值税是向最终消费者征收的，从而抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了GDP中政府购买的部分，使政府购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。

法律主观：(一)根据《 增值税 暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3、年应税销售额超过 小规模纳税人 标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 (二)营改增后的小规模纳税人认定标准 《关于 北京 等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 (三)何为营改增小规模纳税人 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。 (四)何为营改增一般纳税人 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。 (五)超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定 如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。 小规模纳税人并不存在起征点的说法，只存在小规模纳税人的认定起点的说法。一般来说，小规模纳税人的营业额都在500万元以下，统一采用3%的 增值税税率 。同时，小规模纳税人的正常营业活动都是需要缴纳增值税的，当其营业额超过500万以后，其就应当申请转为一般纳税人，按照一般纳税人的计算方法缴纳增值税。法律客观：《增值税暂行条例实施细则》第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： (一)销售货物的，为月销售额5000-20000元; (二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元; (三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

法律主观：1、纳税人达到增值税起征点的，应全额计算 缴纳增值税 ，不应仅就超过增值税起征点的部分计算缴纳增值税 2、增值税起征点幅度如下:按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。法律客观：《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的 小规模纳税人 标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法》第四条 规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。在第十三届全国人民代表大会第四次会议工作报告中，国家对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。增值税的税率为5.6%，决定“增值税”多少有两个关键条件：“是否满两年”，以及“是否为普通住宅”。1、个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税；2、个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额5.6%征收增值税；3、个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。其中，增值税的税率，为“网签价”的5.7%。《中华人民共和国增值税暂行条例》 第三条 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；6.国务院规定的其他货物。

增值税起征点规定适用于哪些纳税人 一、适用范围 增值税起征点仅适用于《试点实施办法》规定的个人，包括：个体工商户和其他个人，但不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。即：增值税起征点仅适用于按照小规模纳税人纳税的个体工商户和其他个人。 二、销售额的确定 增值税起征点所称的销售额是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产的销售额（不包括销售货物和提供加工修理修配劳务的销售额），销售额不包括其应纳税额，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 三、达到增值税起征点的征税规定 纳税人达到增值税起征点的，应全额计算缴纳增值税，不应仅就超过增值税起征点的部分计算缴纳增值税。 例如：纳税人提供应税服务的起征点为20000 元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20000元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 分析：因为提供应税服务的起征点为20000 元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20000÷（1+3%）=19417.48 元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。(摘自国税网） 增值税起征点的规定适用于哪些纳税人 增值税起征点的规定适用于增值税小规模纳税人的个体工商户和其他纳税人。 营改增辅导：增值税起征点的规定适用于哪些纳税人 增值税起征点的规定适用于小规模纳税人 增值税小规模纳税人季度营业收入少于9万元，可以全额免除增值税、附加税。 增值税起征点的规定，只适用于什么 增值税起征点只限于个人；这句话是指这个增值税起征点的范围不含企业,只针对个人而设定的。 增值税起征点适用于单位吗?? 《增值税暂行条例》第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。所以增值税起征点适用于单位 增值税普通发票（卷票）适用于哪些纳税人 目前常见的是超市，加油站，餐饮住宿 增值税6%或4%的征税率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。正确吗？ 增值税6%或4%的征税率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。正确。 增值税条例：第二条 增值税税率: (一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。 (二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%: 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 (三)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，税率为17%。 生产性、加工、修理修配小规模纳税人适用6%的增值税征收率；商贸性小规模纳税人适用4%的增值税征收率。 补充：增值税一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用4%的征收率减半征收增值税。 适用营业税、增值税起征点的规定吗？ 您好，增值税和营业税的起征点一般为月应税收入2万元，您未到达起征点，不需要缴纳税金。 未名明德 为什么增值税规定的3%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人是错的 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 第十二条小规模纳税人增值税征收率为3％。 征收率的调整，由国务院决定。 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 营业税和增值税的起征点是否适用于个体户? 起征点的税收优惠政策只是适用于个人（个体户）。企业纳税人是不享受起征点的税收优惠的。 《营业税暂行条例实施细则》第二十三条 ---条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 《增值税暂行条例实施细则》第三十七条---- 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： （一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元； （二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元； （三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。 省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

法律分析：一、小规模征收率3%降至1%延期到今年年底。二、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税延期到今年3月31日。三、免征文化事业建设费，延期到今年12月31日。四、单价不超过500万元固定资产一次性税前扣除，延期到2023年12月31日。五、研发费用加计扣除75%，延期到2023年12月31日。六、对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，延期到2023年12月31日。七、小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。八、对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。九、延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。十、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，延期到2023年12月31日。十一、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年，延期到今年3月31日。十二、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税，延期到今年3月31日。十三、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，延期到今年3月31日。十四、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，延期到今年3月31日。【法律依据】：《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》 一、《财政部_税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部_税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。二、《财政部_税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部_税务总局公告2020年第10号）、《财政部_税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部_税务总局公告2020年第25号）规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。三、《财政部_税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部_税务总局公告2020年第8号）、《财政部_税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部_税务总局公告2020年第9号）规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。四、2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

一、增值税起征点一般纳税人标准增值税起征点一般纳税人标准如下：1.销售货物的，为月销售额2000-5000元。2.销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元。3.按次纳税的，为每次(日)销售额150-200元。《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。二、增值税起征点适用范围增值税起征点仅适用于个人。个人，是指个体工商户和其他个人。在这里，其他个人是指自然人。法律快车提醒您，增值税起征点仅适用于个人，个人指隔日工商户和其他个人，除此之外的企业、单位或者团体等无论营业额是否达到起征点都要缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。三、增值税起征点的对象增值税的征收对象是达到增值税一般纳税人标准的，在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的个人或单位。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

法律主观：研发费用的加计扣除，鼓励的是企业的研发行为。只有研发行为的存在，才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理，以充分享受到税前加计扣除的 税收优惠 。下面 网 小编来为你介绍。 企业的研发费用的税务该怎样处理 新 企业所得税 法第三十条第(一)项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税 所得额时加计扣除。 企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 例1：A 公司 自行研究开发一项技术，截至2008年6月30日，发生研发支出合计100万元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2008年12月31日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下： 1、2008年6月30日前发生的研发支出： 借：研发支出—费用化支出100 贷：银行存款等100 2、2008年6月30日前，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出： 借：管理费用100 贷：研发支出—费用化支出100 3、2008年下半年，发生开发支出并满足资本化确认条件： 借：研发支出—资本化支出120 贷：银行存款等120 4、2008年12月31日，该技术研发完成并形成无形资产： 借：无形资产—非专利技术120 贷：研发支出—资本化支出120 从上述企业研究开发费用的会计处理上看，企业在期末转账时并没有做加计扣除的会计处理，如例1第2笔分录，将不满足资本化条件的研究阶段的支出100万元，100%计入了当期损益。再如例1中的第4笔分录，将满足资本化条件的开发阶段的研发支出120万元，也100%转入了无形资产，未实行150%的加计扣除或加计摊销处理，这样使得企业对于自行开发无形资产发生的研究开发费用，就没有享受到税前加计扣除的税收优惠。 按企业所得税法的规定，研究开发费用的具体加计扣除的方式，应分两个阶段进行。 研究开发费用未形成无形资产 对于未形成无形资产的研究开发费用，应当计入当期损益，在按规定实行100%扣除的基础上，在计算应纳税所得额时，再按研究开发费用的50%加计扣除。 例2：沿用例1资料，A公司2008年度按会计准则核算的会计利润为300万元，假定按企业所得税法规定没有其他调整事项，则该公司2008年度的应纳所得税额应为： 应纳税所得额=300-100×50%=250(万元) 应纳所得税额=250×25%=62.5(万元) 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。

城建税（增值税+营业税+消费税）合计征收：城市维护建设税的税率纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％教育费附加的征收率是3%，但是有的地方还会加收地方教育费附加，按1%收取的。

城市维护建设税税率的基本规定：1.城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。2.纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%。

小规模纳税人怎样办理营改增？需要带什么证件？ 1、营业执照副本原件及影印件 2、组织机构程式码证原件及影印件 3、企业公章 4、公司场地证明（房产证影印件及租赁合同） 5、开户许可证原件及影印件；（签订扣税协议） 6、法人身份证和经办人身份证影印件。 7、公司章程及验资报告影印件。 营改增小规模纳税人怎样申报 营业税改增值税后的小规模纳税人应按以下步骤操作。 纳税申报需要填什么表 小规模纳税人增值税申报表由①申报主表、②扣除专案表、③减免明细表三项组成。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。（申报主表）仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人，只需填报本表即可。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除专案的纳税人填报，其他小规模纳税人不填报。（扣除专案表） 《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的纳税人需填报本表。（减免明细表） 备注：发生增值税税控系统专用装置费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税纳税人也需填报本表。 相关知识（特殊政策） 纳税人在所属期内未取得销售收入的，或者未开具发票的，均需要完成零申报手续，否则将被处罚。 销售不动产，不可以享受小微企业增值税优惠政策。出租不动产属销售服务，可以享受小微企业增值税优惠政策。 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。 小规模纳税人应分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。自2016年5月1日起至2017年12月31日，小规模纳税人销售货物劳务月销售额不超过3万元（季度9万），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（季度9万）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，不是按汇总合计数判断是否享受优惠。 有差额扣除专案的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。 小规模纳税人计征增值税，申报主表第4-6行5%的征收率，仅适用于以下专案： 6.1.小规模纳税人销售其取得的不动产，按5%征收率缴纳增值税（不含个人销售其自建自用住房和个人销售其购买2年以上的住房——免税）。（财税[2016]36号文） 6.2.小规模纳税人出租其取得的不动产，按5%征收率缴纳增值税（包括车辆停放服务，包括个人出租住房减按1.5%）。（财税[2016]36号文） 6.3.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税的，按简易计税方法依5%征收率计算缴纳增值税。（财税[2016]47号文） 6.4.小规模纳税人转让2016年4月30日以前取得的土地使用权，按减除取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税[2016]47号文） 6.5.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产专案，按5%征收率缴纳增值税。 增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用装置(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用装置取得的增值税专用发票，以及每年缴纳的技术维护费取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。装置和技术维护费的全部支出，指的是取得发票的价税合计额，不仅仅是指税款。（金额填入减免明细表相应行次的第2、3、4列和申报主表的第16行） 小规模纳税人增值税申报表填写注意事项 申报主表 小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除专案的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和专案不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物劳务和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。 第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该行“服务、不动产和无形资产”列。 第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。 第5行“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。 销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。 小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在申报主表第21行“本期预缴税额”。 附列资料表 小规模纳税人销售应税行为，有扣除专案的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。 增值税税减免税申报明细表 享受增值税减免税优惠的纳税人需填报本表，在空白行点选并选择减税、免税的专案，填入实际发生的金额。 例如：发生增值税税控系统专用装置费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税纳税人需填报本表。 营改增小规模纳税人怎样纳税申报 小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。 1：网上申报一般都是登陆当地税务系统。 下面以深圳的小规模纳税人公司为例，怎么进行网上申报缴税。 首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登入” 2：进入办税服务厅，选择“深圳国税纳税人登入” 3：输入纳税人识别号以及密码就可以登入进去，进行纳税申报了。 纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码预设为8位纳税人编码。首次登入以后可以进行修改。 4;国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。 同理，也是登入深圳地税局的官网。 点选进入地税局官网，选择“电子税务局” 5:进去之后会显示登入页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。 6:申报缴税需要登入系统，有三个登入方式，最常用的是手机动态码登入。获取系结的手机验证动态验证码就可以登入了。 注意事项 国税和地税都需要申报。 深圳地税系统现在都是采用手机动态验证码登入，需要去税务办理系结。 营改增后小规模纳税人交什么税 按照所交增值税额计提 借：主营业务税金及附加 0.39 贷：应交税费-应交城建税0.21 应交税费-应交教育附加费0.09 应交税费-应交堤围费0.03 应交税费-应交地方教育费附加0.06 小规模纳税人也营改增了吗？ 营改增企业也是区分小规模纳税人和一般纳税人的。小规模纳税人本来实行的是增值税的征收率为统一的3%， 而增值税一般纳税人是实行的税率一般为17%、6%、11%、13%，由于增值税一般纳税人是可以抵扣增值税进项税额的，因此在管理方面要比小规模纳税人更为严格，要求也更为规范一些的。 小规模纳税人营改增如何减税 小规模纳税人营改增的减税与原来的营业税的减税是一样的。月营业额在3万元以下的免交增值税。 营改增小规模纳税人都要交什么税 小规模纳税人营改增 ，地税还要交。 地税要缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、水利基金、个人所得税等税种 营改增以后小规模纳税人交税 以下回答来自于北京诚力财务代理 广告业小规模可以实行差额纳税，但是只能取得的票是来自于非试点地区的企业，试点地区的企业不能抵减。计税方法你说的是对的，开票资讯上传：是将机内已开具未上传税务机关的发票资料，按日期或号码段，上传至税务机关网站，网站会返回申报成功或失败的结果。目前已经都实行网上申报了，不需要到税务局去报税了，营改增的培训应该都有讲到。不过企业需要在每年1月31日之前向税务机关报送上一年度1月到12月申报期相应的纸制申报资料 小规模纳税人营改增需要老专案备案吗? 小规模不用备案，本身就是简易征收。你是房地产企业还是建筑企业？房地产企业一般都是一般纳税人，即便不是税务局会强制你办一般纳税人登记的。 小规模纳税人营改增报税怎么操作? 开启申报软体，插入数字证书，更新资料，一般选择小企业会计准则的会计报表，其他的报表主要有印花税纳税申报（报告）表、增值税纳税申报表、所得税季度纳税申报表、个人所得税申报表等进行申报就可以了。

营改增纳税人，就是原来缴纳营业税，现在改为缴纳增值税的纳税人。　　依据《试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。　　目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。　　对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。

营改增是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。扩展资料：注意事项：1、使用税控专用设备的纳税人在每月月初开票前需要进行抄报税处理，以免影响当月开票和申报上期税款。2、增值税一般纳税人收到增值税专用发票后需要使用扫描仪进行扫描认证，纳税人需要联系技术公司开通网上认证功能。3、营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。参考资料来源：百度百科-营改增参考资料来源：百度百科-营业税改征增值税试点实施办法